SOR - standarder for offentlig revision
Disposition Fra GOR til SOR SOR - et overblik Normeringen Processen herfra Afslutning 2
Fra GOR til SOR At rejse er at leve H.C. Andersen
4
5
ISSAI IFAC s standarder ISSAI Grundlæggende revisionsprincipper Vejledninger/standarder Finansiel Forvaltning Juridisk-kritisk ISA ISA God Offentlig Revisionsskik SOR standarder for offentlig revision Rigsrevisorloven 3 6
Rigsrevisorloven Kommunale styrelseslov 42 Ministeriets revisionsinstruks X- Ministeriets ministeriets revisionsinstruks Ministeriets for tilskud revisionsinstruks tilskud revisionsinstruks for for tilskud til Y Revisionsaftale med kommunen Internationale grundprincipper for offentlig revision Internationale revisionsstandarder 7
Standarder for offentlig revisionsskik en samlet pakke. Revisors opgave HVAD er målet med revisionen? Standarder HVORDAN skal revisionen udføres? 8
Årsrevision Juridisk-kritisk revision Forvaltningsrevision 9
SOR et overblik
Elementerne (er foreløbige) SOR # 1: Standardernes anvendelse og begreber SOR # 2: Revisors overordnede mål SOR # 3: Generelle krav til udførelsen af revisionsopgaver SOR # 4: Specifikke krav til revisionerne 11
SOR # 2: Revisors overordnede mål II.1. Revisors overordnede mål ved opgaver med årlig revision II.2. Det overordnede mål for større undersøgelser 12
SOR # 3: Generelle krav til udførelsen af revisionsopgaver III.1. Etik og uafhængighed III.2. Professionel skepsis, rettidig omhu og faglig vurdering III.3. Kvalitetsstyring og høj grad af sikkerhed III.4. Revisionsteamets ledelse og kompetencer III.5. Revisors styring af revisionsrisiko III.6. Revisors vurdering af væsentlighed III.7. Revisors dokumentation III.8. Revisors kommunikation III.9 Besvigelser 13
SOR # 4: Specifikke krav til revisionerne DE SPECIFIKKE KRAV TIL ÅRLIG REVISION DE SPECIFIKKE KRAV TIL STØRRE UNDERSØGELSER 14
DE SPECIFIKKE KRAV TIL ÅRLIG REVISION IV.2. Planlægning af revisioner i årlig revision IV.3. Udførelse af revisioner i årlig revision IV.4. Rapportering i årlig revision IV.5. Opfølgning i årlig revision 15
Normering af årlig revision Et nyt element i offentlig revision
Normering af årlig revision over 5 år Normering af årlig revision over 5 år 17
Den årlige forvaltningsrevision Formålet med den årlige forvaltningsrevision er at styrke de tiltænkte brugeres tillid til, at der tages skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler og driften af de virksomheder, der er omfattet af regnskabet. SOR fastlægger, at dette opnås ved, at revisor gennemfører forvaltningsrevisioner af udvalgte emner for at efterprøve, om de forvaltningsansvarlige har tilrettelagt en økonomistyring af virksomhederne og en forvaltning af offentlige midler (fx tilskud), der lever op til de kriterier, der er relevante for offentligt finansierede aktiviteter. Revisor vurderer i den forbindelse, om de processer og systemer, der anvendes i styringen og forvaltningen, understøtter sparsommelighed, produktivitet og effektivitet, og om der er indikationer på, at de forvaltningsansvarlige disponerer økonomisk uhensigtsmæssigt. Revisionerne planlægges henover en årrække, så revisor hvert år sammenfatter konklusioner om forskellige emner og de relevante emner undersøges i løbet af 5 år. 18
Årlig forvaltningsrevision relevante emner - 5 år CENTRALE SYSTEMER OG PROCESSER I ØKONOMISTYRINGEN AF OFFENTLIGE VIRKSOMHEDER Systemer og processer for aktivitets- og resursestyring Systemer og processer for mål- og resultatstyring Systemer og processer for indkøb Systemer og processer for større investeringsprojekter (hvor relevant) Systemer og processer for tilskud (hvor relevant) 19
Den årlige juridisk-kritiske revision Formålet med den årlige juridisk-kritisk revision er at styrke de tiltænkte brugeres tillid til, at de økonomiske dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er lovlige. SOR fastlægger at dette opnås ved, at revisor gennemfører juridisk-kritiske revisioner for at efterprøve om de økonomiske dispositioner på udvalgte områder er i overensstemmelse med de relevante retsnormer. Revisionerne planlægges henover en årrække, så revisor hvert år sammenfatter konklusioner om forskellige emner og de relevante emner undersøges i løbet af 5 år. 20
Årlig juridisk-kritiske revision relevante emner - 5 år ALMINDELIGE ØKONOMISKE DISIPOSITIONER I DRIFTEN Almindelige økonomiske dispositioner omfatter: gennemførelsen af indkøb i forbindelsen med driften af de omfattede virksomheder udbetalinger af løn, pension og andre personaleudgifter i de omfattede virksomheder gennemførelsen af salg af varer og ydelser (inkl. indtægtsdækket virksomhed) i forbindelsen med driften af de omfattede virksomheder opkrævningen af gebyrer og afgifter 21
Årlig forvaltningsrevision Eksempel på formål, delmål og kriterier indkøb Revisor skal i revisionen af processer for indkøb i virksomheder, der er omfattet af regnskabet undersøge og vurdere følgende delmål: 1. Er indkøbsområdet hensigtsmæssigt tilrettelagt på det undersøgte område, og er der udarbejdet en klar ansvarsfordeling på området? 2. Kan ministeriet/regionen/kommunen/virksomheden dokumentere, at indkøb vedrørende fx tjenesterejser, repræsentation samt øvrig drift og køb af varer og tjenesteydelser afholdes til rette pris og kvalitet og at der tages skyldige økonomiske hensyn? 22
Årlig juridisk-kritisk revision Eksempel på formål, delmål og kriterier indkøb Revisor skal i revisioner af udvalgte indkøbsområder undersøge følgende delmål: 1. Understøtter forretningsgange og interne kontroller, at indkøb, der er omfattet af regnskabet, er foretaget i overensstemmelse med de relevante retsnormer? 2. Er alle udvalgte indkøb foretaget i overensstemmelse med de relevante retsnormer? 23
Proces
Processen herfra SOR forventes at træde i kraft pr. 1. januar 2017 Og være gældende for 2017 og frem Vi samarbejder med FSR Danske Revisorer om SOR Vi forventer at vi bliver fælles om standarden P.t. SOR-piloter internt på udvalgte ministerområder Planlægningen og udførelsen af de normerede områder sat ift. væsentlighed og risiko på ministerområdet tilstrækkelig dækning inden og uden for statsregnskabet Samkøres med et internt arbejde med risikoskemaer som fundamentet for planlægningen 25
26
Spørgsmål? Nogen spørgsmål? 27