Skatteudvalget (2. samling) B 90 - Svar på Spørgsmål 4 Offentligt j.nr. 08-069658 Dato : 4. juni 2008 Til Folketingets Skatteudvalg B 90 - forslag til folketingsbeslutning om indhentelse af oplysninger i Tyskland om navne på danskere med formue i banker i Liechtenstein. Hermed sendes i 5 eksemplarer svar på spørgsmål nr. 1, 2, 4, 5, 6 og 7 af 7. maj 2008. (B 90) Spørgsmålene er stillet efter ønske fra Nick Hækkerup (S), John Dyrby Paulsen (S), Jesper Petersen (SF) og Ole Sohn (SF). Kristian Jensen / Anne Katrine Salling
Spørgsmål 1: Ministeren henviser i sine udtalelser under 1. behandling af beslutningsforslaget til, at Danmark i 2005 indgik en aftale med Tyskland om uopfordret fremsendelse af oplysninger til Danmark om oplysninger, der måtte være af interesse i forbindelse med skatteunddragelse. I den anledning anmodes ministeren om nærmere at redegøre for den indgåede aftale og dens betydning for området, samt om forskellen på denne aftale og tidligere aftaler, samt om den anførte 2005 - aftale betød en formel og reel udvidelse af orienteringspligten. SKAT har oplyst, at grundlaget for at udveksle oplysninger på skatteområdet med Tyskland findes i Rådets direktiv 77/799/EØF, dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Tyskland og Danmark samt den bilaterale aftale fra 2005 mellem Danmark og Tyskland. Direktivet er et EU-retligt instrument om gensidig bistand på skatteområdet mellem medlemslandene. Dobbeltbeskatningsoverenskomsten regulerer dobbeltbeskatningssituationer mellem Danmark og Tyskland og indeholder der ud over også bestemmelser om bistand og udveksling af oplysninger mellem de to lande. Både i direktivet og i dobbeltbeskatningsoverenskomsten anvendes tre former for udveksling af oplysninger: udveksling på anmodning, spontan udveksling og automatisk udveksling. Når der sker udveksling på anmodning, beder den kompetente myndighed i den ene stat om oplysninger i forbindelse med en konkret sag fra den kompetente myndighed i den anden stat. Ved spontan udveksling giver den kompetente myndighed i den ene stat uopfordret oplysninger til den kompetente myndighed i den anden stat. Udveksling på anmodning og spontant kan kun ske i konkrete sager. Automatisk udveksling af oplysninger er systemudtræk fra registre af forskellige typer oplysninger, hvor man ved, modtageren er bosiddende i udlandet. Det drejer sig fx om oplysninger om løn, renter, pension og udbytter. Dobbeltbeskatningsoverenskomsten hjemler automatisk udveksling på betingelse af, at der indgås en aftale om det mellem de kompetente myndigheder. Direktivet indeholder ikke en betingelse om en aftale mellem kompetente myndigheder som dobbeltbeskatningsoverenskomsten. Den bilaterale aftale fra 2005 udmønter dobbeltbeskatningsoverenskomsten og skaber grundlaget for automatisk udveksling af oplysninger. I aftalens hjemmelsgrundlag er ligeledes henvist til direktivet. Formålet med aftalen er, ud over at det er en forudsætning for automatisk udveksling af oplysninger ifølge dobbeltbeskatningsaftalen, at få fastlagt de administrative retningslinier for samarbejdet. Aftalen indeholder således bestemmelser om hvilke typer oplysninger der kan udveksles automatisk, og om hvorledes der skal ske udveksling af oplysninger på begæring og spontant. Aftalen indeholder også bestemmelser om tilstedeværelse af udenlandske skatteembedsmænd fra den ene stat ved skatteundersøgelser på den anden stats territorium og om
2 gennemførelse af samtidige (simultane) -skatteundersøgelser. Herudover indeholder aftalen en række praktiske bestemmelser om omkostninger, tavshedspligt, form, adresser, samråd og gyldighed. Danmark har indgået en række af disse administrative bilaterale bistandsaftaler, og formålet er i de fleste tilfælde at få lagt visse rammer for samarbejdet. I nogle tilfælde, såsom med Tyskland, er aftalen derudover indgået af legale grunde. En administrativ bistandsaftale indgås med hjemmel i dobbeltbeskatningsaftalen, der er vedtaget ved lov af Folketinget. Det er ikke muligt ved indgåelse af en administrativ aftale at gå ud over de rammer for samarbejdet, som fremgår af dobbeltbeskatningsaftalen. Derfor er aftalen fra 2005 ikke en udvidelse af orienteringspligten, men blot en knæsætning af den gensidige oplysningspligt, der allerede eksisterede i form af dobbeltbeskatningsaftalen og bistandsdirektivet. Aftalen indebærer, at der er fokus på udvekslingen af oplysninger de to lande imellem.
Spørgsmål 2: I sit svar af 29. februar 2008 til udvalget på alm. del - spørgsmål 151 henviser ministeren til de tyske skattemyndigheders pligt til at orientere Danmark efter artikel 4 i Rådets direktiv 77/799/EØF af 19. december 1977 og til artikel 4 i den bilaterale dansk-tyske bistandsaftale af 24. februar 2005. Desuden er der i artikel 31 i den dansk-tyske dobbeltbeskatningsaftale bestemmelser om uopfordret oversendelse af oplysninger, der måtte anses for interessante for det andets lands skattemyndigheder myndigheder. Ministeren anmodes om nærmere at beskrive de pågældende bestemmelsers formelle og faktiske indhold, samt oplyse om der er reelle forskelle i de pågældende bestemmelser og i den måde, de faktisk følges af henholdsvis de tyske og de danske myndigheder. Både artikel 4 i direktivet og i den bilaterale bistandsaftale omhandler spontan udveksling af oplysninger. Dobbeltbeskatningsoverenskomstens artikel 31 regulerer også udveksling af spontane oplysninger i stk. 1, og stk. 2 giver adgang til automatisk udveksling betinget af en passende aftale om det, denne aftale skal offentligt bekendtgøres inden videregivelsen af oplysninger påbegyndes. Udveksling af oplysninger kan ske både efter det ene og det andet grundlag. Ud over bestemmelsen i artikel 31, stk. 2 er der ikke egentlig forskel på bestemmelserne. SKAT har oplyst, at det ikke er opfattelsen, at der er forskelle i den måde, reglerne følges af de tyske og danske myndigheder.
Spørgsmål 4: Ministeren anmodes om at redegøre for hvilke oplysninger, der automatisk og uopfordret udveksles mellem de tyske og danske skattemyndigheder på skatteområdet (oplysninger om udbetaling af lønninger, honorarer, renteoplysninger og oplysninger om indestående i pengeinstitutter, depotoplysninger om værdipapirdepoter, herunder køb og salg af obligationer og aktier m.v.), samt oplyse henholdsvis antallet af sådanne oplysninger (personer og selskaber) som Danmark har fremsendt til Tyskland i årene 2002-2007 og antallet af oplysninger, som Danmark har modtaget fra Tyskland i årene 2002-2007. SKAT har udsøgt oplysningerne, der fremgår af nedenstående skematiske oversigt. Oplysninger, der automatisk og uopfordret er udvekslet: Fra Danmark til Tyskland 2002 2003 2004 2005 32.290 (ingen opsplitning på renter og salg) 2006 57.053- heraf 5.132 afståelses/indfrielse Løn, antal oplysninger 15.410 Renter, antal oplysninger Udbytte, antal oplysninger 21.146 6.949 Fra Tyskland til Danmark Renter, antal oplysninger Royalty, antal oplysninger 2002 111 2003 69 22 2004 87 102 2005 5.546 renter 233 - afståelse/indfrielse 2006 10.293 renter 663 afståelse/indfrielse Udbytte, antal oplysninger 504
Spørgsmål 5: Ministeren anmodes om at oplyse antallet af anmodninger om bistand med konkrete oplysninger til verserende skattesager, som Danmark har fremsendt til Tyskland i årene 2002-2007 og tilsvarende modtaget fra Tyskland i årene 2002-2007. SKAT har udsøgt oplysningerne, der er opstillet i skemaform nedenfor. Anmodninger om bistand fra Danmark til Tyskland 2002 20 2003 16 2004 18 2005 16 2006 10 2007 11 Anmodninger om bistand fra Tyskland til Danmark 2002 5 2003 8 2004 1 2005 6 2006 3 2007 2
Spørgsmål 6: Ministeren anmodes om at oplyse antallet af spontant fremsendte oplysninger af interesse i forbindelse med kontrol af skatteunddragelser, som ikke er omfattet af kategorien automatisk udveksling af kontroloplysninger, som de tyske skattemyndigheder har fremsendt til Danmark i årene 2002-2007, og tilsvarende som Danmark har sendt til de tyske myndigheder i årene 2002-2007. SKAT har udsøgt oplysningerne, der er opstillet i skemaform nedenfor. Spontane oplysninger fra Danmark til Tyskland 2002 137 2003 133 2004 97 2005 184 2006 29 2007 124 Spontane oplysninger fra Tyskland til Danmark 2002 7 2003 15 2004 31 2005 139 2006 62 2007 37
Spørgsmål 7: Hvilke oplysninger modtager de danske skattemyndigheder fra de tyske skattemyndigheder om danske skatteyderes (personers og selskabers) erhvervelse af fast ejendom i Tyskland, herunder boliger i f.eks. Berlin, og deltagelse i kommanditselskaber (danske eller tyske), der investerer i tyske ejendomme samt i tyske vindmøller (vindmøller opsat på tysk område), der efter tysk ret ikke anses for fast ejendom, og er disse oplysninger at anse som automatisk udveksling eller spontane individuelle oplysninger? Danmark har ikke modtaget automatiske oplysninger vedrørende køb og salg af tyske ejendomme. Nedenfor opgørelse for 2006 og 2007 over modtagne spontane oplysninger om danske skatteyderes erhvervelse af fast ejendom i Tyskland. Der er ingen spontane oplysninger om de øvrige forespurgte emner. Spontane oplysninger fra Tyskland, køb/salg af ejendom 2006 7 2007 12