April 2014 Vejledning til indberetning af reguleringsregnskab 2013 Denne vejledning er udstedt med hjemmel i 28, stk. 1 i indtægtsrammebekendtgørelse 335 fra den 15. april 2011 (herefter indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011), hvor det blandt andet fremgår, at Virksomheden skal aflægge årsrapport for de bevillingspligtige aktiviteter til Energitilsynet. Årsrapporten skal udarbejdes i overensstemmelse med principperne i årsregnskabsloven. Herudover skal årsrapporten indeholde dokumentation som nævnt i 29 efter Energitilsynets nærmere anvisninger [ ]. I henhold til 29 i indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011 skal den enkelte virksomhed redegøre for: 1) eventuel afvikling af underdækning, 2) differencer og afviklingen heraf, 3) opnået forrentning og forrentningssats, 4) ændrede forhold, som bevirker, at reguleringsprisen skulle have været hævet ( 12 i indtægtsrammebekendtgørelsen), 5)ændrede forhold, som bevirker, at reguleringsprisen skulle have været sænket ( 13 i indtægtsrammebekendtgørelsen), 6) ændringer af regnskabsmæssige skøn eller regnskabsmæssige principper, som virker opgørelsen af virksomhedens driftsmæssige indtægter, 7) omkostninger og indtægter knyttet til energibesparende aktiviteter i regnskabsåret og 8) arbejder udført i regning af tredjemand. Virksomhederne skal indberette disse oplysninger i det udsendte indberetningsskema. Generel vejledning Reguleringsregnskabet skal sendes særskilt, og ikke sammen med indberetning af netkomponenter til benchmarkingen eller evt. dispensationsansøgninger. Indberetningen skal indsendes senest 31. maj 2014 Bemærk: Sekretariatet for Energitilsynet har ikke godkendt eller taget PwC s vejledning Reguleringsregnskab: Vejledning om udarbejdelse af reguleringsregnskab for net- og transmissionsvirksomheder til efterretning. Det er til hver tid den påtegnende revisors ansvar at reguleringsregnskabet er udarbejdet i henhold til gældende lovgivning. Bemærk: Sideordnet virksomhed Indtægter og omkostninger som følge af sideordnede aktiviteter, der er integreret i netvirksomheden og som ikke er aktiviteter tilknyttet den bevillingspligtige aktivitet, indgår ikke i reguleringsregnskabet. Bemærk: Andre indtægter og omkostninger relateret hertil Ifølge indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011 2, stk. 1, nr. 1 defineres andre indtægter således: Andre indtægter, som virksomheden opnår ved driften af den bevillingspligtige aktivitet: Indtægter, jf. nr. 10, som opnås ved netvirksomhedens eller den regionale transmissionsvirksomheds salg til andre virksomheder m.v., herunder koncernforbundne virksomheder, af ydelser i tilknytning til den bevillingspligtige aktivitet, og som ikke er omfattet af den bevillingspligtige aktivitet, så længe de dermed forbundne omkostninger bæres af den bevillingspligtige aktivitet som nødvendige omkostninger, jf. nr. 4. Andre indtægter indgår i de driftsmæssige indtægter, men skal også, jf. punkt 1.2 i indberetningen også angives særskilt. Omkostninger hertil posteres under driftsomkostninger. Bemærk: Indtægtsrammebekendtgørelsens krav til årsrapporten Sekretariatet for Energitilsynet lægger til grund, at revisor i forbindelse med revisionen af årsrapporten har påset, at virksomheden har oplyst alle forhold, der efter kapitel 4 i indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011 kan påvirke reguleringsprisen. 1
Vejledning til de enkelte poster i indberetningsskemaet 1. Indtægter, omkostninger og leveret mængde 1.1 Driftsmæssige indtægter i 2013 Definitionen af driftsmæssige indtægter fremgår af indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011 2, stk. 1, nr. 3. Driftsindtægter, der vedrører netvirksomhedens EGET net. Indtægterne skal være: Nettarif (eget net) + Abonnement (eget net) + Tilslutningsafgifter + Indtægter knyttet til den bevillingspligtige aktivitet, uanset om aktiviteten bogføres og indgår regnskabsmæssigt i en anden virksomhed, f.eks. gebyrindtægter jf. 70, stk. 1 i bekendtgørelse af lov om elforsyning nr. 1329 af den 25. november 2013. + Andre driftsmæssige indtægter (se nedenfor) Driftsindtægter må ikke posteres som en balancepost. Beløb, der opkræves til Energinet.dk og overliggende netvirksomheder for netydelser, skal ikke indgå i driftsmæssige indtægter. I de driftsmæssige indtægter indgår således ikke betalinger til overliggende net og betalinger for PSO-ydelser. Dog bemærkes, at PSO-omkostninger vedrørende nettab er indeholdt i virksomhedens nettarif og indgår derfor. Indtægter til dækning af energispareaktivitet skal ikke medtages her, da disse skal holdes regnskabsmæssigt adskilt fra driften af nettet. Se afsnit 4 nedenfor. 1.2 Heraf andre indtægter, som virksomheden opnår ved driften af den bevillingspligtige aktivitet Dette er indtægter, som virksomheden opnår ved andre aktiviteter end den bevillingspligtige. Beløbet er en delmængde af de driftsmæssige indtægter. Det forudsættes, at aktiviteten efter gældende love kan drives i netvirksomheden, samt at indtægterne kommer fra salg af ydelser i tilknytning til den bevillingspligtige aktivitet. Desuden skal omkostningerne ved aktiviteten være betalt som led i omkostningerne ved at drive netvirksomheden, jf. indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011 2, stk. 1, nr. 1. Bemærk: Virksomheden skal udfylde særskilte felter vedrørende andre driftsmæssige indtægter. 1.3 Viderefakturering til overliggende net- og systemansvar Viderefakturering til overliggende net- og systemydelser. Beløb, som netvirksomheden opkræver for Energinet.dk i 2013 i transmissionsnettarif, systemtarif og PSO-tarif samt øvrige beløb, der eventuelt opkræves til andre overliggende net. 1.4 Driftsomkostninger i 2013 Definitionen af driftsomkostningerne fremgår af indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011 2, stk. 1, nr. 4. Det fremgår heraf, at driftsomkostninger: virksomhedens omkostninger til indkøb af energi, lønninger, tjenesteydelser, administration, vedligeholdelse, demontering af eksisterende anlæg, som ikke indgår i beregningen af nødvendige nyinvesteringer, jf. 15, stk. 5, driftsomkostninger pålagt af offentlige myndigheder eller Energinet.dk, nettab samt afvikling af de i 69, stk. 1 i lov om elforsyning nævnte gældsforpligtelser og udgifter til sikkerhedsstillelse. Omkostningerne anses i reguleringsmæssig henseende for ligeligt fordelt over året. Omkostninger knyttet til virksomhedens energispareindsats omfattet af kapitel 3 i bekendtgørelse nr. 677 af 21. juni 2010 om energispareydelser i net- og distributionsvirksomheder indgår 2
ikke i opgørelsen af driftsomkostninger. Afskrivninger skal ikke indgå, men skal oplyses særskilt i reguleringsregnskabet under posten Årets afskrivninger, jf. nedenstående. Omkostninger vedrørende overliggende net (herunder Energinet.dk) skal ikke medregnes i posten driftsomkostninger, idet disse omkostninger indgår i posten viderefakturering til overliggende net og systemansvar. Omkostninger til energispareaktivitet skal ikke medtages her, da disse skal holdes regnskabsmæssigt adskilt fra driften af nettet. Se afsnit 4 nedenfor. Omkostninger knyttet til den bevillingspligtige aktivitet, uanset om aktiviteten bogføres og indgår regnskabsmæssigt i en anden virksomhed, f.eks. gebyromkostninger, skal indgå i driftsomkostningerne, jf. 70, stk. 1 bekendtgørelse af lov om elforsyning nr. 1329 af den 25. november 2013. 1.5 Faktureret leveret mængde elektricitet i 2013 Ved indberetningen af reguleringsregnskabet for 2012, bad Sekretariatet for Energitilsynet virksomhederne om at indberette både den fakturerede leverede mængde el og den faktiske leverede mængde el, da der på daværende tidspunkt udestod en afklaring af hvilken leveret mængde el, som kan lægges til grund ved beregningen af indtægtsrammen. Siden da, har sekretariatet udsendt en vejledende udtalelse vedr. ændring af leveret mængde 1. Den mængde, som lægges til grund ved beregningen af indtægtsrammen er den leverede mængde, som ved sekretariatets anmodning kan dokumenteres. For at sikre et korrekt grundlag ved opgørelse af indtægtsrammen for 2013 (og en samtidig korrektion af 2004 reguleringsprisen) vil sekretariatet bede virksomhederne om, at oplyse både den fakturerede leverede mængde el og den faktiske leverede mængde el for 2013, såfremt disse er forskellige fra hinanden. Se afsnit 9 Øvrige oplysninger vedr. korrektion af 2004 reguleringsprisen. 1.6 Faktisk leveret mængde elektricitet i 2013 Såfremt den fakturerede leverede mængde kwh adskiller sig fra den faktiske leverede mængde kwh hos forbrugerne, anføres den faktiske leverede mængde kwh her. 1.7 Budgetteret leveret mængde elektricitet for 2014 Se ovenover i punkt 1.5 for vejledning om opgørelse af leveret mængde. Netvirksomheden kan i forbindelse med indsendelse af budget i 2013 have oplyst budgetteret leveret mængde for 2014. Netvirksomheden har her mulighed for at opdatere budgettallet. 2. Netaktiver 2.1 Værdi af netaktiver pr. 1. januar 2013 Ud fra principperne for værdifastsættelsen af åbningsbalancen beregnes værdien af netaktiver pr. 1. januar 2013. Netaktiver er anlægsaktiver i form af kollektive elforsyningsnet samt grunde og bygninger til brug for strømførende anlæg. PSO-finansierede aktiver indgår ikke i posten. Sekretariatet for Energitilsynet bemærker, at det alene er netaktiver i drift, der skal indberettes. 1 Vejledende udtalelse vedr. ændring af leveret mængde elektricitet som grundlag for opgørelse af indtægtsrammen, af 5. juli 2013. Den vejledende udtalelse kan findes her: http://energitilsynet.dk/el/afgoerelser/sekretariatsafgoerelser/diverse-sekretariatsafgoerelser/vejledende-udtalelsevedr-aendring-af-leveret-maengde-elektricitet-som-grundlag-for-opgoerelse-af-indtaegts-rammen/ 3
Vedr. punkt 2.2, 2.3 og 2.4: I posterne 2.2 til 2.4 ønskes en opdeling af virksomhedens samlede investeringer i 2013 på reinvesteringer, nødvendige nyinvesteringer og almindelige nyinvesteringer. Nødvendige nyinvesteringer skal godkendes af Sekretariatet for Energitilsynet, såfremt investeringen skal give anledning til en indtægtsrammeforhøjelse, jf. 12 og 15 i indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011. Såfremt opdelingen nedenfor er foretaget skønsmæssigt, bedes der redegjort for de benyttede principper i ledelseserklæringen. Virksomheden bedes indrette registreringerne således, at en sådan opdeling fremover kan oplyses præcist. 2.2 Årets nødvendige nyinvesteringer 2.3 Årets nyinvesteringer 2.4 Årets reinvesteringer 2.5 Årets afskrivninger Af 23 i indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011 fremgår: Afskrivning på aktiver, som er idriftsat forud for den 1. januar 2005, opgøres på grundlag af aktivets værdi ultimo 2004, opgjort efter 15 og 16 i bekendtgørelse nr. 899 af 30. august 2004 om indtægtsrammer for netvirksomheder og transmissionsvirksomheder. Afskrivningen foretages med lige store årlige beløb over den restlevetid, som aktivet havde ultimo 2004. Stk. 2. Anskaffelser efter den 31. december 2004 aktiveres eller udgiftsføres efter reglerne i årsregnskabsloven. Aktiver med en anskaffelsespris under den skattemæssige bundgrænse kan udgiftsføres i anskaffelsesåret. Stk. 3. Afskrivninger på aktiver nævnt i stk. 2 beregnes på grundlag af de bogførte anskaffelsespriser inkl. byggerenter. Såfremt et aktiv er overtaget fra en anden netvirksomhed eller regional transmissionsvirksomhed, kan værdien dog maksimalt fastsættes til den værdi, hvortil det er optaget i den overdragende virksomheds regnskab. Stk. 4. Afskrivninger i medfør af stk. 3 beregnes som lige store årlige beløb over den standardlevetid, der er angivet i bilag 1. Stk. 5. Netaktiver, der skrottes, udgår af afskrivningsgrundlaget. Stk. 6. Afholdte udgifter, der tilfører et aktiv nye eller forbedrede egenskaber eller på anden måde forøger det pågældende aktivs nytteværdi eller forlænger aktivets levetid, klassificeres som forbedringsudgifter og tillægges det pågældende aktivs anskaffelsesværdi. Forbedringsudgifterne afskrives med lige store årlige beløb over aktivets restlevetid efter forbedringen. 2.6 Værdi af netaktiver pr. 31. december 2013 Værdi af netaktiver ultimo 2013. Netaktiver er anlægsaktiver i form af kollektive elforsyningsnet samt grunde og bygninger til brug for strømførende anlæg. Værdien af aktiverne ultimo 2013 er lig værdien primo året med de ændringer, som følger af afskrivninger og idriftsættelse af nye aktiver i 2013. 3. Pensionsforpligtelser Disse poster er kun relevant for enkelte kommunale eller tidligere kommunale virksomheder. Pensionsaktivet vedrører tjenestemandspensioner optjent før 1. januar 2000. Såfremt virksomheden har pensionsforpligtigelser bedes oplyst årets afskrivninger på disse aktiver. 3.1 Pensionsforpligtelser pr. 1. januar 2013 4
3.2 Årets afskrivninger på pensionsforpligtelser 3.3 Pensionsforpligtelser pr. 31. december 2013 4. Energispareaktivitet Denne post omfatter oplysninger vedrørende virksomhedens energispareaktivitet. Se desuden særskilte retningslinjer for indberetning af energisparedata til Energitilsynet Omkostninger og indtægter til energispareaktivitet skal holdes regnskabsmæssigt adskilt fra resten af driften. 4.1 Realiserede energibesparelse Det antal kwh som virksomheden har realiseret i reguleringsåret. Energibesparelsen kan være større eller mindre end virksomhedens pålagte energisparemål, og er altså summen af alle de energibesparelser virksomheden har realiseret i reguleringsåret, og som f.eks. ved en overopfyldelse (virksomheden har opnået flere energibesparelser end dets energisparemål) kan videreføres til det følgende reguleringsår. 4.2 Omkostninger til opfyldelse af årets energisparemål De omkostninger, virksomheden har haft, som relaterer sig til opfyldelse af reguleringsårets energisparemål. Her skal der altså kun anføres de omkostninger som virksomheden har haft til opfyldelse af energisparemålet og ikke omkostninger til en evt. overopfyldelse af energisparemålet. Dette er også kaldet de periodiserede omkostninger, da disse alene vedrører energibesparelser i reguleringsåret. En evt. overopfyldelse af energisparemålet, videreføres (periodiseres) til det følgende år, og påvirker dermed næste periode. 4.3 Omkostninger til den realiserede energibesparelse De omkostninger, virksomheden har haft, som relaterer sig til den faktiske opnåede energibesparelse i reguleringsåret, jf. 4.1 ovenfor. Det er altså alle de omkostninger virksomheden har haft til alle de energibesparelser virksomheden har realiseret i reguleringsåret, også omkostninger til en evt. overopfyldelse af energisparemålet. Det er vigtigt at den realiserede energibesparelse, kwh (punkt 4.1) og de anførte omkostninger til den realiserede energibesparelse (punkt 4.3) stemmer overens, da virksomheden benchmarkes på disse. Omkostninger til den realiserede energibesparelse skal desuden opdeles i administrationsomkostninger samt Øvrige omkostninger. 4.3.1 Heraf administrationsomkostninger Det beløb af omkostninger til realiserede energibesparelser som kan henføres til administration. 4.3.1 Heraf øvrige omkostninger Omkostninger til den realiserede energibesparelser (punkt 4.3) minus administrationsomkostninger (punkt 4.3.1). 4.4 Indtægter opkrævet i forbindelse med energibesparelser Det beløb, virksomheden over reguleringsåret har opkrævet i relation til energibesparelser. Beløbet skal opgøres ved samme metode hvert år. 5. Nettab Sekretariatet for Energitilsynet skal beregne ændringen af virksomhedernes indtægtsrammer ved 5
væsentligt ændrede omkostninger til nettab set i forhold til basisåret 2004, jf. 17, stk. 2. i indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011. Det fremgår af 17, stk. 2 i indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011, at såfremt omkostninger til nettab, der fysisk svarer til nettabet i 2004, i et regnskabsår adskiller sig med et beløb, der overstiger det mindste beløb af henholdsvis 3 pct. og 250.000 kroner, regnet i forhold til omkostningerne til nettab i 2004 tillagt pristalsregulering, jf. 7, justeres virksomhedens indtægtsramme med dette beløb via en justering af reguleringsprisen eller rådighedsbeløbet. Nettabet er den mængde kwh, der er leveret ind i nettet minus den mængde kwh, der er leveret hos forbrugerne. Sekretariatet for Energitilsynet anmoder derfor virksomheden om at indberette virksomhedens omkostninger til nettab i hhv. reguleringsårene 2004 og 2013. Såfremt virksomheden ønsker forhøjelse af indtægtsrammen på grund af stigende omkostninger til nettab i henhold til 12, stk.1, nr. 3 i indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011, skal virksomheden notere dette i felt 5.4. Reduktioner af indtægtsrammen som følge af faldende omkostninger til nettab vil ske automatisk. 5.1 Beregnet nettab Det fysiske nettab (kwh), som virksomheden har haft i 2004 og 2013. 5.2 Gennemsnitlig årlig elpris Den elpris (øre/kwh) virksomheden i gennemsnit har betalt for nettab i årets priser for 2004 og 2013. 5.3 Nettabsomkostning Nettabsomkostningen i kr., der udregnes automatisk som nettabet multipliceret med den gennemsnitlige årlige elpris. Feltet skal dermed ikke udfyldes. 5.4 Ønsker selskabet en evt. forhøjelse af indtægtsrammen som følge af stigende omkostninger til nettab Besvares med ja eller nej. 6. Andre driftsmæssige indtægter Ifølge indtægtsrammebekendtgørelsen skal netvirksomhederne opgøre andre driftsmæssige indtægter, som virksomheden har opnået ved driften af den bevillingspligtige aktivitet, jf. 2, stk. 1, nr. 1 i indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011. Såfremt der sker bortfald af andre driftsmæssige indtægter samtidigt med, at de tilhørende omkostninger ikke er ophørt, kan det medføre en reduktion af indtægtsrammen, jf. 18, stk. 2 indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011. Se i øvrigt punkt 1.1 og 1.2 ovenfor. 7. Afvikling af difference Se desuden særskilte retningslinjer for indberetning af afviklingsplaner for differencer. 7.1 Årets difference 2013 Den difference, som virksomheden har opgjort for 2013. Differencer i virksomhedens favør skrives i positive tal og differencer i forbrugernes favør skrives i negative tal. 6
7.2 Difference i selskabets favør Posterne herunder udfyldes, såfremt virksomheden har en difference i eget favør. Bemærk, at alle beløb skal angives som positive. 7.2.1 Årets opståede difference Dette felt udfyldes automatisk efter, at virksomheden har angivet andelen af den opståede difference i virksomheden favør, som virksomheden ønsker skal være hhv. en midlertidig tarifnedsættelser og/eller beholdt difference. Beholdt difference skal afvikles i et eller begge af de to efterfølgende år. Feltet skal dermed ikke udfyldes. Bemærk, at størrelserne af årets midlertidige tarifnedsættelse (felt 7.2.2) og beholdt difference (felt 7.2.3) skal summe til årets opståede difference. 7.2.2 Midlertidig tarifnedsættelse Størrelsen af en eventuel midlertidig tarifnedsættelse. Det vil sige den andel af årets opståede difference, som virksomheden ikke ønsker at opkræve. 7.2.3 Beholdt difference Størrelsen på den del af årets opståede difference, som virksomheden ønsker at opkræve i efterfølgende år. 7.2.4 Afvikling af difference opstået i 2013 Virksomheden skal her anføre det beløb af den opståede difference i 2013 som virksomheden ønsker at afvikle i årene 2014 og 2015.. Se desuden retningslinjer for afvikling af differencer. 7.3 Difference i forbrugernes favør Posterne herunder udfyldes såfremt virksomheden har difference i forbrugernes favør i reguleringsåret eller en gæld til forbrugerne fra tidligere år. Bemærk, at alle beløb skal angives som positive. 7.3.1 Overført difference (primo) Den akkumulerede difference i forbrugernes favør, som virksomheden har ultimo 2012. 7.3.2 Strafrenter af overført difference (1. halvår) Strafrenter, som påløber den overførte difference i 1. halvår 2013, jf. 29, stk. 4 i indtægtsrammebekendtgørelse 355/2011. Feltet skal dermed ikke udfyldes. 7.3.3 Årets opståede difference Den difference, der er opstået i året. 7.3.4 Årets afviklede difference Den difference, der er afviklet i 2013 samt størrelsen af differencer, som afvikles i henholdsvis 2014 og 2015. 7.3.5 Samlet difference (medio) Den samlede difference efter en eventuel afvikling eller opståen af differencer i året. Bemærk, at dette beløb ikke skal indeholde strafrenter, da disse først påløber ultimo året. Feltet skal dermed ikke udfyldes. 7.3.6 Strafrenter af difference (2. halvår) Strafrenter, som i 2. halvår påløber den samlede difference efter en eventuel afvikling eller opståen af differencer i året, jf. 29, stk. 4 i indtægtsrammebekendtgørelse 355/2011. Feltet skal dermed ikke udfyldes. 7.3.7 Samlet difference inkl. strafrenter (ultimo) Den samlede difference ultimo året inkl. årets påløbne strafrenter. Feltet skal dermed ikke udfyldes. 7
8. Bemærkninger til reguleringsregnskabet Virksomheden kan her anføre eventuelle bemærkninger til indberetningen. 9. Øvrige oplysninger Sekretariatet beder virksomheden om at indberette forhold vedr. den leverede mængde el i 2004, såfremt opgørelsesmetoden er forskellig fra 2012, således at sekretariatet kan foretage tilsvarende ændringer i sammenligningsåret for indtægtsrammen, der er 2004, jf. 29, stk. 1, nr. 6 og stk. 2 i indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011 2. Såfremt virksomheden ikke er i stand til, at indsende data vedr. den faktiske leverede mængde el (i modsætning til den fakturerede leverede mængde el) i 2004, bedes virksomheden give et kvalificeret skøn herfor, samt begrunde dette. Opgørelsen vedhæftes indberetningen. Revisionspåtegning Reguleringsregnskabet skal revisorpåtegnes der er et udkast til revisionspåtegning på www.energitilsynet.dk. Virksomheden bør tage udgangspunkt i denne standardrevisionspåtegning. Ledelsespåtegning Virksomheden kan finde et udkast til ledelsespåtegning på www.energitilsynet.dk. Virksomheden bør tage udgangspunkt i denne standardledelsespåtegning. Indberetningen registreres først hos Energitilsynet, når virksomhedens ledelse og revisor har påtegnet regnskabet. 2 Vejledende udtalelse vedr. ændring af leveret mængde elektricitet som grundlag for opgørelse af indtægtsrammen, af 5. juli 2013. 8