Produktionsskolen Nordvestjylland. Revisionsprotokollat af 13. april 2016 Side

Produktionsskolen Nordvestjylland Revisionsprotokollat af 13. april 2016 Side 120-129 Årsrapporten for 2015

120 1. Revision af årsregnskab og ledelsesberetning for 2015 Som institutionens valgte revisor har vi foretaget den lovkrævede revision af årsregnskabet for den selvejende institution Produktionsskolen Nordvestjylland for 2015. Vi har i tilknytning til revisionen gennemlæst ledelsesberetningen og målrapporteringen. Revisionen er udført i overensstemmelse med internationale standarder om revision og yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning, god offentlig revisionsskik samt Undervisningsministeriets bekendtgørelse nr. 1595 af 14. december 2015 om revision og tilskudskontrol m.m. ved institutioner for produktionsskoler. Årsregnskabet viser følgende hovedtal: tkr. 2015 2014 Resultat -30-51 Egenkapital 1.750 1.696 Balancesum 6.949 6.892 Den udførte revision har ikke givet anledning til forbehold eller supplerende oplysninger i revisionspåtegningen. Såfremt produktionsskolens ledelse godkender årsregnskab og ledelsesberetning i den foreliggende form, vil vi forsyne dette med sædvanlig revisionspåtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger. 1.1. Revisionens formål, tilrettelæggelse og udførelse I vort revisionsprotokollat af 28. august 2009 har vi redegjort for revisionens formål. I tilknytning hertil er endvidere redegjort for ansvarsfordelingen mellem produktionsskolens ledelse og os. Revisionen har været tilrettelagt og udført i overensstemmelse med internationale revisionsstandarder og yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning. Revisionen skal sikre, at årsregnskabet ikke indeholder væsentlig fejlinformation og har primært omfattet væsentlige regnskabsposter og områder, hvor der er risiko for væsentlige fejl, herunder fejl vedrørende foretagne regnskabsmæssige skøn. Som forberedelse til revisionen for 2015 har vi vurderet forventningerne til den økonomiske udvikling for 2015, herunder risici relateret til produktionsskolens aktiviteter. Vi har endvidere vurderet risici forbundet med regnskabsaflæggelsen. Vi har på baggrund heraf udarbejdet en strategi for revisionen med henblik på at målrette vort arbejde mod risikofyldte områder. Vi har ikke identificeret regnskabsposter og områder, hvortil der efter vor opfattelse knytter sig særlige risici for væsentlige fejl og mangler i årsregnskabet. Revisionen er udført ved stikprøver med henblik på at efterprøve, hvorvidt årsregnskabets oplysninger og beløbsangivelser er korrekte. Der er foretaget gennemgang og vurdering af bogholderiposteringer og dokumentation herfor. Revisionen har tillige omfattet en vurdering af, hvorvidt det udarbejdede årsregnskab opfylder lovgivningens og vedtægternes regnskabsbestemmelser. I forbindelse hermed har vi vurderet den valgte regnskabspraksis, ledelsens regnskabsmæssige skøn samt ledelsens afgivne oplysninger i øvrigt.

121 Revisionen har blandt andet omfattet en analyse af resultatopgørelsens poster samt en sammenligning af resultatopgørelsen med tidligere års resultatopgørelser. Ved gennemgangen af balancen har vi overbevist os om de opførte aktivers tilhørsforhold til produktionsskolen, om deres tilstedeværelse samt om deres forsvarlige værdiansættelse. Vi har påset, at de forpligtelser, der os bekendt påhviler produktionsskolen, er rigtigt udtrykt i årsregnskabet. Vi har endvidere påset, at almindelig anerkendt regnskabspraksis er fulgt, samt at årsregnskabet giver et retvisende billede af produktionsskolens aktiver, passiver og finansielle stilling samt af resultatet af produktionsskolens aktiviteter for regnskabsåret. I overensstemmelse med internationale revisionsstandarder har vi revideret begivenheder indtruffet efter regnskabsårets udløb. Formålet med revisionsarbejdet på dette område er at kontrollere, om væsentlige begivenheder efter regnskabsårets udløb er kommet til udtryk enten i selve regnskabsposterne eller i form af oplysninger i noter til årsregnskabet. Under revisionen har vi efterprøvet om årsregnskabet er udarbejdet i overensstemmelse med bogføringen og finansministeriets bekendtgørelse nr. 1490 af 16. december 2014 om regnskab og de nærmere retningslinjer i finansministeriets Økonomiske Administrative vejledninger og Kvalitets- og Tilsynsstyrelsens paradigme for årsrapporten 2015 med tilhørende vejledning. Der er foretaget uanmeldt beholdningseftersyn den 23. november 2015 i Lemvig afdelingen og den 15. december 2015 i Holstebro afdelingen. Eftersynet gav ikke anledning til bemærkninger. 1.2 Opfølgning på bemærkninger og anbefalinger fra sidste års revisionsprotokollat Der var ikke væsentlige bemærkninger eller anbefalinger i sidste års revisionsprotokollat. 1.3 Forhold af væsentlig betydning for vurdering af årsregnskabet og forvaltningen I henhold til lovgivningen skal vi i revisionsprotokollen omtale væsentlige forhold som væsentlige usikkerheder, væsentlige fejl eller mangler vedrørende produktionsskolens bogholderi, regnskabsvæsen eller interne kontrol. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger vedrørende årsregnskabet og ledelsesberetningen eller de omtalte forhold. Vi henviser til vores yderligere kommentarer til årsregnskabet i afsnit 1 og 3 samt i vurderingen af forvaltningen i afsnit 5. 1.3.1 Tilsynssager hos Rigsrevisionen, styrelsen mv. Vi har forespurgt produktionsskolen, om der har været eller er igangværende tilsynssager. Produktionsskolen har oplyst, at der ikke har været tilsynssager i regnskabsåret eller er igangværende tilsynssager hos hverken Rigsrevisionen eller styrelsen. 2 Finansiel revision 2.1 Juridisk-kritisk revision Produktionsskolens formål Vi har ved vores revision ikke konstateret forhold, der giver os anledning til at formode, at produktionsskolen i sit virke ikke er uafhængig, og at produktionsskolens midler ikke anvendes i overensstemmelse med de givne vilkår og institutionens formål.

122 2.2 Forretningsgange, registreringssystemer og intern kontrol Produktionsskolens regnskabsmæssige organisation samt forretningsgange, bemyndigelser m.v. er beskrevet i Regnskabsinstruks for Produktionsskolen Nordvestjylland. Vi har som led i revisionen gennemgået registreringssystemer og interne kontroller af betydning for produktionsskolens bogføring og regnskabsgrundlag. Produktionsskolen har på grund af administrationens begrænsede størrelse, følgende overordnede kontroller af betydning for funktionsadskillesen: Fuldmagtsforhold til produktionsskolens bankkonti er organiseret således at disponeringen foretages af produktionsskolens ledelse på baggrund af betalingsforslag som stilles af produktionsskolens administrative medarbejdere. Der er således etableret den krævede adskillelse mellem registrering og frigivelsesfunktionen. Ligesom der er fastsat beløbsgrænser for foretagelse af betalinger med produktionsskolens Dankort. Produktionsskolens leder attesterer de månedlige lønkørsler. Omkostningsbilag godkendes og attesteres af forstander eller afdelingsleder, samt den på gældende lærer. Vi anser, produktionsskolens forretningsgange på området som betryggende set i forhold til produktionsskolens størrelse og organisation. Gennemgangen af produktionsskolens registreringssystemer gav ikke anledning til bemærkninger. 2.2.1 Den generelle it-sikkerhed på det administrative område I forbindelse med vores revision har vi sammen med bogholderen foretaget en vurdering af de generelle administrative it-kontroller på produktionsskolen. Produktionsskolen har outsourcet væsentlige områder af de generelle it-kontroller til Timer (elevsystem for tidsregistrering), Nordplaner (elevregistrering) og DataLøn, som både bruges til elev- og lærerlønninger. Herudover afvikler produktionsskolen selv bogholderifunktion ved en hosting løsning af C5. Det er vores opfattelse, at institutionens it-miljø er tilrettelagt på betryggende vis og kan danne grundlag for et retvisende regnskab. 3. Kommentarer til årsregnskabet Årsregnskabet og den udførte revision suppleres med følgende kommentarer og oplysninger. Årets resultat på kr. 29.932 efter afskrivninger skal ses i forhold til et forventet budgetmål på kr. 139.999 efter afskrivninger. Resultatet er bedre end forventet set i lyset af en nedgang på ca. 6 ordinære årselever i f.h.t. sidste år. Årsagen til at resultatet ikke blev mere negativt, skyldes især opstarten af KUU.

123 3.1 Statstilskud Statstilskuddet er afstemt med Undervisningsministeriets udbetalinger. I årets løb har vi attesteret produktionsskolens indberetninger af elevgrundlag m.v. som lægges til grund for beregning og udbetaling af elevtilskuddet. Det er vor opfattelse, at indberetningerne er rigtige og foretaget på et pålideligt grundlag. Der har været en stigning i statstilskud, samlet set. Stigningen kan primært henføres til opstarten af uddannelsen Kombineret Ungdomsuddannelse (KUU) med en et tilskud på 860 tkr.. For til de andre statstilskud, har der været et samlet fald i tilskuddet i forhold til sidste år, der kan henføres til det faldende elevtal. 3.2 Deltagerbetaling og andre indtægter Andre indtægter er afstemt til bogføringen. Indtægterne og andre tilskud m.v. er stikprøvevis kontrolleret til underliggende kontrakter og bilag. Stigningen i andre indtægter, kan henføres til en stigning af PBE elever, hvor tilskuddet er steget fra 365 tkr. i 2014 til 582 tkr. i 2015. Herudover ligger de resterende indtægter på samme niveau som sidste år. 3.3 Personaleudgifter Lønninger og gager er påset afstemt med opgørelse fra Dataløn over udbetalt løn og løn indberettet til SKAT. Revisionen af lønudgifter har bl.a. omfattet en gennemgang af produktionsskolens forretningsgang på lønområdet ligesom vi har foretaget stikprøvevis gennemgang af enkeltsager omfattende ansættelsesaftaler, indplaceringer og aflønning herunder variable ydelser m.v. Stigningen i personaleudgifter kan primært henføres til et fald på 213 tkr. i modtaget lønrefusion. De samlede lønrefusioner er faldet fra 728 tkr. i 2014 til 515 tkr. i 2015. 3.4 Materielle anlægsaktiver Materielle anlægsaktiver er afstemt med produktionsskolens anlægskartotek. Til- og afgang samt beregnede afskrivninger er stikprøvevis efterprøvet bl.a. ved sammenholdelse med eksterne regnskabsbilag. Afskrivninger er påset foretaget i overensstemmelse med anvendt regnskabspraksis som beskrevet i årsregnskabet. Tilgang på anlægsaktiver udgør 651 tkr., hvor de væsentligste poster vedrører ombygning af Havnen 72 og 74 med henholdsvis 95 tkr. og 122 tkr., og 134 tkr. vedrørende ombygning af lejede lokaler i Holstebro afdelingen, samt 301 tkr. vedrørende inventar, edb og maskiner, herunder 112 tkr. til edb og 132 tkr. til materiel til værksteder herunder dykkerkompressor og nye snedkermaskiner.

124 3.5 Tilgodehavender Tilgodehavender er afstemt med bogføringen og foreliggende specifikationer af de enkelte tilgodehavender. Vi har endvidere påset, at alle væsentlige tilgodehavender er indbetalt efter regnskabsårets udløb. Der har været en væsentlig stigning i tilgodehavende i forhold til sidste fra 876 tkr. i 2014 til 1.423 tkr. i 2015. Stigningen kan henføres til et tilgodehavende vedr. KUU uddannelsen på 637 tkr., som er indbetalt i starten af 2016. Revisionen gav ikke anledning til bemærkninger 3.6 Likvide beholdninger Likvide beholdninger er påset til stede ved afstemning med foreliggende kasseopgørelse samt årsopgørelse fra skolens pengeinstitutter. 3.7 Langfristet gæld Gælden til realkreditinstitutter 1.412 tkr. er afstemt med årsopgørelse fra Nykredit, og markedsværdi af rentemax på -676 tkr. er afstemt til markedsværdiopgørelse fra Nykredit. Produktionsskolen har pr. 31. december 2015 fortsat deponeret 199 tkr. hos Nykredit til sikkerhed for den negative markedsværdi af renteswap aftalen. 3.8 Kortfristede gældsforpligtelser Kortfristede gældsforpligtelser er afstemt med bogføringen. Produktionsskolens opgørelse af feriepengeforpligtelser er gennemgået og efterprøvet ved stikprøver. Øvrige kortfristede gældsforpligtelser er ved stikprøver sammenholdt med foreliggende eksterne regnskabsbilag. Under kortfristet gæld indgår mellemregning med Undervisningsministeriet med 1.259 tkr, bestående af 1.153 tkr. forudmodtaget statstilskud samt regulering af for meget modtaget statstilskud på 106 tkr. Under kortfristet gæld er medtaget feriepengeforpligtelse med 1.042 tkr. og leverandørgæld med 771 tkr. 4. Andre forhold 4.1 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskab og ledelsesberetning har vi indhentet en skriftlig erklæring fra produktionsskolens ledelse om forhold, der indgår i den løbende bogføring f. eks. mulige eventualforpligtelser, retssager, sikkerhedsstillelser, besvigelser eller mistanke herom m.v. I erklæringen bekræfter ledelsen endvidere årsrapportens fuldstændighed. Den modtagne regnskabserklæring har ikke givet anledning til bemærkninger.

125 4.2 Bestyrelsens forhandlingsprotokol Vi har gennemlæst bestyrelsens forhandlingsprotokol. 4.3 Forsikringer Produktionsskolens forsikringsforhold er ikke omfattet af vor revision. Produktionsskolens ledelse har oplyst, at produktionsskolens forsikringer gennemgås periodisk og at produktionsskolen har tegnet forsikringer i et sådant omfang, at produktionsskolens aktiver og aktivitet skønnes rimeligt forsikringsdækket i skadessituationer. Vi har ikke efterprøvet ledelsens skøn. 4.4 Undervisningsmiljø Vi har påset, at produktionsskolen har udarbejdet en undervisningsmiljøvurdering og at den revideres løbende jfr. Lov om elevers og studerendes undervisningsmiljø. 4.5 Sociale klausuler Vi har påset, at produktionsskolen har udarbejdet en handlingsplan, der beskriver hvordan produktionsskolen vil bidrage til målsætningen om det rummelige arbejdsmarked, herunder hvordan produktionsskolen vil beskæftige medarbejdere ansat på særlige vilkår. Produktionsskolen har i 2015 haft 2,24 årsværk i flexjob og jobtræning, hvilket udgør 11,43% af det samlede årsværk. Dette skal ses i forhold til en målsætning på at kunne beskæftige 2 personer adgangen. 4.6 Indtægsdækket virksomhed Under revisionen har vi påset, at produktionsskolens aktiviteter vedrørende indtægtsdækket virksomhed indenfor de sidste fire år har givet overskud samlet set. Vi har således ikke formodning om, at produktionsskolen har et uberettiget forbrug af statsmidler til gennemførelse af indtægtsdækket virksomhed. 4.7 Assistance udover lovpligtig revision Udover den lovpligtige revision har vi ydet assistance og rådgivning vedrørende bl.a. udarbejdelse af årsrapporten, samt assistance med den løbende momsopgørelse og indberetning. 4.8 Ikke korrigerede forhold I henhold til internationale revisionsstandarder skal vi informere bestyrelsen om forhold, som ikke er korrigeret i årsregnskabet i den foreliggende form, fordi ledelsen vurderer dem som værende uvæsentlige både enkeltvis og sammenlagt for årsregnskabet som helhed. Der er ikke konstateret forhold, som ikke er indarbejdet i årsregnskabet i den foreliggende form. 4.9 Risiko for besvigelser I forbindelse med revisionen har vi forespurgt produktionsskolens ledelse om risikoen for at årsregnskabet kan indeholde væsentlige fejl som følge af besvigelser, samt hvorvidt forstander har kendskab til konstaterede eller formodede besvigelser. Ledelsen har oplyst, at der ikke er særlig risiko for besvigelser, og at produktionsskolen har et kontrolmiljø, der afdækker risikoen for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, herunder fejlinformation forårsaget af besvigelser.

126 Lederen har endvidere oplyst, at han ikke har kendskab til at besvigelser er forekommet eller formodning herom. I forbindelse med vores revision er vi ikke blevet bekendt med forhold, der indikerer eller vækker mistanke om besvigelser af betydning for årsregnskabet. 5. Forvaltningsrevision I henhold til revisionsbekendtgørelsen skal der i forbindelse med revisionen foretages en vurdering af, om produktionsskolens midler forvaltes under skyldig økonomiske hensyn. Denne del af revisionen skal bl.a. omfatte en vurdering af om produktionsskolen udviser sparsommelighed og om produktionsskolens aktiviteter gennemføres med den fornødne produktivitet og effektivitet. Forvaltningsrevisionen baseres hovedsagelig på de informationer og indtryk vi modtager i forbindelse med den ordinære finansielle revision samt på de nøgletal der indgår i produktionsskolens årsrapport herunder udviklingen i nøgletallene. Resultatet af forvaltningsrevisionen omtales i det følgende. 5.1 Sparsommelighed Under vor revision har vi såvel i årets løb som ved regnskabsaflæggelsen vurderet, hvorvidt produktionsskolens dispositioner er i overensstemmelse med almindelige normer for, hvad der kræves af en hensigtsmæssig og sparsommelig forvaltning af offentlige midler, når der tages hensyn til produktionsskolens placering, art og størrelse samt ønske om at være konkurrencedygtig på længere sigt. Produktionsskolens ledelse oplyser, at man også i 2015 har været omhyggelig med alene at disponere nødvendige udgifter til såvel løn som til udstyr og inventar m.v. Revisionen har ikke givet anledning til formodninger om, at der ikke udvises sparsommelighed ved disponering af produktionsskolens midler. 5.2 Produktivitet Udviklingen i produktionsskolens produktivitet kan belyses ved følgende nøgletal m.v.: Udvikling i antal årsværk pr. årselev m.v. 2015 2014 Forskel Antal årselever 107,3 102,8 4,5 Antal årsværk til undervisningens gennemførelse 16,2 16,0 0,2 Årselever pr. årsværk ved undervisning 6,6 6,4 0,2 Antal årsværk, ledelse og administration m.v. 3,4 3,0 0,4 Produktiviteten vedrørende undervisningens gennemførelse viser en stigning på 4,5 årselever. Stigningen kan delvis henføres til opstarten af KUU og Kamoon projektet Grøn Trekant. Produktiviteten vedrørende ledelse og administration udviser samme niveau som tidligere år. Revision af produktionsskolens produktivitet har ikke givet anledning til bemærkninger. 5.3 Økonomistyring Produktionsskolens økonomistyring baseres på årsbudgettet, som udarbejdes af produktionsskolens ledelse og godkendes af bestyrelsen forud for regnskabsårets begyndelse. I forbindelse med udarbejdelse af budgettet involveres de ansvarlige for de forskellige aktivitetsområder. Ligeledes i forbindelse med udarbejdelse af budgettet, planlægges større dispositioner, som investeringer i bygninger og undervisningsudstyr samt andet udstyr og inventar.

127 Budgettet udarbejdes, så det kan danne grundlag for periodisk opfølgning ved sammenholdelse med det løbende regnskab, og der udarbejdes løbende budgetopfølgninger, som kan danne grundlag for bestyrelsens opfølgning. Det er vores anbefaling, at der ved udarbejdelsen af kvartalsopgørelse, til brug for budgetopfølgningerne, bliver udarbejdet en mere omhyggelig afstemning af tilgodehavende, periodiseringer og kortfristet gæld, samt at opfølgning på eventuelle manglende omkostninger kontrolleres. Dette vil sikre et mere nøjagtigt grundlag for den løbende budgetopfølgning og vurderinger af udviklingen i produktionsskolens økonomi. Skolens økonomistyring giver herudover ikke anledning til bemærkninger. 5.4 Effektivitet Produktionsskolens effektivitet kan belyses ved nøgletal for omkostninger ved undervisningen gennemførelse pr. årselev: tkr. 2015 2014 Forskel Lønomkostning ved undervisningen 6.519 6.323 196 Lærerlønomkostninger pr. årselev 60,8 61,5-0,7 Lønomkostningen ved undervisningen målt pr. årselev er faldet i 2015, som følge af en stigning i elevtallet. Revisionen af produktionsskolens effektivitet har ikke givet anledning til bemærkninger. 5.5. Konklusion På baggrund af vore undersøgelser samt revisionen af årsrapporten mener vi, at produktionsskolen arbejder sparsommeligt, produktivt og effektivt samt har udvist skyldige økonomiske hensyn ved forvaltning af de modtagne offentlige midler. Vi skal anbefale, at skolens løbende økonomistyring og budgetopfølgning fortsat gives en høj prioritet i det kommende år. Forvaltningsrevisionen har ikke givet anledning til bemærkninger.

128 6. Revisortjeklisten I henhold til revisionsbekendtgørelsen 8 stk 2 skal vi i forbindelse med revisionen udfylde nedenstående revisortjekliste, som skal indarbejdes i revisionsprotokollen. 6.1 Oplysning om revisors påtegning på regnskabet X Revisors påtegning Uden forbehold og supplerende oplysninger Forbehold om fortsat drift (going concern) Forbehold om øvrige forhold Supplerende oplysninger om fortsat drift (going concern) Supplerende oplysninger om, at sammenligningstal i resultatopgørelsen i form af resultatbudget, ikke er underlagt revision Supplerende oplysninger om øvrige forhold Punkt Revisortjekliste Afsnit i protokollat Kritiske bemærkninger Væsentlige anbefalinger Ingen kritiske bemærkninger Udskudt, jf. revisionsplanlægning Ikke relevant Har revisionen givet anledning til kritiske bemærkninger eller væsentlige anbefalinger vedrørende Overordnede kommentarer og risikofaktorer 1. Opfølgning på bemærkninger og anbefalinger 1.2 X fra sidste års revisionsprotokol- lat 2. Forhold af væsentlig betydning for vurdering 1.3 X af årsregnskabet og/eller forvalt- ningen 3. Tilsynssager hos Rigsrevisionen, styrelsen 1.3.1 X mv. Finansiel revision 4. Juridisk-kritisk revision 2.1 X 5. Forretningsgange og interne kontroller, 2.2 X dispositioner, registreringer og regnskabsaflæggelse 6. Den generelle it-sikkerhed på det administrative 2.2.1 X område 7. Statstilskud 3.1 X 8. Løn 3.3 X 9. Indtægtsdækket virksomhed (IDV) 4.6 X 10. Andre væsentlige områder 3 X Forvaltningsrevision 11. Økonomistyring 5.3 X 12. Sparsommelighed 5.1 X 13. Produktivitet 5.2 X 14. Effektivitet 5.4 X

129 8. Revisors erklæring I henhold til lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder samt Bekendtgørelse nr. 1596 af 14. december 2015 skal vi oplyse, at vi opfylder lovgivningens habilitetsbestemmelser, at vi under revisionen har modtaget alle de oplysninger, vi har anmodet om, at revisionen af statstilskuddet ikke har givet anledning til bemærkninger vedrørende anvendelse i overensstemmelse med de givne vilkår, og at revisionen af refusion og tilskudsgrundlag ikke har givet anledning til bemærkninger vedrørende overensstemmelse med gældende regler. Lemvig, den 13. april 2016 VESTJYSK REVISION Statsautoriseret revisionsaktieselskab Richard Hansen statsautoriseret revisor Forelagt for bestyrelsen, den 13. april 2016 Kenneth Bro Torben Jensen Per Andreasen Formand Næstformand Claus Hansen Claus Bjerg Pedersen Dorthe Pia Hansen Hanne Ebbesen