10397/17 aan/aan/ipj 1 DG G 2B

Transkript

1 Rådet for Den Europæiske Union Bruxelles, den 16. juni 2017 (OR. en) 10397/17 FISC 141 ECOFIN 551 CO EUR-PREP 32 NOTE fra: til: Vedr.: Generalsekretariatet for Rådet delegationerne Økofinrådets rapport til Det Europæiske Råd om beskatningsspørgsmål 1. Økofinrådet er blevet bedt om at rapportere tilbage til Det Europæiske Råd om forskellige beskatningsspørgsmål, bl.a. som omhandlet i Det Europæiske Råds konklusioner fra marts og juni 2012, maj 2013 og december Et udkast til Økofinrådets rapport til Det Europæiske Råd om beskatningsspørgsmål blev udarbejdet og vedtaget på mødet i Rådets Gruppe på Højt Plan (beskatning) den 6. juni 2017 med henblik på forelæggelse for Rådet via Coreper. 3. Økofinrådet godkendte på samlingen den 16. juni 2017 rapporten, jf. bilaget, og blev enigt om at fremsende den til Det Europæiske Råd med henblik på mødet den juni /17 aan/aan/ipj 1 DG G 2B DA

2 BILAG ØKOFINRÅDETS RAPPORT TIL DET EUROPÆISKE RÅD OM BESKATNINGSSPØRGSMÅL 1. Denne rapport giver et overblik over de fremskridt, der er opnået i Rådet under det maltesiske formandskab, samt et overblik over status for de vigtigste sager under forhandlingerne på beskatningsområdet. 2. Rapporten omfatter forskellige spørgsmål, der er nævnt i Det Europæiske Råds konklusioner af marts om vækst samt i Det Europæiske Råds konklusioner af juni , 22. maj , oktober , december , marts , juni og 18. december og i de relevante rådskonklusioner på momsområdet fra og Rapporten giver en oversigt over det arbejde i Rådet, der er relevant herfor. 3. I overensstemmelse med Det Europæiske Råds anmodning fra 18. december har Rådet under det maltesiske formandskab fortsat fokuseret sit arbejde på bekæmpelse af skatteundgåelse og aggressiv skatteplanlægning, både på globalt plan og på EU-plan. Dette er navnlig sket på grundlag af formandskabets køreplan for det videre arbejde vedrørende illoyal skattekonkurrence, udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud i EU-sammenhæng (i det følgende benævnt "EU-BEPS"), som den 6. februar 2017 blev ajourført (dok. 5988/17 FISC 33). I dette arbejde har formandskabet lagt særlig vægt på at sikre overensstemmelse mellem EU's arbejde og OECD's tiltag på BEPS-området EUCO 4/3/12 REV 3 (punkt 9 og 21). EUCO 76/12 af juni EUCO 75/1/13 REV 1 af 22. maj EUCO 169/13 af oktober EUCO 217/13 af december EUCO 7/1/14 REV 1 af marts EUCO 79/14 CO EUR 4 CONCL 2, punkt 2. EUCO 237/14 CO EUR 16 CONCL 6, punkt 3. Dok. 9586/12 FISC 63 OC 213 og 14877/12 ECOFIN 864 FISC 136 OC 579. Dok. 9494/16 FISC 86 ECOFIN 509 og 14257/16 FISC 190 ECOFIN EUCO 237/14 af 18. december /17 aan/aan/ipj 2

3 4. Rådet har mere specifikt på området direkte beskatning vedtaget et rådsdirektiv om ændring af direktiv (EU) 2016/1164 for så vidt angår hybride mismatch med tredjelande og er nået frem til en generel indstilling til et rådsdirektiv om mekanismer til bilæggelse af tvister om dobbeltbeskatning i Den Europæiske Union. Det har også påbegyndt den tekniske gennemgang af forslaget til Rådets direktiv om et fælles selskabsskattegrundlag (FSSG), fortsatte drøftelserne om en omarbejdning af direktivet om renter og royalties (IRD) og genoptog drøftelserne om EU-aftaler om bekæmpelse af svig med Liechtenstein og andre europæiske tredjelande. 5. På momsområdet har Rådet gjort så mange fremskridt som muligt med et forslag til en generel ordning for omvendt betalingspligt. Det har gjort så mange fremskridt som muligt med et forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2006/112/EF for så vidt angår momssatser for bøger, aviser og tidsskrifter. Det har også gjort betydelige fremskridt med den tekniske gennemgang af pakken om moms på e-handel. 6. Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning) har fortsat sit arbejde med de forskellige spørgsmål, der henhører under dens mandat, herunder arbejdet i forbindelse med den proces, der skal føre til udarbejdelsen af en EU-liste over ikkesamarbejdsvillige skattejurisdiktioner, som fastsat i Rådets konklusioner, der blev udarbejdet af Gruppen på Højt Plan og vedtaget af Økofinrådet den 8. november Mere detaljerede oplysninger om de enkelte sager fremgår nedenfor. 12 Dok /16 FISC 187 ECOFIN /17 aan/aan/ipj 3

4 A. Initiativer inden for EU's skattelovgivning Opbygning af et fair, konkurrencedygtigt og stabilt selskabsskattesystem i EU a) Hybride mismatch, som involverer tredjelande (ATAD 2) 8. Da Rådet den 20. juni 2016 opnåede enighed om direktivet om bekæmpelse af skatteundgåelse, udsendte det en erklæring, hvori det opfordrede Kommissionen til at fremsætte et forslag om hybride mismatch, som involverer tredjelande med henblik på at fastsætte regler, der er i overensstemmelse med og ikke mindre effektive end de regler, der anbefales i OECD s BEPS-rapport om aktion Kommissionen fremsatte den 26. oktober 2016 som svar på Rådets erklæring et forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv (EU) 2016/1164 for så vidt angår hybride mismatch med tredjelande (dok /16 FISC 173). Forslaget fastsætter regler for behandling af hybride mismatch med tredjelande, der omfatter hybride enheder, hybride finansielle instrumenter, faste driftssteder, hybride overførsler, importerede mismatch og mismatch i forbindelse med selskaber med to hjemsteder. 10. Betydeligt teknisk arbejde fandt sted under det slovakiske formandskab, og en kompromistekst blev forelagt Økofinrådet den 6. december Selv om det meste af teksten var fastlagt, blev der på den pågældende samling noteret nogle parlamentariske forbehold, og to udestående spørgsmål vedrørende undtagelser fra anvendelsesområdet og gennemførelsesdatoen blev indkredset med henblik på yderligere arbejde. 11. Det maltesiske formandskab afholdt fire møder for at behandle disse udestående spørgsmål. Den 21. februar 2017 nåede Økofinrådet til enighed om en generel indstilling til den kompromistekst, som formandskabet havde forslået. I denne tekst fastsættes: 1. en valgfri undtagelse for hybrid lovpligtig kapital, der ledsages af sikkerhedsforanstaltninger og en "sunset clause" for at kontrollere anvendelsen heraf 10397/17 aan/aan/ipj 4

5 2. en definition af hybride mismatch, der præciserer de betingelser, under hvilke betalinger foretaget af værdipapirhandlere ikke giver anledning til hybride mismatch, og 3. differentierede gennemførelsesdatoer for at give medlemsstaterne tilstrækkelig tid til gennemførelse og samtidig sikre en ensartet gennemførelse rettidigt. 12. Rådet vedtog den 29. maj 2017 Rådets direktiv om ændring af direktiv (EU) 2016/1164 for så vidt angår hybride mismatch med tredjelande som gennemgået af jurist-lingvisterne. b) Fælles selskabsskattegrundlag (FSSG) 13. Som led i genoptagelsen af forslaget til et fælles konsolideret selskabsskattegrundlag (FKSSG) fra 2011 fremsatte Kommissionen et forslag til Rådets direktiv om et fælles selskabsskattegrundlag, i det følgende benævnt "FSSG" (dok /16 FISC 170 IA 99). Forslaget fastlægger fælles regler for beregning af skattegrundlaget for multinationale selskaber inden for EU. 14. De væsentligste ændringer i forhold til forslaget fra 2011 er dets bindende karakter for større selskaber, et bonusfradrag for forsknings- og udviklingsomkostninger for at støtte innovation (artikel 9), et nyt fradrag for vækst og investering for at afhjælpe skævheden til fordel for gældsfinansiering (artikel 11) og en midlertidig udligning af underskud (artikel 42). 15. Forslaget blev forelagt Fiskalgruppen den 3. november 2016 og efterfulgt af en generel udveksling af synspunkter. Konsekvensanalysen (dok /16 FISC 170 IA 99 ADD 2 + 3), der ledsagede FSSG-forslaget, blev gennemgået på samme møde og gav anledning til en række spørgsmål, navnlig om den forventede indvirkning på de nationale skatteindtægter. 16. Den 6. december 2016 indtog Økofinrådet den holdning (dok /16), at arbejdet i første omgang burde fokusere på "elementerne i et fælles skattegrundlag", og opfordrede medlemsstaterne til først at "fokusere deres indsats på reglerne for beregning af skattegrundlaget og navnlig på de nye elementer i det relancerede initiativ (kapitel I til V)". Desuden bør medlemsstaterne "derefter fokusere på de resterende elementer af det fælles skattegrundlag (kapitel VI til XI)" /17 aan/aan/ipj 5

6 17. Fiskalgruppen gik herefter i gang med gennemgangen af FSSG-forslaget med særlig fokus på gennemgang artikel for artikel af de nye aspekter af forslaget (artikel 9, 11 og 42) og fulgte op på drøftelserne om konsekvensanalysen på mødet den 16. februar Da denne tekniske gennemgang afslørede en række forskellige perspektiver blandt medlemsstaterne, brugte formandskabet det efterfølgende møde i Fiskalgruppen den 23. marts 2017 til at imødekomme delegationernes betænkeligheder og spørgsmål og drøfte mulige veje frem med hensyn til artikel 9, 11 og 42. På det grundlag var formandskabet derefter i stand til at fremsætte foreløbige ændringsforslag til disse tre artikler på Fiskalgruppens to efterfølgende møder. 19. Da spørgsmålet om den rette balance mellem harmonisering og fleksibilitet i forbindelse med øget international konkurrence konstant dukkede op i de tekniske drøftelser, havde Økofinrådet en orienterende debat om dette spørgsmål den 23. maj De elementer, der blev nævnt, og som skal overvejes i det videre arbejde, omfattede at finde en passende balance mellem behovet for fleksibilitet, der er nødvendig for nationale beslutninger om den økonomiske politik på den ene side, og målet om harmonisering af selskabsskattegrundlaget på den anden side, navnlig med hensyn til en mulig konsolideringsfase samt målet om et selskabsskattegrundlag, der er så bredt som muligt for at bevare nationale skatteindtægter. c) Fælles konsolideret selskabsskattegrundlag (FKSSG) 20. Kommissionen fremsatte også et forslag til Rådets direktiv om et fælles konsolideret selskabsskattegrundlag, i det følgende benævnt FKSSG (dok /16 FISC 171). Forslaget supplerer FSSG-forslaget med konsolideringselementet. 21. Forslaget om et FKSSG fastsætter betingelser for koncerner, herunder tekniske regler for konsolidering, omstruktureringer, behandling af underskud og urealiserede kapitalgevinster og for transaktioner mellem koncernen og enheder uden for koncernen, f.eks. vedrørende indeholdt skat og skattenedslag. Forslaget fastsætter også regler for fordeling af overskud ved at beskrive mekanismer til vægtet fordeling af det konsoliderede skattegrundlag til den berettigede medlemsstat /17 aan/aan/ipj 6

7 22. Med hensyn til arbejdsmetode indtog Økofinrådet den 6. december 2016 (dok /16) den holdning, at "så snart drøftelserne om disse elementer er blevet afsluttet med positivt resultat, bør skattekonsolideringen gennemgås" uden at dette berører kommende formandskabers beføjelse til at tilrettelægge deres arbejde, som det er hensigtsmæssigt. d) Bilæggelse af tvister 23. Med henblik på at forbedre de eksisterende tvistbilæggelsesmekanismer fremsatte Kommissionen den 26. oktober 2016 et forslag til Rådets direktiv om mekanismer til bilæggelse af tvister om dobbeltbeskatning i Den Europæiske Union (dok /16 FISC 172). Forslaget er baseret på den eksisterende voldgiftskonvention 13, idet det opretholder et system med obligatorisk bindende voldgift, som udvides, samtidig med at det pålægger en klar resultatforpligtelse og tidsbegrænsninger. 24. Mange interessenter anser en styrkelse af tvistbilæggelsesmekanismerne mellem medlemsstaterne for vigtig med henblik på at sikre en fair, effektiv og konkurrencedygtig økonomi. Retssikkerhed på skatteområdet spiller en vigtig rolle med hensyn til at fremme investering og vækst og bør være en del af det skattemiljø, som selskaberne agerer i. Potentielle tilfælde af dobbeltbeskatning bør derfor løses hurtigt og definitivt. 25. I tråd med disse målsætninger havde formandskabet udpeget dette forslag som en prioritet og afsat et betydeligt antal møder til denne sag. 26. Under de tekniske møder kommenterede eksperterne på en række aspekter af Kommissionens forslag, og omfattende drøftelser fandt sted. Der var primært fokus på anvendelsesområdet, proceduremæssige skridt og frister, det rådgivende udvalgs og udvalget for alternativ tvistbilæggelses rolle, art og sammensætning, omkostninger ved proceduren, samspil med nationale procedurer, hvorvidt der skal fastlægges en forenklet procedure for fysiske personer og mindre virksomheder, samt offentliggørelse af afgørelser. 27. Resultatet af disse drøftelser førte til en kompromistekst, der blev forelagt Økofinrådet på samlingen den 23. maj 2017, og som omfattede følgende elementer: 13 Konvention 90/436/EØF om ophævelse af dobbeltbeskatning i forbindelse med regulering af forbundne foretagenders overskud, EFT L 225 af , s /17 aan/aan/ipj 7

8 1. Direktivet fastsætter mekanismer til bilæggelse af tvister mellem medlemsstater, når disse opstår i forbindelse med fortolkningen eller anvendelsen af aftaler og konventioner, der indeholder bestemmelser om afskaffelse af dobbeltbeskatning af indkomst og, hvis det er relevant, kapital. 2. Et skattesubjekt, der er berørt af en sådan tvist, kan indgive en klage til myndighederne i hver af de berørte medlemsstater, hvorefter de kompetente myndigheder i de berørte medlemsstater, når en sådan klage er imødekommet, vil bestræbe sig på at bilægge tvisten. Den afgørelse, som myndighederne træffer om, hvordan tvisten kan bilægges, er bindende for medlemsstaterne, forudsat at skattesubjektet accepterer afgørelsen og giver afkald på andre retsmidler. 3. Hvis de kompetente myndigheder ikke træffer afgørelse inden for den fastsatte tidsfrist, eller hvis klagen afvises af nogle, men ikke alle de kompetente myndigheder, kan skattesubjektet kræve, at tvisten bilægges af et rådgivende udvalg bestående af repræsentanter for de kompetente myndigheder, uafhængige, højt estimerede personer og en formand, der, hvor det er relevant, træffer afgørelse om, hvorvidt klagen kan imødekommes, og afgiver udtalelse om, hvordan tvisten kan bilægges. 4. I stedet for et rådgivende udvalg kan de kompetente myndigheder i de berørte medlemsstater også aftale at nedsætte et udvalg for alternativ tvistbilæggelse, som kan benytte sig af andre tvistbilæggelsesprocedurer eller -metoder til at bilægge tvisten på en bindende måde. 5. Når det rådgivende udvalg eller udvalget for alternativ tvistbilæggelse afgiver udtalelse om tvistspørgsmålet, meddeles denne til de kompetente myndigheder, der derefter skal nå til enighed om, hvordan tvisten kan bilægges. Hvis de ikke når til enighed om, hvordan tvisten kan bilægges, vil de være bundet af det rådgivende udvalgs eller udvalget for alternativ tvistbilæggelses udtalelse. 6. Der er fastlagt en forenklet procedure for fysiske personer og mindre virksomheder /17 aan/aan/ipj 8

9 28. På samlingen den 23. maj 2017 nåede Økofinrådet til enighed om en generel indstilling til den kompromistekst, som formandskabet havde forelagt (dok. 9420/17). Desuden fremsatte alle medlemsstaterne en erklæring i protokollen fra samlingen i Økofinrådet om, at "Medlemsstaterne bestræber sig på at undersøge mulighederne for yderligere at styrke bilæggelsen af tvister mellem medlemsstater vedrørende fortolkningen og anvendelsen af skatteaftaler og -konventioner ved hjælp af et permanent organ, herunder de muligheder, der er fastsat i artikel 273 i TEUF". Rådet går videre med vedtagelsen af denne tekst, når det har modtaget Europa-Parlamentets udtalelse. Omarbejdning af direktivet om renter og royalties 29. I november 2011 forelagde Kommissionen et forslag til omarbejdning af Rådets direktiv 2003/49/EF af 3. juni 2003 om en fælles ordning for beskatning af renter og royalties, der betales mellem associerede selskaber i forskellige medlemsstater (i det følgende benævnt "direktivet om renter og royalties") med det formål at afhjælpe en række mangler som følge af direktivets begrænsede anvendelsesområde. Forslaget indeholder primært bestemmelser om: 1. udvidelse af listen over selskaber, som direktivet gælder for, og lempelse af de krav til kapitalandele, som selskaber skal opfylde for at blive kvalificeret som associerede 2. tilføjelse af et nyt krav til skattefritagelse for at sikre, at der ikke gives skattelempelse for indkomst, som ikke er skattepligtig, hvorved der lukkes et hul, som ville kunne udnyttes til skatteunddragelse, og 3. en teknisk ændring for at undgå situationer, hvor der gives afslag på fritagelse for betalinger, som foretages af et fast driftssted, og som stammer fra dets aktiviteter, med den begrundelse, at de ikke udgør en fradragsberettiget udgift. 30. En opdeling af sagen, der fokuserede på en ny fælles regel om bekæmpelse af misbrug blev forelagt af det lettiske formandskab i Økofinrådet den 19. juni 2015 med henblik på politisk enighed. Der kunne imidlertid ikke opnås en sådan enighed, da nogle medlemsstater insisterede på at medtage en bestemmelse, der fastsætter et effektivt minimumsbeskatningsniveau, navnlig for royalties, som ville kræve betydeligt teknisk arbejde /17 aan/aan/ipj 9

10 31. Under tidligere formandskaber blev der gjort et betydeligt arbejde for at undersøge forskellige muligheder for at indføre en bestemmelse om effektiv mindstebeskatning i direktivet om renter og royalties. Bortset fra spørgsmålet om behovet for at indføre en bestemmelse om effektiv mindstebeskatning drøftede medlemsstaterne grundigt på teknisk plan, hvorvidt effektiv mindstebeskatning skulle være det eneste kriterium, eller om det burde kombineres med en substanstest, hvorvidt betalinger til patentbokse, der overholder det ændrede neksus, skulle undtages eller ej, og hvorvidt anvendelsesområdet skulle omfatte udgående royalties. 32. Det maltesiske formandskab hørte alle medlemsstaterne bilateralt med henblik på at tegne et klarere billede af medlemsstaternes holdninger og det mulige råderum for at gøre fremskridt med sagen, og der blev holdt to gruppemøder om denne sag den 26. april og den 30. maj Den 26. april foreslog formandskabet en kompromistekst med følgende hovedlinjer indførelse af en bestemmelse om "skattepligt" i artikel 1, stk. 1 indførelse i artikel 5 af en målrettet regel om bekæmpelse af misbrug, der bygger på den regel, der blev indført i betalingstjenestedirektivet, og på den generelle regel om bekæmpelse af misbrug i direktivet om bekæmpelse af skatteundgåelse (ATAD 1) en ændring i artikel 4, stk. 1, der giver kildestaten mulighed for ikke at anvende direktivet om renter og royalties på rentebetalinger og royalties, der går til skattebegunstigelsesforanstaltninger i bopælsstaten indarbejdelse af de andre udestående ændringer af Kommissionens forslag fra 2011, nemlig a) udvidelsen af listen over selskaber, som direktivet om renter og royalties gælder for, b) lempelsen af kravene til kapitalandele i overensstemmelse med direktivet om betalingstjenester, c) retten til at tillade, at betalinger, der stammer fra faste driftssteder, kan drage fordel af direktivet om renter og royalties, hvis de behandles som udgifter til regnskabsføring og ikke nødvendigvis med henblik på beskatning. 34. Ikke alle medlemsstaterne kunne støtte den foreslåede kompromistekst, og formandskabet konkluderede, at det ville vende tilbage til sagen på en senere samling. Flere delegationer fastholdt især, at ikkeskadelige præferentielle ordninger ikke burde udelukkes fra direktivets anvendelsesområde /17 aan/aan/ipj 10

11 35. Den 30. maj 2017 foreslog formandskabet en ajourført kompromistekst, navnlig vedrørende, hvordan den i punkt 33 omhandlede undtagelse/ændring i artikel 4, stk. 1, kan omformuleres med henblik på målrettet at omfatte betalinger inden for EU, hvor de indirekte sendes til et tredjeland på den eventuelle EU-liste over ikkesamarbejdsvillige skattejurisdiktioner. Det var på dette stadie ikke muligt at nå til enighed på grundlag af de kompromisforslag, som Fiskalgruppen fremsatte den 30. maj EU's aftale om bekæmpelse af svig og udveksling af skatteoplysninger med Liechtenstein og andre tredjelande (Andorra, Monaco, San Marino og Schweiz) 36. Den 7. november 2006 bemyndigede Rådet Kommissionen til at forhandle med Fyrstendømmet Liechtenstein om en aftale om bekæmpelse af svig og enhver anden ulovlig aktivitet til skade for offentlige finansielle interesser, herunder indtægter og udgifter, navnlig tilskud og afgifter (dok /06). Målet var at opnå en aftale, der kunne tjene som model for forhandlingerne om aftaler om bekæmpelse af svig og udveksling af skatteoplysninger med andre tredjelande (Andorra, Monaco, San Marino og Schweiz). 37. Kommissionen vedtog den 11. december 2008 et forslag til Rådets afgørelse om undertegnelse og indgåelse på Det Europæiske Fællesskabs vegne af en aftale om samarbejde mellem Det Europæiske Fællesskab og dets medlemsstater på den ene side og Fyrstendømmet Liechtenstein på den anden side om bekæmpelse af svig og enhver anden ulovlig aktivitet til skade for deres finansielle interesser (dok /08 FISC 188). 38. Efter vedtagelsen af Økofinrådets konklusioner den 10. februar 2009 (dok. 6116/09 FISC 18 og dok. 6069/09 Presse 32) forventedes Liechtenstein at inkludere forpligtelser af mindst samme omfang som det, landet for nylig havde aftalt med tredjelande, i aftalen med EU. Rådet gav desuden Kommissionen mandat til at opnå ændringer for at sikre effektiv administrativ bistand og adgang til oplysninger med hensyn til alle former for investeringer, særlig fonde og truster /17 aan/aan/ipj 11

12 39. Den 9. juni 2009 anmodede Rådet under henvisning til Rådets konklusioner af 10. februar 2009 indtrængende Kommissionen om hurtigt at fremlægge resultaterne af forhandlingerne om en aftale om bekæmpelse af svig med Liechtenstein og bemærkede sig, at Kommissionen havde til hensigt at fremlægge forhandlingsdirektiver vedrørende aftaler om bekæmpelse af svig med Fyrstendømmet Andorra, Fyrstendømmet Monaco, Republikken San Marino og Det Schweiziske Forbund (dok /4/09 REV 4 FISC 72). 40. Den 1. juli 2009 forelagde Kommissionen Rådet en henstilling om et mandat til bemyndigelse af Kommissionen til at indlede forhandlinger med Andorra, Monaco, San Marino og Schweiz om aftaler om bekæmpelse af svig og udveksling af skatteoplysninger (dok /09 FISC 93). På grundlag af denne henstilling blev der udarbejdet et udkast til forhandlingsmandat (dok /09). Drøftelserne blev dog stillet i bero, da det blev prioriteret at afslutte forhandlingerne med Liechtenstein. 41. Den 23. november 2009 forelagde Kommissionen ændrede forslag vedrørende undertegnelsen (dok /09) og indgåelsen (dok /09) af aftalen med Liechtenstein. De blev drøftet på Økofinrådets samling den 2. december 2009 og den 19. januar Den 8. marts 2010 forelagde Kommissionen så en revideret udgave af forslaget vedrørende indgåelsen af aftalen (dok /2/09 REV 2), der tog hensyn til de nye bestemmelser i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde. 42. Sagen blev drøftet på mødet i Coreper den 12. maj Drøftelserne afslørede, at der var behov for yderligere arbejde, navnlig som følge af to delegationers anmodning om at tilføje en ekstern betingelsesklausul og for at tydeliggøre forbindelsen til overgangsperioden i rentebeskatningsdirektivet. Den sidste drøftelse af denne sag fandt sted i Gruppen på Højt Plan den 6. juni /17 aan/aan/ipj 12

13 43. Da de politiske spørgsmål, som hindrede fremskridt, nu er afklaret, genoptog det maltesiske formandskab drøftelserne om ovenstående på mødet i Gruppen på Højt Plan den 6. april Det blev ved denne lejlighed besluttet at fortsætte med primært at fokusere på aftalen om bekæmpelse af svig og udveksling af skatteoplysninger med Liechtenstein og indkredse punkter, der skal ajourføres på det tekniske plan inden den mulige vedtagelse af Kommissionens forslag om undertegnelse (dok /09) og indgåelse (dok /2/09 REV 2) af aftalen. I denne forbindelse blev det aftalt, at Gruppen på Højt Plan vil blive underrettet om OLAF's resultater på et kommende møde, så snart den tekniske gennemgang er afsluttet. Merværdiafgift (moms) a) Pakken om moms på e-handel 44. I overensstemmelse med de mål, der er opstillet i strategien for et digitalt indre marked, har Kommissionen fremlagt sin pakke om moms på e-handel den 1. december 2016, der består af ændringer af Rådets direktiv 2006/112/EF ("momsdirektivet") og 2009/132/EF for så vidt angår visse momsforpligtelser i forbindelse med levering af ydelser og fjernsalg af varer (dok /16), Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 om foranstaltninger til gennemførelse af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem (dok /16) og Rådets forordning (EU) nr. 904/2010 om administrativt samarbejde og bekæmpelse af svig vedrørende merværdiafgift (dok /16). 45. De foreslåede ændringer indfører foranstaltninger, der vil træde i kraft i to etaper: 1. Første etape (kort sigt) vil omfatte forenklinger af den nuværende MOSS-ordning (minione-stop-shop) som f.eks. en lav og for virksomheder valgfri grænse for hele EU vedrørende levering af teleydelser, radio- og tv-spredningstjenester og elektroniske tjenesteydelser. 2. Anden etape (2021) vil indføre yderligere forenklinger og en udvidelse af MOSSordningen, f.eks. for så vidt angår fjernsalg af varer fra tredjelande og forsendelser af lav værdi /17 aan/aan/ipj 13

14 46. De lovgivningsmæssige forslag og den tilhørende konsekvensanalyse (dok /16 IA 126 ADD 1 + 2) blev forelagt Fiskalgruppen den 14. december Det maltesiske formandskab indledte med en teknisk gennemgang artikel for artikel af to af de tre forslag (ændringer af momsdirektivet og Rådets gennemførelsesforordning) på Fiskalgruppens møde den 11. januar og den 8. februar Den tekniske gennemgang artikel for artikel af det tredje forslag (ændringer af Rådets forordning (EU) nr. 904/2010) vil skulle foretages på et senere tidspunkt: Det var formandskabets hensigt først at nå til enighed om ændringerne af momsdirektivet, inden det gennemgår de nærmere bestemmelser for administrativt samarbejde i tilknytning hertil. 48. Formandskabet forelagde efterfølgende forskellige udgaver af et muligt kompromis om disse to forslag. Det femte kompromis blev gennemgået af eksperterne (Fiskalgruppen) den 19. maj Selv om der fortsat er en række forbehold vedrørende forslagenes substans, gjorde omfattende drøftelser på teknisk plan (otte gruppemøder i alt) det muligt at gøre betydelige fremskridt og fastlægge den juridiske affattelse af en væsentlig del af de to nævnte forslag. Dog afslørede drøftelserne også særlige tekniske vanskeligheder med hensyn til udvidelsen af one-stopshoppen til også at omfatte importer samt den nødvendige koordinering med toldeksperter i den forbindelse. Der vil især skulle følges op på de tekniske spørgsmål fra delegationerne, som ikke kunne afklares i denne periode. 50. Drøftelserne på teknisk plan afslørede også to væsentligere spørgsmål, som vil kræve yderligere arbejde: Hvorvidt onlineplatforme og ekspeditionsselskaber ("fulfilment houses") skal gøres ansvarlige for at opkræve moms i forbindelse med fjernsalg af varer, navnlig fra tredjelande eller fra tredjelandsleverandører. 51. På baggrund heraf blev en fremskridtsrapport (dok /17) ledsaget af en ny udgave af formandskabets kompromistekst (dok /17) drøftet på mødet i Gruppen på Højt Plan den 6. juni 2017 og forelagt Økofinrådet på samlingen den 16. juni 2017 til orientering (ingen drøftelse) /17 aan/aan/ipj 14

15 b) Momsbehandling af e-publikationer 52. Den 1. december 2016 forelagde Kommissionen et forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2006/112/EF for så vidt angår momssatser for bøger, aviser og tidsskrifter (dok /16). 53. I sin nuværende form fastsætter direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem, at elektronisk leverede tjenesteydelser, herunder elektronisk leverede publikationer, skal belægges med den normale momssats. Publikationer på fysiske medier kan belægges med en nedsat momssats, og nogle medlemsstater kan fortsat anvende stærkt nedsatte satser, herunder med ret til fradrag af den i det tidligere omsætningsled betalte moms (såkaldte nulsatser). 54. I overensstemmelse med de mål, der er opstillet i strategien for et digitalt indre marked, har Kommissionen påbegyndt en modernisering af momsreglerne for den digitale økonomi og har i den forbindelse foreslået at åbne mulighed for at anvende nedsatte og stærkt nedsatte satser og nulsatser på elektroniske publikationer. 55. Formandskabet gennemgik dette forslag på møderne i Rådets Fiskalgruppe den 26. januar, 8. februar, 8. marts og 4. april Den 21. marts 2017 havde Økofinrådet en orienterende debat. Under denne debat bekræftede de fleste medlemsstater deres vilje til at indføre de nedsatte satser for elektronisk leverede publikationer. De stærkt nedsatte satser og nulsatserne bør i kraft af deres usædvanlige karakter dog kun anvendes på elektroniske publikationer på samme vilkår som dem, der gør sig gældende, når de anvendes på trykte publikationer. Der blev også mindet om, at medlemsstaterne bør bevare retten til at fastsætte momssatserne for publikationer og begrænse anvendelsesområdet for nedsatte momssatser, herunder når digitale publikationer ud fra en objektiv begrundelse har det samme indhold /17 aan/aan/ipj 15

16 56. For at afspejle denne retningslinje forelagde formandskabet en kompromistekst, som blev drøftet på mødet i Fiskalgruppen den 4. april. De tekniske drøftelser blev afsluttet, og sagen (dok. 8076/17) blev drøftet på mødet i Coreper den 26. april. Den Juridiske Tjeneste forelagde efter anmodning sin udtalelse om overensstemmelsen mellem forslaget og ligebehandlingsprincippet. Den mundtlige udtalelse blev bekræftet skriftligt den 28. april Økofinrådet blev opfordret til at nå til enighed om en generel indstilling til teksten på samlingen den 16. juni c) Generel ordning for omvendt betalingspligt 57. På Økofinrådets samling den 17. juni 2016 fremsatte Kommissionen følgende erklæring til optagelse i protokollen: "Kommissionen giver tilsagn om inden årets udgang at forelægge et lovgivningsforslag, der tillader de enkelte medlemsstater at fravige det fælles merværdiafgiftssystem for at anvende en generel ordning for omvendt betalingspligt på indenlandske leverancer over en bestemt tærskel, og som opretholder det indre marked." 58. Den 21. december 2016 forelagde Kommissionen derfor et forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem for så vidt angår en midlertidig anvendelse af en generel ordning for omvendt betalingspligt ved levering af varer og tjenesteydelser over en bestemt værdi (dok /16 FISC 241). 59. Dette forslag blev drøftet under det maltesiske formandskab på mødet i Fiskalgruppen den 26. januar En første kompromistekst blev udarbejdet af formandskabet og drøftet i Fiskalgruppen den 22. februar En anden kompromistekst blev fremlagt og drøftet i Fiskalgruppen den 8. marts Den blev derefter ajourført og forelagt Økofinrådet med henblik på en orienterende debat på samlingen den 21. marts 2017 (dok. 7118/17 FISC 61). 60. Formandskabet noterede sig ministrenes retningslinjer samt de udestående spørgsmål, der skulle danne grundlag for det videre arbejde med dette spørgsmål i Rådet /17 aan/aan/ipj 16

17 61. Det videre arbejde blev indledt på møderne i Fiskalgruppen den 4. april og den 19. maj På mødet den 4. april drøftede medlemsstaterne et nyt kompromis, som formandskabet havde forelagt. Rådets Juridiske Tjeneste afgav efter anmodning en juridisk udtalelse den 12. maj 2017 om foreneligheden af forslaget med traktaterne. 62. På dette grundlag blev et nyt kompromis udarbejdet, og der fulgte en ikketeknisk drøftelse på mødet i Gruppen på Højt Plan den 6. juni Økofinrådet blev opfordret til at nå til enighed om en generel indstilling til teksten på samlingen den 16. juni d) Aftale mellem EU og Norge om administrativt samarbejde på momsområdet 63. Den 9. december 2014 vedtog Økofinrådet en afgørelse om bemyndigelse af Kommissionen til at indlede forhandlinger om en aftale mellem Den Europæiske Union og Norge om administrativt samarbejde, bekæmpelse af svig og inddrivelse af fordringer på momsområdet 14 og forhandlingsdirektiver for forhandlingerne om den fremtidige aftale Forhandlingerne forventes at udmunde i fastlæggelsen af en fælles europæisk ramme for administrativt samarbejde mellem EU's medlemsstater og Norge på momsområdet for at udveksle oplysninger og bedste praksis og samarbejde om inddrivelse af fordringer på en måde, der svarer til den måde, hvorpå den finder sted mellem medlemsstaterne. 65. På samlingen den 8. november 2016 noterede Økofinrådet sig situationen vedrørende disse forhandlinger og teksten til udkastet til aftalen 16, som alle medlemsstaternes delegationer kunne støtte som et muligt resultat af disse forhandlinger, og som Kommissionen blev opfordret til at anvende som grundlag til at fortsætte og afslutte forhandlingerne Dok /14 FISC 207 N 32 ECOFIN 1080 LIMITE og dok /14 FISC 219 N 33 ECOFIN 1110 LIMITE + COR 1. Dok /14 ADD 1 FISC 207 N 32 ECOFIN 1080 RESTREINT UE/EU RESTRICTED + COR 1. Dok /2/16 FISC 163 N 61 ECOFIN 947 LIMITE og for udkastet til teksten til aftalen: dok /16 FISC 159 N 60 ECOFIN 940 RESTREINT UE/EU RESTRICTED /17 aan/aan/ipj 17

18 66. Aftalen blev paraferet af EU og Norge i maj 2017, og det forventes, at der gøres yderligere fremskridt med denne sag senere. Punktafgifter (rapport fra Kommissionen om Rådets direktiv 2008/118/EØF) 67. Den 21. april 2017 forelagde Kommissionen Rådet og Europa-Parlamentet en rapport om gennemførelsen og evalueringen af Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter Formandskabet indledte en udveksling af synspunkter om Kommissionens rapport på fiskalattachéernes møde den 31. maj Delegationerne gav udtryk for deres vilje til at arbejde hen imod en udarbejdelse af konklusioner, som Rådet eventuelt vil kunne vedtage som svar på denne rapport. 69. Arbejdet med denne sag forventes at fortsætte under den estiske formandskabsperiode. En fælles ordning for afgift på finansielle transaktioner (AFT) 70. Kommissionen forelagde den 28. september 2011 Rådet et forslag til direktiv om en fælles ordning for beskatning af finansielle transaktioner (AFT). Da der ikke kunne opnås enstemmighed blandt alle medlemsstaterne, fremsatte Kommissionen den 14. februar 2013 efter anmodning fra 11 medlemsstater og i overensstemmelse med Rådets bemyndigelse af 22. januar og Europa-Parlamentets godkendelse af 12. december 2012 et forslag til Rådets direktiv om gennemførelse af forstærket samarbejde på området for afgift på finansielle transaktioner. 71. På dette tidspunkt deltager ti medlemsstater fortsat i det forstærkede samarbejde på området for afgift på finansielle transaktioner: Belgien, Frankrig, Grækenland, Italien, Portugal, Slovakiet, Slovenien, Spanien, Tyskland og Østrig (i det følgende benævnt "de deltagende medlemsstater") Dok. 8523/17 FISC 84 ECOFIN ADD1. EUT L 22 af , s. 11. Den 16. marts 2016 forlod Republikken Estland det forstærkede samarbejde om AFT. Jf. dok. 7808/16 FISC 47 LIMITE /17 aan/aan/ipj 18

19 72. Efter det forberedende arbejde i Fiskalgruppen og i relevant omfang i Gruppen på Højt Plan blev status i sagen drøftet på følgende samlinger i Økofinrådet: den 6. maj , den 7. november , den 9. december og den 8. december den 17. juni , hvor Rådet som opfølgning på erklæringen fra ti deltagende medlemsstater, der blev optaget i protokollen for Økofinrådets samling den 8. december , noterede sig status i denne sag om en række udvalgte emner (anvendelse af principperne om "udstedelse" og "hjemsted" og det territoriale anvendelsesområde for AFT 26, undtagelse af market-making-aktiviteter fra AFT 27 og omfanget af transaktioner i derivataftaler, der skal være omfattet af AFT 28 ) den 6. december , hvor Rådet noterede sig de igangværende drøftelser om bestanddelene ("byggestenene") 30 i AFT og sammensætningen af disse "byggesten" til mulige AFT-modeller. Rådet noterede sig også drøftelserne om spørgsmål vedrørende omkostningseffektiviteten af mulige AFT-modeller Dok. 9399/14 FISC 79 ECOFIN 445 og dok. 9576/14 PV/CONS 22 ECOFIN 460. Dok /14 FISC 181 ECOFIN Dok /14 FISC 222 ECOFIN 1159 og dok /14 FISC 230 ECOFIN 1188 CO EUR-PREP 50, punkt Dok /15 FISC 181 ECOFIN 947. Dok. 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522. Dok /15 PV/CONS 72 ECOFIN 961 ADD 1. Dok. 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522, punkt 6-8, og dok /15 FISC 181 ECOFIN 947, punkt Dok. 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522, punkt 9-12, og dok /15 FISC 181 ECOFIN 947, punkt Dok. 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522, punkt 13-15, og dok /15 FISC 181 ECOFIN 947, punkt Dok /16 FISC 164 ECOFIN 948. Dok /15 FISC 181 ECOFIN 947, punkt /17 aan/aan/ipj 19

20 73. I lyset af ovenstående og som allerede angivet i Økofinrådets rapport fra december 2016 til Det Europæiske Råd om beskatningsspørgsmål 31 vil det være nødvendigt med yderligere arbejde i Rådet og dets forberedende organer, før der kan opnås en endelig enighed i denne sag mellem de medlemsstater, der deltager i det forstærkede samarbejde, som respekterer kompetencerne, rettighederne og forpligtelserne hos de medlemsstater, der ikke deltager i det forstærkede samarbejde om AFT. B. Koordinering af skattepolitikken 74. Der er udført et vigtigt arbejde på området koordinering af skattepolitikken (uden for anvendelsesområdet for EU's skattelovgivning), jf. nedenfor. a) Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning): rollback og standstill 75. Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen havde tre møder under det maltesiske formandskab, henholdsvis den 25. januar, den 5. april og den 8. juni Gruppen fortsatte arbejdet på grundlag af den nye arbejdspakke, der blev godkendt af Økofinrådet den 8. december 2015 (dok /15 FISC 159). 76. På mødet i Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen den 25. januar 2017 blev Fabrizia Lapecorella, generaldirektør for finans i det italienske økonomi- og finansministerium, på grundlag af den afstemningsprocedure, der er fastsat af Rådets Generalsekretariat, udpeget som formand for gruppen for en periode på to år, der begyndte den 5. februar Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen fortsatte arbejdet vedrørende standstill og rollback af skadelige præferentielle skatteordninger med fokus på patentbokse. Under det nederlandske formandskab blev det besluttet at opdele revisionsprocessen i rollback af eksisterende patentbokse og standstillaspekter vedrørende nye eller ændrede patentbokse. 31 Dok /16 FISC 227 ECOFIN 1160 CO EUR-PREP 48, punkt /17 aan/aan/ipj 20

21 78. Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen fortsatte sin indsats for at fremme principperne og kriterierne i adfærdskodeksen over for tredjelande og koncentrerede sig i denne fase om en dialog med Liechtenstein, som blev inviteret til mødet i gruppen den 8. juni På samme møde orienterede de schweiziske myndigheder medlemsstaterne om den seneste udvikling i den schweiziske selskabsskattepolitik på baggrund af den fælles erklæring, der blev undertegnet den 14. oktober 2014, vedrørende afskaffelse af fem schweiziske ordninger. 79. Nærmere oplysninger om arbejdet i Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen kan findes i gruppens rapport til Økofinrådet (dok /17). b) Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen: processen, der skal føre til udarbejdelsen af en EU-liste over ikkesamarbejdsvillige jurisdiktioner 80. Økofinrådet opfordrede i sine konklusioner af 25. maj 2016 om en "ekstern strategi til effektiv beskatning og Kommissionens henstilling om gennemførelsen af foranstaltninger til bekæmpelse af misbrug af beskatningsoverenskomster" "Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen til at påbegynde arbejdet [...] med henblik på at udarbejde en EU-liste over ikkesamarbejdsvillige jurisdiktioner og undersøge mulighederne for defensive foranstaltninger på EU-plan, som vil skulle godkendes af Rådet i Det kunne overvejes at gennemføre disse defensive foranstaltninger både på skatteområdet og på andre områder." I sine konklusioner af 8. november 2016 anførte Rådet kriterierne og retningslinjerne for screening af jurisdiktioner med henblik på udarbejdelse af en EU-liste over ikkesamarbejdsvillige skattejurisdiktioner. Rådet besluttede, at "Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning) støttet af Rådets Generalsekretariat vil gennemføre og føre tilsyn med screeningsprocessen. Kommissionens tjenestegrene vil bistå Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning) ved at udføre de nødvendige forberedelser af screeningsprocessen i overensstemmelse med de roller, der på nuværende tidspunkt er fastsat i henhold til processen vedrørende adfærdskodeksen for erhvervsbeskatning, med særlig henvisning til tidligere og igangværende dialoger med tredjelande." Dok. 9452/16 FISC 85 ECOFIN 502, punkt 10. Jf. dok /16, punkt 2, i "Retningslinjer for screening af jurisdiktioner med henblik på udarbejdelse af en EU-liste over ikkesamarbejdsvillige skattejurisdiktioner" /17 aan/aan/ipj 21

22 82. Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning) fik også følgende opgave af Rådet: a) afslutte arbejdet med udvælgelse af de jurisdiktioner, der skal screenes, på grundlag af Europa-Kommissionens resultattavle b) ud fra objektive kriterier fastlægge udstrækningen af den rimelige tidshorisont, der er nævnt i kriterium 1.3 c) fastlægge anvendelsesområdet for kriterium 2.2 og inden for rammerne af kriterium 2.2 evaluere manglen på et selskabsskattesystem eller anvendelsen af en nominel selskabsskattesats på nul eller næsten nul som en mulig indikator d) videreudvikle passende ordninger med hensyn til praktiske metoder og måder at gennemføre screeningsretningslinjerne på for at sikre en effektiv gennemførelse af screeningen af jurisdiktioner med henblik på Rådets udarbejdelse af en EU-liste over ikkesamarbejdsvillige skattejurisdiktioner e) fortsat undersøge mulighederne for defensive foranstaltninger på EU-plan, som Rådet skal godkende, i overensstemmelse med Rådets konklusioner fra maj Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning) og det maltesiske formandskab, der er formand for undergruppen vedrørende tredjelande under Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen 34, har prioriteret arbejdet med denne sag. 84. Det forberedende arbejde, der er nævnt i punkt 82, litra a)-d), ovenfor, og som var påkrævet for at indlede vurderingen, blev gennemført i overensstemmelse med Rådets anmodning og retningslinjer Under den maltesiske formandskabsperiode fortsatte undersøgelsesarbejdet om mulige defensive foranstaltninger på skatteområdet og på andre områder (punkt 82, litra e), ovenfor) på møderne i undergruppen vedrørende tredjelande under Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning) Dok. 6674/16 FISC 33 ECOFIN 189. Dok. 6325/17 FISC 45 ECOFIN 93 LIMITE /17 aan/aan/ipj 22

23 86. Yderligere oplysninger om dette arbejde, herunder om defensive foranstaltninger på skatteområdet, findes i rapporten fra Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen til Rådet Det skal dog bemærkes, at før drøftelserne om specifikke defensive foranstaltninger og koordineringen heraf kan afsluttes, skal visse vigtige bestanddele af processen med opførelse på listen præciseres yderligere, såsom betingelserne for at blive fjernet fra listen, ordningen for løbende overvågning af situationen og regelmæssige ajourføringer af listen. 88. Da delegationerne undersøgte mulighederne for defensive foranstaltninger på andre områder end skatteområdet, noterede de sig de igangværende forhandlinger om en række af EU's lovgivningssager 37, hvor der i visse bestemmelser kan skabes en forbindelse med den fremtidige fælles liste over ikkesamarbejdsvillige jurisdiktioner, såfremt alle parter i forhandlingerne i de relevante fora når til enighed om et kompromis. 89. Inden for rammerne af mandatet fra Rådet til at undersøge defensive foranstaltninger på andre områder end skatteområdet nåede et stort antal delegationer til enighed om, at såfremt disse lovgivningssager (uden at de berører resultatet af de igangværende forhandlinger) indeholder en forbindelse til den fremtidige liste over ikkesamarbejdsvillige jurisdiktioner, kunne sådanne bestemmelser udgøre et sæt effektive og afskrækkende defensive foranstaltninger på EU-plan på andre områder end skatteområdet. 90. Efter en afbalanceret gennemgang af alle oplysninger, der indsamles i screeningsprocessen, vil Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen aflægge rapport til Rådet om de jurisdiktioner, der ikke overholder screeningskriterierne, og som Rådet i lyset af gruppens opfattelse i givet fald beslutter at medtage på listen over ikkesamarbejdsvillige jurisdiktioner. Det bemærkes, at denne beslutning træffes ved konsensus. 91. Denne rapport forventes i samarbejde med Gruppen på Højt Plan at blive forelagt Rådet i god tid, således at EU-listen over ikkesamarbejdsvillige jurisdiktioner kan godkendes af Rådet ved udgangen af 2017 (som besluttet i Rådets konklusioner af 8. november 2016) Rapport til Økofinrådet: dok /17, Rådets konklusioner: dok / /0275 (COD), 2016/0276 (COD), 2016/0282 (COD), 2016/0107(COD) /17 aan/aan/ipj 23

24 92. Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning) vil ved udførelsen og tilsynet med screeningsprocessen fortsat, når det er relevant, på grundlag af objektive kriterier skulle foretage yderligere praktiske overvejelser med henblik på at omsætte Økofinrådets konklusioner af november 2016 i praksis. 93. Desuden forventes Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning) og dens relevante undergruppe i samarbejde med Gruppen på Højt Plan i overensstemmelse med ovennævnte rådskonklusioner "fortsat at undersøge mulighederne for defensive foranstaltninger på EU-plan, som Rådet skal godkende, i overensstemmelse med Rådets konklusioner fra maj 2016". c) Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen: klausul om god forvaltning på skatteområdet 94. I sine konklusioner om en ekstern strategi til beskatning og foranstaltninger til bekæmpelse af misbrug af overenskomster af 25. maj 2016 (dok. 9452/16 FISC 85) støttede Rådet også "behovet for at ajourføre principperne for god forvaltning på skatteområdet, som skal anvendes som den nye standardbestemmelse i fremtidige forhandlinger med tredjelande," og opfordrede Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen til "at behandle de centrale elementer, der bør indgå i en klausul, som skal indsættes i aftaler mellem EU og de pågældende lande". 95. På mødet den 20. juli 2016 blev gruppen enig om, at undergruppen vedrørende tredjelande under Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen burde behandle dette spørgsmål. 96. Undergruppen vedrørende tredjelande drøftede spørgsmålet den 18. maj 2017 på grundlag af en foreslået tekst. Delegationerne støttede i det store hele sidstnævnte med forbehold af visse præciseringer. Det blev understreget, at bestemmelsen bør opstille nogle fælles kriterier, der skal respekteres, men samtidig være fleksible nok til at kunne tilpasses alle lande, navnlig udviklingslande. Det oprindelige forslag, der blev fremlagt på mødet, blev hovedsagelig hilst velkommen af delegationerne, men det blev konkluderet, at der vil blive arbejdet videre med dette spørgsmål. d) Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen: afklaring af det tredje og fjerde kriterium 97. Rådets konklusioner fra marts 2016 (dok. 6900/16, punkt 10) støttede oprettelsen af den nye undergruppe, som skal beskæftige sig med afklaringen af kodeksens tredje og fjerde kriterium /17 aan/aan/ipj 24

25 98. I Rådets konklusioner af 6. december 2016 (dok /16) tilsluttede Rådet sig at tage principperne om den ændrede neksustilgang vedrørende OECD's BEPS i betragtning som udgangspunkt for arbejdet med andre præferenceordninger end patentbokse ved fortolkningen af tredje kriterium i kodeksen og i hvert enkelt tilfælde afhængigt af typen af ordning at underbygge disse principper på en måde, der er i overensstemmelse med OECD. 99. Undergruppen mødtes den 24. februar og den 3. april Ved denne lejlighed og i tråd med arbejdsprogrammet vedtaget af Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen i november 2016 drøftede undergruppen: 1. Et forslag om revision af retningslinjen om skattefordele i forbindelse med særlige økonomiske zoner i lyset af den nye fortolkning af det tredje kriterium: Der blev nået til enighed om formandskabets tredje kompromistekst efter den stiltiende samtykkeprocedure. Dette kompromis blev derefter godkendt af gruppen den 8. juni og af Økofinrådet den 16. juni En ny retningslinje om fortolkningen af det fjerde kriterium: En foreløbig kompromistekst blev fremlagt på mødet den 3. april 2017, men der er behov for yderligere arbejde med dette spørgsmål i lyset af delegationernes forskellige holdninger. 3. Med hensyn til anvendelsen af principperne om den ændrede neksustilgang på ikkeimmaterialretlige ordninger var medlemsstaternes synspunkter delt mellem at udskyde arbejdet med nye retningslinjer, indtil det sideløbende arbejde i OECD's forum om skadelig skattepraksis (FHTP) i forbindelse med den inklusive BEPS-ramme er afsluttet, eller at indlede arbejdet på EU-plan, idet sidstnævnte udnyttes. e) Klarhed på skatteområdet 100. Det slovakiske formandskab indledte en debat om klarhed på skatteområdet og effektiv skatteforvaltning på den uformelle samling i Økofinrådet den 10. september 2016, som blev fulgt op på møderne i Gruppen på Højt Plan den 20. september og den 22. november Formandskabet sendte navnlig en skrivelse til delegationerne, hvori det blev foreslået at indlede nationale høringer om emnet og drøfte klarhed på skatteområdet og effektiv skatteforvaltning mere systematisk i Gruppen på Højt Plan /17 aan/aan/ipj 25