14790/17 mbn/kb/ipj 1 DG G 2B

Transkript

1 Rådet for Den Europæiske Union Bruxelles, den 24. november 2017 (OR. en) 14790/17 FISC 302 ECOFIN 1001 I/A-PUNKTSNOTE fra: Generalsekretariatet for Rådet til: De Faste Repræsentanters Komité/Rådet Vedr.: Økofinrådets rapport til Det Europæiske Råd om beskatningsspørgsmål Godkendelse 1. Økofinrådet er blevet bedt om at rapportere tilbage til Det Europæiske Råd om forskellige beskatningsspørgsmål, der navnlig er omhandlet i Det Europæiske Råds konklusioner fra marts og juni 2012, maj 2013 og december Et udkast til Økofinrådets rapport til Det Europæiske Råd om beskatningsspørgsmål blev udarbejdet og vedtaget på mødet i Rådets Gruppe på Højt Plan (beskatning) den 23. november 2017 med henblik på forelæggelse for Rådet via Coreper. 3. De Faste Repræsentanters Komité opfordres derfor til at bekræfte den enighed, der blev opnået om rapporten i Gruppen på Højt Plan (jf. bilaget) at forelægge Økofinrådet udkastet til rapport med henblik på godkendelse på samlingen den 5. december 2017, idet den udgave, der fremsendes til Det Europæiske Råd i december 2017, kommer til at indeholde faktuelle ajourføringer (vedrørende delene i skarp parentes) /17 mbn/kb/ipj 1 DG G 2B DA

2 BILAG ØKOFINRÅDETS RAPPORT TIL DET EUROPÆISKE RÅD OM BESKATNINGSSPØRGSMÅL 1. Denne rapport giver et overblik over de fremskridt, der er opnået i Rådet under det estiske formandskab, samt et overblik over status for de vigtigste sager under forhandlingerne på beskatningsområdet. 2. Rapporten giver et overblik over status for det relevante arbejde i Rådet og omfatter forskellige spørgsmål, der er omhandlet i Det Europæiske Råds konklusioner af marts om vækst og i Det Europæiske Råds konklusioner af juni , 22. maj , oktober , december , marts , juni , 18. december og 19. oktober samt i Rådets konklusioner på momsområdet fra og I overensstemmelse med Det Europæiske Råds anmodning af 18. december har Rådet under det estiske formandskab fortsat fokuseret sit arbejde på bekæmpelse af skatteundgåelse og aggressiv skatteplanlægning, både på globalt plan og på EU-plan. Dette er navnlig sket på grundlag af formandskabets køreplan for det videre arbejde vedrørende illoyal skattekonkurrence, udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud i EU-sammenhæng (i det følgende benævnt "EU-BEPS"), som den 7. juli 2017 blev ajourført 13. I dette arbejde har formandskabet lagt særlig vægt på at sikre overensstemmelse mellem EU's arbejde og OECD's tiltag på BEPS-området. 1 EUCO 4/3/12 REV 3 (punkt 9 og 21). 2 EUCO 76/12 af juni EUCO 75/1/13 REV 1 af 22. maj EUCO 169/13 af oktober EUCO 217/13 af december EUCO 7/1/14 REV 1 af marts EUCO 79/14 CO EUR 4 CONCL 2, punkt 2. 8 EUCO 237/14 CO EUR 16 CONCL 6, punkt 3. 9 EUCO 14/17 CO EUR 17 CONCL 5, punkt Dok. 9586/12 FISC 63 OC 213 og 14877/12 ECOFIN 864 FISC 136 OC Dok. 9494/16 FISC 86 ECOFIN 509 og 14257/16 FISC 190 ECOFIN EUCO 237/14 af 18. december Dok /17 FISC /17 mbn/kb/ipj 2

3 4. Det estiske formandskab lagde særlig vægt på den digitale økonomi. Det fokuserede på relevante aspekter både på området direkte og indirekte beskatning. 5. Rådet har mere specifikt på området direkte beskatning vedtaget et direktiv om mekanismer til bilæggelse af tvister om dobbeltbeskatning i Den Europæiske Union [og Rådets konklusioner om tackling af udfordringerne ved beskatning af den digitale økonomis overskud]. Det har også afsluttet gennemgangen artikel for artikel af kapitel 1-5 i forslaget om det fælles selskabsskattegrundlag (FSSG), påbegyndt den tekniske gennemgang af forslaget om ændring af direktivet om administrativt samarbejde for så vidt angår indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger (DAC6) og fortsat drøftelserne om omarbejdningen af direktivet om renter og royalties (IRD). 6. På området indirekte beskatning har Rådet vedtaget [pakken om moms på e-handel], [Rådets konklusioner om Kommissionens rapport til Rådet om gennemførelsen og evalueringen af Rådets direktiv 2008/118/EF om den generelle ordning for punktafgifter ] og påbegyndt gennemgangen af pakken om det endelige momssystem. 7. Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning) har fortsat sit arbejde med de forskellige spørgsmål, der henhører under dens mandat, herunder arbejdet i forbindelse med den proces, der skal føre til udarbejdelsen af en EU-liste over ikkesamarbejdsvillige skattejurisdiktioner, som fastsat i Rådets konklusioner af 8. november Resultaterne af arbejdet blev i koordination med Gruppen på Højt Plan (beskatning) forelagt for Økofinrådet den 5. december Mere detaljerede oplysninger om de enkelte sager fremgår nedenfor. 14 Dok /16 FISC 187 ECOFIN /17 mbn/kb/ipj 3

4 A. Initiativer inden for EU's skattelovgivning Opbygning af et fair, konkurrencedygtigt og stabilt selskabsskattesystem i EU a) Fælles selskabsskattegrundlag (FSSG) 9. Som led i genoptagelsen af forslaget til et fælles konsolideret selskabsskattegrundlag (FKSSG) fra 2011 fremsatte Kommissionen et forslag til Rådets direktiv om et fælles selskabsskattegrundlag, i det følgende benævnt "FSSG" (dok /16 FISC 170 IA 99). Forslaget fastlægger fælles regler for beregning af skattegrundlaget for multinationale selskaber inden for EU. 10. De væsentligste ændringer i forhold til forslaget fra 2011 er dets bindende karakter for større selskaber, et bonusfradrag for forsknings- og udviklingsomkostninger for at støtte innovation (artikel 9), et nyt fradrag for vækst og investering for at afhjælpe skævheden til fordel for gældsfinansiering (artikel 11) og en midlertidig udligning af underskud (artikel 42). 11. Forslaget blev forelagt Fiskalgruppen den 3. november 2016 og efterfulgt af en generel udveksling af synspunkter. Konsekvensanalysen (dok /16 FISC 170 IA 99 ADD 2 + 3), der ledsagede FSSG-forslaget, blev gennemgået på samme møde og gav anledning til en række spørgsmål, navnlig om den forventede indvirkning på de nationale skatteindtægter. 12. Den 6. december 2016 anlagde Økofinrådet det synspunkt (dok /16), at arbejdet i første omgang bør fokusere på "elementerne i et fælles skattegrundlag", og opfordrede medlemsstaterne til først at "fokusere deres indsats på reglerne for beregning af skattegrundlaget og navnlig på de nye elementer i det relancerede initiativ (kapitel I til V)". Desuden bør medlemsstaterne "derefter fokusere på de resterende elementer af det fælles skattegrundlag (kapitel VI til XI)". 13. Fiskalgruppen gik herefter i gang med gennemgangen artikel for artikel af de nye aspekter af forslaget (artikel 9, 11 og 42) og fulgte op på drøftelserne om konsekvensanalysen på mødet den 16. februar /17 mbn/kb/ipj 4

5 14. Da spørgsmålet om den rette balance mellem harmonisering og fleksibilitet i forbindelse med øget international konkurrence konstant dukkede op i de tekniske drøftelser, havde Økofinrådet en orienterende debat om dette spørgsmål den 23. maj De elementer, der blev nævnt, og som skal overvejes i det videre arbejde, omfattede at finde en passende balance mellem behovet for fleksibilitet, der er nødvendig for nationale beslutninger om den økonomiske politik på den ene side, og målet om harmonisering af selskabsskattegrundlaget på den anden side, navnlig med hensyn til en mulig konsolideringsfase samt målet om et selskabsskattegrundlag, der er så bredt som muligt for at bevare nationale skatteindtægter. 15. Under det estiske formandskab afsluttede Fiskalgruppen gennemgangen artikel for artikel af kapitel I-V i forslaget om FSSG i overensstemmelse med det første trin, der er fastsat i Rådets konklusioner af 6. december 2016 (15315/16). 16. Formandskabet indledte også en debat om, i hvilket omfang forslaget om FSSG kan sikre en passende politisk løsning på de udfordringer vedrørende direkte beskatning, der er forbundet med den digitale økonomi, som førte til udarbejdelsen af et nyt sæt rådskonklusioner (jf. nedenfor). b) Fælles konsolideret selskabsskattegrundlag (FKSSG) 17. Kommissionen fremsatte også et forslag til Rådets direktiv om et fælles konsolideret selskabsskattegrundlag, i det følgende benævnt "FKSSG" (dok /16 FISC 171). Forslaget supplerer FSSG-forslaget med konsolideringselementet. 18. Forslaget om et FKSSG fastsætter betingelser for koncerner, herunder tekniske regler om konsolidering, omstruktureringer, behandling af underskud og urealiserede kapitalgevinster og om transaktioner mellem koncernen og enheder uden for koncernen, f.eks. vedrørende indeholdt skat og skattenedslag. Forslaget fastsætter også regler med henblik på fordeling af overskud ved at beskrive mekanismer til vægtet fordeling af det konsoliderede skattegrundlag til den berettigede medlemsstat /17 mbn/kb/ipj 5

6 19. Med hensyn til arbejdsmetode anlagde Økofinrådet den 6. december 2016 (dok /16) det synspunkt, at "så snart drøftelserne om disse elementer er blevet afsluttet med positivt resultat, bør skattekonsolideringen gennemgås" uden at dette berører kommende formandskabers beføjelse til at tilrettelægge deres arbejde, som det er hensigtsmæssigt. c) Tvistbilæggelsesmekanismer 20. Med henblik på at forbedre de eksisterende tvistbilæggelsesmekanismer fremsatte Kommissionen den 26. oktober 2016 et forslag til Rådets direktiv om mekanismer til bilæggelse af tvister om dobbeltbeskatning i Den Europæiske Union (dok /16 FISC 172). Forslaget er baseret på den eksisterende voldgiftskonvention 15, idet det opretholder et system med obligatorisk bindende voldgift, som udvides, samtidig med at det pålægger resultatforpligtelser og tidsmæssige begrænsninger. 21. Mange interessenter anser en styrkelse af tvistbilæggelsesmekanismerne mellem medlemsstaterne for vigtig med henblik på at sikre en fair, effektiv og konkurrencedygtig økonomi. Retssikkerhed på skatteområdet spiller en vigtig rolle med hensyn til at fremme investering og vækst og bør være en del af det skattemiljø, som selskaberne agerer i. Potentielle tilfælde af dobbeltbeskatning bør derfor løses hurtigt og definitivt. 22. I tråd med disse målsætninger havde det maltesiske formandskabet udpeget dette forslag som en prioritet og afsat et betydeligt antal møder til denne sag. 23. Under de tekniske møder kommenterede eksperterne en række aspekter af Kommissionens forslag, og omfattende drøftelser fandt sted. Der var primært fokus på anvendelsesområdet, proceduremæssige skridt og frister, det rådgivende udvalgs og udvalget for alternativ tvistbilæggelses rolle, art og sammensætning, omkostningerne ved proceduren, samspillet med nationale procedurer, hvorvidt der skal fastlægges en forenklet procedure for fysiske personer og mindre virksomheder, samt offentliggørelsen af afgørelserne. 15 Konvention 90/436/EØF om ophævelse af dobbeltbeskatning i forbindelse med regulering af forbundne foretagenders overskud, EFT L 225 af , s /17 mbn/kb/ipj 6

7 24. Resultatet af disse drøftelser førte til en kompromistekst, der blev forelagt Økofinrådet på samlingen den 23. maj 2017, og som omfattede følgende elementer: a) Direktivet fastsætter mekanismer til bilæggelse af tvister mellem medlemsstater, når disse opstår i forbindelse med fortolkningen eller anvendelsen af aftaler og konventioner, der indeholder bestemmelser om afskaffelse af dobbeltbeskatning af indkomst og, hvis det er relevant, kapital. b) Et skattesubjekt, der er berørt af en sådan tvist, kan indgive en klage til myndighederne i hver af de berørte medlemsstater, hvorefter de kompetente myndigheder i de berørte medlemsstater, når en sådan klage er imødekommet, vil bestræbe sig på at bilægge tvisten. Den afgørelse, som myndighederne træffer om, hvordan tvisten kan bilægges, er bindende for medlemsstaterne, forudsat at skattesubjektet accepterer afgørelsen og giver afkald på andre retsmidler. c) Når de kompetente myndigheder ikke træffer afgørelse inden for den fastsatte tidsfrist, eller når klagen afvises af nogle, men ikke alle de kompetente myndigheder, kan skattesubjektet kræve, at tvisten bilægges af et rådgivende udvalg bestående af repræsentanter for de kompetente myndigheder, uafhængige, højt estimerede personer og en formand, der, hvis det er relevant, træffer afgørelse om, hvorvidt klagen kan imødekommes, og afgiver udtalelse om, hvordan tvisten kan bilægges. d) I stedet for et rådgivende udvalg kan de kompetente myndigheder i de berørte medlemsstater også aftale at nedsætte et udvalg for alternativ tvistbilæggelse, som kan benytte sig af andre tvistbilæggelsesprocedurer eller -metoder til at bilægge tvisten på en bindende måde. e) Når det rådgivende udvalg eller udvalget for alternativ tvistbilæggelse afgiver udtalelse om tvistspørgsmålet, meddeles denne til de kompetente myndigheder, der derefter skal nå til enighed om, hvordan tvisten kan bilægges. Hvis de ikke når til enighed om, hvordan tvisten kan bilægges, vil de være bundet af det rådgivende udvalgs eller udvalget for alternativ tvistbilæggelses udtalelse. f) Der er fastlagt en forenklet procedure for fysiske personer og mindre virksomheder /17 mbn/kb/ipj 7

8 25. På samlingen den 23. maj 2017 nåede Økofinrådet til enighed om en generel indstilling til kompromisteksten (dok. 9420/17). Desuden fremsatte alle medlemsstaterne en erklæring til protokollen fra samlingen i Økofinrådet om, at "Medlemsstaterne bestræber sig på at undersøge mulighederne for yderligere at styrke bilæggelsen af tvister mellem medlemsstater vedrørende fortolkningen og anvendelsen af skatteaftaler og -konventioner ved hjælp af et permanent organ, herunder de muligheder, der er fastsat i artikel 273 i TEUF." 26. Efter at det havde modtaget Europa-Parlamentets udtalelse, vedtog Økofinrådet på samlingen den 10. oktober 2017 direktivet 2017 om skattetvistbilæggelsesmekanismer i Den Europæiske Union 16. Direktivet om regler om obligatorisk offentliggørelse (DAC6) 27. Den 21. juni 2017 forelagde Europa-Kommissionen et lovgivningsforslag om ændring af direktiv 2011/16/EU ("DAC"). Da dette er den femte ændring af DAC siden 2014, kan det benævnes "DAC6". 28. Kommissionens forslag stiller krav til medlemsstaterne om at fastlægge regler om obligatorisk offentliggørelse (for skatterådgivere/mellemmænd)af potentielt aggressive skatteplanlægningsordninger med et grænseoverskridende element og at sikre, at de nationale skattemyndigheder automatisk udveksler disse oplysninger med skattemyndighederne i andre medlemsstater ved hjælp af den mekanisme, der er omhandlet i direktivet om administrativt samarbejde på beskatningsområdet. 29. Under det estiske formandskab blev der afholdt fem møder på gruppeplan den 14. juli, 27. september, 25. oktober, 8. november og 15. november På mødet i Gruppen på Højt Plan (beskatning) den 4. juli 2017 og i Fiskalgruppen (direkte beskatning) den 14. juli 2017 gav Kommissionen en orientering om forslaget efterfulgt af en udveksling af synspunkter. 16 EUT L 265 af , s /17 mbn/kb/ipj 8

9 31. Den 27. september 2017 drøftede gruppen følgende spørgsmål på grundlag af medlemsstaternes skriftlige bemærkninger: det materielle anvendelsesområde, dvs. definitionerne af "grænseoverskridende ordning" og "indberetningspligtig grænseoverskridende ordning" det personelle anvendelsesområde, dvs. definitionerne af mellemmand, skattesubjekt, forbundne foretagender og fritagelsen på grund af tavshedspligt udveksling af oplysninger og fastsættelse af tidspunkt for indberetning og udveksling af oplysninger sanktionerne direktivets tilbagevirkende kraft og tidsramme for dets gennemførelse brugen af delegerede retsakter og kendetegnene. 32. Den 25. oktober 2017 forelagde formandskabet en første kompromistekst vedrørende hele direktivet (hovedteksten og bilaget vedrørende kendetegn). Den 8. november drøftede gruppen et andet kompromis vedrørende hovedteksten, og den 15. november 2017 et nyt kompromis om kendetegn samt spørgsmål, der vedrører formålet med DAC6, nemlig den mængde oplysninger, der skal indberettes, og den medlemsstat, hvor indberetningen skal finde sted. 33. På mødet i Gruppen på Højt Plan den 23. november havde medlemsstaterne en udveksling af synspunkter om status og vejen frem /17 mbn/kb/ipj 9

10 Omarbejdning af direktivet om renter og royalties (IRD) 34. I november 2011 forelagde Kommissionen et forslag til omarbejdning af Rådets direktiv 2003/49/EF af 3. juni 2003 om en fælles ordning for beskatning af renter og royalties, der betales mellem associerede selskaber i forskellige medlemsstater (i det følgende benævnt "IRD") med det formål at afhjælpe en række mangler som følge af direktivets begrænsede anvendelsesområde. Forslaget indeholder primært bestemmelser om: a) udvidelse af listen over selskaber, som direktivet gælder for, og lempelse af de krav til kapitalandele, som selskaber skal opfylde for at blive kvalificeret som associerede b) tilføjelse af et nyt krav til skattefritagelse for at sikre, at der ikke gives skattelempelse for indkomst, som ikke er skattepligtig, hvorved der lukkes et hul, som ville kunne udnyttes til skatteunddragelse, og c) en teknisk ændring for at undgå situationer, hvor der gives afslag på fritagelse for betalinger, som foretages af et fast driftssted, og som stammer fra dets aktiviteter, med den begrundelse, at de ikke udgør en fradragsberettiget udgift. 35. En opdeling af sagen, der fokuserede på en ny fælles regel om bekæmpelse af misbrug blev forelagt af det lettiske formandskab på samlingen i Økofinrådet den 19. juni 2015 med henblik på politisk enighed. Der kunne imidlertid ikke opnås en sådan enighed, da nogle medlemsstater insisterede på at medtage en bestemmelse, der fastsætter et effektivt minimumsbeskatningsniveau, navnlig for royalties, hvilket ville kræve et betydeligt teknisk arbejde. 36. Under tidligere formandskaber blev der gjort et betydeligt arbejde for at undersøge forskellige muligheder for at indføre en bestemmelse om effektiv mindstebeskatning i IRD. 37. Ikke alle medlemsstaterne kunne støtte de foreslåede kompromiser forelagt af tidligere formandskaber /17 mbn/kb/ipj 10

11 38. Det estiske formandskab hørte medlemsstaterne på grundlag af et nyt kompromis efter følgende retningslinjer: godkendelse af tekniske ændringer (ændringer af ordlyden, sletning af gennemførelsesperioder, opdatering af listen over selskaber osv.) tilføjelse af kravet om "skattepligt" i artikel 1, stk. 1, og tilpasning af ordlyden af den målrettede regel om bekæmpelse af misbrug til reglen i moder- og datterselskabsdirektivet og i første direktiv om bekæmpelse af skatteundgåelse (ATAD1) fastholdelse af direktivets nuværende anvendelsesområde ved at udelukke indførelsen af en specifik skattesats og opretholdelse af deltagelsestærsklen i det nuværende direktiv: tilføjelse af en erklæring fra medlemsstaterne ved vedtagelsen af omarbejdningen af IRD, der fremhæver behovet for en særskilt og indgående drøftelse om, hvordan ikkebeskatning kan undgås i situationer, hvor der handles i god tro (dvs. hvor der ikke tilsigtes skatteundgåelse) på alle relevante niveauer i Rådets organer og, hvis det er relevant, i Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning). 39. På baggrund af skriftlige bemærkninger fra medlemsstaterne blev status for denne sag drøftet i Gruppen på Højt Plan den 23. november Rådets konklusioner om tackling af udfordringerne ved beskatning af den digitale økonomis overskud 40. Formandskabet indledte drøftelsen om udfordringerne ved beskatningen af den digitale økonomi på mødet i Gruppen på Højt Plan den 4. juli På daværende tidspunkt var OECD allerede i færd med at forberede sin foreløbige rapport om status for beskatning af den digitale økonomi til foråret 2018, men der var ingen aktiv debat på EU-plan. Nogle medlemsstater havde imidlertid allerede hver for sig iværksat tiltag, eller disse var undervejs /17 mbn/kb/ipj 11

12 41. En række begivenheder har sidenhen fundet sted: a) Formandskabets konference den 7. september i Tallinn om aktuelle spørgsmål i europæisk skattelovgivning ("Current Issues in European Tax Law"), hvor hovedmødet omhandlede begrebet virtuelt fast driftssted b) Hensigtserklæringen fra Jean-Claude Juncker til formand Antonio Tajani og premierminister Jüri Ratas af 13. september 2017 i forbindelse med hans tale om Unionens tilstand i 2017, hvori han bebudede et lovgivningsforslag om fastlæggelse af regler på EU-plan, som gør det muligt at beskatte overskud, der genereres af multinationale selskaber i den digitale økonomi, i foråret 2018 c) Den politiske erklæring om et fælles initiativ vedrørende beskatning af virksomheder, som opererer inden for den digitale økonomi ("Joint initiative on the taxation of companies operating in the digital economy"), som 10 af EU's finansministre har underskrevet i fællesskab d) Mødet om udfordringer vedrørende selskabsbeskatning i den digitale økonomi ("Corporate Taxation Challenges of the Digital Economy") på den uformelle samling i Økofinrådet den 16. september 2017 i Tallinn e) Kommissionens meddelelse om "Et retfærdigt og effektivt skattesystem i Den Europæiske Union for det digitale indre marked" (dok /17), som blev udsendt den 21. september 2017 f) Drøftelserne på det digitale topmøde den 29. september 2017 i Tallinn g) Afslutningen på den første runde af tekniske drøftelser i Fiskalgruppen om begrebet virtuelt fast driftssted (12. juli), deleøkonomiens særlige kendetegn (21. september) og skattemæssig værdiansættelse af data (3. oktober 2017) h) Opfølgende orienteringer på samlingen i Økofinrådet den 10. oktober 2017 i) Tekniske drøftelser om mulige skattepolitiske tiltag på Fiskalgruppens møde den 16. oktober 2017 j) Det Europæiske Råds konklusioner af 19. oktober 2017, som understreger, at der er brug for et effektivt og retfærdigt skattesystem, der er egnet til den digitale tidsalder /17 mbn/kb/ipj 12

13 42. På denne baggrund forelagde formandskabet et foreløbigt udkast til Rådets konklusioner om "tackling af udfordringerne ved beskatning af den digitale økonomis overskud" på mødet i Gruppen på Højt Plan den 27. oktober 2017, som blev drøftet på Fiskalgruppens møde den 8. november, på fiskalattachéernes møde den 13. november og på mødet i Gruppen på Højt Plan den 23. november 2017 [og vedtaget på samlingen i Økofinrådet den 5. december 2017]. 43. Disse rådskonklusioner skal opfylde tre formål: a) levere input til parallelle drøftelser i OECD om dets foreløbige rapport, der skal fremlægges på G20-finansministrenes møde i april 2018 b) følge op på ovennævnte konklusioner af 19. oktober 2017 fra Det Europæiske Råd og c) udstikke politiske retningslinjer til Kommissionen i forbindelse med udarbejdelsen af ovennævnte mulige lovgivningsforslag. EU's aftale om bekæmpelse af svig og udveksling af skatteoplysninger med Liechtenstein og andre tredjelande (Andorra, Monaco, San Marino og Schweiz) 44. Den 7. november 2006 bemyndigede Rådet Kommissionen til at forhandle med Fyrstendømmet Liechtenstein om en aftale om bekæmpelse af svig og enhver anden ulovlig aktivitet til skade for offentlige finansielle interesser, herunder indtægter og udgifter, navnlig tilskud og afgifter (dok /06). Målet var at opnå en aftale, der kunne tjene som model for forhandlingerne om aftaler om bekæmpelse af svig og udveksling af skatteoplysninger med andre tredjelande (Andorra, Monaco, San Marino og Schweiz). 45. Kommissionen vedtog den 11. december 2008 et forslag til Rådets afgørelse om undertegnelse og indgåelse på Det Europæiske Fællesskabs vegne af en aftale om samarbejde mellem Det Europæiske Fællesskab og dets medlemsstater på den ene side og Fyrstendømmet Liechtenstein på den anden side om bekæmpelse af svig og enhver anden ulovlig aktivitet til skade for deres finansielle interesser (dok /08 FISC 188) /17 mbn/kb/ipj 13

14 46. I forbindelse med konklusionerne, der blev vedtaget af Økofinrådet den 10. februar 2009 (dok. 6116/09 FISC 18 og dok. 6069/09 Presse 32), forventedes Liechtenstein at inkludere forpligtelser af mindst samme omfang som det, landet for nylig havde aftalt med tredjelande, i aftalen med EU. Rådet gav desuden Kommissionen mandat til at opnå ændringer for at sikre effektiv administrativ bistand og adgang til oplysninger med hensyn til alle former for investeringer, særlig fonde og truster. 47. Den 9. juni 2009 anmodede Rådet under henvisning til Rådets konklusioner af 10. februar 2009 indtrængende Kommissionen om hurtigt at fremlægge resultaterne af forhandlingerne om en aftale om bekæmpelse af svig med Liechtenstein og bemærkede sig, at Kommissionen havde til hensigt at fremlægge forhandlingsdirektiver vedrørende aftaler om bekæmpelse af svig med Fyrstendømmet Andorra, Fyrstendømmet Monaco, Republikken San Marino og Det Schweiziske Forbund (dok /4/09 REV 4 FISC 72). 48. Den 1. juli 2009 forelagde Kommissionen Rådet en henstilling om et mandat til bemyndigelse af Kommissionen til at indlede forhandlinger med Andorra, Monaco, San Marino og Schweiz om aftaler om bekæmpelse af svig og udveksling af skatteoplysninger (dok /09 FISC 93). På grundlag af denne henstilling blev der udarbejdet et udkast til forhandlingsmandat (dok /09). Drøftelserne blev dog stillet i bero, da det blev prioriteret at afslutte forhandlingerne med Liechtenstein. 49. Den 23. november 2009 forelagde Kommissionen ændrede forslag vedrørende undertegnelsen (dok /09) og indgåelsen (dok /09) af aftalen med Liechtenstein. Kommissionen har forelagt en revideret udgave af forslaget vedrørende indgåelsen af aftalen (dok /2/09 REV 2), der tog hensyn til de nye bestemmelser i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde. 50. Sagen blev drøftet på mødet i Coreper den 12. maj Drøftelserne afslørede, at der var behov for yderligere arbejde, navnlig som følge af to delegationers anmodning om at tilføje en ekstern betingelsesklausul og for at tydeliggøre forbindelsen til overgangsperioden i rentebeskatningsdirektivet /17 mbn/kb/ipj 14

15 51. Da de politiske spørgsmål, som hindrede fremskridt, nu er afklaret, genoptog det maltesiske formandskab drøftelserne om ovenstående på mødet i Gruppen på Højt Plan den 6. april Det blev ved denne lejlighed besluttet at fortsætte med primært at fokusere på aftalen om bekæmpelse af svig og udveksling af skatteoplysninger med Liechtenstein og indkredse punkter, der skal ajourføres på det tekniske plan inden den mulige vedtagelse af Kommissionens forslag om undertegnelse (dok /09) og indgåelse (dok /2/09 REV 2) af aftalen. I denne forbindelse blev det aftalt, at Gruppen på Højt Plan vil blive underrettet om OLAF's resultater på et kommende møde, så snart den tekniske gennemgang er afsluttet. 52. Den tekniske gennemgang fandt sted under det estiske formandskab. Merværdiafgift (moms) 53. Som opfølgning på sin handlingsplan for moms - Mod et fælles europæisk momsområde - af 7. april 2016 fremsatte Kommissionen en betydeligt antal lovgivningsforslag på momsområdet. Disse forslag har til formål at modernisere momssystemet for at tilpasse det til den digitale økonomi og SMV'ernes behov og for at tackle momskløften. En strategisk drøftelse om vejen frem fandt sted på mødet i Gruppen på Højt Plan den 27. oktober a) Pakken om moms på e-handel 54. I overensstemmelse med de mål, der er opstillet i strategien for et digitalt indre marked, har Kommissionen fremlagt sin pakke om moms på e-handel den 1. december 2016, der består af ændringer af Rådets direktiv 2006/112/EF ("momsdirektivet") og 2009/132/EF for så vidt angår visse momsforpligtelser i forbindelse med levering af ydelser og fjernsalg af varer (dok /16), Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 om foranstaltninger til gennemførelse af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem (dok /16) og Rådets forordning (EU) nr. 904/2010 om administrativt samarbejde og bekæmpelse af svig vedrørende merværdiafgift (dok /16) /17 mbn/kb/ipj 15

16 55. De foreslåede ændringer indfører foranstaltninger, der vil træde i kraft i to etaper: a) Første etape (kort sigt) vil omfatte forenklinger af den nuværende MOSS-ordning (minione-stop-shop) som f.eks. en lav og for virksomheder valgfri grænse for hele EU vedrørende levering af teleydelser, radio- og TV-spredningstjenester og elektroniske tjenesteydelser. b) Anden etape (2021) vil indføre yderligere forenklinger og en udvidelse af MOSSordningen, f.eks. for så vidt angår fjernsalg af varer fra tredjelande og forsendelser af lav værdi. 56. Det maltesiske formandskab fokuserede i sit arbejde på teknisk plan på ændringer til momsdirektivet og Rådets gennemførelsesforordning og fremlagde en fremskridtsrapport om forhandlingerne om disse to forslag på samlingen i Økofinrådet den 16. juni 2017 (dok /17 FISC 131 ECOFIN 505) sammen med et kompromis fra formandskabet, der afspejler status (dok /17 FISC 130 ECOFIN 504). 57. På denne baggrund påbegyndte det estiske formandskab det tekniske arbejde med ændringerne af Rådets forordning 904/2010 på Fiskalgruppens møde den 6. juli 2017 og fremlagde på dette grundlag efterfølgende et første kompromis fra formandskabet om hele pakken om momsregler for e-handel på Fiskalgruppens møde den 6. september Fiskalgruppen har i alt afholdt 17 møder for at gennemgå de tre forslag på teknisk plan under det slovakiske, maltesiske og estiske formandskab, efterfulgt af tre møder mellem fiskalattachéerne (den 18., 23. og 24. oktober 2017). Pakken om momsregler for e-handel blev også drøftet på møderne i Gruppen på Højt Plan (beskatning) den 6. juni og den 27. oktober På disse møder blev i alt 12 udgaver af en mulig kompromistekst gennemgået. 59. På tre af de ovennævnte møder i Fiskalgruppen blev eksperter fra Toldunionsgruppen indbudt til at deltage i drøftelserne vedrørende one-stop-shoppen for indførsel og stille spørgsmål til Kommissionen. Skatteeksperterne blev desuden opfordret til at koordinere med deres kolleger på toldområdet som forberedelse til møderne i Fiskalgruppen /17 mbn/kb/ipj 16

17 60. Siden gennemgangen af pakken blev påbegyndt, har de fleste delegationer udtrykt principiel støtte til Kommissionens forslag. Formandskabets kompromistekster har derfor ikke ændret dens generelle filosofi. Den tekniske gennemgang afslørede ikke desto mindre en række tekniske vanskeligheder, som skal løses, hvilket forklarer antallet af afholdte ekspertmøder. 61. Delegationerne insisterede navnlig på at udvide anvendelsesområdet for Kommissionens forslag ved at pålægge elektroniske grænseflader (f.eks. platforme, markedspladser og portaler) at opkræve moms for at sikre effektiv opkrævning af moms på dette område. Dette arbejde blev påbegyndt under det maltesiske formandskab og fortsatte under det estiske formandskab og førte til indarbejdelse af tre nye artikler i Kommissionens forslag. 62. Formandskabets kompromistekst om pakken om momsregler for e-handel fik bred opbakning fra ministrene på samlingen i Økofinrådet den 7. november 2017, men én delegation var endnu ikke i stand til at ophæve sine forbehold, og det blev udskudt til den næste samling i Økofinrådet den 5. december 2017 at opnå enighed om sagen. 63. De resterende udestående spørgsmål blev dernæst drøftet på mødet i Fiskalgruppen den 9. november, på fiskalattachéernes møde den 14. og 17. november og på mødet i Gruppen på Højt Plan den 23. november 2017, og det resulterede i en række ændringer af kompromispakken. [Økofinrådet vedtog derefter pakken om momsregler for e-handel på samlingen den 5. december 2017] /17 mbn/kb/ipj 17

18 b) Det endelige momssystem 64. Den 4. oktober 2017 udsendte Kommissionen tre lovgivningsforslag, der baner vejen for et endeligt momssystem: i) et forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2006/112/EF for så vidt angår harmonisering og forenkling af visse regler i det fælles merværdiafgiftssystem og om indførelse af det endelige system for beskatning af samhandelen mellem medlemsstaterne 17 ii) et forslag til Rådets gennemførelsesforordning om ændring af gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 hvad angår visse fritagelser for transaktioner inden for Fællesskabet 18 og iii) et forslag til Rådets forordning om ændring af forordning (EU) nr. 904/2010 for så vidt angår godkendte afgiftspligtige personer Eftersom hensigten er at indføre det endelige system gradvist, fastsætter disse forslag i første omgang det grundlæggende element i det endelige system, i henhold til hvilket beskatningen af grænseoverskridende leveringer vil ske i bestemmelsesmedlemsstaten, idet leverandøren som hovedregel vil skulle svare moms. Når kunden er en godkendt afgiftspligtig person, finder visse forenklinger anvendelse. Disse forslag omhandler leveringer mellem virksomheder inden for EU. Det forventes, at der fremsættes forslag om de nærmere tekniske bestemmelser for deres faktiske gennemførelse i Forslagene fastsætter endvidere kortsigtede forbedringer af det nuværende system som reaktion på Rådets konklusioner af 8. november 2016: i) forenkling og harmonisering af reglerne vedrørende konsignationslagre, ii) kundens momsregistreringsnummer bliver en væsentlig forudsætning for fritagelse af en levering af varer inden for EU, iii) forenkling af kædetransaktioner for at øge retssikkerheden og iv) harmonisering og forenkling af reglerne om bevis for transport inden for EU med henblik på fritagelse. 67. Rådet har gennemgået forslagene på mødet i Gruppen på Højt Plan den 27. oktober 2017 og i Fiskalgruppen (indirekte beskatning) den 9. november 2017 og vil forsætte gennemgangen på mødet i Fiskalgruppen (indirekte beskatning) den 13. december Dok / Dok / Dok / /17 mbn/kb/ipj 18

19 68. Disse forslag udgør sammen med de gennemførelsesbestemmelser, der forventes i 2018, den planlagte første fase i indførelsen af det foreslåede endelige system. I anden fase forventes det endelige system at blive udvidet til at dække al grænseoverskridende levering af varer og tjenesteydelser. Kommissionen vil først fremsætte forslag om denne anden fase efter nøje overvågning af gennemførelsen af første fase. c) reform af satserne, styrkelse af det administrative samarbejde og forenkling for SMV'er 69. I sin meddelelse af 4. oktober 2017 "Mod et fælles europæisk momsområde" meddelte Kommissionen, at den inden udgangen af 2017 vil vedtage tre lovgivningsforslag, der har til formål at i) reformere satserne, ii) styrke det administrative samarbejde og iii) indføre forenklingstiltag for SMV'er. Arbejdet med disse forslag vil sandsynligvis begynde under det næste formandskab. d) Momsbehandling af e-publikationer 70. Den 1. december 2016 forelagde Kommissionen et forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2006/112/EF for så vidt angår momssatser for bøger, aviser og tidsskrifter (dok /16). 71. I sin nuværende form fastsætter direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem, at elektronisk leverede tjenesteydelser, herunder elektronisk leverede publikationer, skal belægges med den normale momssats. Publikationer på fysiske medier kan belægges med en nedsat momssats, og nogle medlemsstater kan fortsat anvende stærkt nedsatte satser, herunder med ret til fradrag af den i det tidligere omsætningsled betalte moms (såkaldte nulsatser). 72. I overensstemmelse med de mål, der er opstillet i strategien for et digitalt indre marked, har Kommissionen påbegyndt en modernisering af momsreglerne for den digitale økonomi og har i den forbindelse foreslået at åbne mulighed for at anvende nedsatte og stærkt nedsatte satser og nulsatser på elektroniske publikationer /17 mbn/kb/ipj 19

20 73. Rådet gennemgik dette forslag på møderne i Rådets Fiskalgruppe den 26. januar, 8. februar, 8. marts og 4. april Den 21. marts 2017 havde Økofinrådet en orienterende debat. Under denne debat bekræftede de fleste medlemsstater deres vilje til at indføre de nedsatte satser for elektronisk leverede publikationer. De stærkt nedsatte satser og nulsatserne bør i kraft af deres usædvanlige karakter dog kun anvendes på elektroniske publikationer på samme vilkår som dem, der gør sig gældende, når de anvendes på trykte publikationer. Der blev også mindet om, at medlemsstaterne bør bevare retten til at fastsætte momssatserne for publikationer og begrænse anvendelsesområdet for nedsatte momssatser, herunder når digitale publikationer ud fra en objektiv begrundelse har det samme indhold. 74. På samlingen i Økofinrådet den 16. juni 2017 kunne der ikke opnås enighed på grund af medlemsstaternes divergerende synspunkter. Der er brug for mere tid for at gøre fremskridt med denne sag. e) Generel ordning for omvendt betalingspligt 75. Den 21. december 2016 forelagde Kommissionen et forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem for så vidt angår en midlertidig anvendelse af en generel ordning for omvendt betalingspligt ved levering af varer og tjenesteydelser over en bestemt værdi (dok /16 FISC 241). 76. Under det maltesiske formandskab blev der forelagt en kompromistekst for Økofinrådet med henblik på en orienterende debat på samlingen den 21. marts 2017 (dok. 7118/17 FISC 61). 77. Efter yderligere teknisk arbejde blev Økofinrådet opfordret til at nå til enighed om en generel indstilling til teksten på samlingen den 16. juni På samlingen i Økofinrådet den 16. juni 2017 kunne der ikke opnås enighed på grund af medlemsstaternes divergerende synspunkter. Der er brug for mere tid for at gøre fremskridt med denne sag /17 mbn/kb/ipj 20

21 f) Aftale mellem EU og Norge om administrativt samarbejde på momsområdet 79. Den 9. december 2014 vedtog Økofinrådet en afgørelse om bemyndigelse af Kommissionen til at indlede forhandlinger om en aftale mellem Den Europæiske Union og Norge om administrativt samarbejde, bekæmpelse af svig og inddrivelse af fordringer på momsområdet 20 og direktiver med henblik på forhandlingerne om denne fremtidige aftale Forhandlingerne forventes at udmunde i fastlæggelsen af en fælles europæisk ramme for administrativt samarbejde mellem EU's medlemsstater og Norge på momsområdet for at udveksle oplysninger og bedste praksis og samarbejde om inddrivelse af fordringer på en måde, der svarer til den måde, hvorpå den finder sted mellem medlemsstaterne. 81. På samlingen den 8. november 2016 noterede Økofinrådet sig situationen vedrørende disse forhandlinger og teksten til udkastet til aftalen 22, som alle medlemsstaternes delegationer kunne støtte som et muligt resultat af disse forhandlinger, og som Kommissionen blev opfordret til at anvende som grundlag for at fortsætte og afslutte forhandlingerne. 82. Aftalen blev paraferet af EU og Norge i maj 2017, og resultatet af forhandlingerne blev drøftet på mødet i Fiskalgruppen den 28. september Den 26. oktober 2017 udsendte Kommissionen forslagene til Rådets afgørelser om bemyndigelse til henholdsvis undertegnelse og indgåelse af ovennævnte aftale 23. Disse forslag blev drøftet på fiskalattachéernes møde den 14. november. 20 Dok /14 FISC 207 N 32 ECOFIN 1080 LIMITE og dok /14 FISC 219 N 33 ECOFIN 1110 LIMITE + COR Dok /14 ADD 1 FISC 207 N 32 ECOFIN 1080 RESTREINT UE/EU RESTRICTED + COR Dok /2/16 FISC 163 N 61 ECOFIN 947 LIMITE og for udkastet til teksten til aftalen: dok /16 FISC 159 N 60 ECOFIN 940 RESTREINT UE/EU RESTRICTED. 23 Dok /17 FISC 239 N 43 ECOFIN ADD1 og dok /17 FISC 240 N 44 ECOFIN ADD /17 mbn/kb/ipj 21

22 84. Efter en analyse af disse kommissionsforslag på fiskalattachéernes møde den 14. november 2017 kunne alle delegationer ophæve de resterende forbehold, og de besluttede, at Rådets afgørelse om undertegnelse af aftalen skal ledsages af en erklæring fra Rådet, som vil blive optaget i Rådets protokol og udgøre en integreret del af den kontekst, i hvilken Rådet vedtager afgørelsen om bemyndigelse til at undertegne aftalen. Efter jurist-lingvisternes gennemgang 24 [forventes] [blev] Rådets afgørelse om undertegnelse af aftalen ledsaget af erklæringen fra Rådet [at blive vedtaget] [vedtaget] den [...] på samlingen i [...] Rådet. [Ceremonien for undertegnelse af aftalen forventes at finde sted den [...]]. 24 Dokumenterne udsendes senere /17 mbn/kb/ipj 22

23 Eurovignetafgifter 85. Den 31. maj 2017 forelagde Kommissionen Rådet et forslag om ændring af direktiv 1999/62/EF om afgifter på tunge godskøretøjer for benyttelse af visse infrastrukturer for så vidt angår visse bestemmelser om afgifter på køretøjer 25 (i det følgende benævnt "eurovignetforslaget om afgifter"). Dette forslag udgør en del af mobilitetspakken og er knyttet til forslaget til et direktiv om ændring af direktiv 1999/62/EF om afgifter på tunge godskøretøjer for benyttelse af visse infrastrukturer 26 (i det følgende benævnt "eurovignetforslaget"). 86. Formålet med de foreslåede ændringer af eurovignetdirektivet er at bevæge sig i retning af principperne om, at forureneren betaler, og brugeren betaler. Differentiering af afgifter på tunge godskøretøjer er udelukkende baseret på køretøjernes vægt og antallet af aksler, men tager ikke højde for køretøjernes miljøpræstationer og er heller ikke forbundet med brugen af køretøjerne. 87. Dermed er formålet med eurovignetforslaget om afgifter gradvist at sænke de minimumssatser for afgifter på tunge godskøretøjer, der er fastsat i direktiv 1999/62/EF, over fem på hinanden følgende år for i sidste ende at sænke dem til nul. Dette vil skabe et incitament til at gå over til afstandsbaserede vejafgifter, dvs. indførelse af bompengesystemer. De to forslag hænger således indholdsmæssigt tæt sammen. 88. Eftersom det har en tydelig tilknytning til mobilitetspakken, behandles eurovignetforslaget om afgifter i Landtransportgruppen. 25 Dok.10175/ Dok. 9672/ /17 mbn/kb/ipj 23

24 Punktafgifter (rapport fra Kommissionen om Rådets direktiv 2008/118/EØF) 89. Den 21. april 2017 forelagde Kommissionen Rådet og Europa-Parlamentet en rapport om gennemførelsen og evalueringen af Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter 27. Kommissionens rapport giver et overblik over den relevante baggrund, anvendelsesområdet og den metode, der er anvendt ved den eksterne evaluering af Rådets direktiv 2008/118/EF. Denne rapport bygger på dokumentation, der er indsamlet ved hjælp af undersøgelserne, og sammenfatter Kommissionens evalueringskonklusioner. 90. På fiskalattachéernes møde den 31. maj 2017 gav delegationerne udtryk for deres vilje til at arbejde hen imod en udarbejdelse af konklusioner, som Rådet eventuelt vil kunne vedtage som svar på denne rapport, og at udstikke yderligere politiske retningslinjer for Kommissionen i dens forventede opfølgende arbejde, som der også kan tages hensyn til i det kommende lovgivningsforslag. 91. Efter det forberedende arbejde i Fiskalgruppen samt udvekslingen af synspunkter på mødet i Gruppen på Højt Plan den 27. oktober kunne alle delegationerne ophæve de resterende forbehold, og de tilsluttede sig med enstemmighed udkastet til Rådets konklusioner om Kommissionens rapport til Rådet om gennemførelsen og evalueringen af Rådets direktiv 2008/118/EF om den generelle ordning for punktafgifter. 92. [Rådet godkendte disse konklusioner på samlingen den 5. december ] 27 Dok. 8523/17 FISC 84 ECOFIN ADD Dok. ST 14169/17 FISC 259 ECOFIN 927 [udsendes på et senere tidspunkt] [efter den 5. december 2017 ændres henvisningen til dokumentet med "resultatet af Rådets samling"] 14790/17 mbn/kb/ipj 24

25 En fælles ordning for afgift på finansielle transaktioner (AFT) 93. Kommissionen forelagde den 28. september 2011 Rådet et forslag til direktiv om en fælles ordning for beskatning af finansielle transaktioner (AFT). Da der ikke kunne opnås enstemmighed blandt alle medlemsstaterne, fremsatte Kommissionen den 14. februar 2013 efter anmodning fra 11 medlemsstater og i overensstemmelse med Rådets bemyndigelse af 22. januar og Europa-Parlamentets godkendelse af 12. december 2012 et forslag til Rådets direktiv om gennemførelse af forstærket samarbejde på området for afgift på finansielle transaktioner. 94. På nuværende tidspunkt deltager 10 medlemsstater fortsat i det forstærkede samarbejde på området for afgift på finansielle transaktioner: Belgien, Frankrig, Grækenland, Italien, Portugal, Slovakiet, Slovenien, Spanien, Tyskland og Østrig (i det følgende benævnt "de deltagende medlemsstater") EUT L 22 af , s Den 16. marts 2016 forlod Republikken Estland det forstærkede samarbejde om AFT. Jf. dok. 7808/16 FISC 47 LIMITE /17 mbn/kb/ipj 25

26 95. Efter det forberedende arbejde i Fiskalgruppen og i relevant omfang i Gruppen på Højt Plan blev status i sagen drøftet på følgende samlinger i Økofinrådet: den 6. maj , den 7. november , den 9. december og den 8. december den 17. juni , hvor Rådet som opfølgning på erklæringen fra 10 deltagende medlemsstater, der blev optaget i protokollen for Økofinrådets samling den 8. december , noterede sig status i denne sag om en række udvalgte emner (anvendelse af principperne om "udstedelse" og "hjemsted" og det territoriale anvendelsesområde for AFT 37, undtagelse af market-making-aktiviteter fra AFT 38 og omfanget af transaktioner i derivataftaler, der skal være omfattet af AFT 39 ) den 6. december , hvor Rådet noterede sig de igangværende drøftelser om bestanddelene ("byggestenene") 41 i AFT og sammensætningen af disse "byggesten" til mulige AFT-modeller. Rådet noterede sig også drøftelserne om spørgsmål vedrørende omkostningseffektiviteten af mulige AFT-opkrævningsmodeller. 31 Dok. 9399/14 FISC 79 ECOFIN 445 og dok. 9576/14 PV/CONS 22 ECOFIN Dok /14 FISC 181 ECOFIN Dok /14 FISC 222 ECOFIN 1159 og dok /14 FISC 230 ECOFIN 1188 CO EUR-PREP 50, punkt Dok /15 FISC 181 ECOFIN Dok. 9602/16 FISC 90 ECOFIN Dok /15 PV/CONS 72 ECOFIN 961 ADD Dok. 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522, punkt 6-8, og dok /15 FISC 181 ECOFIN 947, punkt Dok. 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522, punkt 9-12, og dok /15 FISC 181 ECOFIN 947, punkt Dok. 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522, punkt 13-15, og dok /15 FISC 181 ECOFIN 947, punkt Dok /16 FISC 164 ECOFIN Dok /15 FISC 181 ECOFIN 947, punkt /17 mbn/kb/ipj 26

27 96. I lyset af ovenstående og som allerede angivet i Økofinrådets rapport fra december 2016 til Det Europæiske Råd om beskatningsspørgsmål 42 vil det være nødvendigt med yderligere arbejde i Rådet og dets forberedende organer, før der kan opnås en endelig enighed i denne sag mellem de medlemsstater, der deltager i det forstærkede samarbejde, som respekterer kompetencerne, rettighederne og forpligtelserne hos de medlemsstater, der ikke deltager i det forstærkede samarbejde om AFT. B. Koordinering af skattepolitikken 97. Der er udført et vigtigt arbejde på området koordinering af skattepolitikken (uden for anvendelsesområdet for EU's skattelovgivning), jf. nedenfor. a) Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning): rollback og standstill 98. Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen havde fire møder under det estiske formandskab, henholdsvis den 20. juli, i april, den 18. september, 17. oktober og 22. november Gruppen fortsatte arbejdet på grundlag af den nye arbejdspakke, der blev godkendt af Økofinrådet den 8. december 2015 (dok /15 FISC 159). 99. Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen fortsatte arbejdet vedrørende standstill og rollback af skadelige præferentielle skatteordninger med fokus på patentbokse. Den reviderede rollback af eksisterende patentbokse og standstillaspekter vedrørende nye eller ændrede patentbokse separat Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen fortsatte sin indsats for at fremme principperne og kriterierne i adfærdskodeksen over for tredjelande og koncentrerede sig i denne fase om en dialog med Liechtenstein, som blev inviteret til mødet i gruppen den 17. oktober Nærmere oplysninger om arbejdet i Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen kan findes i gruppens rapport til Økofinrådet (dok /17). 42 Dok /16 FISC 227 ECOFIN 1160 CO EUR-PREP 48, punkt /17 mbn/kb/ipj 27

28 b) Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen: processen, der skal føre til udarbejdelsen af en EU-liste over ikkesamarbejdsvillige jurisdiktioner 102. Økofinrådet opfordrede i sine konklusioner af 25. maj 2016 om en "ekstern strategi til effektiv beskatning og Kommissionens henstilling om gennemførelsen af foranstaltninger til bekæmpelse af misbrug af beskatningsoverenskomster" "Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen til at påbegynde arbejdet [...] med henblik på at udarbejde en EU-liste over ikkesamarbejdsvillige jurisdiktioner og undersøge mulighederne for defensive foranstaltninger på EU-plan, som vil skulle godkendes af Rådet i Det kunne overvejes at gennemføre disse defensive foranstaltninger både på skatteområdet og på andre områder." I sine konklusioner af 8. november anførte Rådet kriterierne vedrørende gennemsigtighed på skatteområdet, fair beskatning og gennemførelsen af standarder for bekæmpelse af BEPS samt retningslinjerne for screening af jurisdiktioner med henblik på udarbejdelse af en EU-liste over ikkesamarbejdsvillige skattejurisdiktioner Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning) og formandskabet for Rådet, der er formand for undergruppen vedrørende tredjelande under Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen 45, har siden da arbejdet intenst med denne sag Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen afsluttede i henhold til mandatet ("retningslinjerne" 46 ) fra Rådet det forberedende arbejde, iværksatte en vurdering ("screening") af en række jurisdiktioner på grundlag af Kommissionens resultattavle og opfordrede disse jurisdiktioner til at deltage i processen med analyse af deres skattesystemer ud fra kriterierne i Rådets konklusioner af 8. november 2016 vedrørende områderne gennemsigtighed på skatteområdet, fair beskatning og gennemførelsen af tiltag til bekæmpelse af udhuling af skattegrundlaget og overførsel af fortjeneste ("bekæmpelse af BEPS"). 43 Dok. 9452/16 FISC 85 ECOFIN 502, punkt Den officielle offentliggørelse af disse rådskonklusioner findes i Den Europæiske Unions Tidende (EUT C 461 af , s. 2). 45 Dok. 6674/16 FISC 33 ECOFIN Jf. dok /16, punkt 7, i "Retningslinjer for screening af jurisdiktioner med henblik på udarbejdelse af en EU-liste over ikkesamarbejdsvillige skattejurisdiktioner" (som godkendt på samlingen i Økofinrådet den 8. november 2017) /17 mbn/kb/ipj 28