PUBLIC LIMITE DA RÅDETFOR DENEUROPÆISKEUNION. Bruxeles,den13.juni2013(19.06) (OR.en) 10932/13 LIMITE FISC127 ECOFIN548. NOTE generalsekretariatet

Transkript

1 ConseilUE RÅDETFOR DENEUROPÆISKEUNION Bruxeles,den13.juni2013(19.06) (OR.en) PUBLIC 10932/13 LIMITE FISC127 ECOFIN548 NOTE fra: til: Vedr.: generalsekretariatet Rådet ØkofinrådetsrapporttilDetEuropæiskeRådombeskatningspørgsmål 1. ØkofinrådeterblevetbedtomatrapporteretilbagetilDetEuropæiskeRådomforskelige beskatningspørgsmål,bl.a.somomhandletideteuropæiskerådskonklusionerframartsog juni2012ogidetskonklusioneraf22.maj EtudkasttilØkofinrådetsrapporttilDetEuropæiskeRådombeskatningspørgsmålblev drøftetirådetsgruppepåhøjtplan(beskatning)den6.juni2013.derblevopnåetenighed påmødet,dogsåledesatdenfaktueletekstiparentesernevilbliveopdateretinden fremsendelsenafrapportentildeteuropæiskeråd.polenharimelemtidenhævetsit undersøgelsesforbehold /13 av/js/gj 1 DGGI

2 3. De Faste Repræsentanters Komité bekræftede den 12. juni 2013 den enighed, der var opnået om rapporten i Gruppen på Højt Plan. 4. Det henstilles derfor til Rådet, at det tilslutter sig rapporten (jf. bilaget), idet den udgave, der fremsendes til Det Europæiske Råd, vil komme til at indeholde faktuelle opdateringer /13 av/js/gj 2

3 BILAG Vedr.: Udkast til Økofinrådets rapport til Det Europæiske Råd om beskatningsspørgsmål 1. Denne rapport omfatter forskellige emner, der er nævnt i Det Europæiske Råds konklusioner af marts om vækst såvel som i Det Europæiske Råds konklusioner af juni 2012 og i de relevante rådskonklusioner om momssystemets fremtid og om bekæmpelse af skattesvig og skatteunddragelse 2. Denne rapport gør status over Rådets arbejde med nogle vigtige lovgivningsforslag, som blev omhandlet specifikt i førnævnte konklusioner, som f.eks. energibeskatning, et fælles konsolideret selskabsskattegrundlag, afgifter på finansielle transaktioner, revision af rentebeskatningsdirektivet og forhandlingsdirektiverne vedrørende aftaler med tredjelande om rentebeskatning. 2. De prioriteter, der er fastsat i det irske formandskabs program, viser, at der i Rådets arbejde i de seneste måneder fortsat har været fokuseret på, hvordan skattesvig og skatteunddragelse kan bekæmpes med konkrete foranstaltninger. Som følge af den finansielle krise og i en tid med stramme budgetter er det fortsat en vigtig prioritet at sikre kvalitet i skatteindtægterne i medlemsstaterne. 3. Økofinrådet noterer sig også Det Europæiske Råds møde den 22. maj og konklusionerne fra dette møde, der indkredser centrale sagsområder, hvor der allerede er gjort fremskridt, eller der skal gøres fremskridt inden udgangen af Der er under det irske formandskab gjort betydelige fremskridt på en række områder, og et stort antal sager er blevet vedtaget i denne periode. Andre kræver mere arbejde, før Rådet kan træffe en afgørelse eller vedtage dem. Ovennævnte overvejelser er taget i betragtning ved drøftelserne af følgende sager i løbet af de sidste seks måneder. 1 2 EUCO 4/3/12 REV 3 (punkt 9 og 21). Dok. 9586/12 FISC 63 OC 213 og 14877/12 ECOFIN 864 FISC 136 OC /13 av/js/gj 3

4 Enighed opnået under det irske formandskab: Vedtagelse af en afgørelse om bemyndigelse til forstærket samarbejde om afgifter på finansielle transaktioner Enighed med Europa-Parlamentet om et forslag til Fiscalis 2020-programmet med forbehold af den endelige udformning af bestemmelsen om FFR Vedtagelse af Rådets konklusioner om Kommissionens handlingsplan til bekæmpelse af skattesvig og skatteunddragelse og om de tilhørende henstillinger om god forvaltningspraksis og aggressiv skatteplanlægning Vedtagelse af et forhandlingsmandat for så vidt angår tredjelande [Politisk enighed 3 om pakken til bekæmpelse af momssvig, der består af forslaget om en hurtig reaktionsmekanisme til bekæmpelse af momssvig og et forslag om en ordning for omvendt betalingspligt] [Politisk enighed om forordningen om ændring af gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 for så vidt angår leveringsstedet for tjenesteydelser]. 3 Ved politisk enighed forstås en afgørelse om vedtagelse af en endelig holdning til en tekst med forbehold af jurist-lingvist-behandlingen /13 av/js/gj 4

5 Bekæmpelse af skattesvig og skatteunddragelse Moms: hurtig reaktionsmekanisme 1. Kommissionen forelagde den 31. juli 2012 sit forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem for så vidt angår en hurtig reaktionsmekanisme (HRM) til bekæmpelse af momssvig. Arbejdet med forslaget blev indledt under det cypriotiske formandskab og blev prioriteret som led i en omfattende pakke til bekæmpelse af momssvig, som blev foreslået af det irske formandskab. 2. Formålet med HRM-forslaget er i hastende tilfælde at kunne fremskynde medlemsstaternes mulighed for at anvende en særlig foranstaltning i momsdirektivet i meget specifikke situationer for at bekæmpe pludseligt opståede, grove former for momssvig, før de begynder at få en betydelig indvirkning på de nationale budgetter. 3. HRM-forslaget og forslaget om en ordning for omvendt betalingspligt (OOB), der har til formål at bekæmpe svig på kendte risikoområder (f.eks. mobiltelefoner og tabletcomputere), understøtter det irske formandskabs pakke til bekæmpelse af momssvig. Pakken omfatter andre vigtige elementer, der fokuserer på at styrke momssystemet i henseende til beskyttelse mod svig og udveksling af bedste forvaltningspraksis mellem de nationale skattemyndigheder. Opnåelsen af et momssystem, der er sikret mod svig, er pakkens hovedmål på længere sigt (fem år) og vil gøre det unødvendigt med undtagelsesforanstaltninger i forbindelse med HRM og OOB. 4. Mens flertallet af medlemsstaterne støttede Kommissionens HRM-forslag, var en række medlemsstater stærkt betænkelige ved den underliggende overførsel af gennemførelsesbeføjelser til Kommissionen i forbindelse med HRM med henblik på at tillade svigbekæmpelsesundtagelser ved hjælp af Kommissionens gennemførelsesretsakter/beslutningstagning med kvalificeret flertal, idet de klart foretrækker at bibeholde sådanne beføjelser i rådsregi med anvendelse af enstemmighed /13 av/js/gj 5

6 5. Pakken til bekæmpelse af momssvig, herunder HRM, blev drøftet i Økofinrådet den 5. marts 2013 og på det uformelle Økofinmøde den april 2013 i Dublin; det var ganske vist ikke muligt at opnå enighed, men det fremgik klart af debatten, at der efter medlemsstaternes opfattelse er et presserende behov for en effektiv og hurtig reaktion på de risici, der er forbundet med momssvig. Visse medlemsstaters primære betænkelighed gik fortsat på den mulige udvanding af enstemmighed i HRM-forslaget, samtidig med at også spørgsmålet om OOB og momssystemets integritet blev rejst. Formandskabet sammenfattede drøftelsen som et spørgsmål om "pragmatisme over for principfasthed" og signalerede, at det agtede at videreføre drøftelserne på gruppeplan med henblik på at nå til enighed om sagen senest i juni På mødet den 2. maj 2013 i Gruppen på Højt Plan foreslog UK en alternativ tilgang til HRM med henblik på at imødekomme betænkelighederne vedrørende den mulige udvanding af enstemmighed i det oprindelige forslag. Som svar på en anmodning fra formandskabet forelagde UK et udkast til en bestemmelse, der afspejler denne tilgang, som efterfølgende blev drøftet i Coreper den 7. maj Den positive respons i Coreper tydede på, at enighed nu var en realistisk mulighed. 7. Behovet for en hurtig indsats over for skattesvig blev yderligere understreget på Det Europæiske Råds møde den 22. maj 2013, hvor der blev opnået enighed om en række konklusioner med henblik på at intensivere bekæmpelsen af skatteunddragelse og skattesvig, herunder følgende konklusion, der specifikt vedrører forslagene om henholdsvis HRM og OOB: "10.d) Med henblik på bekæmpelse af momssvig forventer Det Europæiske Råd, at Rådet vedtager direktiverne om den hurtige reaktionsmekanisme og om ordningen for omvendt betalingspligt senest inden udgangen af juni 2013." 10932/13 av/js/gj 6

7 8. [Efter en meget positiv respons på et formandskabskompromis, der hovedsagelig var baseret på det britiske alternativ som fremsat på et rådsgruppemøde den 27. maj 2013, agter formandskabet at søge at opnå politisk enighed, ikke blot om HRM, men om hele pakken til bekæmpelse af momssvig, på Økofinrådets samling den 21. juni 2013.] Moms: fakultativ og midlertidig omvendt betalingspligt for visse leveringer af varer og ydelser, som kan være udsat for svig 9. Drøftelserne om forslaget til en ordning for omvendt betalingspligt (OOB) blev indledt under det cypriotiske formandskab og er fortsat blevet prioriteret under det irske formandskab. OOB supplerer formandskabets kompromis om den hurtige reaktionsmekanisme (HRM) og udgør det andet hovedelement i formandskabets pakke til bekæmpelse af svig. OOB har vist sig at være den bedste respons på kendt svig, især karruselsvig, og OOB-forslaget tager sigte på at udvide anvendelsesområdet for eksisterende OOB'er, der findes i henhold til momsdirektivet, med henblik på at sikre, at det bliver ved med at være relevant i lyset af det omfattende svig, der allerede breder sig til nye sektorer. 10. For at nå dette mål foreslog formandskabet, at anvendelsesområdet for OOB udvides til også at omfatte handel i de sektorer, der allerede er omfattet af undtagelsesanmodninger, inklusive mobiltelefoner, integrerede kredsløbsanordninger, spillekonsoller, tabletcomputere og bærbare computere, telekommunikationstjenester, gas og el samt landbrugsprodukter. Formandskabet foreslog også at medtage metaltransaktioner ud fra den betragtning, at Eurofisc (Kommissionens netværk for hurtig underretning om svig) for nylig havde konstateret omfattende svig på dette område, hvilket blev bekræftet af nogle medlemsstater og allerede har ført til to anmodninger om undtagelse /13 av/js/gj 7

8 11. På Corepers møde den 7. maj 2013 viste de medlemsstater, som tidligere havde været imod OOB på grund af forslagets brede anvendelsesområde og de potentielle virkninger for det normale momssystems integritet, vilje til at gå på kompromis, hvis der blev taget hensyn til visse betænkeligheder på centrale punkter. I lyset heraf ændrede formandskabet OOBforslaget, idet det indsatte visse garantier i form af evalueringskriterier, kontrolforanstaltninger og rapporteringsforpligtelser i forhold til Momsudvalget for så vidt angår anvendelsen af ordningen for omvendt betalingspligt og den svigagtige adfærd, indsatsen er rettet mod. 12. Formandskabets kompromis blev positivt modtaget i Rådets arbejdsgruppe den 27. maj 2013, og endnu et kompromis med visse tilpasninger i forslagets anvendelsesområde blev omdelt med henblik på at opnå politisk enighed i Økofinrådet den 21. juni Som for HRM's vedkommende blev OOB's vigtige rolle i forbindelse med bekæmpelsen af momssvig anerkendt på Det Europæiske Råds møde den 22. maj 2013, idet det blev forventet, at både OOB og HRM vedtages senest inden udgangen af juni 2013, jf. konklusion d), der lyder således: "10.d) Med henblik på bekæmpelse af momssvig forventer Det Europæiske Råd, at Rådet vedtager direktiverne om den hurtige reaktionsmekanisme og om ordningen for omvendt betalingspligt senest inden udgangen af juni 2013." 10932/13 av/js/gj 8

9 Kommissionens handlingsplan om bekæmpelse af skattesvig og skatteunddragelse og henstillinger om henholdsvis aggressiv skatteplanlægning og god forvaltningspraksis på skatteområdet i tredjelande 14. Det irske formandskab fremmede aktivt drøftelserne om konkrete foranstaltninger vedrørende skattesvig og skatteunddragelse samt aggressiv skatteplanlægning. Disse drøftelser satte især fokus på Kommissionens handlingsplan og de to tilhørende henstillinger (Kommissionens pakke), som blev offentliggjort i december Kommissionens pakke blev drøftet for første gang på et møde i Fiskalgruppen den 27. februar, hvorefter formandskabet udsendte et udkast til Rådets konklusioner til drøftelse på næste møde den 10. april. Udkastet til Rådets konklusioner blev drøftet indgående på mødet i april, og det var klart, at der tegnede sig betydelig konsensus blandt medlemsstaterne. 16. Spørgsmålet blev yderligere drøftet på Økofinrådets uformelle møde på Dublin Castle, og endnu en gang var det tydeligt, at der var et stærkt ønske om konsensus; på grund af den uformelle karakter af Økofinrådets møde ville det dog ikke have været muligt med en formel drøftelse og vedtagelse af rådskonklusioner. 17. Til opfølgning af drøftelserne på det uformelle Økofinrådsmøde sendte finansminister Michael Noonan og kommissær Algirdas Šemeta en fælles skrivelse til Økofinkollegerne. Der blev i den fælles skrivelse identificeret syv centrale områder, som der endnu ikke var opnået enighed om på EU-plan, og opfordret til hurtig enighed om disse spørgsmål for at vise, at EU er fast besluttet på at bekæmpe skattesvig og skatteunddragelse. 18. Alle medlemsstaterne var ivrige efter at gøre fremskridt med dette initiativ, og for at fastholde det betydelige momentum, der var skabt omkring dette og andre skattespørgsmål, besluttede formandskabet at holde yderligere et møde i Gruppen på Højt Plan. Dette yderligere møde fandt sted den 2. maj, og selv om der ikke blev opnået formel enighed om et udkast til Rådets konklusioner om skattesvig og skatteunddragelse samt aggressiv skatteplanlægning, var det tydeligt, at der blev gjort fremskridt /13 av/js/gj 9

10 19. Efterfølgende vedtog Rådet på sin samling den 14. maj formelt et omfattende sæt rådskonklusioner. 20. De vedtagne rådskonklusioner erkendte, at en hensigtsmæssig kombination af bestræbelser på nationalt plan, EU-plan og globalt plan er nødvendig for at bekæmpe skattesvig og skatteunddragelse samt aggressiv skatteplanlægning. 21. Et tæt samarbejde på internationalt plan er afgørende, og der bør til det formål foretages bedre koordination med OECD på grundlag af projektet vedrørende udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud (BEPS) gennem Gruppen på Højt Plan Automatisk udveksling af oplysninger mellem skattemyndigheder er af afgørende betydning, og pilotprojektet vedrørende den multilaterale udvekslingsfacilitet på basis af den model, der er blevet aftalt med USA og efterfølgende indtil nu er blevet støttet af yderligere tolv medlemsstater, kan danne grundlag for indførelsen af én ny global standard. Rådet mindede om konklusionerne fra Det Europæiske Råds møde den 22. maj 2013: "10.a) Der vil blive givet prioritet til bestræbelser for at udvide den automatiske udveksling af oplysninger på EU-niveau og globalt. På EU-niveau agter Kommissionen at fremsætte ændringsforslag til direktivet om administrativt samarbejde i juni, således at den automatiske udveksling af oplysninger kan omfatte alle indtægter. På internationalt niveau vil EU på grundlag af det igangværende arbejde i EU og den fremdrift, som initiativet fra en gruppe medlemsstater for nylig har skabt, spille en central rolle med hensyn til at fremme den automatiske udveksling af oplysninger som den nye internationale standard, idet der tages hensyn til EU's eksisterende ordninger. Det Europæiske Råd hilser den igangværende indsats i G8, G20 og OECD for at udvikle en global standard velkommen." 4 Formandskabet indbød generaldirektøren for OECD's Center for Skattepolitik og Skatteforvaltning (Centre for Tax Policy and Administration (CTPA)) til at tale om BEPS i forbindelse med mødet den 13. marts i Gruppen på Højt Plan. Det var første gang, CTPA var blevet indbudt hertil /13 av/js/gj 10

11 23. Rådets konklusioner bemærkede, at der allerede var blevet arbejdet på nationalt plan og EUplan med at bekæmpe skattesvig og skatteunddragelse samt aggressiv skatteplanlægning, og fremhævede betydningen af at intensivere arbejdet for at finde en løsning på problemet med dobbelt skattefritagelse. 24. Arbejdet i Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen og dens undergruppe, der drøfter aggressiv skatteplanlægning, blev taget til efterretning. 25. Fremtidige formandskaber blev opfordret til at arbejde videre på dette område for at finde ud af, hvordan skattesvig og skatteunddragelse samt aggressiv skatteplanlægning bedst kan bekæmpes på nationalt og EU-plan og globalt. Rådet vedtog konklusionerne på sin samling i maj (dok. 9549/13 FISC 94 ECOFIN 353) /13 av/js/gj 11

12 Rentebeskatning 26. Det irske formandskab har ført drøftelser i Gruppen på Højt Plan og Rådet for at sikre en aftale om to indbyrdes forbundne sager, som efter formandskabets opfattelse vil gøre en forskel i bekæmpelsen af skattesvig og skatteunddragelse: a. forslaget fra 2008 til ændring af Rådets direktiv om ændring af direktiv 2003/48/EF om beskatning af indtægter fra opsparing i form af rentebetalinger b. udkastet til mandat til forhandlinger med fem tredjelande (Schweiz, Liechtenstein, Andorra, Monaco og San Marino) om tilsvarende foranstaltninger vedrørende indtægter fra opsparing. Direktivet er forbundet med rentebeskatningsaftalerne med Schweiz og de øvrige tredjelande, som fastsætter kildeskat på indtægter fra opsparing fra disse lande. 27. I 2008 forelagde Kommissionen et forslag om ændring af direktivet for at forbedre dets virkning og lukke betydelige huller, som kan gøre det lettere at begå skattesvig og skatteunddragelse. 28. I Økofinrådet den 14. maj gjorde Østrig og Luxembourg imidlertid opmærksom på, at der bør findes en løsning på problemet med lige vilkår, før direktivet vedtages formelt. Rådet noterede sig følgende konklusion fra Det Europæiske Råds møde den 22. maj 2013: "10.b) I forlængelse af den aftale, der blev indgået den 14. maj 2013 om mandatet til forbedring af EU's aftaler med Schweiz, Liechtenstein, Monaco, Andorra og San Marino, vil der snarest muligt blive indledt forhandlinger med henblik på at sikre, at disse lande fortsat anvender foranstaltninger, der svarer til dem, der anvendes i EU. På denne baggrund noterede Det Europæiske Råd sig enigheden om anvendelsesområdet for det reviderede direktiv om beskatning af indtægter fra opsparing og opfordrede til vedtagelse heraf inden årets udgang." 10932/13 av/js/gj 12

13 29. Kommissionen forelagde den 17. juni 2011 en henstilling med henblik på et mandat til indledning af forhandlinger med Schweiz og de andre tredjelande for at forbedre EU's aftaler med disse lande og sikre, at de fortsat anvender foranstaltninger, der svarer til dem, der anvendes i EU. 30. Det Europæiske Råd tilskyndede i sine konklusioner fra mødet den marts 2012 endvidere til, at der blev gjort fremskridt med hensyn til Kommissionens forslag om revision af rentebeskatningsdirektivet, og opfordrede i sine konklusioner fra møderne den juni 2012 og marts 2013 til, at forhandlingsdirektiverne vedrørende aftaler med tredjelande om rentebeskatning blev vedtaget snarest. 31. Det irske formandskab havde drøftelser med Kommissionen og bilateralt med en række medlemsstater for at se, om der var mulighed for at gøre fremskridt, især i lyset af den internationale udvikling og Kommissionens handlingsplan til styrkelse af bekæmpelsen af skattesvig og skatteunddragelse. Direktivet og forhandlingsmandatet som ændret blev drøftet som led i den generelle drøftelse om foranstaltninger til bekæmpelse af svig og unddragelse på det uformelle Økofinmøde i april. 32. Den 10. april bebudede Luxembourg, at det pr. 1. januar 2015 inden for rammerne af det gældende direktiv 2003/48/EF vil indføre automatisk udveksling af oplysninger. En medlemsstat vil fortsætte med at anvende overgangsperioden i henhold til det eksisterende direktiv. 33. I overensstemmelse med mandatet fra Det Europæiske Råd drøftede Gruppen på Højt Plan en vej frem for så vidt angår disse forhandlingsdirektiver /13 av/js/gj 13

14 34. Der blev på Rådets samling den 14. maj opnået enighed om forhandlingsmandatet i overensstemmelse med den nylige udvikling i G20, hvor det er blevet besluttet at fremme automatisk udveksling af oplysninger som en international standard. Dette er et vigtigt skridt fremad på et område, hvor fremskridtet har stået i stampe i en række år. Det vil sætte betydeligt skub i bestræbelserne på at bekæmpe skattesvig og skatteunddragelse i EU og internationalt. Østrig og Luxembourg fremsatte deres holdning til tilsvarende foranstaltninger. Rådet mindede om konklusionerne fra Det Europæiske Råds møde den 22. maj 2013: "10.b) I forlængelse af den aftale, der blev indgået den 14. maj 2013 om mandatet til forbedring af EU's aftaler med Schweiz, Liechtenstein, Monaco, Andorra og San Marino, vil der snarest muligt blive indledt forhandlinger med henblik på at sikre, at disse lande fortsat anvender foranstaltninger, der svarer til dem, der anvendes i EU. På denne baggrund noterede Det Europæiske Råd sig enigheden om anvendelsesområdet for det reviderede direktiv om beskatning af indtægter fra opsparing og opfordrede til vedtagelse heraf inden årets udgang." Den 6. juni 2013 opdaterede Kommissionen Gruppen på Højt plan om de efterfølgende skridt i disse forhandlinger /13 av/js/gj 14

15 Andre skattespørgsmål Fælles konsolideret selskabsskattegrundlag (FKSSG) 35. Kommissionen forelagde den 16. marts 2011 forslaget til Rådets direktiv om et fælles konsolideret selskabsskattegrundlag (FKSSG) som et bidrag til mere vækstvenlig beskatning, således som det anbefales i Europa 2020-strategien. 36. Det fremgik af Økofinrådets rapport til Det Europæiske Råd i december 2012, at en række medlemsstater mente, at der er behov for retningslinjer for det videre arbejde på teknisk niveau hvad angår FKSSG-sagen. 37. Den 15. januar holdt det irske formandskab sit første møde om forslaget. Det irske formandskab oplyste, at det som forberedelse til retningslinjerne agtede at holde en række bilaterale møder med alle medlemsstaterne for at få kendskab til deres synspunkter med hensyn til specifikke spørgsmål. Der blev på forhånd udsendt et dokument om spørgsmålene for at lette drøftelserne. 38. Formandskabet holdt bilaterale møder med alle medlemsstaterne og Kroatien i begyndelsen af februar, hvor medlemsstaterne fremsatte deres synspunkter med hensyn til, hvordan der bedst kan gøres fremskridt med forslaget, således at formandskabet kan foreslå en vej frem for så vidt angår det tekniske arbejde med denne sag /13 av/js/gj 15

16 39. Formandskabet udarbejdede en sammenfattende rapport (dok. 7830/13 FISC 60) om resultatet af de bilaterale møder, der dannede grundlag for en orienterende drøftelse i Gruppen på Højt Plan (beskatning) den 13. marts. Det hed i rapporten: i. Et overvældende flertal af delegationerne foretrak klart, at de tekniske drøftelser foregår trinvist, i første omgang med fokus på de spørgsmål, der generelt hænger sammen med beregningen af skattegrundlaget. Der kan til sin tid efter behov overvejes passende teknisk arbejde med de elementer, der vedrører konsolidering. Meget få delegationer foretrak en anden tilgang til arbejdet. 40. På mødet den 13. marts tilsluttede Gruppen på Højt Plan sig med overvældende flertal formandskabets sammenfattende rapport og blev enig om følgende: a) arbejdet med forslaget bør foregå trinvist b) første trin bør sætte fokus på spørgsmål vedrørende skattegrundlaget c) spørgsmålet om konsolidering bør tages op på andet trin, når der er gjort tilstrækkelige fremskridt i arbejdet med grundlaget d) forslaget er endnu ikke modent til en politisk drøftelse e) formandskabet blev opfordret til at indlede arbejdet med at udarbejde en kompromistekst på dette grundlag /13 av/js/gj 16

17 41. Formandskabet udsendte en køreplan den 27. marts (vedlagt nærværende rapport) med de næste trin med hensyn til drøftelsen om forslaget i overensstemmelse med drøftelserne i Gruppen på Højt Plan og bekræftede følgende: b. Som oplyst i Gruppen på Højt Plan er det formandskabets hensigt at udarbejde en kompromistekst vedrørende arbejdsblok b) grundelementer i skattegrundlaget som omfatter kapitel II-VII. Herudover vil formandskabet som følge af en kraftig interesse fra medlemsstaternes side også behandle arbejdsblok c) kapitel XIV om bekæmpelse af skatteundgåelse, især den generelle regel om bekæmpelse af misbrug (GAAR). Det er formandskabets hensigt at bygge videre på det hidtidige arbejde på disse områder. 42. Formandskabet udsendte den 2. maj et udkast til en kompromistekst (dok. 9180/13) med kapitel II-VII og artikel 80 i forslaget, og behandlingen af denne kompromistekst begyndte på gruppens møde den 24. maj. De tekniske drøftelser om denne kompromistekst bør fortsætte i overensstemmelse med den køreplan, der er opnået enighed om i Gruppen på Højt Plan. Ændring af energibeskatningsdirektivet (EBD) 43. I april 2011 forelagde Kommissionen Rådet et forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2003/96/EF om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet ("energibeskatningsdirektivet" eller "EBD"). Det forslag, som Kommissionen har forelagt, tager sigte på i højere grad at bringe EBD i overensstemmelse med EU's energi- og klimamålsætninger, hvilket Det Europæiske Råd anmodede om i marts I juni og oktober 2012 anmodede Det Europæiske Råd om, at arbejdet med og drøftelserne om Kommissionens forslag om energibeskatning blev videreført /13 av/js/gj 17

18 44. Forslaget er blevet drøftet i Rådets Fiskalgruppe på flere på hinanden følgende møder under det ungarske, polske, danske, cypriotiske og irske formandskab. 45. Det irske formandskab har afholdt to hele møde i Fiskalgruppen om denne sag. Det indledte den 23. januar 2013 drøftelser om formandskabets dokument om logikken bag det irske formandskabs tilgang og med spørgsmål til medlemsstaterne. Det foreslog også minimumssatser baseret på den fremlagte logik. Under hensyntagen til den statusrapport, som Økofin godkendte den 4. december 2012, lagde formandskabet særlig vægt på minimumssatser og på fritagelserne i artikel 15 og 17. Formandskabet foreslog at øge satserne trinvist frem til 2027 (senere revideret til 2024). 46. Formandskabet forelagde som opfølgning på det cypriotiske formandskabs tilgang nye minimumsafgiftssatser baseret på det samlede minimumsbeskatningsniveau i forlængelse af Kommissionens forslag, men med en CO 2 -relateret komponent på 12 EUR, og justerede den CO 2 -relaterede komponent for brændsel til opvarmning til erhvervsmæssigt forbrug yderligere. Formandskabet foreslog med henblik på drøftelse satsen 9 EUR/t CO 2 som sats for den CO 2 -relaterede komponent til beregning af minimumsafgiftssatsen for denne type brændstoffer som svar på de betænkeligheder, som flere medlemsstater havde givet udtryk for med hensyn til øgede udgifter for erhvervslivet. For motorbrændstoffer skulle der i henhold til formandskabets tilgang anvendes faktiske og forventede inflationsrater for disse brændstoffer (fra og med 2010 for brændstoffer i gruppe 1 og fra og med 2004 for brændstoffer i gruppe 2). Selv om spørgsmålet ikke blev rejst af formandskabet, mindede en medlemsstat om sine betænkeligheder vedrørende beskatningsstrukturen. 47. Der er behov for mere udvikling for så vidt angår minimumssatser for at afhjælpe medlemsstaternes øvrige betænkeligheder såsom satserne for LPG, naturgas, kul og petroleum som brændsel til opvarmning til erhvervsmæssigt forbrug og satserne for naturgas og andre energiprodukter anvendt i motorkøretøjer /13 av/js/gj 18

19 48. For så vidt angår artikel 15 har formandskabet forelagt to kompromistekster. Den anden af disse tekster tager fat på de betænkeligheder, som flere medlemsstater gav udtryk for på mødet den 12. marts, navnlig vedrørende kraftvarmeproduktion. Formandskabet har også indføjet et stykke om fjernvarme til husholdninger på anmodning af en medlemsstat. Med hensyn til artikel 15, stk. 3, har formandskabet foreslået en afvikling af den nuværende tilladte fritagelse for energiprodukter, der anvendes til arbejde i landbrug, havebrug og akvakultur og i skovbrug. Nogle medlemsstater er fortsat imod afviklingen af den nuværende fritagelse i henhold til artikel 15, stk. 3, mens en række medlemsstater går ind for, at den fjernes. 49. [Det forventes, at Økofinrådet den 21. juni 2013 tilslutter sig en note, der er udarbejdet under det irske formandskab, og som gør status over arbejdet og indkredser fremtidige arbejdsområder.] En fælles ordning for beskatning af finansielle transaktioner 50. Den 28. september 2011 forelagde Kommissionen Rådet et forslag til direktiv om en fælles ordning for beskatning af finansielle transaktioner. Forslaget tager sigte på et rimeligt bidrag fra finanssektoren til omkostningerne i forbindelse med kriser for at undgå en opsplitning af det indre marked og skabe passende hindringer for transaktioner, der ikke øger finansmarkedernes effektivitet. Der kunne ikke opnås enstemmighed blandt alle medlemsstaterne inden for en rimelig frist. Et antal medlemsstater gik ind for en gennemgang af den fælles ordning for beskatning af finansielle transaktioner inden for rammerne af et forstærket samarbejde. En afgørelse om formel bemyndigelse til forstærket samarbejde blev vedtaget på Økofinrådets samling den 22. januar Et formelt kommissionsforslag til et direktiv til gennemførelse af det forstærkede samarbejde på området beskatning af finansielle transaktioner blev offentliggjort den 14. februar Det irske formandskab afholdt tre arbejdsgruppemøder om beskatning af finansielle transaktioner /13 av/js/gj 19

20 51. Det irske formandskabs hensigt var at sikre gennemsigtighed og inklusivitet i arbejdsmetoden i denne sag og at lette afslutningen af en første gennemgang af forslaget. Formandskabet arbejdede tæt sammen med Kommissionen og Rådets sekretariat for at sikre, at der blev taget hensyn til både de deltagende og ikkedeltagende medlemsstaters og de forskellige institutioners meget komplekse og reelle betænkeligheder på en gennemsigtig måde. Formandskabet fremhjalp også en rapport fra UK til arbejdsgruppens møde i maj, der vedrørte dets sagsanlæg i forbindelse med afgørelsen om bemyndigelse til forstærket samarbejde og direktivudkastets anvendelsesområde. En første gennemgang af forslaget blev næsten afsluttet under det irske formandskab. Der erkendes dog, at der er brug for yderligere arbejde. Moms: forslag til Rådets forordning om ændring af gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 for så vidt angår leveringsstedet for tjenesteydelser 52. De nye leveringsstedsregler for moms, der blev vedtaget i 2008, træder i kraft den 1. januar Fra 1. januar 2015 flyttes beskatningsstedet for levering af telekommunikation, radio- og tv-spredningstjenester og elektroniske tjenesteydelser til ikkeerhvervskunder fuldstændigt fra leverandørens sted til kundens sted. Dette bliver en betydelig ændring for både skatteforvaltninger og erhvervsliv, og det er vigtigt at sikre, at der er en fælles tilgang i anvendelsen af de nye momsregler i medlemsstaterne og tilstrækkelig indføringstid til at forberede ændringen og sikre en gnidningsløs overgang. 53. Den 18. december 2012 offentliggjorde Kommissionen et forslag til Rådets forordning om ændring af gennemførelsesforordning nr. 282/2011, der kommer til at indeholde reglerne for leveringsstedet for disse tjenesteydelser. Dette skal sikre, at der ikke opstår muligheder for ikkebeskatning eller dobbeltbeskatning, og at erhvervslivet får tilstrækkelig sikkerhed. Forslaget omfatter også foranstaltninger vedrørende fast ejendom og tjenesteydelser i den forbindelse, hvilket vil give konsekvens i skattebehandlingen af disse tjenesteydelser i alle medlemsstaterne /13 av/js/gj 20

21 54. Formandskabet har prioriteret dette forslag højt og holdt det første møde om denne nye sag i Rådets arbejdsgruppe den 8. januar Der har under formandskabet været løbende høring af erhvervslivet, fagfolk og andre medlemsstater. Der er blevet holdt i alt syv møder i Rådets arbejdsgruppe og udarbejdet fem kompromistekster. [Det forventes, at der opnås politisk enighed i Økofinrådet den 21. juni 2013.] Erhvervslivet har anmodet om mindst tolv måneder til at gennemføre de nye it- og regnskabssystemer. Lovgivningen og skatteforvaltningernes administrative praksis skal muligvis også ændres, så en indføringsperiode på atten måneder vil være velkommen mange steder. Moms: behandling af vouchere 55. I maj 2012 vedtog Kommissionen et forslag om at fastsætte fælles regler i alle medlemsstaterne for momsbehandling af vouchere. Disse ændringer er nødvendige for at støtte virksomheder, der opererer på tværs af grænserne, og sikre, at der ikke opstår hverken dobbeltafgiftspålæggelse eller nulafgiftspålæggelse, da dette er skadeligt for både medlemsstaterne og erhvervslivet. 56. Det cypriotiske formandskab afholdt tre møder i arbejdsgruppen om dette forslag. Det cypriotiske arbejdsprogram for denne sag omfattede Kommissionens præsentation af forslaget og en indledende gennemgang af de enkelte artikler i teksten. 57. Det irske formandskab fandt, at det for at gøre fremskridt med dette forslag var nødvendigt for gruppen at træde et skridt tilbage fra forslagets tekniske detaljer, fokusere på de problemer, der skal løses, og derefter drøfte, hvordan der kan gøres fremskridt, med Kommissionens forslag som udgangspunkt. Formandskabet udarbejdede på den baggrund et debatoplæg til et møde i marts /13 av/js/gj 21

22 58. På baggrund af drøftelserne på dette møde stod det klart for formandskabet, at medlemsstaterne er enige om, at der er et reelt behov for fælles momsbehandlingsregler. Det var også klart, at der burde opnås enighed om forslaget inden indførelsen af de nye B2Cleveringsstedsregler i 2015 i betragtning af det store antal salgstransaktioner, der finder sted i forbindelse med e-tjenester og telekommunikation ved brug af vouchere. 59. På grundlag af disse drøftelser indkredsede formandskabet tre arbejdsmoduler, som gruppen skulle se på: 1) definitioner, 2) distributionskæden og 3) rabatkuponer, og som det håber vil berede vejen for enighed om denne meget tekniske sag; det må dog ikke glemmes, at der stadig kan opstå andre spørgsmål. Det irske formandskab forelagde gruppen et dokument om definitionsmodulet i april. På baggrund af disse drøftelser udarbejdede formandskabet en første kompromistekst med fokus på definitioner. Fiscalis Fiscalis 2020 er et program for skattesamarbejde, som skal styrke samarbejdet og udvekslingen af oplysninger mellem medlemsstaternes skattemyndigheder. Programmet bør fortsat spille en rolle på vigtige områder som den konsekvente gennemførelse af EUlovgivningen på skatteområdet, sikringen af informationsudvekslingen, styrkelsen af administrativt samarbejde og udbygningen af skattemyndighedernes administrative kapacitet. På grund af den måde, hvorpå problemerne i forbindelse med de nye udfordringer udvikler sig, bør der lægges større vægt på at støtte bekæmpelsen af skattesvig, skatteunddragelse og aggressiv skatteplanlægning. Der bør endvidere lægges vægt på at nedbringe skattemyndighedernes administrative byrde, reducere skatteydernes opfyldelsesomkostninger samt forhindre tilfælde af dobbeltbeskatning. Dette skal søges opnået gennem deling af informationsteknologi (europæiske informationssystemer), fælles tiltag for skatteembedsmænd (seminarer, arbejdsbesøg og multilaterale kontroller) og fælles uddannelsesaktiviteter /13 av/js/gj 22

23 61. Fiscalis 2020 bygger videre på Fiscalis 2014 og fastsætter et budget (anslået til 234 mio. EUR), operationelle mål og programaktiviteter for de næste syv år. Budgettet for Fiscalis 2020-programmet skal ligesom andre programmer vedtages i forbindelse med den flerårige finansielle ramme (FFR). Forhandlingerne om FFR er i gang. 62. Drøftelserne begyndte under det cypriotiske formandskab, og på grundlag af dette arbejde var det irske formandskabs hensigt i) at nå frem til en delvis generel indstilling i Rådet, ii) at få bemyndigelse til at forhandle teksten med Europa-Parlamentet, iii) at nå frem til en kompromistekst med Europa-Parlamentet og iv) at vedtage Fiscalis 2020 i afventning af enigheden om FFR. 63. Den 18. januar 2013 nåede formandskabet frem til en delvis generel indstilling med enstemmighed i Rådet. Coreper bemyndigede formandskabet til at indlede forhandlinger med Parlamentet. Første trilog fandt sted den 30. januar Efter to triloger og to tekniske triloger nåede de to lovgiveres forhandlingsteams frem til en acceptabel tekst. 64. Den 7. maj 2013 nåede Coreper til enighed om kompromisteksten med enstemmighed med forbehold af den endelige udformning af bestemmelsen om FFR. Europa-Parlamentet er blevet underrettet herom. [Obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet Forslag til direktiv om ændring af direktiv 2011/16/EU 65. I overensstemmelse med punkt 10.a) i konklusionerne fra Det Europæiske Råds møde den 22. maj 2013 (gengivet i punkt 22 ovenfor) vedtog Kommissionen forslaget om ændring af direktiv 2011/16/EU den 11. juni Kommissionen fremlagde dette forslag for Økofinrådet på samlingen den 21. juni 2013 (dok /13 FISC 113).] 10932/13 av/js/gj 23

24 Koordinering af skattepolitikken a) Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning) Det er fortsat en nøgleprioritet for medlemsstaterne at undgå skadelig praksis på skatteområdet. De anerkender, at det igangværende arbejde i Rådets Gruppe vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning) igennem de seneste år har bidraget væsentligt til at undgå sådan praksis i EU's medlemsstater og muliggjort nyttige initiativer i forbindelse med tredjelande. Gruppen aflægger hver sjette måned rapport til Økofinministrene om de fremskridt, der er gjort. Dette vellykkede arbejde bør derfor videreføres på grundlag af det arbejdsprogram, som Rådet godkendte i Under det irske formandskab er der udarbejdet en ny udgave af den halvårlige rapport med henblik på forelæggelse for Økofinrådet. b) Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen Undergruppen vedrørende Bekæmpelse af Aggressiv Skatteplanlægning Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen blev enig om, at der burde nedsættes en undergruppe til at undersøge spørgsmålet om aggressiv skatteplanlægning. Der blev navnlig opnået enighed om, at hybride enheder og hybride faste driftssteder skulle undersøges først. Det irske formandskab afholdt tre møder i undergruppen vedrørende bekæmpelse af misbrug. Det irske formandskab udarbejdede et udkast til retningslinjer angående aggressiv skatteplanlægning for to medlemsstaters vedkommende, som blev drøftet i undergruppen. På mødet den 29. maj fik Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen forelagt en rapport med et foreslået udkast til retningslinjer. Gruppen udtrykte tilfredshed med rapporten, hvori det (i punkt 5.2) for så vidt angår udkastet til retningslinjer i bilaget til rapporten hedder, at det kan udgøre et vigtigt første skridt i medlemsstaternes koordinering til bekæmpelse af aggressiv skatteplanlægning, men at det kræver nærmere overvejelser. Gruppen vil komme tilbage til dette spørgsmål under det litauiske formandskab /13 av/js/gj 24

25 c) Andre spørgsmål vedrørende koordinering på skatte- og afgiftsområdet Det irske formandskab for Gruppen på Højt Plan har fortsat arbejdet på områder, der allerede blev identificeret under de foregående formandskaber som mulige områder for koordinering på skatte- og afgiftsområdet, og har også sammen med medlemsstaterne set på nye områder. Det irske formandskab afholdt fire møder i Gruppen på Højt Plan. i) USA's lov om overholdelse af skattelovgivningen vedrørende udenlandske konti (FATCA): - Drøftelserne med de tilsvarende myndigheder i USA om, hvordan denne amerikanske lovgivning kan gennemføres effektivt, er fortsat som vedtaget i Gruppen på Højt Plan. Uformelle møder har gjort det muligt at præcisere en række praktiske elementer for det videre arbejde. Rådets Gruppe på Højt Plan gjorde status over fremskridtene, drøftede, hvordan yderligere drøftelser med USA kan lettes, og identificerede elementer til en koordineret tilgang til yderligere drøftelser. Medlemsstaterne har fortsat bilaterale kontakter med USA for så vidt angår FATCA. Det er allerede lykkedes en række medlemsstater at indgå aftaler med USA, og de har opdateret de andre medlemsstater om processen. ii) Skatte- og afgiftsmæssige aspekter af den europæiske semesterproces - Der var på to møder i Gruppen på Højt Plan en meget positiv udveksling angående skatte- og afgiftsaspekterne af den europæiske semesterproces. Det var første gang, Gruppen på Højt Plan drøftede denne sag. Nogle af de medlemsstater, som havde modtaget landespecifikke henstillinger på skatte- og afgiftsområdet, blev opfordret til at opdatere Gruppen på Højt Plan om fremskridtene i den forbindelse. Det blev besluttet, at Kommissionen skulle opfordres til på årsbasis og forud for udarbejdelsen af den årlige vækstundersøgelse at forelægge prioriteter og horisontale spørgsmål for så vidt angår skatte- og afgiftsaspekterne af den europæiske semesterproces. Det irske formandskab opdaterede også medlemsstaterne om det arbejde, der udføres som led i skatte- og afgiftsdialogen i Udvalget for Økonomisk Politik /13 av/js/gj 25

26 iii) Udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud (BEPS) OECD - Punkt 6 i Rådets konklusioner af 14. maj vedrører koordination og samarbejde med OECD og G20 om BEPS. "STØTTER en yderligere indsats på OECD-plan vedrørende udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud og MINDER OM Det Europæiske Råds konklusioner af marts 2013 om behovet for et tæt samarbejde med OECD og G20 om at udvikle internationalt aftalte standarder for at hindre udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud og NOTERER SIG navnlig Det Europæiske Råds opfordring til, at Den Europæiske Union koordinerer sine holdninger; NOTERER SIG, at denne koordination vil finde sted i de relevante rådsorganer, herunder Gruppen på Højt Plan, og HILSER det VELKOMMEN, at fremskridtene på internationalt plan på dette område overvåges; med henblik herpå bør EU nøje overvåge sin retlige ramme og fastslå, hvor fælles løsninger bedst vil sikre effektivitet og efficiens;". - Punkt 10.e) i konklusionerne fra Det Europæiske Råds møde den 22. maj vedrører også dette spørgsmål. "e) Arbejdet skal fortsætte for så vidt angår Kommissionens henstillinger vedrørende aggressiv skatteplanlægning og overførsel af overskud. Kommissionen agter inden udgangen af året at fremsætte et forslag om revision af direktivet om moderog datterselskaber og er ved at revidere bestemmelserne til bekæmpelse af misbrug i den relevante EU-lovgivning. Det Europæiske Råd ser frem til OECD's kommende rapport om udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud." 10932/13 av/js/gj 26

27 - I punkt 10.j) i konklusionerne fra Det Europæiske Råds møde den 22. maj hedder det: "j) Der skal gøres en indsats for at imødegå de beskatningsmæssige udfordringer i forbindelse med den digitale økonomi, idet der fuldt ud tages hensyn til det igangværende arbejde i OECD. Kommissionen agter forud for drøftelsen om den digitale dagsorden på Det Europæiske Råds møde i oktober 2013 at vurdere disse spørgsmål yderligere." - Det irske formandskab forelagde den 6. juni Gruppen på Højt Plan et dokument, hvori det skitserede den foreslåede tilgang for at opfylde ovennævnte forpligtelse, med henblik på en drøftelse herom. Ifølge den foreslåede tilgang skulle OECD's Komité for Fiskale Anliggender (CFA) på mødet i juni modtage en skriftlig rapport om nylige aktiviteter og udviklinger på EU-niveau for så vidt angår spørgsmål af interesse for både EU og OECD, herunder BEPS, aggressiv skatteplanlægning og bekæmpelse af skattesvig og skatteunddragelse. - I forlængelse af det irske formandskabs indbydelse af generaldirektøren for OECD's Center for Skattepolitik og Skatteforvaltning (Centre for Tax Policy and Administration (CTPA)) til at tale om BEPS i forbindelse med mødet den 13. marts i Gruppen på Højt Plan blev det desuden foreslået, at CFA fortsat skulle opfordres til at opdatere Gruppen på Højt Plan om sine aktiviteter. - Formandskabets tilgang blev drøftet på mødet den 6. juni i Gruppen på Højt Plan. Det litauiske formandskab har bebudet, at det agter at fortsætte drøftelserne på grundlag af de fremskridt, der blev gjort under det irske formandskab /13 av/js/gj 27

28 iv) Pilotprojekt vedrørende en multilateral facilitet for automatisk udveksling af oplysninger - Onsdag den 9. april 2013 sendte Tyskland, Frankrig, UK, Italien og Spanien en skrivelse til Kommissionen om, at de var blevet enige om automatisk udveksling af skatteoplysninger ved brug af den model, der var blevet aftalt med USA til gennemførelse af FATCA, som basis for denne multilaterale udveksling. De finder, at de mellemstatslige aftaler med USA er et skridt i retning af gennemsigtighed på skatteområdet, som sætter dem i stand til at sætte en stopper for yderligere skatteunddragelse. De vil forsøge at fremme disse aftaler som den nye internationale standard, bl.a. i forskellige internationale fora, med det formål at få skabt enighed om en multilateral ramme. Disse medlemsstater holdt sammen med Polen en fælles pressekonference om projektet i forbindelse med det uformelle møde i Økofinrådet i april i Dublin. - Punkt 5 i Rådets konklusioner af 14. maj vedrører dette pilotprojekt. "HILSER DET i den forbindelse VELKOMMEN, at Frankrig, Tyskland, Italien, Spanien og Det Forenede Kongerige har aftalt at arbejde på en multilateral udvekslingsfacilitet som pilotprojekt, idet de anvender den model, der er aftalt med USA, som grundlag for denne multilaterale udveksling med henblik på at bidrage til, at der indføres en ny global standard, NOTERER SIG, at EU kan spille en central rolle i forbindelse med at støtte og fremme accepten af sådanne standarder globalt set, og HILSER DET VELKOMMEN, at de britiske oversøiske territorier og Isle of Man har givet tilsagn om at deltage i pilotprojektet, og at Guernsey har udtrykt en stærk interesse herfor." - På Økofinrådets samling i maj fremsatte 17 medlemsstater en fælles erklæring til støtte for dette projekt og opfordrede andre lande til at give tilsagn om at tilslutte sig det. I erklæringen blev Kommissionen tillige anmodet om at støtte og fremme arbejdet i OECD, G8 og G20 vedrørende udviklingen af én global standard for automatisk udveksling af oplysninger, så denne også hurtigt kan gennemføres på EU-niveau /13 av/js/gj 28

29 10932/13 av/js/gj 29

30 - Tre af de stater, der har undertegnet denne fælles erklæring (Danmark, Sverige og Finland) fremsatte også en supplerende erklæring, hvori det blev understreget, at en udvidelse af udvekslingen af oplysninger skal koordineres effektivt med andre bestemmelser om automatisk udveksling i EU. For at sikre denne effektive koordination var de af den opfattelse, at en sådan udvidelse bør håndteres i EUkontekst. v) Skat i andre sammenhænge end skattesammenhænge - Den 29. januar drøftede Gruppen på Højt Plan spørgsmålet om skat i andre sammenhænge end skattesammenhænge. Et stort antal medlemsstater var betænkelige ved, at dette bliver stadig mere udbredt, hvilket underminerer det traktatfæstede princip om enstemmighed, når det gælder skattebestemmelser, og kan føre til uønskede og inkonsekvente ændringer i medlemsstaternes skattelovgivning. Gruppen på Højt Plan opfordrede i den forbindelse det irske formandskab til at finde løsninger. - Formandskabet agtede at sætte dette punkt på dagsordenen for mødet den 13. marts i Gruppen på Højt Plan, men dette var umuligt på grund af den knappe tid. I den mellemliggende periode blev det klart, at det ikke ville være muligt at nå til enighed om de politiske elementer i den af formandskabet foreslåede tilgang. Det irske formandskab fastsatte derfor en pragmatisk operationel tilgang for at sikre, at medlemsstaterne informeres bedre, når der opstår skattespørgsmål i andre sammenhænge end skattesammenhænge /13 av/js/gj 30

31 - Ifølge denne tilgang kan medlemsstaterne, Kommissionen og Rådets sekretariat/formandskabet opfordres til at overveje at indføre en varslingsmekanisme i deres regi med henblik på at informere de relevante parter, når der opstår skattespørgsmål i andre sammenhænge end skattesammenhænge. - Formandskabets tilgang blev drøftet på mødet den 6. juni i Gruppen på Højt Plan. Det litauiske formandskab har bebudet, at det agter at fortsætte drøftelserne på grundlag af de fremskridt, der blev gjort under det irske formandskab /13 av/js/gj 31

32 BILAG 27 March 2013 Presidency note CCCTB Agreed next steps and road map Subsequent to the bilateral meetings between the Presidency and the Member States on CCCTB, the High Level Working Party (HLWP) discussed on 13 March, 2013, orientations for further work on this file. The discussion confirmed that there was a general consensus amongst the Member States to conduct the technical work on a step- by-step basis, concentrating in the first instance on issues generally related to the calculation of the tax base, while the technical work on the elements dealing with consolidation could be envisaged as appropriate in due course. As agreed the Presidency will incorporate the agreed orientations in the end of Presidency report from E COFIN to the European Council on tax issues. The Presidency would now like to take the opportunity to give more detail on how it intends to organise its future work. The aim of this note and the road map attached in Appendix 1 is to confirm the breakdown of the step by step approach and the thematic areas on which the Presidency intends to focus its work. In the Presidency synthesis report the work was broken down into 6 different thematic areas: a) General issues especially seeking to achieve a common un derstanding in order to e n- sure consistent implementation. b) Basic Elements of the Tax Base including depreciation, intangibles, detailed rules and definitions, IAS / IFRS standards and rules for deduction forming the tax base. c) Anti avoidance including the issues of the General Anti Abuse Rule ( GAAR ). d) International aspects including impact on existing Double Tax Conventions ( DTCs ) and the treatment of Permanent Establishments (PEs) and Controlled Foreign Companies ( CFCs ). e) Operational issues including administrative provisions and the use of delegated acts. f) Consolidation and Apportionment including assessing the impact of consolidation and apportionment of the tax base on national tax revenues and consideration of the apportionment factors contained in the Commission s proposal /13 av/js/gj 32