Rådet for Den Europæiske Union Bruxelles, den 11. december 2014 (OR. en)

Transkript

1 Rådet for Den Europæiske Union Bruxelles, den 11. december 2014 (OR. en) 16753/14 FISC 230 ECOFIN 1188 CO EUR-PREP 50 NOTE fra: til: Vedr.: Generalsekretariatet for Rådet delegationerne Økofinrådets rapport til Det Europæiske Råd om beskatningsspørgsmål 1. Økofinrådet er blevet bedt om at rapportere tilbage til Det Europæiske Råd om forskellige beskatningsspørgsmål, bl.a. som omhandlet i Det Europæiske Råds konklusioner fra marts og juni 2012 og i dets konklusioner af 22. maj Et udkast til Økofinrådets rapport til Det Europæiske Råd om beskatningsspørgsmål blev udarbejdet på mødet i Rådets Gruppe på Højt Plan (beskatning) den 25. november 2014 med henblik på forelæggelse for Rådet via Coreper. 3. Økofinrådet godkendte på samlingen den 9. december 2014 rapporten, jf. bilaget, og blev enigt om at fremsende den til Det Europæiske Råd med henblik på mødet den juni /14 sr/lao/ikn 1 DG G 2B DA

2 BILAG Økofinrådets rapport til Det Europæiske Råd om beskatningsspørgsmål 1. Denne rapport omfatter forskellige emner, der er nævnt i Det Europæiske Råds konklusioner af marts om vækst såvel som i Det Europæiske Råds konklusioner af juni 2012 og i de relevante rådskonklusioner om momssystemets fremtid og om bekæmpelse af skattesvig og skatteunddragelse 2. Den gør status over Rådets arbejde med nogle vigtige lovgivningsforslag, som blev omhandlet specifikt i førnævnte konklusioner, f.eks. energibeskatning, et fælles konsolideret selskabsskattegrundlag, afgifter på finansielle transaktioner og forhandlingerne om rentebeskatningsaftaler med tredjelande. 2. Senest har Det Europæiske Råd på sit møde den 22. maj og på møderne den oktober , den december og den marts peget på de beskatningsspørgsmål, hvor det er nødvendigt at gøre hurtige fremskridt. Disse spørgsmål, som imødekommer det stigende behov for at sikre skattesystemernes retfærdighed og effektivitet, behandles i nærværende rapport. 3. I overensstemmelse med den nylige anmodning fra Det Europæiske Råd har Rådet under det italienske formandskab koncentreret sit arbejde om bekæmpelsen af skattesvig og skatteunddragelse, aggressiv skatteplanlægning samt udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud (BEPS). Dette er navnlig sket ved: 1 EUCO 4/3/12 REV 3 (punkt 9 og 21). 2 Dok. 9586/12 FISC 63 OC 213 og 14877/12 ECOFIN 864 FISC 136 OC EUCO 75/1/13 REV 1 af 22. maj EUCO 169/13 af oktober EUCO 217/13 af december EUCO 7/1/14 REV 1 af marts /14 sr/lao/ikn 2

3 at prioritere arbejdet med at udvide automatisk udveksling af oplysninger i henhold til direktivet om administrativt samarbejde at arbejde hen imod indsættelsen af en fælles bestemmelse om bekæmpelse af misbrug i direktivet om moder- og datterselskaber at fremme udviklingen af et EU-BEPS-arbejdsprogram og centrere drøftelserne vedrørende forslaget om et fælles konsolideret selskabsskattegrundlag om internationale og BEPS-relaterede aspekter. Med dette arbejde har formandskabet opfordret til konsekvens i forhold til parallelle OECDinitiativer under overholdelse af EU-retten. 4. På området for indirekte beskatning fortsatte arbejdet i Rådet under det italienske formandskab med det formål at forbedre momssystemet for at gøre det mere modstandsdygtigt og enklere for økonomiske aktører, at gøre beskatningen af energiprodukter og elektricitet mere neutral og bringe den i overensstemmelse med energi- og klimamål og at søge at gøre fremskridt med afgiften på finansielle transaktioner som led i et forstærket samarbejde. 5. Denne rapport viser, at der under det italienske formandskab er gjort betydelige fremskridt med en række sager, mens det italienske formandskab for så vidt angår andre sager har sat kursen for kommende formandskaber /14 sr/lao/ikn 3

4 A. Lovgivningsmæssige spørgsmål Ændring af direktivet om administrativt samarbejde på beskatningsområdet 6. I forlængelse af konklusionerne fra Det Europæiske Råd den 22. maj 2013 forelagde Kommissionen den 12. juni 2013 et forslag om ændring af direktiv 2011/16/EU ("direktiv om administrativt samarbejde"). Målet var at udvide den automatiske udveksling af oplysninger til et bredt spektrum af finansielle indtægter, hvorved EU-retten tilpasses den nye standard for automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti, der er udarbejdet af OECD og godkendt af G20 (den globale standard). Dette vil give medlemsstaternes skatteforvaltninger et meget virkningsfuldt nyt redskab til at tackle grænseoverskridende skattesvig og skatteunddragelse. 7. På sit møde den december 2013 opfordrede Det Europæiske Råd Rådet "til at nå til enstemmig politisk enighed om direktivet om administrativt samarbejde i begyndelsen af 2014", og i sine konklusioner af marts 2014 opfordrede det Rådet "til at sikre, at EU-retten med vedtagelsen af direktivet om administrativt samarbejde inden udgangen af 2014 er fuldt ud i overensstemmelse med den nye globale standard". 8. I overensstemmelse med ovennævnte rådskonklusioner fortsatte formandskabet det tekniske arbejde med de nødvendige ændringer af Kommissionens forslag med henblik på at indarbejde de forskellige elementer i den globale standard (dvs. en model for aftaler mellem kompetente myndigheder, en fælles indberetningsstandard og en kommentar). Der har været dybtgående drøftelser om den mest passende mulighed for at indarbejde OECD-kommentaren i EU-retten for at finde en løsning, der kan skabe balance mellem behovet for at sikre de finansielle institutioners konsekvente anvendelse af den globale standard og behovet for fleksibilitet i afspejlingen af eventuelle kommende ændringer af OECD-kommentaren. Den endelige tekst til direktivet indeholder i et bilag de dele af kommentaren, som supplerer den fælles indberetningsstandard (også medtaget i et bilag til direktivet), mens de resterende dele af kommentaren tages i betragtning som en kilde til fortolkning /14 sr/lao/ikn 4

5 9. Det italienske formandskab har også efter samråd med databeskyttelseseksperter omhyggeligt undersøgt foranstaltningerne til sikring af fortrolighed vedrørende det nye system for automatisk udveksling af oplysninger. Der blev medtaget passende bestemmelser i forslagets dispositive del med henblik på at sikre fuld overensstemmelse med direktiv 95/46/EF om beskyttelse af fysiske personer i forbindelse med behandling af personoplysninger, også som svar på skrivelsen fra Artikel 29-Gruppen vedrørende Beskyttelse af Personoplysninger om OECD's globale standard. 10. På mødet i Gruppen på Højt Plan den 2. oktober 2014 drøftede delegationerne tilpasningen af tidsplanen for gennemførelsen af det reviderede direktiv om administrativt samarbejde til tidsplanen for den globale standard som påtænkt af gruppen af "early adopters". Der fandt endvidere drøftelser sted om samspillet mellem det reviderede direktiv om administrativt samarbejde og rentebeskatningsdirektivet. 11. Den 14. oktober nåede Økofinrådet til politisk enighed om ændringsforslaget til direktivet om administrativt samarbejde. Derefter blev forslaget formelt vedtaget på Økofinrådets samling den 9. december I henhold til tidsplanen for direktivets gennemførelse, som afspejler kalenderen for gruppen af "early adopters", skal den første udveksling af oplysninger finde sted i 2017 med forpligtelsen for finansielle institutioner til at anvende de nye regler for passende omhu fra den 1. januar 2016 for så vidt angår finansielle konti ført i de indberettende finansielle institutioner pr. 31. december Som en undtagelse vil Østrig udsætte anvendelsen af direktivet med et år. Østrig forpligtede sig dog til at gøre sit yderste for at sikre hvis det er teknisk muligt en tidligere gennemførelse end den 30. september På samlingen i december hilste Økofinrådet det velkommen, at Kommissionen i begyndelsen af 2015 agter at forelægge et forslag om at ophæve rentebeskatningsdirektivet (2003/48/EF af 3. juni 2003) som ændret og at samordne ophævelsen af dette direktiv med anvendelsesdatoen for det reviderede direktiv om administrativt samarbejde under behørig hensyntagen til den undtagelse, der er fastsat heri for så vidt angår Østrig /14 sr/lao/ikn 5

6 Forhandlinger med europæiske tredjelande om rentebeskatning 12. Kommissionen vedtog den 17. juni 2011 en henstilling med henblik på et mandat til indledning af forhandlinger med Schweiz, Liechtenstein, Andorra, Monaco og San Marino for at forbedre EU's aftaler med disse lande og sikre, at de fortsat anvender foranstaltninger, der svarer til dem, der anvendes i EU. 13. Der blev på Rådets samling den 14. maj 2013 opnået enighed om forhandlingsmandatet i overensstemmelse med den nylige udvikling på globalt plan, hvor det er blevet besluttet at fremme automatisk udveksling af oplysninger som en international standard. 14. Det Europæiske Råd af december 2013 opfordrede til intensivering af forhandlingerne med europæiske tredjelande og anmodede Kommissionen om på Det Europæiske Råds møde i marts 2014 at forelægge en fremskridtsrapport. 15. Det Europæiske Råd udtrykte på sit møde den marts tilfredshed med Kommissionens rapport om status i forhandlingerne om rentebeskatning med de fem europæiske tredjelande og opfordrede Kommissionen til hurtigt at videreføre forhandlingerne med disse lande med henblik på at afslutte dem inden udgangen af året. Det Europæiske Råd opfordrede også Kommissionen til at gøre status over forhandlingerne på mødet i december. Hvis der ikke er gjort tilstrækkelige fremskridt, bør Kommissionen i sin rapport undersøge eventuelle muligheder, der kan sikre overholdelsen af den nye globale standard /14 sr/lao/ikn 6

7 16. Under det italienske formandskab har Rådet nøje fulgt de fremskridt, der er gjort i forhandlingerne med de fem europæiske tredjelande. Kommissionen gav en opdatering af situationen med hensyn til disse forhandlinger på Økofinrådets samling den 8. juli og efterfølgende på møderne i Gruppen på Højt Plan den 2. oktober og den 25. november Kommissionen bemærkede, at forhandlingerne om revision af EU's eksisterende rentebeskatningsaftaler med Andorra, Liechtenstein, Monaco, San Marino og Schweiz med henblik på at bringe dem i overensstemmelse med OECD's globale standard forløber konstruktivt. Forhandlingerne bør gøre det muligt at færdiggøre aftalerne på det tekniske plan inden udgangen af En skrivelse fra kommissær Pierre Moscovici til Økofinministrene beskriver status i forhandlingerne. Medlemsstaterne bekræftede behovet for at afslutte disse forhandlinger hurtigt og for regelmæssigt at blive holdt orienteret om den videre udvikling. Fælles konsolideret selskabsskattegrundlag 17. Kommissionen forelagde den 16. marts 2011 forslaget til Rådets direktiv om et fælles konsolideret selskabsskattegrundlag (FKSSG) som et bidrag til mere vækstvenlig beskatning, således som det anbefales i Europa 2020-strategien. Der har siden da fundet intense tekniske drøftelser sted om forslaget i Rådets forberedende organer. 18. Den 13. marts 2013 nåede Gruppen på Højt Plan til enighed om, at a) arbejdet med forslaget bør foregå trinvist b) første trin bør sætte fokus på spørgsmål vedrørende skattegrundlaget c) spørgsmålet om konsolidering bør tages op på andet trin, når der er gjort tilstrækkelige fremskridt i arbejdet med grundlaget d) forslaget endnu ikke er modent til en politisk drøftelse, og opfordrede formandskabet til at indlede arbejdet med at udarbejde en kompromistekst på dette grundlag /14 sr/lao/ikn 7

8 19. Det italienske formandskab er kommet videre med arbejdet vedrørende forslaget om et fælles konsolideret selskabsskattegrundlag (FKSSG) ved at tilrettelægge fire møder i Rådets Fiskalgruppe. Under hensyntagen til ovennævnte køreplan og i overensstemmelse med det italienske formandskabs ønske om at fremme en EU-BEPS-relateret dagsorden har drøftelserne både koncentreret sig om de internationale aspekter vedrørende skattegrundlaget og om visse aspekter af FKSSG-forslaget, der har tæt tilknytning til OECD's BEPS-arbejde. Under det italienske formandskab har Rådet endvidere yderligere behandlet visse spørgsmål relateret til skattegrundlaget, der vedrører den finansielle sektor (f.eks. banker og forsikringsselskaber). 20. Det italienske formandskab har også på grundlag af det arbejde, der er gjort under de foregående formandskaber, udarbejdet en samlet kompromistekst, der indeholder elementerne relateret til skattegrundlaget og de internationale aspekter (dok /14 FISC197). 21. På Økofinrådets samling i oktober havde Rådet en uformel drøftelse om, hvordan der på kort til mellemlang sigt kan gøres konkrete fremskridt i denne sag. Som følge af denne drøftelse blev det bemærket, hvor vigtigt det er at tage hensyn til den internationale udvikling og det sideløbende arbejde med BEPS på OECD-plan, og formandskabet konkluderede, at det fremtidige arbejde med FKSSG-forslaget bør fortsætte på progressiv vis ved først at fokusere på de internationale aspekter af forslaget (navnlig kontrollerede udenlandske selskaber (CFC) og foranstaltninger til bekæmpelse af misbrug, hybride mismatch, reglen om rentebegrænsning og definitionen af fast driftssted). Økofinrådet vil blive underrettet om forløbet inden midten af 2015, bl.a. med henblik på at koordinere drøftelserne om FKSSG med tidsplanen for OECD's igangværende arbejde med BEPS, hvoraf resultaterne forventes i september /14 sr/lao/ikn 8

9 Ændring af direktivet om moder- og datterselskaber 22. Kommissionen forelagde den 25. november 2013 et forslag om ændring af direktiv 2011/96/EU om en fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater ("direktivet om moder- og datterselskaber"). Formålet med forslaget var at tackle dobbelt ikkebeskatning, som følger af hybridlån, og at indføre en generel regel om bekæmpelse af misbrug for at undgå misbrug af direktivet. 23. I sine konklusioner af december 2013 anførte Det Europæiske Råd følgende: "der bør også hurtigt gøres fremskridt i retning af enighed om ændring af direktivet om moder- og datterselskaber". 24. Under det græske formandskab nåede Rådet til enighed om at opdele forslaget og først vedtage den del, som omhandler hybride lånemismatch. Denne del af forslaget blev vedtaget den 8. juli I overensstemmelse med erklæringen til Rådets protokol, der understregede, "at det er nødvendigt at fortsætte arbejdet med den tilbageværende del af ændringsforslaget", fortsatte det italienske formandskab arbejdet med den generelle bestemmelse om bekæmpelse af misbrug. 25. Det italienske formandskab tilrettelagde fire møder i Rådets Fiskalgruppe og to møder mellem fiskalråder og -attachéer. De tekniske drøftelser har været centreret om en kompromistekst indeholdende en "fælles minimumsregel om bekæmpelse af misbrug", som kan supplere uden at erstatte medlemsstaternes interne bestemmelser eller overenskomster, der forhindrer skatteunddragelse, skattesvig eller misbrug. Den foreslåede regel om bekæmpelse af misbrug vil ved at udbedre de mangler, som følger af forskelle i medlemsstaternes regler til at tackle svindel, skabe et fælles mindsteniveau for beskyttelse af direktivet om moder- og datterselskaber mod overtrædelser. En sådan regel vil kun gælde, hvis og i det omfang de berørte medlemsstater ikke har en intern bestemmelse om bekæmpelse af misbrug, eller hvis de har en intern bestemmelse om bekæmpelse af misbrug, der er mindre streng end den foreslåede "mindstestandard" /14 sr/lao/ikn 9

10 26. En kompromistekst fra formandskabet (dok /1/2014 REV 1 FISC 165) blev forelagt for Økofinrådet den 7. november 2014 med henblik på at nå til politisk enighed. Ved denne lejlighed nåede alle medlemsstater i princippet til enighed om at indføre klausulen om bekæmpelse af misbrug, men der kunne endnu ikke opnås politisk enighed på grund af parlamentariske undersøgelsesforbehold fra to delegationer og anmodninger om yderligere teknisk præcisering af teksten fra to medlemsstater. Efter yderligere drøftelser på ekspertniveau blev denne sag forelagt for Økofinrådet den 9. december 2014, hvor der blev opnået politisk enighed. Direktivet om renter og royalties 27. I november 2011 fremsatte Kommissionen et forslag til omarbejdning af Rådets direktiv 2003/49/EF om en fælles ordning for beskatning af renter og royalties, der betales mellem associerede selskaber i forskellige medlemsstater ("direktivet om renter og royalties"). Da direktivet om renter og royalties er blevet ændret flere gange, har dette forslag først og fremmest til formål at omarbejde det af klarhedshensyn. Forslaget vil endvidere indføre visse indholdsmæssige ændringer af det eksisterende direktiv, navnlig udvidelse af listen over selskaber, der er omfattet af direktivet, reduktion (fra 25 % til 10 %) af de tærskler for aktiebeholdning, som selskaber skal opfylde for at blive kvalificeret som associerede, og tilføjelse af et krav om skattepligt til skattefritagelsen. 28. Forslaget er blevet drøftet under foregående formandskaber, men på grund af de resterende omfattende uoverensstemmelser er der indtil videre ikke opnået enighed /14 sr/lao/ikn 10

11 29. Det italienske formandskab har som led i sit EU-BEPS-arbejdsprogram på mødet i Gruppen på Højt Plan den 23. juli 2014 foreslået at se med friske øjne på Kommissionens forslag. Alle medlemsstater var enige. Efterfølgende tilrettelagde formandskabet et møde i Rådets Fiskalgruppe, hvor drøftelserne ligeledes fokuserede på den eventuelle inddragelse i det reviderede direktiv om renter og royalties af en generel bestemmelse om bekæmpelse af misbrug svarende til den, der drøftes inden for rammerne af direktivet om moder- og datterselskaber (dvs. en de minimis-bestemmelse). Desuden har formandskabet på grundlag af arbejdet på OECD-plan som led i BEPS-projektet foreslået, at der i direktivet om renter og royalties medtages en specifik bestemmelse om bekæmpelse af misbrug med henblik på at tackle svindel med immaterielle aktiver de steder, hvor skatteydere drager fordel af områder med ingen eller lav beskatning. Den foreslåede regel vil navnlig være baseret på en dobbelt test, nemlig en lavbeskatningstest, der sammenligner beskatningsniveauet i den medlemsstat, hvor modtageren er hjemmehørende, til det, der gælder i kildestaten, og en aktivitetstest med henblik på at finde de tilfælde, hvor modtageren ikke er involveret i faktisk arbejde, der berettiger ejerskab over de berørte immaterielle aktiver. Drøftelserne om formandskabets forslag vedrørende mindstekrav til en regel om bekæmpelse af misbrug i direktivet om renter og royalties blev udsat, indtil der er opnået enighed om klausulen om bekæmpelse af misbrug i direktivet om moder- og datterselskaber. Ændring af energibeskatningsdirektivet 30. I april 2011 forelagde Kommissionen Rådet et forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2003/96/EF om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet ("energibeskatningsdirektivet" - EBD). Det forslag, som Kommissionen har forelagt, tager sigte på i højere grad at bringe EBD i overensstemmelse med EU's energi- og klimamålsætninger, hvilket Det Europæiske Råd anmodede om i marts I juni og oktober 2012 anmodede Det Europæiske Råd om, at arbejdet med og drøftelserne om Kommissionens forslag om energibeskatning blev videreført. 31. Forslaget er blevet drøftet på to møder i Rådets Fiskalgruppe, én gang i Gruppen på Højt Plan (den 2. oktober) og på Økofinrådets samling den 14. oktober /14 sr/lao/ikn 11

12 32. I overensstemmelse med retningslinjerne i det græske formandskabs statusrapport (dok /14 FISC 91) til Økofinrådet i juni 2014 arbejdede det italienske formandskab med nogle af de vigtigste udestående spørgsmål, som var nævnt i denne rapport, og lagde vægt på at tackle hovedudfordringerne i forbindelse med forslaget. Efter en foreløbig teknisk gennemgang af nogle af de udestående spørgsmål på gruppeplan præsenterede det italienske formandskab den nye samlede kompromistekst (dok /14 FISC 129) med henblik på at opnå den rette balance mellem energi- og klimamål og konkurrenceevne og vækst. 33. Det italienske formandskab har i det væsentlige foreslået: at bevare den kombinerede afgiftsstruktur som foreslået af Kommissionen, hvormed der fastsættes EU-minimumssatser for energiprodukter, der er beregnet på grundlag af en energirelateret komponent og en CO 2 -relateret komponent progressivt at hæve mindstebeskatningsniveauerne for energiprodukter over en periode på seks år ( ) med en større stigning for motorbrændstoffer i forhold til opvarmningsbrændsler at give medlemsstaterne et vist råderum ved fastsættelsen af deres nationale afgiftssatser (over EU's minimumssatser) for energiprodukter, der anvendes til opvarmning, for at håndtere samspillet mellem EBD og EU's emissionshandelssystem. 34. På Økofinrådets samling den 14. oktober 2014 bekræftede ministerdebatten forskellene i medlemsstaternes holdninger. Nogle delegationer støttede formandskabets tilgang og opfordrede til at fortsætte drøftelserne på dette grundlag, mens andre medlemsstater påpegede, at kompromisteksten var uacceptabel for dem og foreslog, at Rådet burde undgå at drøfte dette spørgsmål yderligere. Nogle delegationer tilkendegav, at kompromisteksten i dag har ændret sig væsentligt i forhold til Kommissionens oprindelige forslag. Kommissionen noterede sig de synspunkter, som kom til udtryk, og erklærede, at den havde til hensigt at overveje den mulige vej frem i den nærmeste fremtid. 35. Arbejdet i Rådet vil fortsætte i lyset af drøftelserne i Økofinrådet /14 sr/lao/ikn 12

13 En fælles ordning for en afgift på finansielle transaktioner 36. Den 28. september 2011 forelagde Kommissionen Rådet et forslag til direktiv om en fælles ordning for beskatning af finansielle transaktioner (AFT). Forslaget tager sigte på et rimeligt bidrag fra den finansielle sektor omkostningerne i forbindelse med krisen for at undgå en opsplitning af det indre marked og skabe passende hindringer for transaktioner, der ikke øger finansmarkedernes effektivitet. 37. Der kunne ikke opnås enstemmighed blandt alle medlemsstaterne inden for en rimelig frist. Et antal medlemsstater gik ind for en gennemgang af AFT inden for rammerne af et forstærket samarbejde. En afgørelse om formel bemyndigelse til forstærket samarbejde mellem 11 medlemsstater blev vedtaget på Økofinrådets samling den 22. januar Et formelt kommissionsforslag til et direktiv til gennemførelse af det forstærkede samarbejde på området beskatning af finansielle transaktioner blev forelagt Rådet den 14. februar På grundlag af det arbejde, der er gjort under de foregående formandskaber, har det italienske formandskab fremsat forslaget på gruppeplan i Fiskalgruppen. 39. På de to møder, der blev afholdt i Rådets Fiskalgruppe, arbejdede formandskabet i henhold til retningslinjerne i den fælles erklæring fra ministrene fra 10 deltagende medlemsstater, der blev udsendt den 6. maj 2014, vedrørende en gradvis indførelse af AFT, først og fremmest hen imod: at få fastlagt kategorierne af finansielle produkter, der skal udgøre anvendelsesområdet for AFT i første fase, og at nå til enighed om et grundlæggende beskatningsprincip (eller -principper), der kan gælde for hele AFT-strukturen /14 sr/lao/ikn 13

14 40. Selv om der er gjort visse fremskridt hen imod en tilnærmelse af medlemsstaternes synspunkter om anvendelsesområdet for AFT for så vidt angår transaktioner i aktier, er anvendelsesområdet for AFT for så vidt angår derivater samt beskatningsprincipperne for transaktioner i både aktier og derivater fortsat vigtige udestående spørgsmål. 41. Med hensyn til transaktioner i aktier har formandskabet arbejdet på at identificere og definere anvendelsesområdet for afgiftspligtige transaktioner, og der skal fortsat foretages visse tekniske finjusteringer. For at lette kompromiset har formandskabet foreslået fleksible løsninger som svar på nogle af de spørgsmål, som en række medlemsstater har rejst, bl.a. om hvordan transaktioner i noterede og ikkenoterede aktier bør beskattes. 42. Med hensyn til transaktioner i derivater har formandskabet koncentreret sit arbejde om at fastlægge de kategorier af derivater, der i første fase skal være omfattet af AFT. Medlemsstaterne har fremført forskellige synspunkter med hensyn til, hvilke derivater der bør beskattes i den første udgave af AFT'en. 43. For så vidt angår beskatningsprincipper er der trods en vis grad af enighed om at kombinere udstedelsesprincippet og hjemstedsprincippet fortsat forskellige opfattelser blandt de deltagende medlemsstater af, hvordan dette mål skal nås. En gruppe medlemsstater har støttet tilgangen i Kommissionens forslag, nemlig anvendelse af hjemstedsprincippet (afgiften pålægges på grundlag af, hvor parterne i den afgiftspligtige transaktion er etableret) suppleret med udstedelsesprincippet som en sidste udvej. En anden gruppe medlemsstater har støttet udstedelsesprincippet (dvs. at afgiften pålægges afhængigt af udstederens etableringssted) /14 sr/lao/ikn 14

15 44. Med henblik på at fremme konsensus har formandskabet også undersøgt muligheden for at kombinere anvendelsen af udstedelsesprincippet med en indtægtsfordelingsmekanisme og foreslået tre mulige metoder til at sikre, at de indtægter, som de deltagende medlemsstater opkræver efter udstedelsesprincippet, vil blive fordelt ud fra andre parametre, nemlig hjemstedsprincippet eller en kombination af hjemstedsprincippet og udstedelsesprincippet eller andre økonomiske parametre (BNI, befolkning osv.). Delegationerne kunne imidlertid endnu ikke nå til enighed om en løsning vedrørende indtægtsfordeling, der kan accepteres af dem alle. 45. Efter drøftelserne på gruppeniveau havde Økofinrådet den 7. november 2014 en udveksling af synspunkter om forslaget på grundlag af en note fra formandskabet, der skitserede status i forhandlingerne. Nogle ikkedeltagende medlemsstater udtrykte bekymring over de potentielle negative konsekvenser af AFT for markeder uden for AFT-området og for det indre markeds funktion. Formandskabet oplyste, at arbejdet bør fortsætte, så der kan opnås enighed i den nærmeste fremtid med henblik på at gennemføre den første fase af AFT fra den 1. januar 2016 i tæt samarbejde med Kommissionens tjenestegrene for at sikre, at de løsninger, der til sidst identificeres, er bæredygtige, juridisk forsvarlige og i overensstemmelse med reglerne i det indre marked. 46. I lyset af ovenstående agter det italienske formandskab at fortsætte det nødvendige arbejde på teknisk niveau med alle medlemsstater inden afslutningen på formandskabsperioden og som forberedelse af den videre indsats i Moms: behandling af vouchere 47. I maj 2012 forelagde Kommissionen et forslag om at fastsætte fælles EU-regler for momsbehandling af vouchere. Disse ændringer anses for nødvendige for at støtte virksomheder, der opererer på tværs af grænserne, og sikre, at der ikke opstår hverken dobbeltafgiftspålæggelse eller nulafgiftspålæggelse /14 sr/lao/ikn 15

16 48. Under drøftelserne i Rådet under de foregående formandskaber stod det klart, at medlemsstaternes holdninger vedrørende behovet for fælles momsregler for vouchere har nærmet sig hinanden, og der blev opfordret indtrængende til at nå til enighed om forslaget før ikrafttrædelsen af de nye "B2C-leveringsstedsregler" i 2015 i betragtning af, at et stort antal telekommunikationstjenester og e-tjenester finder sted ved brug af vouchere. 49. På denne baggrund og med udgangspunkt i det arbejde, som det græske formandskab har gjort, har det italienske formandskab for at opfylde dette behov foreslået en trinvis tilgang, hvor det første trin er rettet mod telekomvouchere og andre typer vouchere med lignende karakteristika, og det har forelagt nye kompromistekster på fire møder i Rådets Fiskalgruppe med henblik på at nå til enighed om denne tilgang. 50. Med henblik på at fremme denne tilgang har formandskabet rettet sin primære indsats mod: en generel definition af vouchere, idet der skelnes klart mellem vouchere til ét formål og vouchere til flere formål særlige regler med hensyn til momsens forfald, alt efter om det drejer sig om vouchere til ét formål og vouchere til flere formål afgiftsgrundlaget. Et stort flertal af medlemsstaterne erkender, at det haster med at afklare den retlige situation for de vouchere, der risikerer at blive berørt af ovennævnte nye momsregler, og har støttet formandskabets tilgang. 51. Selv om der er gjort betydelige fremskridt i forbindelse med ovennævnte spørgsmål, mener nogle medlemsstater, at der er behov for yderligere teknisk arbejde med henblik på at forene medlemsstaternes forskellige synspunkter om mere komplekse spørgsmål såsom distributionskæden, vouchere, der ikke indløses, rabatkuponer osv. Enkelte medlemsstater ønsker også at fortsætte drøftelserne om Kommissionens forslag frem for at fortsætte formandskabets målrettede tilgang /14 sr/lao/ikn 16

17 Moms: standardmomsangivelse 52. Kommissionen forelagde i oktober 2013 et forslag til en standardmomsangivelse. Forslaget tager sigte på et ensartet sæt krav, der vil træde i stedet for de forskellige nationale standardmomsangivelser. Formålet med forslaget er at mindske den administrative byrde for virksomhederne, navnlig SMV'er, samt at fjerne de forskelle, der er til hinder for handelen i EU, samtidig med at frivillig overholdelse af reglerne fremmes. 53. I tråd med retningslinjerne i det græske formandskabs fremskridtsrapport (dok /14 FISC 87), der blev godkendt af Økofinrådet i juni 2014, har det italienske formandskab fortsat den tekniske gennemgang af forslaget og indgående drøftet dets hovedelementer: det detaljerede indhold af standardmomsangivelsen, elektronisk indgivelse, afgiftsperioder og de tilknyttede tærskler for mikrovirksomheder, betalingsfrister, reguleringer, der skal foretages i henhold til standardmomsangivelsen, sammenfattende årlig angivelse, yderligere oplysninger, som medlemsstaterne kræver med henblik på kontrol med eller forebyggelse af skattesvig, skatteunddragelse og andre former for svindel. 54. Der blev afholdt seks møder i Rådets Fiskalgruppe. Med hensyn til indholdet af standardmomsangivelsen har formandskabet først og fremmest koncentreret sin indsats om at finde en balance mellem at opnå et økonomisk levedygtigt standardiseringsniveau og den grad af fleksibilitet, som medlemsstaterne ønsker af årsager vedrørende kontrol med eller forebyggelse af skattesvig, skatteunddragelse eller andre former for svindel på momsområdet. For så vidt angår formularen har størstedelen af medlemsstaterne udtrykt tilfredshed med en fælles formular til standardmomsangivelsen, men der er stadig forskellige meninger om en sådan formulars grad af standardisering /14 sr/lao/ikn 17

18 55. Den sidste kompromistekst (dok /14 FISC 170) blev drøftet på gruppens møde den 27. oktober Formandskabet forelagde efterfølgende en kompromistekst for Coreper den 30. oktober med henblik på drøftelserne på Økofinrådets samling i november om udestående nøglespørgsmål, hvor der var brug for politisk vejledning, dvs. standardiseringsniveauet for indholdet af og formularen for standardmomsangivelsen, anvendelsen af tærskler, der gør det muligt for mikrovirksomheder at indgive standardmomsangivelsen kvartalsvis (eller med længere mellemrum), og brugen af EUwebportalen for moms til at supplere forslaget. Disse drøftelser viste, at der fortsat var divergerende holdninger blandt medlemsstaterne, og nogle udtrykte navnlig tvivl om fordelene ved en standardmomsangivelse, der kan indeholde oplysninger, som ikke er påkrævet i henhold til deres nationale systemer, mens andre ønskede mere fleksibilitet. 56. I noten fra formandskabet, der blev forelagt for Rådet, blev det foreslået, at forslaget til en standardmomsangivelse bør vedtages som en pakke bestående af tre hovedelementer: indholdet, formularen og - som en supplerende informationsplatform for ikkestandardiserede momsforpligtelser - EU-webportalen. 57. På Økofinrådets samling den 7. november 2014 understregede formandskabet, støttet af Kommissionen, også sagens betydning for at lette den administrative byrde for virksomheder og noterede, at der er behov for yderligere overvejelser for at finde den rette balance mellem standardisering og den fleksibilitet, som medlemsstaterne ønsker /14 sr/lao/ikn 18

19 Moms: mandat til Kommissionen med henblik på indledning af forhandlinger om en aftale mellem EU og Norge om administrativt samarbejde, bekæmpelse af svig og inddrivelse af fordringer på momsområdet 58. Det Europæiske Råd opfordrede på sit møde den marts 2012 Europa-Kommissionen til hurtigt at undersøge, hvordan man helt konkret kan styrke bekæmpelsen af skattesvig og skatteunddragelse, bl.a. i forbindelse med tredjelande. Kommissionen har i sin handlingsplan til bekæmpelse af skattesvig og skatteunddragelse medtaget muligheden for at forhandle aftaler om gensidig bistand på momsområdet med visse tredjelande. 59. I februar 2014 forelagde Kommissionen to henstillinger med henblik på to rådsafgørelser om bemyndigelse af Kommissionen til at indlede forhandlinger om aftaler mellem Den Europæiske Union og Norge og Rusland om administrativt samarbejde, bekæmpelse af svig og inddrivelse af fordringer på momsområdet. 60. På mødet i Rådets Fiskalgruppe den 27. oktober drøftede det italienske formandskab udkastet til henstilling mellem Den Europæiske Union og Norge på grundlag af det kompromisforslag, som det græske formandskab har udarbejdet. Formandskabets kompromis (dok. 8739/14 FISC 67 N 10 EU RESTRICTED) blev godkendt af Fiskalgruppen. Denne sag blev vedtaget af Økofinrådet den 9. december /14 sr/lao/ikn 19

20 B. Koordinering af skattepolitikken 61. Der er under det italienske formandskab udført et vigtigt arbejde vedrørende koordinering af skattepolitikken (uden for EU's skattelovgivning). a) Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning) 62. På grundlag af det arbejdsprogram, der blev godkendt i 2011 (dok /11 FISC 167), har Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen haft tre møder under det italienske formandskab og arbejdet videre med standstill og rollback i forbindelse med skadelige skatteordninger. Med hensyn til standstill opfordrede Økofinrådet i december 2013 gruppen til at analysere det tredje kriterium i adfærdskodeksen (væsentlig aktivitet) og til at vurdere alle ordninger vedrørende patentbokse (inklusive dem, der allerede er vurderet) inden udgangen af 2014 under hensyntagen til den internationale udvikling, herunder OECD's arbejde vedrørende BEPS. 63. Med hensyn til patentbokse drøftede gruppen elementerne i den "ændrede neksustilgang" og dens forenelighed med EU-retten (med bistand fra Rådets Juridiske Tjeneste). Kommissionen foretog en evaluering af ordningerne vedrørende patentbokse, men uden nogen vurdering under det tredje kriterium. Der blev opnået enighed om fortolkningen af det tredje kriterium i adfærdskodeksen med hensyn til patentbokse, som det foreligger i det eksisterende mandat, som fastsat i rapporten til Økofinrådet. Den 9. december 2014 godkendte Økofinrådet rapporten vedrørende det arbejde, der er gjort under det italienske formandskab (dok /1/14 REV 1 FISC 225 ECOFIN 1166) og Rådets medfølgende konklusioner (dok /14 FISC 233 ECOFIN 1196). 64. Der er gjort fremskridt i dialogen med Schweiz om selskabsskattespørgsmål med undertegnelsen af en fælles erklæring mellem repræsentanterne for medlemsstaterne og Schweiz den 14. oktober Gruppen blev enig om at fortsætte drøftelserne med Liechtenstein /14 sr/lao/ikn 20

21 b) Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen bekæmpelse af misbrug: Undergruppen vedrørende Hybride Mismatch 65. Undergruppen vedrørende Bekæmpelse af Misbrug under Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen indledte sit arbejde med hybride mismatch under det irske formandskab. Under det italienske formandskab har undergruppen haft to møder (den 29. september og den 13. november) og færdiggjorde retningslinjer og forklarende noter angående mismatch i forbindelse med hybride enheder, som involverer to medlemsstater. 66. Undergruppen har også fortsat drøftelserne om mismatch, der følger af hybride faste driftssteder. Der vil blive arbejdet videre med henblik på at finde en effektiv løsning i overensstemmelse med OECD's arbejde på mismatchsituationer, der medfører dobbelt fradrag. c) Andre spørgsmål vedrørende koordinering på skatte- og afgiftsområdet 67. Det italienske formandskab har fortsat arbejdet på nye områder, der allerede blev identificeret under de foregående formandskaber som mulige områder for koordinering på skatte- og afgiftsområdet i Gruppen på Højt Plan. i) EU/OECD: udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud (BEPS) Punkt 6 i Rådets konklusioner af 14. maj 2013 vedrører koordinering og samarbejde med OECD og G20 om BEPS. "6. STØTTER en yderligere indsats på OECD-plan vedrørende udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud og MINDER OM Det Europæiske Råds konklusioner af marts 2013 om behovet for et tæt samarbejde med OECD og G20 om at udvikle internationalt aftalte standarder for at hindre udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud og NOTERER SIG navnlig Det Europæiske Råds opfordring til, at Den Europæiske Union koordinerer sine holdninger; NOTERER SIG, at denne koordination vil finde sted i de relevante rådsorganer, herunder Gruppen på Højt Plan, og HILSER det VELKOMMEN, at fremskridtene på internationalt plan på dette område overvåges; med henblik herpå bør EU nøje overvåge sin retlige ramme og fastslå, hvor fælles løsninger bedst vil sikre effektivitet og efficiens" /14 sr/lao/ikn 21

22 I punkt 27 i sine konklusioner fra mødet den december 2013 anfører Det Europæiske Råd følgende: "27. Det Europæiske Råd, som minder om sine konklusioner fra maj 2013, opfordrer til yderligere fremskridt på verdensplan og i EU med bekæmpelse af skattesvig og skatteunddragelse, aggressiv skatteplanlægning, udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud (BEPS) samt hvidvaskning af penge. Det Europæiske Råd ser med tilfredshed på det arbejde, der er foregået i OECDregi og i andre internationale fora for at imødegå udfordringen på beskatningsområdet og sikre skattesystemernes retfærdighed og effektivitet, især udvikling af en global standard for automatisk udveksling af oplysninger for at sikre ensartede vilkår." Efter drøftelser om dette emne, der blev ført under det græske formandskab, har det italienske formandskab fremmet og videreført et EU-BEPS-arbejdsprogram, som er struktureret omkring tre hovedområder: 1) at fremme drøftelser om arbejdet vedrørende beskatning i EU under hensyntagen til BEPS-målsætninger og foreslåede løsninger 2) at undersøge EU's retlige rammer og retspraksis ved Den Europæiske Unions Domstol (EU-Domstolen) med henblik på at vurdere, hvorvidt disse kan forhindre eller skabe hindringer for den mulige gennemførelse af BEPSløsninger 3) at indkredse de særlige kendetegn ved EU's skatte- og afgiftslovgivning, der kan favorisere BEPS, ved at undersøge de faktiske forhold (med udgangspunkt i eksempler på aggressive skatteplanlægningsteknikker) /14 sr/lao/ikn 22

23 På mødet i Gruppen på Højt Plan den 23. juli 2014 gjorde det italienske formandskab rede for EU-BEPS-arbejdsprogrammet og foreslog, at denne undersøgelse kan foretages af medlemsstaterne med bistand fra Kommissionen, idet der regelmæssigt skal rapporteres tilbage til Gruppen på Højt Plan. Delegationerne støttede generelt den tilgang, som det italienske formandskab havde foreslået, og understregede vigtigheden af at indtage en koordineret position på dette område. Det italienske formandskab fremskyndede arbejdet vedrørende alle aktuelle sager, som BEPS har indvirkning på, navnlig: FKSSG-forslaget moder- og datterselskabsdirektivet direktivet om renter og royalties Undergruppen vedrørende Adfærdskodeksen og opdaterede jævnligt Gruppen på Højt Plan om de fremskridt, der blev gjort. Kommissionen fortsatte drøftelserne om samspillet mellem EU-traktatfæstede frihedsrettigheder og BEPS og havde under det italienske formandskab et møde med medlemsstaterne for at drøfte CFC-regler og begrænsning af LOB-klausuler ("limitation of benefits"). På mødet i Gruppen på Højt Plan den 25. november 2014 blev der afholdt drøftelser om yderligere arbejde i Rådet i forbindelse med illoyal skattekonkurrence, udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud. Det blev bemærket, at dette arbejde bør være fuldt dækkende og sammenhængende og bør fortsættes på grundlag af en konkret køreplan, som omfatter tiltag og klare tidsfrister, med støtte fra Kommissionen, og med henblik på at gøre betydelige fremskridt senest medio Det kommende lettiske formandskab gav udtryk for, at det var rede til at fremme drøftelserne om disse spørgsmål /14 sr/lao/ikn 23

24 ii) Den digitale økonomi: opfølgning af Det Europæiske Råds møde den oktober Følgende fremgår af Det Europæiske Råds konklusioner af oktober 2013, der omfatter beskatningsspørgsmål i forbindelse med digitaliseringen af økonomien: "4. Det igangværende arbejde for at tackle skatteunddragelse, skattesvig, aggressiv skatteplanlægning, udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud er ligeledes vigtigt for den digitale økonomi. Medlemsstaterne bør, hvor det er relevant, koordinere deres holdninger yderligere for at nå frem til den bedst mulige løsning for medlemsstaterne og EU inden for rammerne af OECD og projektet om udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud (BEPS). Kommissionen vil i sin igangværende revision af momsreglerne også se på særlige forhold, der knytter sig til den digitale økonomi, såsom differentierede afgiftssatser for digitale og fysiske produkter. Det Europæiske Råd ser med tilfredshed på Kommissionens initiativ til nedsættelse af en ekspertgruppe vedrørende beskatning af den digitale økonomi." - På mødet i Gruppen på Højt Plan den 23. juli gjorde Kommissionen rede for de vigtigste resultater af Kommissionens Ekspertgruppe vedrørende Beskatning af den Digitale Økonomi for så vidt angår både direkte og indirekte beskatning. Af den efterfølgende debat blandt delegationerne fremgik det tydeligt, hvor vigtigt det er, at EU arbejder tæt sammen med OECD og G20 om det igangværende BEPSarbejde på OECD-plan inden for dette område og tager hensyn til dette arbejde, navnlig på de områder, der er identificeret af Kommissionens ekspertgruppe med henblik på et muligt opfølgningsinitiativ /14 sr/lao/ikn 24

25 iii) Skat i andre sammenhænge end skattesammenhænge Gruppen på Højt Plan blev den 19. november 2013 enig om, at skatte- og afgiftsbestemmelser i andre sammenhænge end skattesammenhænge, der medfører ændringer i medlemsstaternes skatte- og afgiftslove eller administrative praksis, eller som har andre skatte- og afgiftsmæssige følger, bør være omfattet af en varslingsmekanisme på det tidligst mulige stadium. På grundlag af den uformelle "mekanisme med tidlig varsling", der var opnået enighed om under det græske formandskab, orienterede det italienske formandskab om de seneste skatte- og afgiftsbestemmelser i andre sammenhænge end skattesammenhænge på mødet i Gruppen på Højt Plan den 2. oktober Den systematiske tilgang med at lade skatteeksperter se på disse sager med støtte fra generalsekretariatet vil fortsat sikre, at medlemsstaterne varsles i god tid /14 sr/lao/ikn 25