Selskabsudgifter eller i aktionærens interesse - sponsorater og investering i heste
|
|
- Christine Johannsen
- 7 år siden
- Visninger:
Transkript
1 - 1 Selskabsudgifter eller i aktionærens interesse - sponsorater og investering i heste Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En aktuel dom fra Østre Landsret vedrører den klassiske problemstilling, nemlig de skattemæssige konsekvenser af selskabets betaling af aktionærens udgifter. Spørgsmålet i sådanne sager er ofte nærmere, om der er tale om maskeret udlodning fordi udgiften har været afholdt i aktionærens interesse og ikke i selskabets interesse. Et selskabs overskud beskattes to gange, før overskuddet når frem til aktionæren som beskattet indtægt. Først beskattes selskabet af sin indkomst med 25 pct. Når restbeløbet herefter udloddes fra selskabet til aktionæren, beskattes aktionæren af denne udlodning. For 2012 udgør beskatningen 27 pct. af udbytte på op til kr., og 42 pct. af udbytte, der overstiger grænsen på de kr. Undertiden søger aktionærer at undgå denne beskatning af udbytteudbetalinger ved at trække værdier ud af selskabet i en anden iklædning, eksempelvis ved at lade selskabet betale aktionærens private udgifter og benævne udgiften som fradragsberettigede reklame- eller repræsentationsudgifter i selskabet. Derved unddrages såvel selskabsskat som udbytteskat. Deklareret udbytte og andre fordele Det skattepligtige udbytte omfatter for det første det traditionelle udbytte, der vedtages på selskabets generalforsamling, dvs. deklareret udbytte.
2 - 2 Udbytte i skattelovgivningens forstand omfatter imidlertid også en lang række goder af økonomisk værdi, som selskabet overgiver eller på anden måde stiller til rådighed for aktionæren. I skatteretten betegnes dette udbytte ofte maskeret udbytte dvs. økonomiske dispositioner, der i formen fremtræder som en selskabsudgift, men som reelt er udtryk for en begunstigelse af aktionæren. Når selskabet sælger en ejendom for billigt til aktionæren eller omvendt køber en ejendom for dyrt af aktionæren, opnår aktionæren en fordel, som han ikke ville kunne have opnået hos en fremmed. Denne fordel skal beskattes som udbytte hos aktionæren. Uanset udbyttets form skal udbyttet beskattes hos aktionæren, og da som udgangspunkt som aktieindkomst. Herudover kan der peges på nogle ganske særlige tilfælde, hvor en disposition måske ikke i sig selv er udtryk for en fordel for aktionæren, men hvor dispositionen alligevel behandles som udbytte. Dette gælder f.eks. for lån fra selskab til aktionær, de såkaldte aktionærlån. Praksis har her hidtil været således, at aktionærlån, der blev forrentet med markedsrenten, ikke gav anledning til en særlig beskatning, med mindre aktionæren på udlånstidspunktet var insolvent, og selskabet derfor allerede på udlånstidspunktet måtte forudse, at aktionæren ikke ville være i stand til at tilbagebetale lånet. I så fald blev aktionæren beskattet af aktionærlånet på udbetalingstidspunktet. Med en lovændring fra foråret 2012, der træder i kraft den 1. januar 2013, skal personaktionærer med bestemmende indflydelse på selskabet nu som udgangspunkt beskattes af lån optaget i selskabet og dette allerede på tidspunktet for lånets etablering. Dette gælder, selv om aktionæren stedse har kunnet og villet tilbagebetale lånet, og det gælder, selv om aktionæren rent faktisk tilbagebetaler lånet og således ikke har opnået nogen fordel. Undtaget fra disse skærpede regler er dog bl.a. tilfælde, hvor lånet ydes m.v. som led i en sædvanlig forretningsmæssig disposition.
3 - 3 Nærmere om udbyttets form Praksis har i tidens løb budt på mange og til tider ganske fantasirige former for udbytte. Skattevæsenet anvender i praksis en sondring mellem tilfælde, hvor: Selskabet afholder udgifter, der er selskabet uvedkommende og som ikke er fradragsberettigede, fx hvis selskabet afholder udgifter til aktionærens private fødselsdagsfest. Selskabet har indtægter, der ikke er selvangivet, fx fordi selskabet har stillet en helårsbolig eller kunstværker gratis til rådighed for aktionæren, eller hvis selskabet anses for at have udholdte indtægter, eller selskabets regnskab kan tilsidesættes skattemæssigt. Enkeltstående transaktioner mellem aktionæren og selskabet, hvor der handles til under- eller overpris, og der som følge heraf er en udlodning, fx hvis selskabet sælger aktier til aktionæren for en pris under handelsværdien. Beskatningen på dette område er mangesidet og undertiden ganske kompliceret. Men i bund og grund handler beskatningen af maskeret udbytte om, hvorvidt aktionæren har opnået en fordel på selskabets regning. Modtagerkredsen aktionærens nærtstående. En særlig facet af udbyttebeskatningen omfatter tilfælde, hvor økonomiske fordele fra selskabet tilfalder ikke aktionæren men derimod aktionærens nærtstående, f.eks. aktionærens familie og venner, eller f.eks. foreninger, som aktionæren har en særlig interesse i. Særlige regler gælder dog for selskabers tilskud til almenvelgørende formål. Blandt de klassiske tilfælde er den situation, hvor selskabet stiller en lejlighed til rådighed for hovedaktionærens barn. Eller betaler datterens hestehold og bogfører udgiften som en reklameudgift i selskabet. Netop på dette område er der fastsat særlige regler, der i mange tilfælde fører frem til en meget hård beskatning af aktionæren.
4 - 4 Et andet eksempel er en sag fra 1999, hvor et selskab ejet af en enkelt anpartshaver havde ydet en sponsorgave på kr. til en professionel fodboldklub. Højesteret, der afgjorde sagen, konkluderede, at tilskuddet kun var ydet som følge af eneanpartshaverens ideelle interesse i den virksomhed, som blev udøvet af fodboldklubben, hvor eneanpartshaveren var ulønnet direktør og bestyrelsesmedlem. På den baggrund blev eneanpartshaveren udbyttebeskattet af kr. Men det er et område, hvor der kan blive tale om hårfine afgrænsningsspørgsmål. Selskabet kan som udgangspunkt indgå aftaler med hovedaktionæren på samme vilkår som for aftaler med alle andre virksomheder og personer. Eksempelvis er selskabers sponsorering af givne idrætsaktiviteter fuldt ud fradragsberettiget for selskabet som en reklameudgift, når selskabet som sponsor opnår en hertil svarende ret til reklame for selskabets navn eller firmamærke. Og når hæderkronede danske virksomheder sponsorerer givne idrætsaktiviteter eller sportsevents, er der næppe mange skattemedarbejdere, der vil sætte spørgsmålstegn ved, om sponsoratet nu også er foretaget i et reklameøjemed. Drejer sponsoratet sig derimod om hovedaktionærens barn, stiller sagen sig almindeligvis anderledes. I en sådan situation er selskabets interesse ikke altid i første række båret af selskabets reklamemæssige interesse i sponsoratet, men derimod og ofte i højere grad båret af hovedaktionærens ønske om selskabets finansiering af barnets hobby. Selskabet opnår altså ikke en markedsføringsmæssig effekt, der står mål med udgiften. I så fald nærmer aktionæren sig og krydser typisk grænsen for, hvornår sponsoratet må anses som en begunstigelse af aktionæren eller dennes nærtstående. Aktionæren opnår med andre ord en fordel fra selskabet, der altså betaler aktionærens udgifter, og denne fordel er skattepligtig. Der kan naturligvis utvivlsomt peges på tilfælde, hvor selskabets sponsorat af barnets sportslige aktiviteter er velbegrundet i reklamemæssige overvejelser. Men det er bestemt ikke hovedreglen.
5 - 5 En sag om en hest Netop en sådan sag blev for nylig afgjort af Østre Landsret. Her havde et selskab anskaffet en dressurhest til 1,8 mio. kr. Selskabet beskæftigede sig ellers med forskellige investeringsaktiviteter af mere traditionel karakter som investering i værdipapirer og udlejningsejendomme. Men nu havde selskabet besluttet sig for at købe en ung hest med henblik på at udvikle hesten og herefter sælge denne med fortjeneste. Under behandlingen af sagen blev det videre oplyst, at hovedaktionæren selv ikke havde en personlig interesse for heste, men at aktionærens datter havde en hest, der blev anvendt til ridesport. Datteren havde dog tillige redet selskabets hest ved flere stævner. Skattevæsenet konkluderede her, at selskabets investering i hesten var båret af hovedaktionærens interesse for ridning. Hovedaktionæren blev herefter udbyttebeskattet af de 1,8 mio. kr. Sagen blev indbragt for Landsskatteretten, dvs. sidste instans før domstolene, hvor sagen tog en lidt anden drejning. Landsskatteretten udtalte således, at omkostninger ved selskabers udøvelse af en aktivitet, som må antages at være begrundet i hovedaktionærens personlige interesse uden sammenhæng med selskabets naturlige erhvervsmæssige aktivitet, skal anses som udbytte for aktionæren svarende til selskabets underskud og tab. Synspunktet er således, at i det omfang selskabet påføres underskud og tab ved aktiviteten, skal aktionæren beskattes af disse underskud og tab. I den konkrete sag var det Landsskatterettens opfattelse, at selskabets anskaffelse af hesten var sket udelukkende for at tilgodese aktionærens personlige interesse, herunder datterens interesse for ridning. Landsskatteretten undersøgte herefter, om selskabet var blevet påført udgifter i form af underskud eller tab som følge af hestekøbet. Men da selskabet kun havde afholdt udgiften på de 1,8 mio. kr. til hesten, som selskabets jo fortsat ejede, medens alle andre
6 - 6 udgifter var blevet afholdt af aktionæren personligt, var der efter Landsskatterettens opfattelse ikke grundlag for at beskatte aktionæren af noget beløb. Aktionæren fik altså fuldt ud medhold ved Landsskatteretten og skulle ikke beskattes af noget beløb som følge af selskabets hestekøb. Skatteministeriet indbragte denne afgørelse for Østre Landsret. Ministeriets synspunkt var nærmere, at aktionæren skulle udbyttebeskattes af hans fordel ved at have fået stillet fri hest til rådighed. Altså samme princip som beskatning af fri bil til rådighed. Østre Landsret var enig i dette synspunkt, og sagen blev herefter sendt tilbage til skattevæsenet med henblik på at få fastlagt, hvad der var værdien af aktionærens fri hest til rådighed. Sagens udfald er baseret på en dom fra Østre Landsret fra 2004 i en lignende sag om en båd, som selskabet havde købt af aktionæren. I denne sag blev aktionæren udbyttebeskattet, dels af selskabets løbende underskud ved et eje båden, og dels af selskabets tab ved selskabets videresalg af båden. Østre Landsrets dom ligger på linie med den tidligere, klassiske sag fra 1978, hvor en aktionær blev beskattet af nydelsesværdien af at billede, der var ophængt i aktionærens hjem, men som tilhørte det af ham helejede selskab. Konsekvenser Den anvendte model for beskatning af aktionæren rejser imidlertid flere spørgsmål. Anvendes principperne i 2004-sagen fuldt ud i den foreliggende sag, vil det betyde, at aktionæren tilsvarende skal beskattes af et eventuelt tab, som selskabet måtte lide ved et videresalg af hesten. Samme princip må muligvis ligeledes antages at gælde, hvis selskabet i øvrigt lider et tab på hesten, f.eks. fordi hesten må aflives som følge af sygdom. Risikoen for hestens ve og vel kan således siges at påhvile aktionæren, der må tåle en udbyttebeskatning i det omfang investeringen i hesten er tabsgivende.
7 - 7 Videresælges hesten derimod med fortjeneste, må det antages, at denne fortjeneste i sin helhed tilfalder selskabet. Dette må formentlig antages, selv om det aktionæren, der afholder udgifterne til hestens uddannelse. Men man kan her rejse spørgsmålet, om der er grundlag for at beskatte selskabet af den værdiforøgelse, der tilføres selskabet. Man kan i samme forbindelse rejse spørgsmålet om, hvorvidt eventuelle indtægter vedrørende hesten, f.eks. præmier og avlsindtægter, tilfalder selskabet eller aktionæren. Da aktionæren skal beskattes af rådigheden over hesten, må udgangspunktet her være, at sådanne indtægter tilfalder aktionæren. o
Sponsorbidrag reklame eller privatudgift?
- 1 Sponsorbidrag reklame eller privatudgift? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Alle erhvervsdrivende har ret til skattemæssigt fradrag for reklameudgifter. Sponsorbidrag kan være en reklameudgift.
Læs mereUdlodningsbeskatning ved selskabs køb og videresalg til hovedaktionær til handelsværdier og uden tilvirkning
- 1 Udlodningsbeskatning ved selskabs køb og videresalg til hovedaktionær til handelsværdier og uden tilvirkning Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT har som SKM2016.633.LSR valgt at offentliggøre
Læs mereSkat når økonomisk hjælp til søskende
- 1 Skat når økonomisk hjælp til søskende Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Midt i Finanskrisen har Skatterådet med en ny afgørelse sat fokus på økonomiske dispositioner mellem søskende. Bistand
Læs mereSkattefri gaver til aktionærens golfklub
- 1 Skattefri gaver til aktionærens golfklub Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet har med en ny afgørelse fra 25. januar 2011 sagt god for, at et selskab kan støtte golfklubben med
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Maskeret udbytte - bortfald af hovedaktionærs kaution i forbindelse med aktieoverdragelse - Landsskatterettens kendelse af 16/8 2016, jr. nr. 14-0049386 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R)
Læs mereSkat ved aktionærlån og andre aftaler mellem selskab og aktionær
- 1 Skat ved aktionærlån og andre aftaler mellem selskab og aktionær Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Selskab og hovedaktionær er to forskellige enheder. Både i det civile liv og i skatteretten
Læs merePersonalesommerhuse. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Personalesommerhuse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en ny dom fra Østre Landsret skærpes kravene til at anse et sommerhus som et personalesommerhus. Reglerne kan have stor betydning
Læs mereSalg eller gaveoverdragelse af forældrekøbslejligheden
- 1 Salg eller gaveoverdragelse af forældrekøbslejligheden Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Faldende boligpriser i et trængt ejendomsmarked har pirket til interessen for forældrekøb. Skattemæssigt
Læs mereLønindkomst i selskabsregi
- 1 Lønindkomst i selskabsregi Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Efter en højesteretsdom fra 16. november 2015 bør man, f.eks. som konsulent, tænke sig grundigt om, før man beslutter sig for
Læs mereBeskatning af aktionærlån
- 1 Beskatning af aktionærlån Hvornår foreligger der en sædvanlig forretningsmæssig disposition? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Folketinget vedtog sidste efterår skærpede beskatningsregler
Læs mereSalg af ejendom fra selskab til aktionær Aktionærlån - Udlodningsbeskatning af sædvanlig prioritetsgæld - SKM SR.
- 1 Salg af ejendom fra selskab til aktionær Aktionærlån - Udlodningsbeskatning af sædvanlig prioritetsgæld - SKM2013.113.SR. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet antog i sagen SKM2013.113.SR,
Læs mereForældrekøb - Skattemæssig værdiansættelse ved salg til barnet m. v.
- 1 Forældrekøb - Skattemæssig værdiansættelse ved salg til barnet m. v. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret har ved en principiel dom af 27/11 2013 truffet afgørelse om værdiansættelse
Læs mereBeskatning af afkast af gaver til børn
- 1 Beskatning af afkast af gaver til børn Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I skattelovgivningen er der fastsat særlige regler om beskatning af børns indtægter. Reglerne medfører bl.a., at
Læs mereForældrekøb - lejlighed i hovedaktionærselskab - fikseret leje - SKM2013.488.VL, jf. tidligere SKM2012.502.BR
- 1 Forældrekøb - lejlighed i hovedaktionærselskab - fikseret leje - SKM2013.488.VL, jf. tidligere SKM2012.502.BR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret tiltrådte ved en dom af
Læs mereForældrekøb lejeindtægt udgifter
- 1 Forældrekøb lejeindtægt udgifter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Køb af bolig til familiemedlemmer eller andre nærtstående er blevet udbredt de senere år. Typisk er der tale om forældrekøb,
Læs mereBeskatning af fri bil - kontrolleret transaktion
- 1 Beskatning af fri bil - kontrolleret transaktion Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Beskatning af fri bil afføder fortsat mange skattesager. Med en dom af 5. december 2013 fra Vestre Landsret,
Læs mereSkattefradrag for fester og receptioner i anledning af indehaverens fødselsdag
- 1 Skattefradrag for fester og receptioner i anledning af indehaverens fødselsdag Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skattefradrag for fester og receptioner i anledning af indehaverens fødselsdag
Læs mereForlænget ansættelsesfrist for SKAT for hovedaktionærer og selskaber
- 1 Forlænget ansættelsesfrist for SKAT for hovedaktionærer og selskaber Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT har særligt lange frister for at gennemgå og ændre beskatningen af transaktioner
Læs mereBolig i selskabets udlejningsejendom
- 1 Bolig i selskabets udlejningsejendom Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Hovedaktionærer, der får stillet en bolig til rådighed af selskabet, skal beskattes efter særlige, skærpede regler.
Læs mereForældrekøb efterfølgende afståelse
- 1 Forældrekøb efterfølgende afståelse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Køb af bolig til familiemedlemmer eller andre nærtstående er efterhånden blevet udbredt. Typisk er der tale om forældrekøb,
Læs mereSkattemæssig omgørelse
- 1 Skattemæssig omgørelse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vanskelig skattelovgivning øger risikoen for, at skatteydere mødes med uventede, store skattekrav. Har borgeren taget fejl af loven,
Læs mereBeskatning ved salg af kolonihaven - kolinihavehuset
1 Beskatning ved salg af kolonihaven - kolinihavehuset Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Gennem de seneste mange år har det været muligt at sælge en ejerbolig skattefrit, hvis ejendommen har
Læs mereHvornår kan flere sommerhuse sælges skattefrit
- 1 Hvornår kan flere sommerhuse sælges skattefrit Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Sommerhuse kan i mange tilfælde sælges skattefrit efter sommerhusreglen. Det er efter skattemyndighedernes
Læs mereMaskeret udlodning etablering af ny virksomhed i driftsselskab - underskudsgivende landbrug i Østeuropa SKM BR
- 1 Maskeret udlodning etablering af ny virksomhed i driftsselskab - underskudsgivende landbrug i Østeuropa SKM2011.518.BR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Københavns Byret har ved en dom
Læs mereFamiliebeskatning - Renteudgifter og ejendomsværdiskat af ejerboligen ved skilsmisse
- 1 Familiebeskatning - Renteudgifter og ejendomsværdiskat af ejerboligen ved skilsmisse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Krisen på boligmarkedet har medført, at fraskilte par efter skilsmisse
Læs mereNår firmabilen overgår til privat brug
- 1 Når firmabilen overgår til privat brug Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Ofte vil en dyr bil, der anvendes både erhvervsmæssigt og privat, blive placeret i virksomhedsskatteordningen eller
Læs mereDødsboskat en variabel størrelse
- 1 Dødsboskat en variabel størrelse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatten varer længere end livet. Et dødsbo skal som udgangspunkt svare skat på samme måde som afdøde i hans levende live.
Læs mereRådighedsbeskatning af sommerhus - personalesommerhus - SKM ØLR
- 1 Rådighedsbeskatning af sommerhus - personalesommerhus - SKM2017.152.ØLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret fandt ved en dom af 8/12 2016, at udtrykket "stillet til rådighed"
Læs mereSkats Aktivitetsplan for 2014 virksomheder
- 1 - Skats Aktivitetsplan for 2014 virksomheder Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Hvert år udarbejder Skat en plan for årets aktiviteter. Her kan privatpersoner og virksomheder orientere
Læs mereSalg af det udenlandske sommerhus
- 1 Salg af det udenlandske sommerhus Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Et lukrativt salg af en fritidsbolig i England blev for nylig til en økonomisk gyser for den danske ejer. Ejeren blev
Læs mereHvornår er et bindende svar fra Skat bindende?
- 1 Hvornår er et bindende svar fra Skat bindende? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med regeringens Retssikkerhedspakke III varslede regeringen bl.a. en ændring af reglerne om bindende svar,
Læs mereSalg af bolig på landet
- 1 Salg af bolig på landet Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Beskatningen ved salg af små landbrugsejendomme, som ejeren har anvendt som bolig, er i nogle tilfælde lidt kompliceret. Ofte
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
1 Offentliggjort d. 12. august 2008 Forældrekøb - selskabs udlejning af lejlighed til hovedanpartshavers søn Fastsættelse af leje beskatning hovedaktionæren - tilsidesættelse af skattemyndighedernes skøn
Læs mereForældrekøb af lejlighed i hovedaktionærselskab
- 1 Forældrekøb af lejlighed i hovedaktionærselskab Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Som følge af boligmangel vælger mange forældre at købe en lejlighed til deres barn, der skal i gang med
Læs mereFri sommerbolig til hovedaktionæren
- 1 Fri sommerbolig til hovedaktionæren Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Loven indeholder særlige regler om en ganske hård beskatning, når et selskab stiller sommerhus til rådighed for hovedaktionæren
Læs mereOverdragelse af ejerlejlighed fra selskab til eneanpartshaver - værdiansættelse - SKM VLR, jf. tidligere TfS 2010, 685 LSR.
- 1 Overdragelse af ejerlejlighed fra selskab til eneanpartshaver - værdiansættelse - SKM2012.25.VLR, jf. tidligere TfS 2010, 685 LSR. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret tiltrådte
Læs mereFribolig udnyttelse af ret til fribolig en skattepligtig løbende ydelse TfS
1 Fribolig udnyttelse af ret til fribolig en skattepligtig løbende ydelse TfS 39388 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret fandt ved en dom af 3/12 2008, jf. tidligere TfS 2007, 423
Læs mereSkattemæssige fradrag for repræsentation og andre udgifter
- 1 Skattemæssige fradrag for repræsentation og andre udgifter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Repræsentation kan normalt fratrækkes, dog kun med 25 pct. Men i en dom fra 1. december 2011
Læs mereI mange tilfælde er det skatteretligt mest lukrativt at opnå betegnelsen selvstændig erhvervsdrivende.
- 1 Læger lønmodtager eller egen virksomhed Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) For beskatningen af personer har det meget stor betydning, om en skatteyder driver egen virksomhed eller er lønansat.
Læs mereVentureselskaber management fee TfS 40924
1 Ventureselskaber management fee TfS 40924 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret har ved en dom af 15/1 2010 ændret Landsskatterettens kendelse ref. i TfS 2008, 868, idet landsretten
Læs mereRådighed over selskabets sommerhus
- 1 Rådighed over selskabets sommerhus Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Hovedaktionærer, der har fået stillet bil, bolig, båd eller sommerhus til rådighed af eget selskab, er omfattet af
Læs mereVirksomhedsskatteordningen udlån til hovedaktionærselskab SKM2014.129
- 1 06.11.2014-08 (20140218) VSO udlån Virksomhedsskatteordningen udlån til hovedaktionærselskab SKM2014.129 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet fandt ved et bindende svar ref. i
Læs mereUdokumenterede lønudgifter - fradrag i selskab og udbyttebeskatning af hovedaktionær - Østre Landsrets dom af 14/ , B
- 1 Udokumenterede lønudgifter - fradrag i selskab og udbyttebeskatning af hovedaktionær - Østre Landsrets dom af 14/11 2014, B-228-14. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I en sag om udlodningsbeskatning
Læs mereVirksomhedsskatteordningen - Udlejning af fast ejendom rentabilitetskravet og intensitetskravet - SKM LSR
- 1 Virksomhedsskatteordningen - Udlejning af fast ejendom rentabilitetskravet og intensitetskravet - SKM2017.282.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatterettens fandt ved kendelse
Læs mereNæring med fast ejendom næring baseret på aktivitetens omfang SKM2011.688.ØLR
- 1 Næring med fast ejendom næring baseret på aktivitetens omfang SKM2011.688.ØLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret fandt ved en dom af 4/10 2011, at en skatteyder, der ikke
Læs mereSkat af hobbyvirksomhed.
- 1 Skat af hobbyvirksomhed. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I praksis ses det ofte, at der opstår uenighed mellem borgeren og skattemyndighederne om, hvorvidt en given aktivitet er hobby
Læs mereAktiekøbsaftale Beskatning af erstatning til køber for manglende opfyldelse af aftalen - SKM2012.108.ØLR
- 1 Aktiekøbsaftale Beskatning af erstatning til køber for manglende opfyldelse af aftalen - SKM2012.108.ØLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret fandt ved en dom af 17/1 2012,
Læs mereOffentlige arrangementer med fuld fradragsret, Reklame, repræsentation
- 1 Offentlige arrangementer med fuld fradragsret, Reklame, repræsentation m. v. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen www.v.dk Skatterådet har i en afgørelse
Læs mereRentefiksering Hovedanpartshavers henstand med renter - SKM2008.9H
1 Rentefiksering Hovedanpartshavers henstand med renter - SKM2008.9H Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret har ved en dom af 18/12 2007, jf. tidligere TfS 2006, 565 ØL, taget stilling
Læs mereDriftsomkostninger ventureselskaber management fee - SKM2012.13.HR
- 1 Driftsomkostninger ventureselskaber management fee - SKM2012.13.HR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret anerkendte ved en dom af 29/11 2011, jf. tidligere TfS 2010, 265 ØL, at
Læs mereEjendomsinvesteringsprojekter TfS 43254
1 Ejendomsinvesteringsprojekter TfS 43254 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Retten i Helsingør har den 10/11 2010 afsagt dom vedrørende en kommanditists anskaffelsessum for en anpart i en
Læs mereBeskatning af foreningsaktiviteter
- 1 Beskatning af foreningsaktiviteter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I sidste uges, d. 18. juni, blev omtalt flere afgørelser fra Skatterådet om kunstværker, der uddeles fra kunstforeninger
Læs mereVærdiansættelse ved udlæg fra dødsbo
- 1 Værdiansættelse ved udlæg fra dødsbo Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Arvinger skal ved dødsboets afslutning skal arvinger træffe beslutning om værdiansættelse af afdødes parcelhus. I
Læs mereVedligeholdelse ctr. forbedring af fast ejendom - dokumentation - sagkyndig forklaring - SKM2011.267.VLR, jf. tidligere TfS 2010, 937
- 1 Vedligeholdelse ctr. forbedring af fast ejendom - dokumentation - sagkyndig forklaring - SKM2011.267.VLR, jf. tidligere TfS 2010, 937 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Virksomhedsskatteordningen afståelse af én af flere virksomheder minimumskrav til restvirksomhed SKM2014.584.BR, SKM2014.732.LSR, SKM2014.812.LSR og SKM2014.822.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand.
Læs mereI virksomhedsskatteordningen med en garage
- 1 I virksomhedsskatteordningen med en garage Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Personer, der driver selvstændig erhvervsvirksomhed, kan anvende virksomhedsskatteordningen ved beskatning
Læs mereForældelse skatteansættelse og skattekrav
- 1 Forældelse skatteansættelse og skattekrav Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med selvangivelsen foretages en opgørelse af årets skattetilsvar (skatteansættelse), og skattevæsenet opkræver
Læs mereSamlevendes køb af lejlighed, hvor den ene står som ejer mens den anden er medhæftende for gælden
- 1 Samlevendes køb af lejlighed, hvor den ene står som ejer mens den anden er medhæftende for gælden Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Jeg er samlevende med en pige, som planlægger at købe
Læs mereForældrekøb - værdiansættelse ved overdragelse fra selskab til aktionær værdiansættelse af lejlighed udlejet til barn SKM
- 1 Forældrekøb - værdiansættelse ved overdragelse fra selskab til aktionær værdiansættelse af lejlighed udlejet til barn SKM2013.841.HR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret har ved
Læs mereSKAT s plan for kontrolaktiviteter i virksomheder
- 1 SKAT s plan for kontrolaktiviteter i 2016 - virksomheder Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatteministeriet har for nylig offentliggjort planen for SKAT s kontrolaktiviteter i 2016. I
Læs mereMedarbejderinvesteringsselskaber
- 1 Medarbejderinvesteringsselskaber Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I april 2014 blev regeringen sammen med V, DF, LA og K enige om at etablere en 3-årig forsøgsordning med de såkaldte
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Forlængelse af ansættelsesfrist i henhold til skatteforvaltningslovens 26, stk. 5 Fri bil til hovedanpartshaver/direktør kontrolleret disposition omfattet af skattekontrollovens 3 B - SKM2013.61.LSR
Læs mereBeskatning af bestyrelseshonorarer x
- 1 06.13.2017-37 (20170916) Beskatning bestyrelseshonorarer Beskatning af bestyrelseshonorarer x Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Beskatningen af bestyrelsesmedlemmer i aktie- og anpartsselskaber
Læs mereSkattemæssige konsekvenser ved støtte til politiske partier eller folketingskandidater
- 1 Skattemæssige konsekvenser ved støtte til politiske partier eller folketingskandidater Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT har den 29. maj 2015 offentliggjort en afgørelse fra 28. april
Læs mereKan man ikke længere regne med +/- 15 pct. s reglen i dødsboer?
- 1 Kan man ikke længere regne med +/- 15 pct. s reglen i dødsboer? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret har i februar 2015 truffet en afgørelse, der kan få vidtrækkende skattemæssige
Læs mereFradrag for arbejdstøj.
- 1 Fradrag for arbejdstøj. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En Højesteretsdom fra sidste uge i en højprofileret skattesag skaber ny opmærksomhed om skattefradragsret for arbejdstøj. Sagen
Læs mereTil Folketinget Skatteudvalget
Skatteudvalget 2017-18 L 237 A endeligt svar på spørgsmål 40 Offentligt 27. august 2018 J.nr. 2018-1675 Til Folketinget Skatteudvalget Vedrørende L 237 A - Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven
Læs mereSkatteudvalget L 194 endeligt svar på spørgsmål 2 Offentligt
Skatteudvalget 2016-17 L 194 endeligt svar på spørgsmål 2 Offentligt investeringsafkast, men derimod om resultatandel i en erhvervsvirksomhed, jf. ovenfor. Side 2 Det må antages, at det er den pågældendes
Læs mereEjendomsværdiskat ved samlivsophævelse. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.
- 1 Ejendomsværdiskat ved samlivsophævelse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Efter ejendomsværdiskatteloven skal en boligejer betale ejendomsværdiskat af enhver helårsbolig, sommerhus m.v.,
Læs mereBeskatning af genvundne afskrivninger på udbyderhonorar SKM2013.423.VLR
- 1 Beskatning af genvundne afskrivninger på udbyderhonorar SKM2013.423.VLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret fandt ved dom af 13. maj 2013, ref. i SKM2013.423.VLR, at der
Læs mereUdlån fra virksomhedsskatteordningen, der udløser
- 1 Udlån fra virksomhedsskatteordningen, der udløser skat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Personer, der driver virksomhed i personligt regi, kan vælge at anvende virksomhedsskatteordningen
Læs mereSkatteudvalget L 202 - Bilag 57 Offentligt
Skatteudvalget L 202 - Bilag 57 Offentligt J.nr. 2009-511-0038 Dato: 25. maj 2009 Til Folketinget - Skatteudvalget L 202 - Forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre
Læs mereGaver mellem samlevende. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Gaver mellem samlevende Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Gaver mellem samlevende personer kan rejse flere juridiske problemer, herunder spørgsmål om de skattemæssige forhold, både for
Læs mereKørselsrefusioner i idrætsforeninger
- 1 Kørselsrefusioner i idrætsforeninger Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En ny sag sætter fokus på beskatningen af kørselsrefusioner og andre udgiftsrefusioner, som foreninger udbetaler
Læs mereSkærpede pengetank-regler generationsskifte og succession
- 1 Skærpede pengetank-regler generationsskifte og succession Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med skatteministerens forslag om skærpelse af den såkaldte pengetankregel kan et generationsskifte
Læs merePas på med lån til selskabets ejere og ledelsesmedlemmer
Nicolai Thorsted Partner Lasse Dehn-Baltzer Advokat Sanne Camilla Jensen Advokat Pas på med lån til selskabets ejere og ledelsesmedlemmer Ved lån af kontanter fra et selskab til dets ejere eller til medlemmer
Læs mereParcelhusreglen og skilsmisser
- 1 Parcelhusreglen og skilsmisser Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Parcelhuse og ejerlejligheder kan sælges skattefrit, når ejeren eller hans husstand har beboet boligen. Loven siger dog
Læs mereSkattepligtige aktionærlån Ligningslovens 16 E. Kontorchef Jesper Wang-Holm SKAT, Jura
Skattepligtige aktionærlån Ligningslovens 16 E Kontorchef Jesper Wang-Holm SKAT, Jura Dagsorden Formål Reglen i hovedtræk Selskabsretten - aktionærlån Undtagelsen for lån ydet som led i en sædvanlig forretningsmæssig
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Transfer Pricing forlænget ligningsfrist skatteforvaltningslovens 26, stk. 5, jf. skattekontrollovens 3 B ligningslovens 2 - SKM2012.92.HR, jf. tidligere TfS 2010, 452 ØL Af advokat (L) og advokat
Læs mereSkat og moms af stutterier og væddeløbsheste
- 1 Skat og moms af stutterier og væddeløbsheste Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mindre landbrugsvirksomheder, stutterivirksomhed og opdræt af væddeløbsheste har gennem mange år interesseret
Læs mereAktionærlån aktuel praksis
- 1 06.11.2014-12 (20140318) Aktionærlån Aktionærlån aktuel praksis Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT har i begyndelsen af 2014 valgt at offentliggøre flere, forskelligartede afgørelser
Læs mereSkærpede regler for virksomhedsskatteordningen
- 1 Skærpede regler for virksomhedsskatteordningen Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Regeringen fremsatte i denne uge et lovforslag, der skal imødegå utilsigtet udnyttelse af virksomhedsskatteordningen.
Læs mereForældrekøb krav til barnets ejerperiode og benyttelse af lejligheden for skattefrit videresalg
- 1 Forældrekøb krav til barnets ejerperiode og benyttelse af lejligheden for skattefrit videresalg Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Forældrekøb påkalder sig fortsat stor interesse. For mange
Læs mereGenerationsskifte ved opdeling i aktieklasser. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.
- 1 Generationsskifte ved opdeling i aktieklasser Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I disse år generationsskiftes et meget stort antal aktie- og anpartsselskaber, som er ejet af få personer.
Læs mereDet regelsæt, som anvendes første år, er gældende i hele ejerperioden - og for eventuelle efterfølgende tilkøb.
Deloitte & Touche 1 SKATTEMÆSSIG BEHANDLING AF VINDMØLLER I det følgende beskrives i hovedtræk den skattemæssige behandling af en investering i vindmøller i Havvindmølleparken på Samsø. Det skal understreges,
Læs mereKunstnere og skat. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Kunstnere og skat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Det kan være svært at blive anerkendt som erhvervsdrivende kunstner hos Skat. Anerkendte billedkunstnere, skulptører, forfattere m.v.
Læs mereSkattemæssigt underskud en begrænset fornøjelse
- 1 Skattemæssigt underskud en begrænset fornøjelse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Folketinget vedtog før sommerferien et lovforslag, der bl.a. var rettet mod beskatningen af multinationale
Læs mereFlere sommerhuse erhvervsmæssig udlejning Landsskatterettens kendelse af 23/6 2014, jr. nr. 14-0164360.
- 1 06.11.2014-35 Sommerhus erhvervsmæssig udlejning 20140826 TC/BD Flere sommerhuse erhvervsmæssig udlejning Landsskatterettens kendelse af 23/6 2014, jr. nr. 14-0164360. Af advokat (L) og advokat (H),
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Værdi af fri rådighed over lejlighed i uudstykket udlejningsejendom efter hovedaktionærreglerne (direktørreglen) - Landsskatterettens kendelser af 16/8 2016, jr. nr. 11-0303568, 11-0303569, 11-0303570
Læs mereOmgørelse lagt klart frem Vestre Landsrets dom af 7. juli 2009, V.L. B
1 Omgørelse lagt klart frem Vestre Landsrets dom af 7. juli 2009, V.L. B-0846-08 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret har i en sag om udlodning af datterselskabsudbytte taget
Læs mereUDSKRIFT AF ØSTRE LANDSRETS DOMBOG D O M
B138600F JRH/CDA UDSKRIFT AF ØSTRE LANDSRETS DOMBOG D O M Afsagt den 17. november 2017 af Østre Landsrets 12. afdeling (landsdommerne Olaf Tingleff, Bloch Andersen og Ole Stryhn (kst.)). 12. afd. nr. B-1386-16:
Læs mereLæger på arbejde i Norge
- 1 Læger på arbejde i Norge Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en dom fra Højesteret er der nu sat et punktum for skattefrihed af danske lægers indkomst ved arbejde for det norske Rigstrygdeverk.
Læs mereDA N S K GOL F U N ION. Skattepjece ST RUK T UR A K TIEK ØB A FSK R I V NING
DA N S K GOL F U N ION Skattepjece ST RUK T UR A K TIEK ØB A FSK R I V NING APRIL 2011 Forord Skattemæssigt adskiller golfklubber sig reelt ikke fra andre idrætsforeninger, men golfsporten adskiller sig
Læs mereFikseret leje udlejning til forældre Landsskatterettens kendelse af 6/11 2014, jr. nr. 13-6656322
- 1 Fikseret leje udlejning til forældre Landsskatterettens kendelse af 6/11 2014, jr. nr. 13-6656322 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten tiltrådte ved en kendelse af 6/11
Læs mereSommerhusudlejning erhvervsmæssig virksomhed?
- 1 Sommerhusudlejning erhvervsmæssig virksomhed? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Indtægter ved udlejning af sommerhuse har i flere år været i skattevæsenets søgelys. SKAT interesser sig
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Sambeskatning med tyske selskaber - aftale om organschaft - overskudsoverførsel og underskudsdækning mellem koncernselskaber efter tyske skatteregler - tilskudsbeskatning efter danske regler - Højesterets
Læs mereOm skatteyderens bevis for skattemyndighedernes korrekte anvendelse af juraen TfS 2011, 28 Ø
1 Om skatteyderens bevis for skattemyndighedernes korrekte anvendelse af juraen TfS 2011, 28 Ø Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret tiltrådte ved en dom af 15/10 2010, at der ikke
Læs mereKunstige insolvente dødsboer en ny skattemodel?
- 1 Kunstige insolvente dødsboer en ny skattemodel? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En afgørelse fra Landsskatteretten fra april 2015 cementerer et smuthul i dødsbobeskatningen, der kan
Læs mereDirektørens fødselsdagsfest er der fradrag?
- 1 Direktørens fødselsdagsfest er der fradrag? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med jævne mellemrum rejser skattevæsenet sager om fradragsret for receptioner mv. i anledning af direktørens
Læs mere