Afgift af antibiotika

Transkript

1 Erhverv Afgift af antibiotika og vækstfremmere Vejledning E Resumé Vejledningen beskriver reglerne for afgift af antibiotika og vækstfremmere, der anvendes som tilsætningsstoffer til foderstoffer. Afgiften skal opkræves med virkning fra den 1. september Indhold Afgiftspligtigt vareområde Registrering af virksomheder Opgørelse af den afgiftspligtige mængde Afgiftsfritagelser og afgiftsgodtgørelse Regnskabsbestemmelser Betaling af afgift Kontrol- og straffebestemmelser Antibiotika Vækstfremmere Foderstoffer Godkendelse af tilsætningsstoffer Plantedirektoratet... side 1 af 26 Told Skat Erhverv Vejledning Nr. E Afgift af antibiotika og vækstfremmere ISBN

2 Indholdsfortegnelse Forord Afgiftspligtigt vareområde og afgiftens størrelse Dækningsafgift Registrering af virksomheder Oplagshavere Varemodtagere Fjernsalg Registreringsanmeldelse Ændringer i og ophør af virksomheden Tilførsel af afgiftspligtige varer Indførsel Indkøb her i landet Opgørelse af den afgiftspligtige mængde Afgiftsfri leverancer Til anden registreret virksomhed i Danmark Til virksomheder i andre EU-lande Til virksomheder i tredjelande Brand eller lignende (force majeure) Returvarer Godtgørelse af afgift Ikke-registrerede virksomheder Regnskab Faktura Opbevaring Afregning af afgiften Afgiftsangivelse Indbetaling af afgift Restancer Hæftelse for afgift Andre bestemmelser Kontrol Efterbetalinger og skønsmæssige ansættelser Straffebestemmelser Klagevejledning Bilag: Lov nr. 416 af 26. juni 1998 om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Fortegnelse over told- og skatteregioner side 2 af 22

3 Forord Denne vejledning henvender sig til virksomheder, der skal registreres hos Told Skat for afgift af antibiotika og vækstfremmere, jf. lov nr. 416 af 26. juni 1998 om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer. Loven, som er gengivet i bilag 1, træder i kraft den 1. september Virksomheder, der fremstiller eller med henblik på salg modtager antibiotika og vækstfremmere fra udlandet, skal registreres hos Told Skat. Disse virksomheder registreres som oplagshavere. Denne vejledning beskriver de vigtigste regler om afgift af antibiotika og vækstfremmere for disse oplagshavere. Erhvervsvirksomheder, som til eget brug køber afgiftspligtige varer fra udlandet, skal også registreres hos Told Skat, inden varerne afsendes fra udlandet. Disse virksomheder registreres som varemodtagere. De nærmere regler for registrerede varemodtageres køb af afgiftspligtige varer findes i vejledningen Punktafgifter ved erhvervsmæssigt køb af varer i udlandet (E. 3 3 ). Vejledningen kan fås ved henvendelse til den lokale told- og skatteregion. Yderligere oplysninger Hvis De har spørgsmål om afgift af antibiotika og vækstfremmere, er De velkommen til at kontakte Told Skat. En fortegnelse over told- og skatteregionerne findes bagest i vejledningen. Hvis De har spørgsmål om godkendelse af tilsætningsstoffer til foderstoffer, jf. bekendtgørelse nr. 863 af 20. november 1997 om tilsætningsstoffer til foderstoffer, bedes De kontakte Plantedirektoratet, Skovbrynet 20, 2800 Lyngby, telefon side 3 af 22

4 Afgiftspligtigt vareområde og afgiftens størrelse Afgiftspligten omfatter antibiotika og vækstfremmere, der anvendes som tilsætningsstoffer til foderstoffer, og som er anført i bilag 1, gruppe A og J i bekendtgørelse nr. 863 af 20. november 1997 om tilsætningsstoffer til foderstoffer (senest ændret ved bekendtgørelse nr. 259 af 4. maj 1998). Afgiften er som følger: Vækstfremmende stof Afgift 1. Zinkbacitracin 1,00 kr./g 2. Spiramycin 1,00 kr./g 3. Virginiamycin 1,00 kr./g 4. Flavofosfolipol 2,50 kr./g 5. Tylosinfosfat 1,25 kr./g 6. Monensin natrium 1,00 kr./g 7. Salinomycin natrium 0,83 kr./g 8. Avilamycin 1,25 kr./g 9. Carbadox 1,00 kr./g 10. Olaquindox 1,00 kr./g Der skal også betales afgift af andre antibiotika og vækstfremmende stoffer, der fremover bliver godkendt til anvendelse som tilsætningsstoffer til foderstoffer, og som derfor bliver omfattet af ovennævnte bilag til bekendtgørelsen om tilsætningsstoffer til foderstoffer. Afgiften betales efter den sats, der gælder for et tilsvarende antibiotikum eller vækstfremmende stof som nævnt ovenfor med et tilsvarende tilladt maksimal indhold i fuldfoderet. Der skal dog ikke betales afgift af Monensin natrium og Salinomycin natrium i det omfang, stofferne anvendes som coccidiostatika i henhold til bekendtgørelsens bilag 1, gruppe D (coccidiostatika og andre lægemidler). Dækningsafgift Der skal også betales afgift (dækningsafgift) ved indførsel af varer, der ikke i sig selv er afgiftspligtige, men som indeholder antibiotika og vækstfremmere (dækningsafgiftspligtige varer), f.eks. forblandinger, tilskudsfoder og fuldfoder mv. Afgiften betales efter indholdet af ovennævnte stoffer med den sats, der gælder for de forskellige stoffer, jf. fabrikantens erklæring herom. Hvis der ved modtagelse af dækningsafgiftspligtige varer fra udlandet ikke fremlægges en fabrikanterklæring om indholdet af ovennævnte stoffer, betales der afgift med følgende satser: 1. Forblandinger 25 kr. pr. kg 2. Tilskudsfoder 10 kr. pr. kg 3. Fuldfoder 5 kr. pr. kg... side 4 af 22

5 Registrering af virksomheder Oplagshavere Virksomheder, der fremstiller antibiotika og vækstfremmere til anvendelse i foderstoffer, skal registreres hos Told Skat som oplagshavere. Virksomheder, der med henblik på salg køber antibiotika og vækstfremmere i udlandet, skal også registreres hos Told Skat som oplagshavere. Varemodtagere Virksomheder, der til eget brug køber antibiotika og vækstfremmere til anvendelse i foderstoffer eller varer med indhold af antibiotika og vækstfremmere (dækningsafgiftspligtige varer) i udlandet, herunder andre EU-lande, har pligt til at anmelde sig til registrering hos Told Skat som varemodtagere. Varemodtagere kan hverken oplægge eller afsende varer, uden at afgiften er betalt, se vejledning Punktafgifter ved erhvervsmæssig køb af varer i udlandet (E.33), der kan fås hos den lokale told- og skatteregion. Fjernsalg Ved fjernsalg forstås salg af varer, der direkte eller indirekte forsendes eller transporteres af sælgeren eller på dennes vegne til en privat køber i et andet EU-bestemmelsesland. Virksomheder i andre EU-lande, der sælger afgiftspligtige eller dækningsafgiftspligtige varer her i landet ved fjernsalg, og som ifølge momslovens 47, stk. 2, skal momsregistreres ved en herboende repræsentant, skal også registreres efter lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer, hvis det samlede årlige fjernsalg til Danmark overstiger kr. Har virksomheden ikke en filial el.lign. her i landet, skal den registreres ved en person eller virksomhed, der er bosiddende eller har forretningssted her i landet. Registreringsanmeldelse Ved anmeldelse til registrering bruges blanket nr , der kan fås hos den lokale toldog skatteregion. Virksomheder med flere fabrikationsafdelinger eller udleveringslagre kan registreres under ét. Virksomhederne skal i registreringsanmeldelsen oplyse alle afdelinger/forretningssteder, som ønskes omfattet af registreringen. Virksomheder, der registreres efter lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer, får et registreringsbevis, som omfatter alle registreringsforhold hos Told Skat. Ændringer i og ophør af virksomheden Enhver ændring i virksomhedens forhold skal straks meddeles skriftligt til regionen, f.eks. ændringer vedr. ejerforhold, ansvarlig ledelse, navn og adresse. Ophører virksomheden varigt med at fremstille eller indføre varer, skal virksomheden afmelde sig fra registrering, og der skal betales afgift af beholdningen af ubeskattede varer. Beholdningen kan også overføres ubeskattet til en anden registreret virksomhed.... side 5 af 22

6 Tilførsel af afgiftspligtige varer Indførsel Registrerede oplagshavere kan fra udlandet modtage antibiotika og vækstfremmere mod senere betaling af afgiften, hvis varerne er bestemt til videresalg. Afgiften betales ved varernes udlevering fra virksomheden, se afsnittet: Opgørelse af den afgiftspligtige mængde. Oplagshavere kan ikke afgiftsfrit modtage varer, der ikke i sig selv er afgiftspligtige, men som indeholder antibiotika og vækstfremmere (dækningsafgiftspligtige varer). Hvis virksomheden modtager sådanne varer fra udlandet, skal virksomheden tillige anmelde sig til registrering som varemodtager af dækningsafgiftspligtige varer, og der skal betales afgift af varerne i forbindelse med varemodtagelsen. Ved modtagelse af dækningsafgiftspligtige varer fra udlandet skal vægten af antibiotika og vækstfremmere angives, og der skal fremlægges en erklæring herom fra fabrikanten. For antibiotika og vækstfremmere til anvendelse i foderstoffer og for dækningsafgiftspligtige varer, der modtages fra andre EU-lande, skal virksomheden kunne fremlægge faktura med oplysning om sælgers momsregistreringsnummer, skriftlig ordre, korrespondance mv. og bankafregning el.lign. Ved indførsel fra tredjelande skal virksomheden afgive sædvanlig fortoldningsangivelse (enhedsdokument). I rubrik 47 anføres følgende afgiftskoder for antibiotika og vækstfremmere (tilførsel til punktafgiftsvirksomhed): Afgift af antibiotika og vækstfremmere 3245 Dækningsafgift af antibiotika og vækstfremmere efter vægten af afgiftspligtige bestanddele 3246 Dækningsafgift af antibiotika og vækstfremmere efter standardsats 3247 Indkøb her i landet En registreret oplagshaver kan modtage afgiftspligtige antibiotika og vækstfremmere til anvendelse i foderstoffer fra andre registrerede virksomheder mod senere betaling af afgiften, hvis varerne er bestemt til videresalg. Virksomheden skal kunne dokumentere registreringsforholdet overfor leverandøren for at få varerne tilført ubeskattet, evt. ved forevisning af registreringsbeviset.... side 6 af 22

7 Opgørelse af den afgiftspligtige mængde Virksomheden skal opgøre den afgiftspligtige mængde antibiotika og vækstfremmere i gram for hver måned (kalendermåned), dvs. den mængde, som virksomheden skal betale afgift af. Opgørelsen foretages i virksomhedens almindelige forretningsregnskab, se afsnittet: Regnskab. Den afgiftspligtige mængde for en måned opgøres som den mængde antibiotika og vækstfremmere, der er udleveret fra virksomheden. Ved opgørelsen medregnes varer, der er fremstillet af virksomheden, og ubeskattede varer, som er tilført virksomheden fra udlandet og fra andre registrerede virksomheder. Opgørelsen skal omfatte enhver udlevering i månedens løb af antibiotika og vækstfremmere. Det gælder også udlevering til egne detailforretninger. Virksomhedens forbrug af egne varer sidestilles med udlevering. Forbrug af egne varer omfatter også, at virksomheden udtager ubeskattede varer og lader den indgå i andre varer, dvs varer, som der skulle have været betalt dækningsafgift af ved indførsel. Det er uden betydning, om leveringen sker for virksomhedens egen regning eller for anden regning, og uanset om varerne er endeligt solgt eller leveret i konsignation eller på anden måde. Varer, der udleveres uden betaling, skal også medregnes. I den afgiftspligtige mængde fradrages antibiotika og vækstfremmere, der er udleveret ubeskattet efter bestemmelserne i afsnittet: Afgiftsfri leverancer.... side 7 af 22

8 Afgiftsfri leverancer Registrerede oplagshavere kan levere antibiotika og vækstfremmere uden afgift i følgende omfang: Til anden registreret virksomhed i Danmark Antibiotika og vækstfremmere kan leveres uden afgift til andre registrerede oplagshavere. Virksomheden skal sikre sig, at modtageren er registreret som oplagshaver hos Told Skat for afgift af antibiotika og vækstfremmere og dermed berettiget til at modtage antibiotika og vækstfremmere uden afgift. Regionen kan efter behov give oplysning herom. Som dokumentation for leverancen skal virksomheden kunne fremlægge kopi af faktura, der tydeligt oplyser om, at der er tale om en afgiftsfri leverance, se afsnittet: Regnskab. Til virksomheder i andre EU-lande Antibiotika og vækstfremmere kan leveres uden afgift til virksomheder i andre EU-lande. Som dokumentation for leverancen skal virksomheden kunne fremlægge fakturakopi med oplysning om aftagerens momsregistreringsnummer og skriftlig ordre, korrespondance med køberen, bankafregning el.lign. Til virksomheder i tredjelande Antibiotika og vækstfremmere kan leveres uden afgift til lande uden for EU, til Færøerne og Grønland og til oplag i Københavns Frihavn. Som dokumentation for leverancen skal virksomheden kunne fremlægge fakturakopi, skriftlig ordre, korrespondance med køberen, bankafregning el.lign. og udførselsangivelse (enhedsdokumentets eksemplar 3 eller en edb-udskrift), som er attesteret af den udførselskontrollerende myndighed. For at få angivelsen retur fra den myndighed, der attesterer udførslen, skal der i enhedsdokumentets rubrik 44 eller nederst på edb-udskriften anføres: RET-EXP. Brand eller lignende (force majeure) Hvis afgiftspligtige varer er gået tabt ved brand eller lignende i virksomheden eller under transport til og fra virksomheden, kan der søges om afgiftsfritagelse hos den lokale toldog skatteregion. Det er en betingelse, at virksomheden kan dokumentere, at varerne er gået tabt eller er ødelagt ved brand, f.eks. ved at fremlægge politirapport. Virksomheden skal endvidere kunne dokumentere størrelsen af den ødelagte mængde, f.eks. i form af lagerregnskab. Ansøgningen om afgiftsfritagelse skal oplyse om og specificere varens art og mængde. Virksomheden skal desuden oplyse, om tabet er eller vil blive meldt til politiet. Der kan ikke gives afgiftsfritagelse for varer, der er gået tabt ved tyveri. Der kan heller ikke gives afgiftsfritagelse for varer, der er gået tabt i en registreret virksomheds detailforretning.... side 8 af 22

9 Returvarer Virksomheden kan få godtgørelse af afgiften af varer, der tages retur. Det er en betingelse, at virksomheden godtgør kunden varens fulde pris, indbefattet afgift af antibiotika og vækstfremmere. Virksomheden skal kunne fremlægge kreditnotaer el.lign., der indeholder tilsvarende oplysninger, som er foreskrevet for fakturaer. Godtgørelsen fås ved postering i regnskabet. Der gives ikke godtgørelse for varer, som returneres fra virksomhedens egen detailforretning.... side 9 af 22

10 Godtgørelse af afgift Ikke-registrerede virksomheder Virksomheder, der ikke er registreret som oplagshavere for afgift af antibiotika og vækstfremmere, kan anmode den lokale told- og skatteregion om godtgørelse af afgift af antibiotika og vækstfremmere og indholdet af afgiftspligtige stoffer i dækningsafgiftspligtige varer, som leveres til udlandet. Det er en betingelse, at den årlige godtgørelse udgør mindst 500 kr.... side 10 af 22

11 Regnskab Virksomheden skal føre et regnskab, der kan danne grundlag for den månedlige opgørelse af den afgiftspligtige mængde og for Told Skats kontrol. Der skal føres regnskab over tilgang af antibiotika og vækstfremmere uden afgift udlevering af antibiotika og vækstfremmere eget forbrug af antibiotika og vækstfremmere. Fremstillingsvirksomheder skal endvidere føre regnskab over fremstillingen af antibiotika og vækstfremmere til anvendelse i foderstoffer. Regnskabet over eget forbrug af antibiotika og vækstfremmere skal føres på grundlag af dagligt udarbejdede arbejdssedler el.lign. Regnskabet skal føres på en sådan måde, at at at at den skyldige afgift til Told Skat kan opgøres ved udløbet af hver måned, eget forbrug af antibiotika og vækstfremmere, hvoraf der skal betales afgift, kan opgøres for hver måned, det er muligt ved nummerhenvisning at sammenholde posteringer i regnskabet med købs- og salgsbilag samt evt. produktionsbilag og andre interne bilag, og udleveringen til hver enkelt modtager af ubeskattede antibiotika og vækstfremmere fremgår af regnskabet, så virksomheden efter anmodning fra regionen kan give oplysninger herom. Regnskabet skal opdeles i de afgiftspligtige stoffer, jf. afsnittet: Afgiftspligtigt vareområde og afgiftens størrelse samt dækningsafgiftspligtige varer, hvor der ikke er fremlagt fabrikanterklæring, og hvor afgiften derfor betales med en standardsats. I regnskabet skal endvidere gøres rede for svind som følge af brand og lign. ifølge interne bilag med tilhørende dokumentation (politianmeldelse, skadesanmeldelse mv.). Virksomheden skal opbevare erklæringer fra fabrikanter om indhold af antibiotika og vækstfremmere i varer, der er købt i udlandet. Regnskabet skal som hovedregel føres i det almindelige forretningsregnskab. Hvis regnskabet ikke kan indpasses i forretningsregnskabet, skal virksomheden føre et specielt regnskab efter den lokale told- og skatteregions nærmere anvisning. Virksomheden skal holde et evt. lager af beskattede varer adskilt fra lageret af ubeskattede varer. Faktura Virksomheden skal ved udlevering af antibiotika og vækstfremmere udstede en faktura i mindst 2 eksemplarer, hvoraf det ene sendes til modtageren.... side 11 af 22

12 Fakturaerne skal være nummereret fortløbende og skal oplyse om udstedelsesdato leverandørens navn, adresse og SE-nr. modtagerens navn og adresse leveringsstedet art og mængde af afgiftspligtig antibiotika og vækstfremmende stoffer afgiftens størrelse evt. i form af anførsel af afgiftssatsen. På fakturaer over antibiotika og vækstfremmere, der udleveres uden afgift, skal det tydeligt fremgå, at der er tale om varer, der leveres uden afgift, f.eks. ved påtegningen: afgiftspligtig antibiotika og vækstfremmere uden afgift. Hvis der sker returnering af antibiotika og vækstfremmere, som tidligere er beskattet, skal der udstedes en kreditnota med tilsvarende oplysninger, som er krævet for fakturaer. Opbevaring Regnskab med tilhørende bilag skal opbevares i virksomheden og være tilgængeligt for Told Skat. Materialet skal opbevares i mindst 5 år efter regnskabsårets udløb.... side 12 af 22

13 Afregning af afgiften Afgiftsangivelse Virksomheden skal opgøre den afgiftspligtige mængde antibiotika og vækstfremmere for hver afgiftsperiode, dvs. kalendermåned. Efter udløbet af hver måned og senest den 15. i den efterfølgende måned, skal virksomheden angive den afgiftspligtige mængde samt indbetale afgiften heraf. Angivelsen skal ske på et indbetalingskort, som Told Skat sender til virksomheden. Hvis virksomheden ikke modtager angivelsen, skal den henvende sig til regionen. Angivelserne skal underskrives af virksomhedens ansvarlige ledelse. Angivelsen skal også afgives, selv om den afgiftspligtige mængde er 0. Hvis der ikke afgives angivelse inden den nævnte frist, kan regionen inddrage virksomhedens registrering, indtil angivelsen er modtaget. Indbetaling af afgift Afgiften skal indbetales senest den 15. i måneden efter afgiftsperiodens udløb, dvs. samtidig med angivelsen af den afgiftspligtige mængde. Hvis afgiftsbeløbet er under 50 kr., skal beløbet ikke betales, men angivelsen skal alligevel sendes til regionen. Betalingen anses for rettidig, når beløbet er indbetalt til et posthus, et pengeinstitut eller på told- og skatteregionen senest sidste rettidige betalingsdag, anmodning om overførsel er Deres pengeinstitut i hænde, så overførsel fra Deres konto til Told Skats konto kan ske senest på sidste rettidige betalingsdag, eller regionen modtager Deres check med posten senest sidste rettidige betalingsdag. Hvis sidste rettidige angivelses- og betalingsdag er en lørdag, søndag eller helligdag, udskydes fristen til den første hverdag derefter. Ved betaling bruges det indbetalingskort, som regionen har sendt til virksomheden, også når der overføres fra egen konto. Ved betaling med check til regionen skal indbetalingskortet vedlægges. Betales afgiften ikke rettidigt, skal virksomheden betale 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra den 1. i den måned, i hvilken beløbet skal betales af virksomheden, dog mindst 50 kr. Regionen opkræver et gebyr på 65 kr. for hver erindringsskrivelse (rykker) om betaling af afgift. Manglende betaling kan medføre, at regionen afkorter virksomhedens angivelses- og betalingsfrist samt kræver, at der stilles sikkerhed for afgiftens betaling. Regionen kan også inddrage virksomhedens registrering, indtil afgiften er betalt.... side 13 af 22

14 Restancer Beløb, som told- og skatteregionen ikke har modtaget inden betalingsfristens udløb, kan med renter blive inddrevet ved udlæg. Virksomheden skal også betale omkostningerne ved udlæg (retsafgift og andre incassoomkostninger). Hæftelse for afgift Den, der som ejer, forpagter el.lign. driver virksomheden for egen regning, hæfter for betaling af afgiften. Det samme gælder varemodtagere og de, der er i besiddelse af afgiftspligtige varer. Den, der overdrager, erhverver eller tilegner sig eller anvender varer, hvoraf der ikke er betalt den afgift, der skulle være betalt efter loven, hæfter for betaling af afgift af varerne.... side 14 af 22

15 Andre bestemmelser Kontrol Told- og skatteregionen har ret til at foretage eftersyn i lokaler, der bruges af registrerede virksomheder, f.eks. fremstillings-, lager- og kontorlokaler. Regionen har også ret til at efterse virksomhedens forretningsbøger og andet regnskabsmateriale samt korrespondance mv. Regionen har samme ret til at foretage eftersyn i ikke-registrerede virksomheder vedrørende deres indkøb af og eventuelle salg af afgiftspligtige varer. Hvis virksomheden fører sit regnskab mv. på edb, har regionen endvidere ret til elektronisk adgang til disse oplysninger. Virksomhedens indehaver og de personer, der er ansat i virksomheden, skal hjælpe og vejlede regionen ved eftersyn, f.eks. ved opgørelse af beholdninger, gennemgang af forretningsbøger, regnskabsmateriale og korrespondance mv. Hvis regionen ønsker det, skal virksomheden udlevere eller indsende sine forretningsbøger, regnskabsbilag og andet regnskabsmateriale samt korrespondance til regionen. Dette gælder også regnskabsmateriale mv., som virksomheden opbevarer elektronisk. Efterbetalinger og skønsmæssige ansættelser Hvis det konstateres, at en virksomhed har angivet den afgiftspligtige mængde urigtigt og derved betalt for lidt i afgift, skal virksomheden betale det skyldige beløb senest 14 dage efter, at told- og skatteregionen har fremsat kravet. Hvis det skyldige afgiftsbeløb ikke kan opgøres på grundlag af virksomhedens regnskab, kan regionen ansætte afgiftsbeløbet skønsmæssigt. Virksomheden kan klage over ansættelsen til Landsskatteretten. Betales afgift ikke rettidigt, skal virksomheden betale 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra den 1. i den måned, i hvilken beløbet skal betales, dog mindst 50 kr. Regionen opkræver et gebyr på 65 kr. for hver erindringsskrivelse (rykker) om betaling af afgift. Straffebestemmelser Forsætlige eller groft uagtsomme overtrædelser af afgiftslovene eller de forskrifter, som er udstedt i henhold til lovene, kan straffes med bøde. I tilfælde af forsætlig afgiftsunddragelse kan straffen stige til hæfte eller fængsel i indtil 2 år. For overtrædelser, der begås af selskaber, foreninger, selvejende institutioner, fonde el.lign., kan der pålægges den juridiske person som sådan et bødeansvar. Klagevejledning Told- og skatteregionens afgørelser kan påklages til Landsskatteretten, som træffer endelig administrativ afgørelse i følgende spørgsmål: 1. Spørgsmål om varers afgiftspligt. 2. Spørgsmål om, hvilken vægt afgiften skal beregnes af. 3. Spørgsmål om opgørelse af den afgiftspligtige mængde. 4. Spørgsmål om omfanget af afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse. 5. Spørgsmål om skønsmæssige ansættelser.... side 15 af 22

16 Afgørelser vedrørende andre spørgsmål kan påklages til Told- og Skattestyrelsen, der træffer endelig administrativ afgørelse. Der vil i den enkelte afgørelse blive givet nærmere klagevejledning.... side 16 af 22

17 Bilag Lov nr. 416 af 26. juni 1998 om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Afgiftspligtigt vareområde og afgiftssats 1. Der betales afgift til statskassen af antibiotika og vækstfremmende stoffer, der anvendes som tilsætningsstoffer til foderstoffer. Afgiften udgør for: 1) Zinkbacitracin 100 øre/g. 2) Spiramycin 100 øre/g. 3) Virginiamycin 100 øre/g. 4) Flavofosfolipol 250 øre/g. 5) Tylosinfosfat 125 øre/g. 6) Monensin natrium 100 øre/g. 7) Salinomycin natrium 83 øre/g. 8) Avilamycin 125 øre/g. 9) Carbadox 100 øre/g. 10) Olaquindox 100 øre/g. Stk. 2. Af andre antibiotika og vækstfremmende stoffer end de i stk. 1 nævnte, som anvendes som tilsætningsstoffer til foderstoffer, betales afgift efter den sats, der gælder for et tilsvarende antibiotikum eller vækstfremmende stof som nævnt i stk. 1 med et tilsvarende tilladt maksimalt indhold i fuldfoderet. Registrerede virksomheder 2. Den, der fremstiller de i 1 nævnte tilsætningsstoffer, skal anmelde sin virksomhed til registrering hos de statslige told- og skattemyndigheder. Stk. 2. Den, der fra udlandet med henblik på salg modtager de i 1 nævnte tilsætningsstoffer, skal anmelde sin virksomhed til registrering hos de statslige told- og skattemyndigheder. Stk. 3. Der udstedes et bevis for registreringen til de registrerede virksomheder. 3. Registrerede virksomheder er berettiget til, uden at afgiften er berigtiget, fra udlandet og fra andre registrerede virksomheder at modtage afgiftspligtige varer med henblik på videresalg. Afgiftsperiode og opgørelse af den afgiftspligtige mængde 4. Afgiftsperioden er måneden. 5. Registrerede virksomheder skal opgøre den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode som den mængde af de i 1 nævnte antibiotika og vækstfremmende stoffer, der er udleveret fra virksomheden i perioden. Stk. 2. Registrerede virksomheders forbrug af egne varer sidestilles med udlevering. Stk. 3. Opgørelsen specificeres efter regler, der fastsættes af de statslige told- og skattemyndigheder. 6. I den afgiftspligtige mængde opgjort efter 5 fradrages 1) varer, der leveres til en anden registreret virksomhed, jf. 3, 2) varer, der leveres til udlandet, 3) varer, der hos virksomheden eller under transport til og fra denne er gået tabt ved brand eller lignende, og 4) varer, der returneres til virksomheden, såfremt køberen godtgøres varens pris inklusive afgiften. Stk. 2. De statslige told- og skattemyndigheder kan fastsætte kontrolforskrifter for fradrag efter stk. 1. Afgiftsfritagelse og -godtgørelse 7. Der er afgiftsfrihed for varer, der indføres eller mod tages fra udlandet, i samme omfang og under tilsvarende betingelser som fastsat for afgiftsfrihed efter merværdiafgiftslovens 36, stk. 1, nr De statslige told- og skattemyndigheder kan, når den årlige godtgørelse er mindst 500 kr., meddele virksomheder, der ikke er registreret efter 2, godtgørelse af den betalte afgift af de varer, der er omhandlet i 6, stk. 1, nr. 2. Stk. 2. De statslige told- og skattemyndigheder fastsætter de nærmere regnskabs- og kontrolforskrifter i forbindelse med afgiftsgodtgørelsen efter stk. 1. Regnskabsbestemmelser 9. Fremstillingsvirksomheder skal føre regnskab... side 17 af 22

18 over fremstilling af afgiftspligtige varer, tilgang af uberigtigede varer og udlevering samt forbrug af afgiftspligtige varer. Virksomhederne skal holde lageret af afgiftsberigtigede varer adskilt fra lageret af uberigtigede varer. Stk. 2. Andre registrerede virksomheder skal føre regnskab over tilgang af uberigtigede varer og udlevering samt forbrug af afgiftspligtige varer. Stk. 3. De statslige told- og skattemyndigheder fastsætter nærmere regler for de registrerede virksomheders regnskabsførelse. Afregning af afgiften 10. Registrerede virksomheder skal efter udløbet af hver måned og senest den 15. i den følgende måned til de statslige told- og skattemyndigheder angive mængden af de varer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. 5 og 6. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse. Stk. 2. Afgives den i stk. 1 omhandlede angivelse ikke inden udløbet af den nævnte frist, kan de statslige told- og skattemyndigheder inddrage registreringen af virksomheden, indtil den manglende angivelse er de statslige told- og skattemyndigheder i hænde. 11. Afgiften for en afgiftsperiode skal indbetales til de statslige told- og skattemyndigheder senest den 15. i den måned, der følger efter afgiftsperioden. Udgør afgiften mindre end 50 kr., skal afgiften ikke indbetales. Stk. 2.Betales afgiften ikke rettidigt, skal der betales 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra den 1. i den måned, i hvilken beløbet skal betales af virksomheden, dog mindst 50 kr. Stk. 3. Skatteministeren fastsætter nærmere regler for afgiftens indbetaling. 12. De statslige told- og skattemyndigheder kan pålægge en virksomhed, der ikke har betalt afgift rettidigt, at afgive angivelsen, jf. 10, stk. 1, for kortere perioder end en måned. Stk. 2. De statslige told- og skattemyndigheder kan end videre pålægge en virksomhed, der ikke har betalt afgift rettidigt, en kortere betalingsfrist end den i 11, stk. 1, angivne og kræve, at der stilles sikkerhed for afgiftens betaling. 13. Betales forfalden afgift ikke senest 14 dage efter betalingsfristens udløb, kan de statslige told- og skattemyndigheder inddrage registreringen af virksomheden, indtil de forfaldne afgifter er betalt. Stk. 2. Er afgiftsperioden eller betalingsfristen forkortet efter 12, kan registreringen inddrages straks efter betalingsfristens udløb. 14. Såfremt det konstateres, at en virksomhed har afgivet urigtig angivelse, således at virksomheden har betalt for lidt i afgift, afkræves virksomheden det skyldige beløb til betaling senest 14 dage efter påkrav. Stk. 2.Kan størrelsen af det afgiftsbeløb, som påhviler virk somheden, ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, kan de statslige told- og skattemyndigheder foretage en skønsmæssig ansættelse af afgiftstilsvaret. Stk. 3.Betales afgiften ikke rettidigt, skal der betales 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra den 1. i den måned, i hvilken beløbet skal betales af virksomheden, dog mindst 50 kr. Afgift af varer,der modtages fra udlandet 15. Af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder uden for EU eller fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde, svares afgiften ved indførslen, jf. dog 3 og 7. Afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4, jf. dog stk. 2. Stk. 2. For varer, der indføres af en virksomhed registreret efter 29 i toldloven, finder reglerne i 16 tilsvarende anvendelse. 16. I andre tilfælde end de i 15 nævnte svares afgiften i forbindelse med varemodtagelsen her i landet, jf. dog 3 og 7. Erhvervsdrivende varemodtagere skal inden afsendelsen af afgiftspligtige varer fra udlandet anmelde sig hos de statslige told- og skattemyndigheder. Anmeldelsen er gældende for 5 år. Stk. 2. De i stk. 1 nævnte erhvervsdrivende varemodtagere skal efter udløbet af hver måned og senest den 15. i den følgende måned angive mængden af de varer, som virksomheden har modtaget i perioden, til de statslige told- og skattemyndigheder. Andre varemodtagere skal angive ved modtagelsen. Angivelsen skal være underskrevet af varemodtageren.... side 18 af 22

19 Stk. 3. Afgiften skal indbetales til de statslige toldog skatte myndigheder senest samtidig med indsendelsen af den i stk. 2 nævnte angivelse. Udgør afgiften mindre end 50 kr., skal erhvervsdrivende ikke indbetale afgiften. Stk. 4. De statslige told- og skattemyndigheder kan pålægge erhvervsdrivende varemodtagere, der gentagne gange ikke har betalt afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes modtagelse. De statslige told- og skattemyndigheder kan endvidere pålægge virksomheden at betale afgiften ved varernes modtagelse. Stk. 5. Bestemmelserne i 9, stk. 2, og 14 finder tilsvarende anvendelse. Stk. 6.Skatteministeren kan fastsætte regler for angivelse og indbetaling af afgiften. Dækningsafgift 17. Af varer, der ikke i sig selv er afgiftspligtige efter 1, men som indeholder afgiftspligtige bestanddele, betales ved indførsel fra steder uden for EU eller fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde, en dækningsafgift. Afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4, jf. dog stk. 2. Stk. 2. På varer, der indføres af en virksomhed registreret efter 29 i toldloven, finder reglerne i 16, stk. 1, 2. og 3. pkt., og stk. 2-6, tilsvarende anvendelse. Stk. 3. I andre tilfælde betales afgiften i forbindelse med varemodtagelsen her i landet. Bestemmelserne i 16, stk. 1, 2. og 3. pkt., og stk. 2-6, finder tilsvarende anvendelse. Stk. 4. Afgiften betales efter afgiftssatserne i 1 på grundlag af vægten af de afgiftspligtige bestanddele. Stk. 5. Ved fortoldningen, udleveringen eller modtagelsen af varer som nævnt i stk. 1 skal vægten af de afgiftspligtige bestanddele angives, og en erklæring herom fra fabrikanten skal fremlægges. Fremlægges fabrikanterklæringen ikke, betales der for forblandinger en afgift på 25 kr. pr. kg, for tilskudsfoder en afgift på 10 kr. pr. kg og for fuldfoder en afgift på 5 kr. pr. kg. Stk. 6. Bestemmelserne i 7 og 8 finder tilsvarende anvendelse på dækningsafgiften. Varer,der medbringes fra udlandet 18. Bestemmelserne i 16, stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, og 14 finder tilsvarende anvendelse på erhvervsdrivende, der medbringer afgiftspligtige varer eller varer med indhold af afgiftspligtige bestanddele fra andre EU-lande til brug i egen bedrift. Kontrolbestemmelse 19. De statslige told- og skattemyndigheder har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn i virksomheder, der omfattes af loven, og til at efterse virksomhedernes varebeholdninger, forretningsbøger, øvrige regnskabsmateriale samt korrespondance m.v. Stk. 2.Virksomhedernes indehavere og de i virksomhederne beskæftigede personer skal yde de statslige told- og skattemyndigheder fornøden vejledning og hjælp ved foretagelsen af de i stk. 1 omhandlede eftersyn. Stk. 3. Det i stk. 1 nævnte materiale skal på de statslige told- og skattemyndigheders begæring udleveres eller indsendes til de statslige told- og skattemyndigheder. Stk. 4. Erhvervsdrivende skal på begæring meddele de statslige told- og skattemyndigheder oplysninger om deres indkøb af afgiftspligtige varer til virksomheden. Stk. 5. Leverandører af afgiftspligtige varer skal på begæring meddele de statslige told- og skattemyndigheder oplysning om deres leverancer til erhvervsdrivende. Stk. 6. De statslige told- og skattemyndigheder er berettiget til at foretage eftersyn af varer under transport, når disse varer erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller erhvervsmæssigt transporteres til andre end registrerede virksomheder. Stk. 7. De statslige told- og skattemyndigheder har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn af varebeholdninger og regnskaber m.v. hos de i stk. 4-6 omhandlede virksomheder.... side 19 af 22

20 Stk. 8. I det omfang oplysninger som nævnt i stk. 1 og 7 er registreret elektronisk, omfatter myndighedernes adgang til disse oplysninger også en elektronisk adgang hertil. 20. Politiet yder de statslige told- og skattemyndigheder bistand til gennemførelsen af kontrollen efter 19. Justitsministeren kan efter forhandling med skatteministeren fastsætte nærmere regler herom. 21. Skatteministeren kan fastsætte de bestemmelser om kontrolforanstaltninger, der er nødvendige til lovens gennemførelse. Andre bestemmelser 22. Virksomheder, der er registreret efter merværdiafgiftslovens 47, stk. 2, og som her til landet ved fjernsalg sælger varer, der er afgiftspligtige efter 1, eller varer som nævnt i 17, stk. 1, skal anmeldes til registrering efter denne lov hos de statslige told- og skattemyndigheder. For disse virksomheder opgøres den afgiftspligtige vægt som den mængde varer, som virksomheden i perioden har solgt her til landet ved fjernsalg. For de i 17, stk. 1, nævnte varer finder 17, stk. 4 og 5, tilsvarende anvendelse. 23. Den, der overdrager, erhverver, tilegner sig eller anvender varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle have været betalt efter denne lov, skal svare afgift af varerne. Stk. 2. Afgiften af de nævnte varer kan afkræves til betaling senest 14 dage efter påkrav. Betales afgiften ikke rettidigt, finder 11, stk. 2, tilsvarende anvendelse. 24. Der skal betales et gebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende betaling af afgift efter denne lov. 25. Skatteministeren kan bemyndige de statslige told- og skattemyndigheder til at træffe afgørelser efter denne lov. Ministeren kan fastsætte regler om adgangen til at klage over afgørelserne, herunder om, at afgørelserne ikke kan indbringes for højere administrativ myndighed. 26. Landsskatteretten påkender klager over de statslige told- og skattemyndigheders afgørelser i 1. instans af: 3) Spørgsmål om opgørelse af den afgiftspligtige mængde. 4) Spørgsmål om omfanget af afgiftsfritagelser og afgiftsgodtgørelser efter 7, 8 og 17, stk. 6. 5) Spørgsmål om skønsmæssig ansættelse efter 14, stk. 2. Stk. 2. Reglerne i skattestyrelseslovens kapitler 3 og 3 A finder anvendelse ved klage til Landsskatteretten efter stk Reglerne om eftergivelse og henstand i merværdiafgiftslovens 83 finder tilsvarende anvendelse på afgift, renter, gebyrer og administrative bøder efter denne lov. Reglerne finder ligeledes anvendelse på beløb, som personer er pligtige at betale som erstatning for selskabers manglende betaling af afgift. 28. For betaling af afgift efter bestemmelserne i denne lov hæfter den, der som ejer, forpagter eller lignende driver virksomheden for egen regning, samt de i 16, stk. 1, nævnte varemodtagere og de, der er i besiddelse af varen. 29. Med steder uden for EU sidestilles med hensyn til bestemmelserne i denne lov Færøerne og Grønland samt Københavns Frihavn. Straffebestemmelser 30. Med bøde straffes den, der forsætligt eller groft uagtsomt 1) afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for afgiftskontrollen, 2) overtræder 2, stk. 1 og 2, 9, stk. 1 eller 2, 10, stk. 1, 16, stk. 1, 2. pkt., eller stk. 2, 19, stk. 2-5, 22, 1. pkt., og 32, stk. 4-7, 3) tilsidesætter vilkår, der er fastsat i medfør af 8, stk. 2, 4) undlader at efterkomme et i medfør af 12, stk. 1, eller 16, stk. 4, 1. pkt., meddelt påbud, 1) Spørgsmål om varers afgiftspligt. 5) fortsætter driften af en afgiftspligtig virksomhed, hvis registrering de statslige told- og skattemyndigheder 2) Spørgsmål om, hvilken vægt afgiften skal har inddraget efter 10, stk. 2, eller 13 beregnes af. eller... side 20 af 22

21 6) overdrager, erhverver, tilegner sig eller anvender varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle have været betalt efter loven, eller forsøger herpå. Stk. 2. I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der fastsættes straf af bøde for den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder bestemmelser i forskrifterne. Stk. 3. Den, der begår en af de nævnte overtrædelser med forsæt til at unddrage statskassen afgift, straffes med bøde, hæfte eller fængsel indtil 2 år. Stk. 4. Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel. 31. Skønnes en overtrædelse ikke at ville medføre højere straf end bøde, kan skatteministeren eller den, ministeren bemyndiger dertil, tilkendegive den pågældende, at sagen kan afgøres uden retslig forfølgning, såfremt den pågældende erkender sig skyldig i overtrædelsen og erklærer sig rede til inden for en nærmere angivet frist, der efter begæring kan forlænges, at betale en i tilkendegivelsen angivet bøde. Stk. 2. Med hensyn til den i stk. 1 nævnte tilkendegivelse finder bestemmelsen om tiltalerejsning i retsplejelovens 930, jf. 926, tilsvarende anvendelse. Stk. 3. Betales bøden i rette tid, eller bliver den efter vedtagelsen inddrevet eller afsonet, bortfalder videre forfølgning. Stk. 4. Ransagning i sager om overtrædelse af bestemmelser i denne lov sker i overensstemmelse med retsplejelovens regler om ransagning i sager, som efter loven kan medføre frihedsstraf. Overgangs- og ikrafttrædelsesbestemmelser 32. Loven træder i kraft den 1. september Bestemmelsen i stk. 3 træder dog i kraft den 1. august Stk. 2. Loven finder anvendelse på varer, der fra og med den 1. september 1998 udleveres fra eller forbruges i registrerede virksomheder, angives til fortoldning, medbringes eller modtages fra udlandet. Stk. 3.Virksomheder, der skal registreres ved lovens ikrafttræden, skal anmelde sig til registrering hos de statslige told- og skattemyndigheder senest den 15. august Stk. 4.Virksomheder, der registreres fra lovens ikrafttræden, skal opgøre lagerbeholdningen af afgiftspligtige varer og af varer, som har et indhold af afgiftspligtige bestanddele, den 1. september Såfremt lagerbeholdningen af sidstnævnte varer har et indhold af afgiftspligtige bestanddele på 1 kg eller derover, skal virksomhederne indsende opgørelsen over denne lagerbeholdning til de statslige told- og skattemyndigheder senest den 15. september De statslige told- og skattemyndigheder fastsætter de nærmere regler for opgørelsen. Stk. 5. Virksomheder, der med henblik på videresalg eller anvendelse den 1. september 1998 har en lagerbeholdning af afgiftspligtige varer på 1 kg eller derover eller af varer, som har et indhold af afgiftspligtige bestanddele på 1 kg eller derover, skal senest den 15. september 1998 til de statslige told- og skattemyndigheder fremsende en opgørelse over deres samlede lagerbeholdning ved lovens ikrafttræden. De statslige told- og skattemyndigheder fastsætter de nærmere regler for opgørelsen. Stk. 6. Andre virksomheder, der ved lovens ikrafttræden har en lagerbeholdning af afgiftspligtige varer på 1 kg eller derover eller af varer, som har et indhold af afgiftspligtige bestanddele på 1 kg eller derover, og som er indkøbt efter lovforslagets fremsættelse, skal senest den 15. september 1998 til de statslige told- og skattemyndigheder fremsende en opgørelse over deres samlede lagerbeholdning af de nævnte varer ved lovens ikrafttræden. Stk. 7. Virksomheder, der er omfattet af stk. 4-6, skal give de statslige told- og skattemyndigheder adgang til at kontrollere opgørelserne ved eftersyn af lagre, forretningsbøger m.v. Virksomhedernes indehavere og de i virksomhederne beskæftigede personer skal yde de statslige told- og skattemyndigheder fornøden vejledning og hjælp. Stk. 8. Virksomheder, der er omfattet af stk. 4, skal senest den 30. september 1998 indbetale afgift af den i stk. 4 nævnte lagerbeholdning af afgiftspligtige varer, der indgår som bestanddele i andre varer, til de statslige told- og skattemyndigheder. Stk. 9.Virksomheder, der er omfattet af stk. 5 eller 6, skal senest den 30. september 1998 indbetale afgift af den i stk. 5 og 6 nævnte lagerbeholdning til de statslige told- og skattemyndigheder. Stk. 10.Betales afgift efter stk. 8 eller 9 ikke rettidigt, finder lovens 11, stk. 2, tilsvarende anvendelse. 33. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.... side 21 af 22

22 Fortegnelse over told- og skatteregionerne København Hermodsgade København N Telefon Frederiksberg Finsensvej Frederiksberg Telefon Ballerup Lautrupvang 1 A 2750 Ballerup Telefon Hvidovre Stamholmen Hvidovre Telefon Høje-Taastrup Helgeshøj Allé Taastrup Telefon Nærum Rundforbivej Nærum Telefon Bornholm Munch Petersensvej Rønne Telefon Esbjerg Adgangsvejen Esbjerg Telefon Frederikshavn Toldbodvej Frederikshavn Telefon Haderslev Sct. Severingade Haderslev Telefon Helsingør Sundtoldvej 8 A 3000 Helsingør Telefon Herning Brændgårdvej Herning Telefon Hillerød Gefionsvej 6 C 3400 Hillerød Telefon Holstebro Brogårdsvej Holstebro Telefon Horsens Løvenørnsgade Horsens Telefon Kalundborg Banegårdspladsen Kalundborg Telefon Korsør Storebælt Erhvervspark Korsør Telefon Køge Gymnasievej Køge Telefon Maribo Brovejen 15 A 4930 Maribo Telefon Næstved Vordingborgvej Næstved Telefon Odense Lerchesgade Odense C Telefon Randers Toldbodgade Randers Telefon Svendborg Bryghusvej Svendborg Telefon Sønderborg Hilmar Finsens Gade Sønderborg Telefon Thisted Thisted Kystvej Thisted Telefon Vejle Nordås Vejle Telefon Viborg Vestervangsvej Viborg Telefon Aalborg Østerågade Aalborg Telefon Århus Margrethepladsen Århus C Telefon Toldcenter København Snorresgade København S Telefon side 22 af 22