IVÆKST Økonomiværkstedet Regnskab

Transkript

1 IVÆKST Økonomiværkstedet Regnskab 2012

2 Velkommen til Økonomiværkstedet Program 07:45 Kaffe 08:00 Regnskab 08:55 Pause 09:00 Eksempel/øvelse med regnskab 09:20 Eksempel på faresigneler 09:35 Diskussion i grupper 09:50 Spørgsmål og afslutning 10:00 Tak for i dag

3 Forstå værdien af dit regnskab

4 Forstå værdien af dit regnskab Hvorfor er det vigtigt? Årsrapportens bestanddele Udvalgte regnskabsposter Analyse af en årsrapport Er det så nok

5 Hvorfor er det vigtigt? Lovgrundlag og teori Personlig drevne virksomheder Selskaber

6 Årsrapportens bestanddele Revisionspåtegning Ledelsesberetning og ledelsespåtegning Regnskabspraksis Noter Resultatopgørelse Balance Noter

7 Udvalgte regnskabsposter Immaterielle og materielle anlægsaktiver Finansielle aktiver og forpligtelser Varebeholdninger Igangværende arbejde Tilgodehavende fra salg og tjenesteydelser Egenkapital Gældsposter

8 Analyse af en årsrapport Identifikation af faresignaler Ændringer i regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn Regnskabsanalyse Likviditet Aktivitet Rentabilitet Soliditet

9 Er det så nok Nej Det eksterne regnskab er ikke nok til styring af virksomheden Det eksterne regnskab er kun en del af et selskabs samlede økonomiske styring

10 Økonomistyring Intern rapportering Ad hoc opgaver Transaktioner: Klassifikation/bogføring Fakturering Afstemning Løn Betalinger Indberetning Budgettering Likviditetsstyring Kreditstyring Ekstern rapportering Procedurer Strategisk analyse

11 Reprise fra workshop om bogføring

12 Regnskab Indsigt og forståelse Direktør Ejer Virksomhedsøkonomi Privatøkonomi Overblik er afgørende - Ro til ledelse - Viden til styring Branche Aktivitet Rentabilitet Likviditet - Cash-flow = cash - Cash cash-flow Risiko - Forståelse - Måling - Styring

13 Eksempel og øvelse med regnskab/økonomistyring

14 Økonomistyring Intern rapportering Ad hoc opgaver Transaktioner: Klassifikation/bogføring Fakturering Afstemning Løn Betalinger Indberetning Budgettering Likviditetsstyring Kreditstyring Ekstern rapportering Procedurer Strategisk analyse

15 Økonomistyring, hvordan? Styring af aktiviteter Styring af kapacitet (begrænsede ressourcer) Styring af likviditet

16 Forudsætning for økonomistyring Man skal kende markedet. Man skal kende konkurrenterne. Man skal kende sin egen virksomhed. Man skal have et mål for egen indtjening.

17 Resultatopgørelse (årsregnskabsloven) kr. t.kr. Nettoomsætning Omkostninger til råvarer og hjælpematerialer ( ) (11.681) Andre eksterne omkostninger ( ) (2.370) Personaleomkostninger ( ) (11.288) Af- og nedskrivninger ( ) (688) Driftsresultat Finansielle omkostninger ( ) (170) Resultat før skat Skat af årets resultat ( ) (639) Årets resultat

18 Resultatopgørelse Omsætning Vareforbrug (43,1%) ( ) Lønforbrug (23,7%) ( ) Dækningsbidrag I (33,2%) Autodrift (3,1%) ( ) Uproduktive timer inkl. sygdom og uddannelse (3,3%) ( ) Mindre nyanskaffelser (1,2%) ( ) Dækningsbidrag II (25,6%) Vigtigt, at resultatopgørelsen og dermed bogføringen tilpasses den enkelte virksomhed og ikke bare standard. Skal afspejle virksomhedens aktiviteter og risici, herunder sondre mellem variable, semivariable og faste omkostninger.

19 Hvor meget tjener I? Kender I indtjeningen (f.eks. dækningsgrad) på Kunder Produkter Faste kunder med specialpriser/aftaler Kender I belastningen af administration og ledelse på disse områder?

20 Dækningsbidrag og dækningsgrad Hvilke af nedenstående projekter er bedst? Dæknings- Dæknings- Omsætning Vareforbrug Lønforbrug bidrag grad % % %

21 Dækningsbidrag pr. time Samme konklusion? Dæknings- Dæknings- Antal DB pr. Omsætning Vareforbrug Lønforbrug bidrag grad timer time % % %

22 Hvorfor indtjening pr. time? Udgifter til biler, tomgang og værktøj er stort set variabel med antal solgte timer. Jo flere svende, jo flere faste omkostninger skabes der på lang sigt. Risiko for fejlkalkulationer er størst for timer i forhold til materialer. Pres på indtjening på materialer på grund af bl.a. internet. Indtjening pr. solgt svendetime er oftest isoleret set ikke tilfredsstillende. Se eksempel. FORUDSÆTNINGER Antal medarbejdere 10 Heraf "producerende" (svende) 8 (ej hensyntagen til lærlinge) Antal biler 6 Timer pr. svend Forventede solgte timer i alt Krav til resultat før renter/ansat (t.kr.) 50 t.kr. Omregnet til resultat før renter (50 t.kr. x 10 ansatte) 500 Faste omkostninger inkl. afskrivninger og gager Krav til DB II Værktøj (20 t.kr. pr. svend) 160 Biler (benzin, forsikring mv.) (45 t.kr. pr. bil) 270 Tomgang, uddannelse mv. (35 t.kr. pr. svend) 280 Krav til DB I kr. Svarende til DB / time (2.210 t.kr. / timer) 184 Timeløn incl. Tillæg Krav til salgspris

23 Følsomhed af indtjening/time FORUDSÆTNINGER Antal medarbejdere 10 Heraf "producerende" (svende) 8 (ej hensyntagen til lærlinge) Antal biler 6 Timer pr. svend Forventede solgte timer i alt Værktøj (20 t.kr. pr. svend) 160 Biler (benzin, forsikring mv.) (45 t.kr. pr. bil) 270 Tomgang, uddannelse mv. (35 t.kr. pr. svend) DB / time Samlet DB (t.kr.) Værktøj, biler og tomgang DB II Faste omkostninger Resultat før renter Resultat før renter pr. ansat

24 Hvordan forbedres DB pr. time? Fokus på materialetunge projekter sig nej tak til ren montage eller regulér timeprisen. Fokus på effektivitet, så der bruges færre timer, end der kalkuleres med. Fokus på, at svendetimer inkl. biler bruges optimalt evt. lad andre køre med materialer, flytte materialer mv. Eventuelt anvende alternative produkter se eksempel næste side.

25 Lønsomheds- og likviditetsmønster De forskellige dispositioner og transaktioner er afhængige af hinanden Det giver ingen mening at se bort fra de dele, man ved følger med

26 Eksempler på faresignaler 2

27 En påtegning med forbehold

28 Børsen 18. september 2012 Morten Renge

29 Diskussion i grupper

30 Hvor er i selv? 1. Hvor langt er I selv i dag? 2. Har i brugt eksterne regnskaber aktivt i Jeres virksomhed: I forbindelse med indgåelse af samarbejde / nye kunder Reklame for egen virksomhed i regnskab Danner jeres økonomistyring en naturlig kobling mellem eksternt regnskab og intern rapportering? 3. Hvad var svært og hvad var nemt?

31 Spørgsmål?

32 Hvor kan jeg finde mere information? OS

33 Tak for i dag!

34 Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begrænset ansvar, og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu Limited og dets medlemsfirmaer. Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited