Konference om Reform af Vand- og affaldssektorer

Transkript

1 Konference om Reform af Vand- og affaldssektorer Økonomi og regnskabsprincipper mv. ved etablering af Vand- og Spildevandsselskaber 8. november 2007 Lynge Skovgaard, Deloitte 1 10-Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

2 Agenda 1. Processen omkring etablering af selskaber 2. Anvendt regnskabspraksis 3. Åbningsbalance, årsbudgetter 5. Grunde 6. Kontoplan 7. Økonomisystem 8. Bank og forsikringer 9. Kontrakter med kommunen/andre selskaber 10.Skat og moms 11.Mål og strategi for den nye virksomhed 12.Økonomiske konsekvenser for Kommunen 13.Aftale 14.Opgaver omfattet aftalen 2 10-Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

3 1. Processen omkring stiftelse af selskaber En opgave der ofte undervurderes Opgaven gives ofte til medarbejdere der i forvejen har travlt! Organisering af opgaven Beslutningsgruppe Arbejdsgruppe Ressourcer Intern Ekstern Tids- og aktivitetsplan skal være afstemt med det politiske niveau Omfattende indsamling af oplysninger i hele (den fusionerede) kommune 3 10-Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

4 2. Anvendt regnskabspraksis Vigtigt for at undgå tilbageløb Netaktiver Afskrivningsperioder Eksisterende anlæg Nye anlæg Periodiseringer Tjenestemandspensioner 4 10-Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

5 3. Åbningsbalance Værdiansættelse af net Alder, restlevetid Standardpriser og levetider fra Danva Beregning af anlægsværdi Grunde og bygninger optages til ejendomsværdi Anlægskartotek Øvrige aktiver Biler Reservedele Periodiseringer af forbrug og acontobetalinger Opgørelse af evt. pensionsforpligtelser for både nuværende og tidligere tjenestemænd. Taksrettigheder modpost til pensionsforpligtelser 5 10-Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

6 3. Åbningsbalance (2) Debitorer og kreditorer Opgørelse pr skæringsdag Værdiansættelse af debitorer Kan de overhovedet udskilles fra det kommunale? Opgørelse af mellemregninger pr forsyning Skal indfries Feriepengeforpligtelser mv. Stiftertilgodehavende 6 10-Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

7 årsbudgetter Grundlaget for stiftelsen og direkte indflydelse på åbningsbalancen Omfatter drifts-, balance-, likviditets- og investeringsbudgetter Tager udgangspunkt i kendte budgetter reguleret for nye poster så som afskrivninger Evt. regulering af anlægsaktiver Indarbejdelse af effektiviseringer/inflation Krav og overskud/hvile i sig selv? Hænger driftsøkonomien/likviditeten sammen, hvis ikke Højere takster Nedskrivning af anlæg Effektivisering/besparelser Takster 7 10-Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

8 5. Grunde og mellemregninger Hvem har i sin tid købt grunde Skattefinansieret Taktsfinansieret Skal grunden sælges eller indskydes hvis skattefinansieret Små grunde deklarationer Fastsættelse af en markedsleje for grunde der ikke overdrages men anvendes af forsyningen Strategi hvem skal eje Mellemregning indfries og der etableres egen bankkonto 8 10-Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

9 6. Kontoplan Løsrevet fra den kommunale kontoplan Skal kunne bruges til benchmark (Danva kontoplan udgangspunkt) Årsregnskabsloven Afhængig af om det er et serviceselskab eller et forsyningsselskab 9 10-Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

10 7. Økonomisystem og andre it systemer Skal have minimum have egen bogføringskreds og ofte eget økonomisystem med moduler FAS Internet, PC-support HR, løn Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

11 8. Personale Er det nye selskab driftsklar med eget personale Er personalet uddannet i årsregnskabslove, skattelov, reguleringssystem Hvilket personale skal med over og hvilket skal blive i kommunen Tjenestemænd er en helst særlig udfordring Løbende orientering om fremdrift og planer Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

12 9. Bank og forsikringer Egen bankforbindelse Selvstændig likviditet Bankaftale Kassekredit Optagelse af lån til finansiering af investeringer Betalinger Forsikringer skal tegnes Kan man evt. komme ind under kommunens forsikring? bestyrelsesforsikring Overblik over aktiver Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

13 10. Kontrakter med kommunen/andre selskaber HR, løn FAS Ejendomsadministration /vej og park IT/Internet/PC/hotline Modtagelse af elektroniske fakturaer i kommunens system Hvis serviceselskab aftaler mellem serviceselskab og Forsyningsselskabet Kontrakter skal foreligge der er tale om uafhængige parter Dokumentation over for skat Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

14 11. Skat og moms Aktieselskaber er skattepligtige Skattemæssig åbningsbalance Indgivelse af selvangivelse Tilpasning af kontoplan Sambeskatning Opgørelse af momsreguleringsforpligtelse Løbende indberetninger Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

15 12. Mål og strategi for den nye virksomhed Er der fastlagt mål og strategi for de nye virksomheder Har kommunen en ejer strategi Hvem i kommunen varetager denne funktion Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

16 13. Økonomiske konsekvenser for kommunen Administrationsbidrag bortfalder Medarbejdere overgår til det nye selskab Effekt af evt. indfrielse af gæld Indfrielse af mellemregning både + og Renter af mellemregning Præsentation af forskellige alternativer Aftale med det nye selskab om levering af ydelser f.eks. HR og løn FAS It Medarbejdere til myndighedsopgaver De økonomiske konsekvenser skal deles op i engangsdispositioner og konsekvenser der har effekt på de fremtidige budgetter Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

17 14. Andre forhold Selvstændig virksomhed ikke en del af kommunen Kommunen har ikke instruktionsbeføjelser Orientering af kunder og forretningsforbindelser Nyt brevpapir Selvstændig likviditet Indberetninger til offentlige myndigheder Forretningsgange og interne kontroller Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

18 15. Aftale Deloitte og KL Antal kommuner Over 25 Rabat 5% 10% 15% 20% Rabatordningen fungerer på den måde, at der vil blive udbetalt nedenstående rabat til kommunerne afhængig af, hvor mange kommuner der vælger at indgå aftale med Deloitte i perioden fra 1. oktober 2007 til 31. december Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

19 16. Opgaver omfattet af aftalen Deloitte tilbyder følgende professionel rådgivning og assistance vedrørende: beregning af den økonomisk påvirkning på kommunens økonomi i udskillelsesåret og fremtidige budgetter etablering af det økonomiske grundlag for selskaber, herunder selskabsstruktur værdiansættelse og identifikation af aktiver og forpligtelser samt udarbejdelse af åbningsbalance, udarbejdelse af flerårige drifts-, balance- og likviditetsbudgetter for aktieselskaber økonomisystem, kontoplan, kontrakter mv. skatte-, moms- og afgiftsmæssige forhold eventuel overdragelse af fast ejendom eller indgåelse af lejeaftaler møder med direktion og udvalg ejerskab til kommunale fællesskaber årsregnskabsloven, herunder afholdelse af kurser mv Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

20 Partner Lynge Skovgaard - CV Formand for FSRs udvalg for revision af offentlig virksomhed, herunder forsyningsgruppen Medlem af Deloitte s Videncenter for Energi og Forsyning samt Regioner og Kommuner FSRs medlem af Budget- og regnskabsudvalget under ISM FSRs medlem af kontaktudvalget for offentlig revision - nedsat af Rigsrevisionen Medlem af arbejdsgruppe vedr. juridisk-kritisk revision nedsat af Rigsrevisionen Medlem af styregruppe vedrørende omkostningsbaserede regnskaber for kommuner og amter nedsat af FSRs Udvalg for Revision af Offentlig Virksomhed Revisor/rådgiver for Ballerup kommune, Københavns Kommune, Gentofte kommune, Hillerød kommune, Lejre kommune, Solrød kommune, Århus Amt, Ringkjøbing Amt, Region Midtjylland, Region Syddanmark, Økonomistyrelsen, Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Revisor for Københavns Energi i perioden KPMG , senest ansvarlig for revision af offentlig Sektor og forsyningsvirksomhed på Sjælland Deloitte 1. december > Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007

21 Lynge Skovgaard Statsautoriseret revisor, partner Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab Weidekampsgade København S. Telefon: [email protected] Jul-08 LS-KL-konference 8. november 2007