Prøveeksamen, Kvalifikationseksamen marts 2013 Dag 1 Vejledende vægtning af opgaven: Opgave 1: 10% Opgave 2: 15% Opgave 3: 15% Opgave 4: 30% Opgave 5: 30% 100%
Bilagsoversigt: Bilag 1: Regnskabsuddrag for 2011/2012 Bilag 2: Forretningsgangsbeskrivelse vedrørende indtægter Bilag 3: Uddrag af årsrapport for 2011/2012 for Boghandel A/S Bilag 4: Uddrag af udkast til årsrapport for Boghandel A/S for 2012/2013 Du er i februar 2013. Boghandel-koncernen er en detailhandelskoncern som sælger bøger, kontorartikler m.v. Koncernen har 5 butikker beliggende på Sjælland, der primært er placeret i velbeliggende storcentre 3 i Storkøbenhavn og 2 på det øvrige Sjælland. Aktiviteten er drevet i Boghandel A/S. Strategien for virksomheden er at vokse og ekspandere, således at koncernen på sigt bliver landsdækkende selskabet har da også opkøbt 70% af en lokal boghandel i Esbjerg i 2011. Koncernen er ejet af tre personlige holdingselskaber, idet Kim Pedersen, Kurt Bisgaard og Børge von Olsen ejer de 3 holdingselskaber 100%. Koncernen kan illustreres med følgende koncerndiagram: Kim Holding ApS Børge Holding ApS Kurt Holding ApS 15% 45% 40% Boghandel Holding A/S Butiksmedarbejder Butiksmedarbejder Holding ApS 100% Boghandel A/S 100% 70% 30% Boghandel Esbjerg A/S Om koncernen kan det oplyses, at alle selskaber aflægger regnskab efter årsregnskabsloven. Regnskabsåret for alle selskaber er 30. september, da man på denne måde har mulighed for at tilpasse sine omkostninger for resten af året, såfremt julehandlen måtte vise sig at gå værre end forventet. 1
Koncernen har på det seneste mærket faldende omsætning, som et resultat af den økonomiske krise. Desuden har der på markedet været en stigende handel med bøger over internettet, hvilket har presset omsætningen i koncernen. Bruttoresultat er faldet i takt med omsætningen. Boghandel Esbjerg A/S indeholder en boghandel i et storcenter i Esbjerg. Selskabet er overtaget fra den nuværende butiksmedarbejder, som man ønskede at fastholde ved overtagelsen, da butiksmedarbejderen havde vist rigtig gode resultater. Købet af 70 % af aktierne i Boghandel Esbjerg A/S er primært foretaget ved gældsfinansiering. De resterende aktier ejes af butiksmedarbejderen via sit personlige holdingselskab. Ledelsen i Boghandel Esbjerg A/S består af butiksbestyreren samt en bestyrelse bestående af koncernens administrerende direktør samt Kim og Børge. Opgave 1 (10%) Bilag 1: Regnskabsuddrag for 2011/2012 Din chef, som er partner i revisionsfirmaet, er golfmakker med Kim Pedersen, som ejer 45 % af Boghandel-koncernen. Via enkelte vinarrangementer i golfklubben har din chef endvidere mødt den anden storaktionær Kurt Bisgaard. Via de gode relationer mellem din chef og bestyrelsesmedlemmerne Kim Pedersen og Kurt Bisgaard har ledelsen i Boghandel-koncernen besluttet at skifte revisor for alle selskaber i koncernen (butiksmedarbejderens personlige holdingselskab er ikke omfattet af revisorskiftet). Den tidligere revisor er en gammel kollega, og du kender ham som en flittig og dygtig revisor. På generalforsamlingen i slutningen af februar godkendes årsregnskabet pr. 30. september 2012, der forventes at udvise en omsætning for koncernen på lidt under DKK 100 mio. Til brug for valget som revisor har du i bilag 1 modtaget et regnskabsuddrag for 2011/2012. Du har endvidere fået oplyst, at budgettet viser en sund udvikling med en forventet omsætning for 2012/2013 på lidt over kr. 100 mio. og med et budgetteret resultat før skat på DKK 2,9 mio. Om Boghandel Holding A/S er det oplyst, at selskabet kun indeholder en mindre beholdning af børsnoterede værdipapirer, men herudover er der ikke aktiviteter i selskabet. Opgave 1: Du bedes udarbejde et notat til din chef, der omhandler dine overvejelser omkring accept af valget som revisor, herunder den dokumentation der skal indhentes fra ejerne i forbindelse med valget som revisor. 2
Opgave 2 (15%) Du befinder dig nu i april 2013. Partneren har modtaget valg som revisor på Boghandel Esbjerg A/S generalforsamling i februar 2013. Som planlagt er du blevet ledende revisor på sagen. I starten af april er du og partneren blevet inviteret til et møde med regnskabschefen Max Mogensen. Da I fik invitationen, fik I at vide, at det var vigtigt, at mødet fandt sted hurtigst muligt. På mødet viser det sig, at Max Mogensen er blevet kontaktet af en butiksassistent i Boghandel Esbjerg A/S. Butiksassistenten har oplyst, at vedkommende har set butiksmedarbejderen sælge betydelige mængder varer uden om salgssystemet og dermed har tilsidesat alle interne kontroller. Regnskabschefen vil gerne have forholdet undersøgt så hurtigt som muligt og ønsker Jeres hjælp hertil. Opgave 2.1: Du bedes udarbejde et internt notat til din chef, som beskriver i hvilket omfang I kan assistere Max Mogensen med at undersøge anklagerne imod butiksmedarbejderen. Endvidere bedes du i notatet redegøre for, hvilke handlinger du vil udføre for at afdække eventuelle besvigelser, samt hvorledes du vil rapportere dine observationer. På baggrund af dit notat og det efterfølgende arbejde blev det konstateret, at butiksmedarbejderen gennem 2 år har stjålet varer for ca. TDKK 400. Efter fremlæggelse af den efterfølgende rapport tilstod butiksmedarbejderen, og bestyrelsen i Boghandel Esbjerg A/S besluttede herefter at fyre butiksmedarbejderen samt at rette krav mod butiksmedarbejderen på TDKK 400. Der er ikke efterfølgende sket indbetaling af beløbet. Opgave 2.2: Du bedes redegøre for hvorledes dette forhold skal behandles i årsrapporten for Boghandel Esbjerg A/S, samt hvorledes du vil rapportere forholdet. Opgave 3 (15 %) Vi er nu i maj 2013. På generalforsamlingen i februar 2013 modtog partneren valg som revisor for regnskabsåret 2012/2013 for Boghandel A/S koncernen. Max Mogensen, der er regnskabschef i Boghandel-koncernen, er selv gammel revisor, men det er snart 10 år siden han forlod branchen. Han har nu været i Boghandel-koncernen i næsten 5 år. Max er nu 40 år gammel. 3
Du har - sammen med din chef deltaget i et opstartsmøde med regnskabschefen omhandlende diverse informationsindsamling til brug for planlægningen af revisionen. På mødet spurgte du og din chef ind til nogle særlige problemstillinger, som blev drøftet på mødet. De særlige problemstillinger som blev drøftet var: Særlige forhold vedr. lejeaftaler Boghandel A/S har indgået erhvervslejeaftaler vedrørende butikslejemål i de storcentre, hvor koncernen er beliggende. Lejeaftalerne har typisk en varighed på 5 10 år, og de er således blevet behandlet som operationelle leasingaftaler. På mødet erklærede du dig enig i, at disse behandles som operationelle leasingkontrakter. Selskabet har selv mulighed for at indrette butikslejemålene efter de særlige retningslinjer, som koncernens marketingsafdeling har udarbejdet. Direktionen er således meget opmærksom på, at butikkerne fremstår ens uanset hvor i landet butikken er beliggende hvilket giver butiks-kæden et professionelt og velkendt udseende. Desuden giver det også visse stordriftsfordele, at man køber det samme interiør til alle butikker. I lejekontrakterne står der for alle butikslejemål at disse indretninger skal nedtages ved lejemålets ophør. Dette foretages for Boghandel A/S regning. I lejekontrakterne står der endvidere, at lokalerne skal bringes tilbage i samme gode og velvedligeholdte stand, som de blev overtaget i. Der vil således typisk skulle foretages reparationer samt maling, ligesom gulvene ofte skal vedligeholdes. Denne istandsættelse foretages også for Boghandel A/S regning - om nødvendigt ved modregning i det depositum, som selskabet har betalt, såfremt selskabet ikke selv har foretaget den nødvendige reparation. En anden problemstilling der blev drøftet på mødet var, at mange af lejeaftalerne er indgået med særlige aftaler om huslejens størrelse. I et af butikslejemålene i Storkøbenhavn er det således bestemt i en klausul om såkaldt trappeleje, at huslejen i den 5-årige uopsigelighedsperiode årligt skal være som følger (TDKK): År 1: 1.000 År 2: 1.400 År 3: 2.000 År 4: 2.000 År 5: 2.000 Særlige forhold vedr. kundernes returret På mødet blev endvidere drøftet nogle særlige forhold omkring kundernes mulighed for at returnere varerne. 4
Kunder, der har købt varer i Boghandel A/S, kan få pengene refunderet indenfor 14 dage. Det er koncernens politik, at kunderne for at udnytte denne service skal returnere varen i ubenyttet stand samt aflevere dokumentation i form af oprindelig kassebon. Det har altid vist sig, at nogle kunder returnerer varer efter balancedagen, som den pågældende har købt inden balancedagen. Omfanget har dog aldrig været særligt stort ifølge Max Mogensen, men Max ser jo helst, at den regnskabsmæssige behandling er i overensstemmelse med reglerne. 3.1 Ved afslutningen af mødet udbad Max Mogensen sig et notat om disse regnskabsmæssige forhold. Du bedes til regnskabschefen udarbejde et notat, der omhandler den regnskabsmæssige behandling af følgende problemstillinger: a. Regnskabsmæssig behandling af forpligtelserne til nedtagning af indretninger samt forpligtelsen til at bringe lejemålet tilbage i god og velvedligeholdt stand. b. Regnskabsmæssig behandling af huslejeomkostninger på de lejeaftaler, hvor selskabet har en stigende husleje. c. Regnskabsmæssig behandling af kundernes returret. Opgave 4 (30%) Bilag 2: Forretningsgangsbeskrivelse vedrørende indtægter Bilag 3: Uddrag af årsrapport for 2011/2012 for Boghandel A/S Vi er nu i maj 2013, hvor planlægningen af revisionen påbegyndes. Boghandel Holding A/S indeholder, som nævnt, ikke aktivitet udover holdingaktivitet samt enkelte børsnoterede værdipapirer. Moderselskabet aflægger koncernregnskab. En af dine yngre assistenter har udarbejdet planlægningen for moderselskabet Boghandel Holding A/S, som du allerede har gennemgået og videresendt til partneren til godkendelse. Til brug for planlægningen af revisionen for 2012/2013 for Boghandel A/S har du i Bilag 2 modtaget en beskrivelse af indtægter fra salg samt selskabets forretningsgange på området. Bilag 3 indeholder endvidere uddrag af den netop aflagte årsrapport for 2011/2012 for Boghandel A/S. Din chef har anmodet dig om at udarbejde planlægningen for 2012/2013 for Boghandel A/S. Du bedes se bort fra Boghandel Esbjerg A/S. 5
4.1 Du bedes udarbejde uddrag af et planlægningsnotat for Boghandel A/S for regnskabsåret 1. oktober 2012 30. september 2013 for de områder du vurderer som de væsentligste i forbindelse med revisionen for 2012/2013. Notatet skal alene indeholde væsentlighedsniveau samt begrundet risikovurdering og revisionsstrategi for de væsentligste områder. Opgave 5 (30%) Bilag 4: Uddrag af udkast til årsrapport for Boghandel A/S for 2012/2013 Vi er nu i januar 2014. Hovedtallene for regnskabsåret 2012/2013 for Boghandel A/S er vedlagt i bilag 3. Selskabets resultat er desværre noget dårligere end budgetteret. Dette skyldes primært, at det ikke har været muligt at realisere den forventede forbedring i bruttoavancen, ligesom den salgskampagne som selskabet gennemførte ikke gav den ønskede omsætningsvækst. Samtidig blev markedsførings-omkostningerne herved lidt højere end budgetteret. Revisionen er ved at være afsluttet for Boghandel A/S. Du har afholdt møde med revisionsteamet for at opsummere de bemærkninger, som teamet har konstateret i forbindelse med revisionen. Der er møde med regnskabschef Max Mogensen og hans chef, økonomidirektør Kjeld Madsen om 2 dage. Til brug for mødet som du og din chef skal deltage i har din chef udbedt sig et notat, der beskriver de rapporteringsmæssige konsekvenser af de fundne forhold samt yderligere revisionshandlinger, som vil være nødvendige for at færdiggøre revisionen. Du har sammen med dit revisionsteam konstateret følgende bemærkninger: 5.1 Udskudt skatteaktiv Selskabet har aktiveret et fremførbart skattemæssigt underskud på ca. DKK 1,0 mio., hvilket svarer til en skattepligtig indkomst på ca. DKK 4,0 mio. De skattemæssige underskud er primært opstået i 2012/2013. Regnskabschef Max Mogensen har i sit regnskabsudkast og skatteafstemning aktiveret det skattemæssige underskud fuldt ud. Regnskabschefen er dog noget usikker på reglerne, ligesom han ikke er sikker på, hvilken dokumentation han skal udarbejde til revisionen. Endvidere har regnskabschefen læst i Børsen, at reglerne for modregning af skattemæssige underskud vist nok er blevet ændret for nylig. 6
Regnskabschefen har i materialet til revisionen vedlagt budgetterne for de næste 3 år, der med en konservativ omsætningsvækst på 2,0 % viser tilstrækkelig positiv skattepligtig indkomst til, at selskabet vil kunne udnytte 85% af det fremførbare underskud indenfor 3 år. Regnskabschefen og direktionen ønsker at rette regnskabet, såfremt du på baggrund af din analyse kommer frem til, at dette er nødvendigt. Opgave 5.1: a. Du bedes udarbejde et internt notat til din chef, hvori du kort redegør for, hvilken dokumentation du vil udbede dig for at vurdere aktivering af dele af eller hele det skattemæssige underskud. Notatet skal indeholde en begrundet holdning til, over hvilken tidsperiode du vil kræve dokumentation for udnyttelse af det skattemæssige underskud, samt din konklusion vedrørende indregning af skatteaktivet. b. Du bedes i notatet ligeledes redegøre for, hvorledes du forventer at observationerne vil påvirke rapporteringen til selskabet i revisionsprotokollatet og påtegning. Der skal udarbejdes konkrete forslag til de centrale formuleringer. 5.2 Likviditet De foreløbige indikationer fra selskabets bankforbindelse lyder, at pengeinstituttet ikke er indstillet på at øge selskabets trækningsrettigheder yderligere. Selskabets kassekreditmaksimum lyder på DKK 16 mio. Max Mogensen har udarbejdet et budget for regnskabsåret 2013/2014, hvor der er budgetteret med en omsætningsvækst på 2,0%. Budgettet udviser et overskud på DKK 1,4 mio. Likviditets-budgettet udviser tilsvarende positive pengestrømme på DKK 0,9 mio. Likviditetsbudgettet udviser et maksimalt likviditetsbehov på DKK 16,6 mio. Der kan være betydelige udsving henover året, som følge af lageropbygning op til jul m.v. Omsætningen er størst i november og december. Pr. 30. september 2013 udgjorde den samlede kassekreditgæld DKK 14 mio. I januar 2014 er denne nedbragt til DKK 13,1 mio. som følge af julesalget. Opgave 5.2: a. Du bedes udarbejde et internt notat til din chef, hvori du redegør for de væsentlige bemærkninger og kommentarer, du har til ovennævnte oplysninger, herunder hvilke handlinger du vil foretage, forinden revisionen afsluttes. b. Du bedes i notatet ligeledes redegøre for, hvorledes du forventer, at observationerne vil påvirke rapporteringen til selskabet i revisionsprotokollatet og påtegning. Der skal udarbejdes konkrete forslag til de centrale formuleringer. 7
5.3 Gavekort Selskabet har i 2012/2013 udstedt nogle gavekort, som bogføres særskilt i bogholderiet. Selskabet har nøjagtige registreringer over de udstedte gavekort, herunder om disse er udnyttet. Gavekortene udløber ikke før 2 år efter de er købt. Ved salg af gavekort indtægtsføres gavekortets værdi med det samme. Når gavekortet efterfølgende indløses (hvilket ofte sker indenfor 14 dage) udgiftsføres vareforbruget. Ved status pr. 30. september 2012 har denne praksis for indregning og bogføring medført, at der i resultatopgørelsen er indtægtsført DKK 0,8 mio., som endnu ikke er indløst. Du har oplyst regnskabschefen om forholdet, men han henviser til, at han anser indregningen for korrekt, bl.a. med henvisning til at beløbet er uvæsentligt. Han ønsker derfor ikke at rette regnskabet. Opgave 5.3: a. Du bedes udarbejde et internt notat til din chef, hvori du redegør for de væsentlige bemærkninger og kommentarer, du har til ovennævnte oplysninger, herunder den regnskabsmæssige behandling. b. Du bedes i notatet ligeledes redegøre for, hvorledes du forventer, at observationerne vil påvirke rapporteringen til selskabet i revisionsprotokollatet og påtegning. Der skal udarbejdes konkrete forslag til de centrale formuleringer. 8
Bilag 1: Regnskabsuddrag for koncernregnskabet for Boghandel Holding A/S Resultatopgørelse TDKK 2011/2012 2010/2011 Nettoomsætning 98.322 95.372 Vareforbrug -44.001-43.871 Andre eksterne omkostninger -18.987-17.865 Bruttoresultat 35.334 33.636 Personaleomkostninger -22.660-22.500 Af og nedskrivninger af anlægsaktiver -5.008-4.978 Resultat før finansielle poster 7.666 6.158 Andre finansielle indtægter 67 30 Finansielle omkostninger -4.912-4.800 Resultat før skat 2.821 1.388 Skat af årets resultat -705-347 Årets resultat før minoritetsinteresser 2.116 1.041 Minoritetsinteresser 80 54 Årets resultat 2.036 987 9
Aktiver Goodwill 903 1.204 Immaterielle anlægsaktiver 903 1.204 Andre anlæg, driftsmateriel og inventar 10.903 10.800 Materielle anlægsaktiver 10.903 10.800 Anlægsaktiver 11.806 12.004 Varebeholdninger 18.567 17.300 Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser 2.554 2.102 Udskudt skatteaktiv - 670 Andre tilgodehavender 750 930 Periodeafgrænsningposter 470 345 Tilgodehavender 3.774 4.047 Værdipapirer 3.005 2.978 Likvider 1.119 1.745 Omsætningsaktiver 26.465 26.070 Aktiver i alt 38.271 38.074 Passiver Aktiekapital 500 500 Overført resultat 8.062 6.026 Egenkapital 8.562 6.526 Minoritetsinteresser 751 671 Andre hensatte forpligtelser 3.450 3.255 Udskudt skat - - Hensatte forpligtigelser 3.450 3.255 Kreditinstitutter 4.000 5.000 Langfristede gældsforpligtigelser 4.000 5.000 Kreditinstitutter 11.022 12.210 Selskabsskat 35 - Leverandører af varer og tjenesteydelser 4.530 4.400 Periodeafgrænsningsposter 2.600 2.312 Anden gæld 3.321 3.700 Kortfristede gældsforpligtelser 21.508 22.622 Gældsforpligtigelser 25.508 27.622 Passiver i alt 38.271 38.074 10
Bilag 2: Indtægter i Boghandel A/S samt tilknyttede forretningsgange BOGHANDEL A/S KONCERNEN Til: Revisionen Fra: Max Mogensen Vedr.: Forretningsgange m.v. på området for salg Generelt Indtægter fra de enkelte butikker består af salg af bøger, kontorartikler samt tilknyttede varer. De enkelte butikker fører som udgangspunkt de samme varer og har som altovervejende hovedregel samme priser. Der bliver ført en prisliste for alle varer fra centralt hold på hovedkontoret. De enkelte butikker De enkelte butikker har en salgs- og butikschef, som er daglig ansvarlig for butikken. Der laves butiksregnskaber, således at det er muligt at følge salg og vareforbrug i de enkelte butikker. Salg Salget foregår via kassen i de enkelte butikker. Der er 3 måder for betaling: Kontant, Dankort eller internationale kreditkort. På de internationale kreditkort har vi typisk en kredittid, som gør, at vi ikke får pengene med det samme. Rabatter Det er ikke muligt at give rabatter via kasseapparatet. Registreringssystem / Bogføringssystem Kasseapparatet er direkte linket til bogføringssystemet for den enkelte butik. Så snart ekspedienten registrerer et salg, bogføres salget automatisk enten som tilgodehavende kreditkort eller kontant/dankort. 11
Registreringen af salget sker pr. varenummer ved scanning af stregkode. Der er via internetopkobling et direkte link fra bogføringen for den enkelte butik til det centrale bogholderi for Boghandel A/S. På denne måde er det muligt time for time at følge udviklingen i salget fra hovedkontoret. Kontantkasse Dagligt laves en afstemning af kassen i forhold til det i kasseapparatet registrerede. Kontanter afleveres i døgnboks hver aften efter lukketid. Hver butik har egen bankkonto. Der er ingen butiksansatte, som har mulighed for at hæve midler fra bankkontoen. De ansatte, inkl. salgs- og butikschefen, kan udelukkende sætte penge ind på kontoen. Bogføring af butiksregnskab Bogføringen varetages fra centralt hold, idet dette er mere omkostningseffektivt. Fra centralt hold foretages således daglige afstemninger af bankkonti, kasserapporter, controlling af salg og avancer m.v. Der foretages kontrol fra bogholderen af, at indbetalinger af kontanter er registreret i bank, indbetalinger fra Dankort og internationale kreditkort. Lagersystem Lagersystemet er detaljeret pr. butik. Så snart en vare er solgt registreres et vareforbrug på dette varenummer (samt en afgang fra lageret), idet der anvendes stregkoder. Indkøb af varer foretages centralt på baggrund af den enkelte butikschefs indstilling eller ordre fra indkøbsafdelingen. Varerne leveres herefter til butikkerne. Salgs- eller butikschefen kan ikke selv bestille varer. Dette skal godkendes af Koncernindkøbs-afdelingen. Bogføringssystemet Drift og udvikling er outsourcet til ekstern IT-leverandør. Vores tidligere revisor har foretaget IT-revision, uden dette gav anledning til noget. 12
Bilag 3: Uddrag fra årsrapport for Boghandel A/S for 2011/2012 til brug for planlægning af revisionen Resultatopgørelse TDKK 2011/2012 2010/2011 Nettoomsætning 93.406 90.604 Vareforbrug -41.801-41.678 Andre eksterne omkostninger -18.038-16.972 Bruttoresultat 33.567 31.954 Personaleomkostninger -21.527-21.375 Af og nedskrivninger af anlægsaktiver -4.758-4.729 Resultat før finansielle poster 7.283 5.850 Andre finansielle indtægter 5 3 Finansielle omkostninger -4.666-4.735 Resultat før skat 2.621 1.118 Skat af årets resultat -655-280 Årets resultat 1.966 839 13
TDKK Balance pr. 30. september 2012 2011 Aktiver Andre anlæg, driftsmateriel og inventar 10.713 10.098 Materielle anlægsaktiver 10.713 10.098 Anlægsaktiver 10.713 10.098 Varebeholdninger 16.567 15.350 Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser 2.243 1.965 Udskudt skatteaktiv 45 700 Andre tilgodehavender 701 870 Tilgodehavender hos tilknyttede virksomheder 12 121 Periodeafgrænsningposter 439 323 Tilgodehavender 3.441 3.978 Likvider 800 1.632 Omsætningsaktiver 20.808 20.960 Aktiver i alt 31.521 31.058 Passiver Aktiekapital 500 500 Overført resultat 5.467 3.501 Egenkapital 5.967 4.001 Andre hensatte forpligtelser 3.226 3.043 Udskudt skat - - Hensatte forpligtigelser 3.226 3.043 Kreditinstitutter 2.000 2.000 Langfristede gældsforpligtigelser 2.000 2.000 Kreditinstitutter 11.022 12.210 Selskabsskat - - Leverandører af varer og tjenesteydelser 4.236 4.114 Periodeafgrænsningsposter 1.967 2.262 Anden gæld 3.104 3.428 Kortfristede gældsforpligtelser 20.329 22.014 Gældsforpligtigelser 22.329 24.014 Passiver i alt 31.521 31.058 14
Bilag 4: Uddrag fra udkast til årsrapport for Boghandel A/S for 2012/2013 Resultatopgørelse TDKK TDKK 2012/2013 2011/2012 Nettoomsætning 91.733 93.406 Vareforbrug -44.032-41.801 Andre eksterne omkostninger -20.500-18.038 Bruttoresultat 27.201 33.567 Personaleomkostninger -21.650-21.527 Af og nedskrivninger af anlægsaktiver -4.715-4.758 Resultat før finansielle poster 836 7.283 Andre finansielle indtægter 9 5 Finansielle omkostninger -4.713-4.666 Resultat før skat -3.868 2.621 Skat af årets resultat 967-655 Årets resultat -2.901 1.966 15
TDKK Balance pr. 30. september 2013 2012 Aktiver Andre anlæg, driftsmateriel og inventar 8.600 10.713 Materielle anlægsaktiver 8.600 10.713 Anlægsaktiver 8.600 10.713 Varebeholdninger 16.356 16.567 Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser 2.788 2.243 Udskudt skatteaktiv 1.012 45 Andre tilgodehavender 830 701 Tilgodehavender hos tilknyttede virksomheder 24 12 Periodeafgrænsningposter 370 439 Tilgodehavender 5.024 3.441 Likvider 334 800 Omsætningsaktiver 21.714 20.808 Aktiver i alt 30.314 31.521 Passiver Aktiekapital 500 500 Overført resultat 2.566 5.467 Egenkapital 3.066 5.967 Andre hensatte forpligtelser 2.900 3.226 Udskudt skat - - Hensatte forpligtigelser 2.900 3.226 Kreditinstitutter 2.000 2.000 Langfristede gældsforpligtigelser 2.000 2.000 Kreditinstitutter 13.951 11.022 Selskabsskat - - Leverandører af varer og tjenesteydelser 3.200 4.236 Periodeafgrænsningsposter 2.299 1.967 Anden gæld 2.898 3.104 Kortfristede gældsforpligtelser 22.348 20.329 Gældsforpligtigelser 24.348 22.329 Passiver i alt 30.314 31.521 16