Undervisningsministeriet Dokument-id 247.771.032 Institutionsstyrelsen Tilskudskontoret VEJLEDNING TIL MOMSKOMPENSATION 2006. Den 1. januar 2003 trådte ordningen med momskompensation i kraft. Undervisningsministeriet kan derfor kompensere institutionerne for den moms, der bogføres i regnskabsåret. Momsudgifter. Bogføringer i 2006. Der skal bogføres nettoudgifter dvs. uden moms på det normale formål. Den refusionsberettigede moms skal udgiftsføres på CØSA-fomål 5590, artskonto 7824. Når momsen kompenseres af UVM, skal der bogføres indtægter på CØSA-fomål 5590, artskonto 120. Bogføringer ved overgang til Navision Stat i 2006. De institutioner, der midt i året overgår til Navision Stat skal bogføre nettoudgifter dvs. uden moms på det normale formål. Den refusionsberettigede moms skal udgiftsføres på CØSA-fomål 5590, artskonto 7821. Når momsen kompenseres af UVM, skal der bogføres indtægter på CØSA-fomål 5590, artskonto 7823. Hvert kvartal opgøres institutionens afløftede moms. I kvartalsopgørelsen af institutionens moms skal der modregnes for den moms, der ikke giver anledning til momskompensation fra UVM. Institutionens udgifter til ikke-fradragsberettiget købsmoms for aktiviteter i forbindelse med lediges deltagelse i uddannelse vil blive kompenseret, men samtidig vil tilskuddet til ikke-fradragsberettiget købsmoms, der er indregnet i de takster, der er fastsat i finansloven, blive fratrukket i kompensationen. Endvidere skal momsandelen for takster udbetalt inkl. moms fratrækkes i kompensationen. Dette gælder, hvis institutionen har afregnet direkte med en produktionsskole for produktionsskoleelever, der har modtaget undervisning på skolen og i medfør af 2, stk. 6, i bekendtgørelse nr. 623 af 22. juni 2001 deltager i undervisningsforløb på institutioner for erhvervsrettet uddannelse. Moms fra amtslige tilskud mv. samt indtægtsdækket virksomhed skal også fratrækkes. Her skal der tages udgangspunkt i de eksisterende eller i nye fordelingsnøgler. Byggemoms, når institutionens ansatte udfører arbejder på institutionens bygninger. Institutionerne skal betale moms, både hvis deres egne ansatte udfører byggearbejdet, og hvis de lader eksterne virksomheder udføre arbejdet. Den moms, en institution skal betale, når dens ansatte udfører
bygge, -anlægs, -vedligeholdelses - og reparationsarbejder på institutionens bygninger kan institutionen også få kompenseret. Momsregistrerede institutioners køb hos momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande. Momsregistrerede institutioner kan få kompensation for købsmoms, der er betalt efter den danske momslov, og som vedrører tilskudsberettigede aktiviteter. Det betyder, at momsregistrerede institutioner også kan få kompensation for moms, der er betalt efter den danske momslov for køb hos momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande. Institutioners køb hos virksomheder i lande uden for EU. Institutioner kan få kompensation for købsmoms, der er betalt efter den danske momslov, og som vedrører tilskudsberettigede aktiviteter. Det betyder, at institutioner også kan få kompensation for opkrævet importmoms, der er betalt efter den danske momslov for køb af varer i lande uden for EU. Moms på huslejedeposita. Hvis en institution skal betale huslejedeposita inkl. moms kan institutionen ikke få momskompensation for denne moms. Hele beløbet inkl. moms skal posteres på en statuskonto, som henstår til modregning, når lejemålet ophører. Indtægtsdækket virksomhed. I forbindelse med indtægtsdækket virksomhed skal de direkte forbundne udgifter inkl. moms bogføres som hidtil. Fordeling af moms fra fællesudgifter, der vedrører såvel den ordinære drift som den indtægtsdækkede virksomhed, sker efterfølgende ved hjælp af fordelingsnøgler. Toldmoms fra f.eks. indtægtsdækket virksomhed skal bogføres som hidtil. En momsudgift fra fællesudgiftsområdet, der dækkes af Skat, vil ikke kunne dækkes af momskompensation fra UVM. Der kan ikke benyttes en fordelingsnøgle, der giver institutionen en samlet kompensation (fra UVM og andre myndigheder under ét) på mere end 100 % af den afholdte købsmomsudgift. Kvartalsopgørelsen af kompensationsberettigede momsudgifter. En gang i kvartalet skal institutionen opgøre de kompensationsberettigede momsudgifter. Opgørelsen kan omfatte følgende: + Institutionens momsudgifter: kr. - moms fra aktiverede (takstforskel multipliceret aktivitet) kr. - moms fra amtslige tilskud v.h.a. fordelingsnøgler kr. - moms fra anden tilskudsfinansieret aktivitet mv. v.h.a. fordelingsnøgler kr. - moms fra produktionsskoleelever, der har modtaget undervisning på skolen og i medfør af 2, stk. 6, i bekendtgørelse nr. 623 af 22. juni 2001 deltager i undervisningsforløb på institutioner for erhvervsrettet uddannelse. kr. - ufordelt moms (fællesudgiftsområdet) fra indtægtsdækket virksomhed v.h.a. fordelingsnøgler kr. = Moms der kompenseres af UVM kr.
Institutionens momsudgifter bestemmes ud fra konteringen. Moms fra aktiverede beregnes ud fra aktiverede i perioden. Årseleverne multipliceres med takstforskel for henholdsvis undervisningstakst, fællesudgiftstakst, bygningstaxametertakst og evt. tillægstaxametertakst herunder færdiggørelsestaxametertakst. Takstforskellen bestemmes ud fra opslag i takstkataloget. Betalinger i 2006. Der udbetales for årets første kvartal et a conto beløb til den enkelte institution svarende til institutionens forventede momsudgifter. Første kvartals a conto beløb udbetales månedsvis forud og er beregnet som takst inklusiv moms fratrukket takst eksklusiv moms multipliceret med antallet af grundlagsårselever multipliceret med en tolvtedel. For årets andet, tredje og fjerde kvartal anvises et beløb svarende til de faktiske momsudgifter i det forudgående kvartal, reguleret for skønnede momsindtægter ved indtægtsdækket virksomhed, aktiverede og skolepraktik m.v. Der kan i fjerde kvartal ydes et ekstra a conto beløb for dette kvartal. I forbindelse med institutionens regnskabsaflæggelse opgøres foregående års samlede momsudgifter i forhold til summen af årets samlede anvisninger, fratrukket endelig opgjorte momsindtægter for aktiverede og indtægtsdækket virksomhed m.v. Den årlige momskompensationsopgørelse skal attesteres af institutionens revisor. Dokumentationen til brug for den endelige momskompensationsopgørelse samt dokumentation af de benyttede fordelingsnøgler skal være til stede på institutionen og forelægges institutionens revisor ved attestationen af den samlede momskompensationsopgørelse, som herefter indsendes til Undervisningsministeriet. Evt. for meget eller for lidt udbetalt momskompensation modregnes i førstkommende anvisning af momskompensation i næstkommende finansår. Hermed er der foretaget endelig afregning for finansåret. Tidsfrister for indsendelse af momskompensationsskemaet og udbetalinger: Kvartaler Indsendelsesdato Udbetalingsdato 1. 30. april 2006 ultimo maj 2006 2. 30. juli 2006 ultimo august 2006 3. 30. oktober 2006 ultimo november 2006 Årsopgørelse for 2006 inkl. 4. kvartal 2006, Jf. Bilag 1. 1. april 2007 ultimo maj 2007
Undervisningsministeriet Bilag 1. Institutionsstyrelsen, Tilskudskontoret MOMS/JA/KLZ MOMSKOMPENSATION Finansår 2006 Lov 1080 af 17. december 2002 Lov om ændring af lov om institutioner for erhvervsrettet uddannelse, lov om Centre for Videregående Uddannelse og andre selvejende institutioner for videregående uddannelser mv. og en række andre love (momskompensation) Institutionens/skolens/CVU ets nr. CVU afdelings nr. Institutionens/skolens/CVU ets navn Kvartal Dato for indberetning Beløb der skal kompenseres: 1. kvt. 2006 30. april 2006 Kr. 2. kvt. 2006 30. juli 2006 Kr. 3. kvt. 2006 30. oktober 2006 Kr. Årsopgørelse for 2006 1. april 2007 Den årlige momskompensationsopgørelse skal attesteres af institutionens revisor, og indsendes til Undervisningsministeriet på det særlige årsopgørelsesskema, der er på UVM s hjemmeside. Dato Institutionens/skolens/CVU ets medarbejders underskrift Dato Institutionens/skolens/CVU ets leders underskrift
Årsopgørelse for 2006 inkl. 4. kvartal 2006 med evt. reguleringer for årets tidligere kvartaler skal indsendes til Tilskudskontoret senest den 1. april 2007, med modregning i førstkommende anvisning i 2007 efter regnskabsaflæggelsen. Bemærk: Udbetalingen af momskompensation stilles i bero, hvis institutionen ikke indsender den revisorattesterede årlige momsudgiftsopgørelse rettidigt, og hvis der er indgivet begæring om konkurs eller betalingsstandsning eller i øvrigt er fare for, at institutionens virksomhed må indstilles. Hvis årsopgørelsen ikke indsendes rettidigt til Undervisningsministeriet kan det medføre, at udbetalt momskompensation i finansåret modregnes i den førstkommende tilskudsudbetaling.