Formiddagsmøde om momskompensationsordningen

Transkript

1 Formiddagsmøde om momskompensationsordningen Robert Hinnerskov, Isobro Morten Espenhain Bunch, Deloitte Jesper Rasmussen, Deloitte Christian Dalmose Pedersen, Deloitte 20. maj 2014

2 Program 9:00-9:30 Morgenmad 9:30-9:45 Velkomst ved Generalsekretær Robert Hinnerskov - Stramning af godkendelse efter Ligningslovens 8A - Høringssvar omkring fremtidens momssystem 9:45-11:45 Momskompensationen ved Deloittes momseksperter - Finanslovens ændringer af ordningen - Opdatering af vejledning og SKATs ændring af praksis - Spørgsmål Deloitte

3 Hvad er momskompensationsordningen Velgørende foreninger omfattet af Ligningslovens 8A og 12, stk. 3 kan kompenseres for deres udgift til købsmoms med en andel svarende til deres egenfinansieringsgrad Egenfinansieringsgraden er de private indtægters andel af foreningernes samlede indtægter. Foreningernes øvrige indtægter i beregningen er offentlige tilskud Købsmomsen vedrører foreningernes momsfri virksomhed og undtages moms, som allerede er godtgjort, jf. momsloven 45

4 Finanslovændringer for 2013 Udgifterne til ordningen har været stærkt stigende i forhold til det oprindeligt forudsatte (fra 28 mio. kr. i 2007 til 203 mio. kr. i 2013) Finansloven for 2014 (udgifter vedrørende 2013) 1) Ordningen omdannes til en puljeordning med et uændret bevillingsniveau (niveau 2013) 2) Beregningen af stigningen i udgiften til købsmoms i forhold til basisåret 2004 ophæves Konsekvens: De kompensationsberettigede foreninger, der ansøger om midler fra ordningen, vil modtage en delvis kompensation for købsmoms baseret på den enkelte forenings relative momsudgifter i forhold til summen af ansøgte beløb fra alle de støtteberettigede foreninger, der ansøger om kompensation Reelt lovgivning med tilbagevirkende kraft effekt for regnskab 2013 og budgetter 2014

5 Hvordan beregnes momskompensationen Momsudgifter x Egenfinansieringsgrad = Beløb til ansøgning Beløb til ansøgning Samlet ansøgt beløb Samlet puljebeløb Samlet ansøgt beløb x Samlet puljebeløb x Beløb til ansøgning = Udbetalt beløb = Udbetalt beløb Usikkert hvor stort det samlede ansøgte beløb bliver, hvorfor det ikke er muligt at beregne det udbetalte beløb

6 Finanslovsforslagets økonomiske virkning på organisationsniveau (lille 2004 grundlag) Nuværende Momsudgifter Momsudgifter (ansøgning) Stigning Egenfinansiering 75 % Ansøgt i (udbetales) Fremtidig Momsudgifter (2012) Egenfinansiering 75 % Ansøges fremover Skønnet beløb = 50% (udbetales) Skønnet beløb = 40% (udbetales)

7 Finanslovsforslagets økonomiske virkning på organisationsniveau (stort 2004 grundlag) Nuværende Momsudgifter Momsudgifter (ansøgning) Stigning Egenfinansiering 75 % Ansøgt i (udbetales) Fremtidig Momsudgifter (2012) Egenfinansiering 75 % Ansøges fremover Skønnet beløb = 50% (udbetales) Skønnet beløb = 40% (udbetales)

8 Faktorer der påvirker udbetalte beløb Faktorer, der øger momsudgifterne Alle 8a-organisationer kan nu søge uanset størrelsen af 2004 grundlaget. Hvor stort er feltet? Nuværende ansøgere stiller med et væsentligt større grundlag, da stigningsbegrænsningen afskaffes Nytilkomne 8a-godkendte organisationer (skoler)? Faktorer, der mindsker momsudgifterne SKAT Bornholms nyfortolkning af taxametertilskud m.m. kan reducere egenfinansieringsgraden Usikkerhed omkring ændringen kan have reduceret afholdelsen af større omkostninger, som f.eks. byggeprojekter?

9 Opdatering af vejledning SKAT ændrer praksis Igangværende proces omkring opdatering af vejledning Skabt en del usikkerhed omkring praksis Hvordan håndteres foreninger med underafdelinger? Kan offentlige midler være private indtægter? Skal de private indtægter medregnes brutto eller netto? Hvilke indtægter skal medregnes? Hvilke omkostninger skal medregnes?

10 Momskompensationsordningen Godkendelse efter LL 8 A dækker foreningens formål ifølge vedtægterne Alle momsfrie indtægter skal medregnes Moms af alle omkostninger, som ikke er godtgjort på anden måde, kan medregnes Momsfrie velgørende aktiviteter Aktiviteter udenfor formålet Omkostninger, hvor momsen er dækket Momspligtige aktiviteter Private udgifter

11 Foreninger med underafdelinger Hvilken/hvilke enheder er relevante? Ikke selvstændige retssubjekter Underafdelingerne skal indgå i hovedforeningens opgørelse Godkendt hovedforening Indtægterl Indtægter Underafdeling Underafdeling Indtægterl

12 Foreninger med underafdelinger Hvilken/hvilke enheder er relevante? Selvstændige retssubjekter Underafdelingerne kan ikke indgå i hovedforeningens opgørelse Underafdelinger kan ikke opnå momskompensation (ikke mulighed for selvstændig godkendelse OBS religiøse samfund Indtægterl Godkendt hovedforening Underafdeling Underafdeling Indtægterl Underafdeling Underafdeling Indtægterl

13 Foreninger med underafdelinger Relevante overvejelser Tidligere valg om at indregne underafdelinger bortfalder Udgør underafdelinger selvstændige retssubjekter eller ej? Svær afgrænsning Eliminering af intern omsætning Regnskabsmæssig omfordeling af indtægter skal elimineres Konsolidering?

14 Egen finansieringsgrad Bekendtgørelsestekst: Midler modtaget fra det offentlige udgør ikke private indtægter SKATs NYE tolkning: Tilskud fra det offentlige kan kun medregnes som offentlige indtægter Vores opfattelse: Hvis foreningen rent faktisk leverer en konkret modydelse til den offentlige modpart, er der ikke tale om et tilskud, men derimod en privat indtægt Momslovens begreb Levering mod vederlag som udgangspunkt? Krav om konkret modydelse Konkrete eksempler?

15 Egen finansieringsgrad Brutto- eller nettoindtægt medregnes som privat indtægt? Bekendtgørelsestekst: overskud ved indsamlinger samt ved salg af diverse artikler Indsamlinger Afgørende om der er tale om et indsamlingsarrangement eller en aktivitet, hvor man modtager en modydelse for sit bidrag Kun direkte omkostninger skal modregnes Underskud skal ikke modregnes men sættes til nul Salg af handelsartikler Brutto/netto er uafklaret! Tidligere begrænset anvendelse af netto-princip Særligt relevant for genbrugsbutikker Kun direkte omkostninger skal medregnes

16 Egen finansieringsgrad Bekendtgørelsestekst: Private indtægter omfatter ikke beløb modtaget fra stat, regioner, offentlige institutioner, offentlige fonde, EU eller tilsvarende internationale organisationer Tilskud fra internationale private organisationer m.m. betragtes som private indtægter. Bekendtgørelsestekst: Såfremt en anden privat organisation yder et bidrag, tilskud eller andet fragår sådanne beløb i den ydende organisations opgørelse og indgår i den modtagende organisations opgørelse... Gælder kun hvis den modtagende organisation er godkendt Ydede bidrag skal altid fragå i private indtægter, uanset om bidraget er modtaget som et offentligt middel

17 Momsomkostninger Hvilke momsomkostninger kan medregnes? Moms af omkostninger, der vedrører de momsfrie velgørende aktiviteter Kun momsbelagte omkostninger kan medregnes OBS: Reverse charge ved køb fra udlandet Husk at betale moms og få den medregnet i kompensationsgrundlaget Ingen private udgifter SKAT vil gerne definere dette ud fra momslovens 42, men fremgår ikke af bekendtgørelsesteksten

18 Huskelisten Følgende forhold skal overvejes ved ansøgning: Underafdelingers status Leverance til offentlige instanser Brutto/netto ved salg af handelsartikler og indsamlinger Tilskudsyders status ved modtagelse af tilskud fra udlandet Godkendt modtager ved tilskud til andre organisationer Reverse charge Private udgifter Hvis I er i tvivl, så anvende denne tommelfingerregel: Medregn indtægter som private indtægter Medregn momsomkostninger til momsgrundlag Orientér SKAT om de punkter, hvor I er i tvivl

19 Kontakt Morten Espenhain Bunch Manager, Indirect taxes [email protected] Jesper Rasmussen Senior konsulent, Indirect taxes [email protected] Christian Dalmose Pedersen Director, Revision [email protected] Deloitte

20 Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begrænset ansvar, og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu Limited og dets medlemsfirmaer Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited