Åbningsbalance pr. 1. januar 2007 for Furesø Kommune

Åbningsbalance pr. 1. januar 2007 for Furesø Kommune

Åbningsbalance pr. 1. januar 2007 for Furesø kommune. Indledning: Furesø kommune består fra 1. januar 2007 af følgende sammenlagte kommuner: Værløse Kommune Farum Kommune I henhold til bestemmelserne i budget og regnskabssystem for kommuner skal der pr. 1. januar 2007 udarbejdes en åbningsbalance, der skal indeholde Furesø kommunes aktiver, passiver og egenkapital. Åbningsbalancen danner udgangspunkt for kommunens regnskabsaflæggelse for 2007. Side 2

Ledelsespåtegning. Byrådet og kommunens ledelse har dags dato aflagt åbningsbalance pr. 1. januar 2007 for Furesø Kommune. Åbningsbalancen er aflagt i overensstemmelse med budget- og regnskabssystem for kommuner. Vi anser den valgte regnskabspraksis for hensigtsmæssig, således at åbningsbalancen giver et retvisende billede af Furesø kommunes aktiver, passiver og finansielle stilling. Åbningsbalancen aflægges af Byrådet og afgives til revisionen inden den 30. november 2007. Revisionen afgiver inden den 31. januar 2008 beretning om revisionen af åbningsbalancen til Byrådet, som herefter træffer afgørelse om revisionens bemærkninger inden den 15. marts 2008. Nedenstående datering fra kommunens ledelse og Byrådet angiver datoen for aflæggelse af åbningsbalancen og afgivelse af åbningsbalance til revisionen. Først ved Byrådets endelige afgørelse inden 15. marts 2008 vil åbningsbalancen kunne betragtes som endelig. Indtil dette tidspunkt vil åbningsbalancen anses som udkast. Endelig godkendelse af åbningsbalance pr. 1. januar 2007. Furesø Kommune den 28. november 2007. Kommunaldirektør Økonomidirektør Byrådet Borgmester Furesø Kommune den 2008 Byrådet Borgmester Side 3

Anvendt regnskabspraksis Generelt om indregning og måling Generelt har Furesø Kommune valgt at anvende transaktionstidspunktet som grundlag for registrering af kommunes indtægter og udgifter. I forhold til dette er nedenstående præciseret: Løbende indtægter og udgifter I resultatopgørelsen indregnes indtægter i indtjeningsåret. Forudsætningen er dog, at indtægten kan opgøres endeligt. I modsat fald indgår indtægten i det følgende regnskabsår. Ligeledes indregnes kommunens udgifter, der vedrører regnskabsåret, hvis udgifterne er opgjort og er blevet faktureret. Der skelnes ikke mellem anlægs- og driftsområdet. Køb og salg af fast ejendom Omkring køb og salg af fast ejendom sker registrering af købet og salget på overtagelsesdagen med mindre, der ved overtagelsesdagen fortsat er betingelser, som med relativ stor sandsynlighed kan bevirke, at handlen ikke gennemføres. Værdipapirer og kapitalandele Børsnoterede obligationer og kapitalandele måles til dagsværdien (kursværdien) på balancedagen. Ikke børsnoterede kapitalandele måles til indre værdi i henhold til senest godkendte årsrapport fra det pågældende selskab (beregningsmetode skal fremgå af regnskabet). Værdiregulering af værdipapirer sker via egenkapitalen. Realiserede tab og fortjenester opgøres som forskellen mellem salgssum og bogført værdi pr. seneste 1. januar og registreres via kommunens resultatopgørelse. Finansielle gældsforpligtigelser Finansielle gældsforpligtigelser indregnes til restgælden. Såfremt der i årets løb er foretaget låneomlægning eller låneoptagelse skal disse fremgå af regnskabet. Swaps skal fremgå af regnskabet herunder udløb samt øvrige stamoplysninger. Moms Stort set alle udgifter i kommunens regnskab er opgjort eksklusiv moms, idet momsudgifter refunderes via den såkaldte momsrefusionsordning eller indgår i de momsregistrerede virksomheder. Eventualforpligtigelser og garantier Afgivne garantier med videre indregnes ikke i balancen, men anføres i årsregnskabet som en eventualforpligtigelse. Forpligtigelser anføres i årsregnskabet under fortegnelse over eventualforpligtigelser. Eventualrettigheder Eventualrettigheder registreres ikke i kommunens balance men anføres i årsregnskabet som en eventualrettighed. Side 4

Omkostningsregnskabet Materielle anlægsaktiver Grunde og bygninger, tekniske anlæg og maskiner samt andre anlæg, driftsmateriel og inventar måles til kostpris med fradrag af akkumulerede af- og nedskrivninger. Ikke operative aktiver såsom arealer til rekreative-, naturbeskyttelses- og eller genopretningsformål samt infrastrukturelle aktiver som veje, stier med videre værdiansættes ikke. Der foretages ikke afskrivning på følgende aktiver: Grunde Grunde og bygninger bestemt til videresalg, fremgår af en særskilt regnskabspost, når der foreligger en politisk beslutning om at sætte de pågældende bygninger/grunde til salg. Aktiver under udførelse Immaterielle anlægsaktiver Immaterielle anlægsaktiver kan være erhvervede som internt oparbejdede rettigheder. Typisk vil der være tale om udviklingsomkostninger, investering i systemudvikling eller visse softwareudgifter samt patenter, rettigheder eller licenser. Immaterielle anlægsaktiver måles til kostpris. Kostprisen for erhvervede aktiver opgøres som anskaffelsesprisen. Internt oparbejdede aktiver opgøres til kostpris for køb med tillæg af direkte løn og øvrige interne udviklingsomkostninger, der er medgået til aktivet. Aktiverede immaterielle anlægsaktiver måles til kostpris med fradrag af akkumulerede afskrivninger. Enkeltaktiver anskaffet den 1. januar 1999 eller senere til en kostpris, der overstiger 100.000 kr. samt kostpris for enkeltaktiver over 1 mio. kr. uanset anskaffelsestidspunktet, er aktiveret og vil blive afskrevet. Immaterielle anlægsaktiver afskrives lineært over den forventede brugstid. Afskrivningsperioden udgør maksimalt 10 år. Afskrivningsgrundlag Afskrivningsgrundlaget er kostpris med fradrag af forventet restværdi efter afsluttet brugstid. Med hensyn til kostpris er der nedenstående tilføjelser: Grunde og bygninger anskaffet før den 1. januar 1999 værdiansættes til seneste offentlige vurdering før 1. januar 2004. Denne værdi indgår som afskrivningsgrundlag pr. 1. januar 2004. Maskiner samt andre anlæg, driftsmateriel og inventar medtages, hvor det enkelte aktiv har en kostværdi på over 100.000 kr. Dette gælder i forhold til enkeltanskaffelser anskaffet den 1. januar 1999 eller senere. For enkeltanskaffelser med kostpris over 1 mio. kr. og som fortsat anvendes, er disse ligeledes medtaget uanset anskaffelsestidspunktet. Aktiver, der hver især har en værdi under 100.000 kr., men er anskaffet til et samlet formål, registreres samlet (klumpet) Side 5

Kriterierne for klumpning er følgende: Anskaffelsen sker ved etablering af en ny funktion eller ved en større udskiftning af f.eks. inventar i en bestående funktion. De materielle aktivers levetid udregnes som gennemsnitlig levetid. Levetiden skal mindst udgøre 5 år. De materielle aktiver skal samlet set have en værdi på mindst 100.000 kr. Alle kriterierne skal være opfyldt, før der sker indregning af klumpning. Ved en funktion forstås i denne sammenhæng f.eks. en legeplads, et undervisningslokale, et aktivitetsrum eller andet. Kostprisen omfatter anskaffelsesprisen samt omkostninger direkte tilknyttet anskaffelsen indtil det tidspunkt, hvor aktivet er klar til at blive taget i brug. Forbedringer Forbedringsudgifter sidestilles med anskaffelser, mens vedligeholdelsesudgifter anses som driftsudgifter. Forbedringsudgifter i form af renoveringer, tilbygninger og udvidelser registreres sammen med det oprindelige aktiv eller opføres særskilt i anlægskartoteket. Hvorvidt renoveringen, tilbygningen eller udvidelsen registreres særskilt eller sammen med det oprindelige aktiv afhænger af om tilgangens afskrivningsprofil afviger fra det oprindelige aktivs afskrivningsprofil. Afskrivningernes størrelse Der foretages lineære afskrivninger baseret på følgende vurderinger af aktivernes forventede levetider. Der henvises dog til de af IM gældende retningslinier på området. Bygninger: Administrationsbygninger, beboelsesejendomme, værksteder m.v. 45-50 år Skoler, SFO, daginstitutioner, omsorgscentre, driftsbygninger, idrætsanlæg m.v. 25-30 år. Diverse øvrige bygninger (kiosker, pavilloner m.v.) 15 år. Lejede lokalers indretning afskrives efter den 1. januar 2007 over 10 år eller over lejeperiodens længde når udgiften overstiger 100.000 kr. Tekniske anlæg, maskiner, større specialudstyr og transportmidler Ledninger og stikledninger anskaffet før 1980 75 år, ellers 100 år Forsinkelsesbassin 50 år Pumpestation 20 år Øvrige tekniske anlæg 20-30 år Maskiner, traktorer, sneplove, fejemaskiner, asfaltmaskiner, udstyr til renovation, elektriske motorer, maskiner til storkøkkener, vaskerier mv. 10-15 år. Specialudstyr mv. 5-10 år Transportmidler, biler, busser, lastbiler mv. 5-8 år. Side 6

Inventar IT udstyr mv. 3 år Kontorinventar, samt inventar på institutioner mv. 3-5 år Driftsmateriel, el- og vvs-udstyr, legepladsudstyr, værktøj, måleapparater og lign. 10 år. For anskaffelser foretaget før 1. januar 2007 er der foretaget beregnede akkumulerede afskrivninger fra anskaffelsesåret og frem til 31. december 2006. For ejendomme anskaffet før 1. januar 1999 er der alene beregnet afskrivninger fra 1. januar 2004. Der henvises i øvrigt til bilag 1 vedrørende særlige principper ifm. åbningsbalancen. Afskrivning påbegyndes i ibrugtagelsesåret og regnes altid fra 1. januar, der afskrives således ikke i afhændelsesåret. Finansielt leasede materielle anlægsaktiver: Leasingkontrakter vedrørende materielle anlægsaktiver, hvor kommunen har alle væsentlige risici og fordel forbundet med ejendomsretten (finansiel leasing), måles ved første indregning i balancen til nutidsværdien ad de fremtidige leasingydelser. Ved beregningen af nutidsværdien anvendes leasingkontraktens interne rentefod som diskonteringsfaktor eller en tilnærmet værdi af denne. Finansielt leasede aktiver behandles herefter som øvrige materielle anlægsaktiver. Den kapitaliserede restleasingforpligtigelse indregnes i balancen som en gældsforpligtigelse og leasingydelsens rentedel indregnes over kontraktens løbetid i resultatopgørelsen. Op- og nedskrivninger Der sker indregning af op- og nedskrivninger, når der sker en objektiv konstaterbar hændelse, der resulterer i en ændring i kvalitet, kapacitet eller fremtidig økonomisk nytte af anlægsaktivet. Registrering af op- og nedskrivninger foretages alene når beløbet ikke er uvæsentligt. Omsætningsaktiver Varebeholdninger Varebeholdninger indregnes som omsætningsaktiv, hvis der sker væsentlige forskydninger i lagerstørrelsen, og lagerets værdi overstiger 100.000 kr. Varebeholdninger der overstiger en værdi på 1 mio. kr., skal altid indregnes. Varelagre værdiansættes til kostprisen inklusive indirekte produktionsomkostninger der er medgået til fremstilling af varerne. Tilgodehavender Tilgodehavender opgøres til kostpris, hvilket sædvanligvis svarer til nominel værdi. Der foretages nedskrivninger til imødegåelse af forventede tab til nettorealisationsværdien. Det kan oplyses at tilgodehavender i form af indskud i Landsbyggefonden nulstilles ultimo regnskabsåret, og fremføres primo regnskabsåret. (optages som eventualrettighed i årsregnskabet) Side 7

Egenkapital Egenkapitalen opdeles i følgende elementer: Modpost for takstfinansierede aktiver Modpost for selvejende institutioners aktiver Modpost for skattefinansierede aktiver Reserve for opskrivninger Balancekonti De fire førstnævnte konti anvendes som modkonti i relation til omkostningsregistreringerne, mens balancekontoen modsvarer årets samlede drift, anlæg og finansiering samt eventuelle direkte posteringer på balancekontoen. Feriepengeforpligtigelse Der foretages beregning og hensættelser af skyldige feriedag og feriefridage over for bl.a. funktionærer. Feriepengeforpligtigelsen beregnes som 12½ % af den ferieberettigede løn optjent i det forløbne kalenderår. Feriefridage beregnes som 2½ % af den ferieberettigede løn optjent i det forløbne kalenderår. Feriepengeforpligtelsen medtages fra 2008. Tjenestemandsforpligtigelser: Pensionsforpligtigelser over for medarbejdere er som udgangspunkt afdækket via pensionsforsikringer. Dette gælder dog ikke altid i fuldt omfang for tjenestemænd. For tjenestemænd foretages der en aktuarmæssig opgørelse, af denne forpligtigelse mindst hver 5. år. Opgørelsen skal indeholde en beregning af alle kendte til og afgange. Der tages ved beregningen udgangspunkt i en pensionsalder på 62 år og en rente på 2 %. Aktuarmæssig beregningen af Furesø Kommunes samlede pensionsforpligtelser til tjenestemænd m.fl. pr. 1. januar 2007, er foretaget af Sampension ud fra bestanden af kendte pensionsforpligtelser ultimo 2006. Indregning i resultatopgørelsen Følgende poster føres over resultatopgørelsen på minimum funktionsniveau. De steder, hvor omkostningssted er autoriseret (daginstitutioner, skolefritidsordninger og folkeskole), vil registreringerne ske på omkostningssted: Afskrivninger Forskydninger i varebeholdninger Forskydning i feriepengeforpligtigelse Forskydning i tjenestemandsforpligtigelse Nedskrivning til imødegåelse af tab på tilgodehavender. Specielt vedrørende åbningsbalancen pr. 1. januar 2007 Af vedlagte bilag 1 fremgår de særlige principper og forudsætninger der er benyttet i forbindelse med etablering af Furesø Kommunes åbningsbalance pr. 1.januar 2007. Side 8

Balance pr. januar 2007. Note Aktiver: Primosaldo 1.1.2007 Materielle anlægsaktiver: Grunde og bygninger (09.58.81) 2.545.547.645 Tekniske anlæg, maskiner, større specialudstyr og transportmidler (09.58.82) 944.098.349 Inventar - herunder computere og andet IT-udstyr (09.58.83) 23.395.550 Materielle anlægsaktiver under udførelse mv. (09.58.84) 46.181.556 Materielle anlægsaktiver i alt 3.559.223.100 Immaterielle anlægsaktiver (09.62.85): 339.980 Finansielle anlægsaktiver: 1 Værdipapirer (09.32.21) 42.901.555 Mellemregning med forsyningsvirksomheder (09.35) 83.950.533 2 Øvrige langfristede tilgodehavender (09.32.23-25) 184.892.143 Deponeringer (09.32.27) 333.794.043 Finansielle anlægsaktiver i alt 645.538.274 Omsætningsaktiver: Grunde og bygninger bestemt til videresalg (09.68.87) 278.762.998 3 Kortfristede tilgodehavender (09.25-09.28) 59.693.795 Pantebreve (09.32.20) 24.933.353 Likvide beholdninger (09.22) 85.671.014 Omsætningsaktiver i alt 449.061.160 Aktiver i alt 4.954.162.514 Side 9

Balance pr. januar 2007. Note Passiver: Primosaldo 1.1.2007 Egenkapital: Modpost for takstfinansierede aktiver (09.75.91) -945.458.045 Modpost for selvejende institutioners aktiver (09.75.92) -112.757.071 Modpost for skattefinansierede aktiver (09.75.93) -2.780.110.962 Øvrig balancekonto (09.75.99) 2.836.353.868 Egenkapital i alt -1.001.972.210 Hensættelser: 4 Pensionsforpligtelser (09.72.90) -496.941.841 Langfristet gæld: Langfristet gæld (09.55.63-77) -1.015.737.560 5 Gæld vedrørende finansielt leasede aktiver (09.55.79) -1.987.042.839 Langfristet gæld i alt -3.002.780.399 Kortfristet gæld: Nettogæld tilhørende fonde og legater m.fl. (09.38-43 + 09.45-48) -47.689.817 Øvrig kortfristet gæld (09.51-09.52) -104.778.247 Kortfristet gæld i alt -152.468.064 Passiver i alt -4.654.162.514 6 Garantiforpligtelser 1.123.277.495 7 Lejeforpligtelser 8 Øvrige eventualforpligtelser 20,1 mio. 9 Øvrige eventualrettigheder 13,3 mio. Noter: 1) Kommunens ejerandel i fælleskommunale selskaber er optaget efter indre værdis metode på baggrund af de regnskaber der forelå ved regnskabsafslutning ultimo 2006. 2) Primosaldo indeholder ikke forventet tab på tilgodehavender. Primosaldo indeholder værdien af kommunens indskud i Landsbyggefonden. 3) Andel af kommunens tilgodehavende hos FBS er optaget i åbningsbalancen med 12,1 mio. kr. 4) Aktuarberegning foretaget af Sampension. Side 10

5) Af leasinggælden primo 2007 vedrører ca. 2 mio. kr. Farum Kommunes leasede bygninger mv. Gælden er medio 2007 omlagt til et samlet lån i KommuneKredit. 6) Garantiforpligtelser svarer til Farum og Værløse Kommuners regnskaber 2006. 7) Der er indgået lejekontrakt med Domea gældende for 23 institutioner på sale-and-lease-back vilkår. 8) Hensatte momsforpligtelser vedrørende Farum Nordby udgør ca. 18 mio. kr. 9) Ud over de 13,3 mio. som vedrører ankesag omkring kommunal ejendomsskat vedrørende Flyvestation Værløse, har kommunen et muligt yderligere tilgodehavende i FBS i form af en andel af den endnu ikke udmøntede formue på ca. 250 mio. kr. Side 11

Bilag 1 Særlige principper ifm. etablering af Furesø Kommunes åbningsbalance pr. 1. januar 2007. I forbindelse med etablering af åbningsbalancen 2007 er der benyttet nogle særlige principper og forudsætninger. Årsagen er dels at opfylde Indenrigs- og Sundhedsministeriets nye regelsæt og dels at føre Farum og Værløse kommuners aktiver ind i den nye åbningsbalance efter samme grundprincipper. Fælles for Furesø aktiver: Aktiver er, så vidt muligt, optaget til samme værdi og samme levetid som de stod til ultimo 2006. For aktiver der er afskrevet fuldt ud ultimo 2006 men stadig anvendes er det, ifm. åbningsbalancen, vurderet hvad den reelle værdi og forventede restlevetid er og aktivet er optaget efter disse kriterier. Fra 2007 revurderes værdi og restlevetiden på det tidspunkt, hvor aktivet er fuldt afskrevet og aktivet opskrives kun såfremt det vurderes fortsat at repræsentere en væsentlig værdi (normalt >100.000 kr.). Specielt for Værløse Kommunes aktiver: Bygninger og tekniske installationer Værløse Kommune har tidligere optaget grunde og bygninger, opført eller anskaffet før 1999, til kostpris. I forbindelse med etablering af åbningsbalance 2007 skal disse ejendomme optages i forhold til den seneste offentlige ejendomsvurdering før 1. januar 2004, korrigeret for af- og nedskrivninger i perioden 2004-2006. Dette har betydet at Værløse Kommunes ejendomme er omberegnet og allerede afskrevne ejendomme er optaget i forhold til vurderingen i 2004. Der er tillige optaget ejendomme som tidligere har haft en kostværdi under bagatelgrænsen på 100.000 kr. og dermed ikke har været registreret i anlægskartoteket. Værløse Kommunes bygninger er optaget efter følgende hovedprincipper: Bygninger er registreret som bygningens værdi pr. 1.1.2004 iflg. ejendomsvurderingen, reduceret med 10 % som er registreret som tekniske installationer. Bygninger der var fuldt afskrevet ultimo 2006 og stadig benyttes, er vurderet til at have en restlevetid på minimum 20 år gældende fra 1.1.2007, ud fra den forudsætning at vedligeholdelsesstandarden i Furesø Kommune fortsætter uændret. Det samme er gældende for større og sammenhængende bygninger, f.eks. skoler med tilhørende institutioner. Disse har tidligere været registreret med forskellige restlevetider alt efter hvornår de enkelte dele er anskaffet eller om-/tilbygget. I åbningsbalancen er de optaget med fælles restlevetid. Spildevand Spildevandsledninger, forsinkelsesbassiner og pumpestationer i Værløse er optaget i samlede klumper i anlægssystemet ifm. åbningsbalancen. Specifikationer forligger i de regneark som tidligere har ligget til grund for optagelsen af aktiverne i Værløse Kommune. I regnskab 2007 vil aktiverne blive specificeret i anlægssystemet. Side 12