J.nr. 2010-080-0075 Dato: 27. september 2010 Til Folketinget - Skatteudvalget Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 668 af 10. september 2010. Spørgsmålet er stillet efter ønske fra Nick Hækkerup (S). (Alm. del). Troels Lund Poulsen /Tina R. Olsen
Spørgsmål: Har ministeren modtaget henvendelser fra privatpersoner, virksomheder eller repræsenter for sådanne, der har ønsket den planlagte amnestiordningen for skatteunddragere fremmet? Er dette tilfældet, hvad har argumentationen for en fremrykning af amnestiordningen været fra disse privatpersoner, virksomheder eller repræsentanter? Ministeren bedes endvidere fremlægge sine besvarelser på disse henvendelser eventuelt i anonymiseret form. Svar: I forbindelse med høringen på lovforslaget om strafnedsættelse, Forslag til lov om midlertidig nedsættelse af straffen for overtrædelse af straffelovens 289 i forbindelse med visse udenlandske forhold, har jeg modtaget høringssvar fra Foreningen af statsautoriserede revisorer, Danske Advokater, Advokatsamfundet samt Skattefaglig forening om at virkningstidspunktet først er i 2011. Argumentationen fra Advokaterne er, at det formentlig vil være i strid med straffelovens 3 at straffe personer, der selvanmelder sig før 1. januar 2011, hårdere end personer, der selvanmelder sig på dette tidspunkt. Jeg vedlægger kopi af henvendelserne. Anonymisering har ikke været nødvendig. Side 2
J.nr. 2010-711-0041 Dato: 10. september 2010 Til Folketinget - Skatteudvalget Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrørende forslag til lov om midlertidig nedsættelse af straffen for overtrædelse af skatte- og afgiftslovgivningen i forbindelse med visse udenlandske forhold. Troels Lund Poulsen /Per Hvas
Høringsskema indeholdende høringssvar og kommentarer hertil vedrørende udkast til forslag til lov om midlertidig nedsættelse af straffen for overtrædelse af skatte- og afgiftslovgivningen i forbindelse med visse udenlandske forhold. Organisation Advokatsamfundet Bemærkninger i høringssvar Advokatsamfundet og Danske Advokater har afgivet et fælles høringssvar. Advokaterne er enige i, at det er vigtigt, at de, der overvejer at gøre brug af ordningen, på forhånd kender de nøjagtige konsekvenser heraf. Advokaterne anbefaler i den forbindelse, at der tages højde for retssikkerhedsloven. Advokaterne foreslår til overvejelse en ordning, hvor beskikkelse af en forsvarer gøres mulig. Advokaterne anfører, at lovforslaget efterlader tvivl om, hvorvidt der også samtidig kan påberåbes strafnedsættelse efter de almindelige regler herom. Kommentarer til bemærkninger Da selvanmeldelse er frivillig og forudsætter et samtykke fra den skattepligtige til, at alle relevante oplysninger fremlægges, er de bestemmelser, der fritager en sigtet for oplysningspligt, ikke aktuelle. Et samtykke kan altid tilbagekaldes, og i en sådan situation vil de retsgarantier, en sigtet har, træde i kraft, men det betyder samtidig, at der ikke er tale om selvanmeldelse. Forsvarerbistandsloven om adgang til forsvarerbistand under en administrativ skatte- og afgiftssag gælder også for selvanmeldere. Tvivlen er afklaret, i og med at lovforslaget nu angiver, at bøden maksimalt bliver på 60 pct. af unddragelsen. Det betyder, at bøden kan nedsættes, hvis der i øvrigt er formildende omstændigheder. Advokaterne foreslår, at ordningen skal omfatte midler i alle lande. Det skønnes, at udsigten til en provenugevinst for det offentlige er størst vedrørende midler, der er placeret på steder, hvorfra Danmark hidtil ikke har kunnet få oplysninger, men hvor mulighederne for nylig er eller kan blive forbedret. Personer, der har anbragt midler i lande, hvor Danmark kan få oplysninger fra, har spekule- Side 2
Danske Advokater Advokaterne foreslår, at kravet om en fuldstændig redegørelse for relevante økonomiske transaktioner lempes, eller at der indføres en konkret dispensationsmodel, da SKAT ellers vilkårligt vil kunne beslutte, at betingelsen ikke er opfyldt, fordi der mangler et dokument. Advokaterne anser det for retssikkerhedsmæssigt betænkeligt, at strafnedsættelse er betinget af, at skyldige skatter og afgifter betales inden en vis frist. Ordningen vil i praksis udelukke skatteydere, der ikke er i stand til at betale med det forudsatte meget korte varsel. Endelig anbefaler advokaterne, at ordningen udvides til også at gælde selvanmeldelser, der er foretaget inden 1. januar 2011. Efter advokaternes opfattelse ville det formentlig være i strid med straffelovens 3 at straffe personer, der selvanmelder sig før 1. januar 2011, hårdere end personer, der selvanmelder sig efter dette tidspunkt. Danske Advokater og Advokatsamfundet har afgivet et fælles høringssvar, jf. ovenfor ad Advokatsamfundet. ret i opklaringsrisikoen og bør ikke omfattes af muligheden for straflempelse. Som også anført af advokaterne, er det hensigten, at SKAT vil anlægge en lempelig praksis. Det skal dog ikke være muligt at blive omfattet af ordningen, hvis man bevidst forholder SKAT relevante oplysninger. Skatteministeriet anser det ikke for muligt at lovgive om en konkret dispensationsmodel, da en sådan ville blive for snæver. Formålet med ordningen er at skaffe det offentlige indtægter. Betalingskravet må derfor anses for ufravigeligt. En tidligere virkningsdato end lovens ikrafttræden er ikke mulig, da der ikke på forhånd er vished for, at lovforslaget vil blive vedtaget. Sker det ikke, ville SKAT ikke lovligt kunne vælge at se bort fra oplysninger om mulige lovovertrædelser, der var modtaget inden 1. januar 2011. Hvad angår straffelovens 3 er det dog forventningen, at domstolene ved strafudmålingen vil tage hensyn til ordningen også i sager, hvor selvanmeldelse er foretaget inden 1. januar 2011. Side 3
Dansk Industri Dansk Told- og Skatteforbund Foreningen af Statsautoriserede Revisorer Foreningen Registrerede Revisorer SRF Skattefaglig Forening Har ingen bemærkninger. Har ingen bemærkninger. FSR kan ikke vurdere, om den foreslåede strafnedsættelsesordning er tilstrækkeligt attraktiv til at få den ønskede virkning. FSR anbefaler en utraditionel markedsføring fra skattemyndighedernes side, da mulige kandidater til ordningen næppe vil høre om lovændringen via kundeinformationer fra FSR s medlemmer. FSR finder det retssikkerhedsmæssigt betænkeligt, at ordningen først træder i kraft 1. januar 2011. FSR anbefaler, at ordningen udvides til også at omfatte midler placeret i pengeinstitutter i lande, som Danmark har mulighed for at udveksle oplysninger med. Har ingen bemærkninger. SRF bemærker, at der ved lovforslaget flyttes på de grænser for selvanmeldelse, der er kendte, og som praktiseres. SRF foreslår, at dette præciseres i bemærkningerne, og at ordningen anvendes til at danne et erfaringsgrundlag for en eventuel generel flytning af grænserne for selvanmeldelse. SRF mener, at det må tilkendegives, at skatteydere, der selvanmelder sig i 2010, ikke vil blive straffet hårdere, end de ville blive, dersom de ventede til 2011 med at selvanmelde sig. SRF mener, at det bør overvejes at udvide ordningen, Skatteministeriet forudsætter ikke kundeinformationer fra FSR. FSR og andre rådgiverorganisationer er opfordret til at udtale sig, fordi Skatteministeriet forventer, at visse mulige kandidater til ordningen vil søge rådgivning hos medlemmer af FSR eller andre professionelle skatterådgivere. Der henvises til kommentaren til Advokatsamfundet. Der henvises til kommentaren til advokatsamfundet. Det er korrekt, at grænserne for denne ordning afviger fra de almindelige strafferetlige grænser for selvanmeldelse. Dette er præciseret yderligere i bemærkningerne. Spørgsmålet om de generelle grænser er et strafferetligt spørgsmål, som henhører under domstolene. Der henvises til kommentaren til Advokatsamfundet. Denne situation er omfattet af de almindelige regler om Side 4
så den omfatter alle situationer, hvor der på grund af særlige forhold ikke er sket automatisk indberetning om en udenlandsk konto. selvanmeldelse. Side 5
Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 1402 København K E-mail: proces@skat.dk 20. august 2010 Foreningen af Statsautoriserede Revisorer Kronprinsessegade 8, 1306 København K. Telefon 33 93 91 91 Telefax nr. 33 11 09 13 e-mail: fsr@fsr.dk Internet: www.fsr.dk mbl (X:\Faglig\HORSVAR\2010\H099-10.doc) Høring om strafnedsættelsesordning udkast til lovforslag om midlertidigt nedsættelse af straffen for overtrædelse af straffelovens 289 i forbindelse med visse udenlandske forhold H099-10 Skatteministeriet har 13. juni 2010 fremsendt ovennævnte udkast til lovforslag med anmodning om foreningens bemærkninger. FSR har gennemgået udkast og har følgende bemærkninger hertil: Vi kan ikke vurdere om den foreslåede strafnedsættelsesordning er tilstrækkelig attraktiv til at få den ønskede virkning, hvorefter skatteydere melder sig selv. Efter FSRs opfattelse vil det desuden være hensigtsmæssigt med en utraditionel markedsføringsindsats fra skattemyndighedernes side, hvis ordningen skal blive en succes, da mulige kandidater til ordningen næppe vil høre om lovændringen via kundeinformationer fra FSRs medlemmer. Retssikkerhed FSR finder det retssikkerhedsmæssigt betænkeligt, at ordningen om midlertidigt strafnedsættelse først træder i kraft 1. januar 2011, når ordningen er blevet offentliggjort langt tid inden (i maj 2010). Det efterlader en periode, hvor skatteyderen har kendskab til ordningen, men ikke kan gøre brug heraf. Herudover kan der opstå en situation, hvor en skatteyder kunne have anmeldt sig selv (og opfyldt de andre betingelser), inden skattemyndighederne har iværksat en kontrol af skatte-
2 yderens forhold. Det kan f.eks. tænkes at en skatteyder i oktober 2010 ønsker at gøre brug af ordningen (anmelde sig selv), men må vente til januar 2011. SKAT når dog inden (i december 2010) at kontakte skatteyderen, f.eks. som led i en kontrol af pengeoverførsler til udenlandske pengeinstitutter. Det forekommer under alle omstændigheder bemærkelsesværdigt, at skatteyderen er tvunget til at afvente 1. januar 2011. Det må da være ønskværdigt for skattemyndighederne, at få oplysningerne så tidligt som muligt. 1, stk. 1, nr. 1: Ordningen bør efter vores opfattelse udvides til også at gælde midler, der er placeret i pengeinstitutter, der er beliggende i lande, som er optaget på bilag 1 og som Danmark har mulighed for at udveksle oplysninger med. Med henblik på at opnå størst mulige indbetalinger af unddragne skatter forekommer det ikke hensigtsmæssigt, at skatteydere med konti i disse lande, ikke kan gøre brug af den foreslåede ordning. Danmark har alene ret til at få oplysninger efter anmodning fra de på bilag 1 oplistede lande. Der er muligt at SKAT heller ikke fremover får mistanke til den pågældende skatteyder som har unddraget skat og derfor aldrig anmoder om oplysninger på denne? Så vidt FSR har forstået udleveres disse oplysninger sjældent uden en specifik anmodning. FSR er opmærksom på, at skatteydere med konti i disse lande kan gøre brug af de almindelige regler for selvanmeldelse, der dog er en mindre attraktiv ordning, hvilket Skatteministeriet også anfører i bemærkningerne til lovforslaget. Bemærkningerne Afsnit 4.1 Det anføres i bemærkningerne, at en skatteyder kan foretage en selvanmeldelse ved opkald til et specifikt telefonnummer, brug af en elektronisk formular eller brev til SKAT.
3 Der kan i den forbindelse opstå et bevismæssigt spørgsmål, om hvornår selvanmeldelsen er indgivet. Hvis anmeldelsen sker tæt på fristens udløb eller sker (næsten) samtidigt med at told- og skatteforvaltningen retter henvendelse til skatteyderen. FSR hører i den forbindelse gerne om man påtænker at sikre en korrekt registrering af begivenhedernes rækkefølge, og i givet fald hvordan. Oplysninger, der skal gives til SKAT ved anmeldelsen Hvis anmeldelsen drejer sig om en juridisk person, bør det vel være et relevant CVR nummer der skal oplyses.. Det er næppe altid muligt for skatteydere at oplyse det præcise beløb, der er udeholdt ved anmeldelsen. Genoptagelse af indkomståret Det bør tillige nævnes, at der pålægges renter efter de almindelige regler. Betalingsfrist på 14 dage Det bør formuleres mere klart, hvornår betalingsfristen på 14 dage regnes fra. Fristen kan efter FSRs opfattelse mest hensigtsmæssigt regnes fra vedtagelsen af bødeforlægget, således at de skyldige skatter og afgifter betales samtidigt med bøden. ---oo0oo--- Såfremt der er spørgsmål i forbindelse med ovenstående, står foreningen naturligvis gerne til rådighed med en uddybning heraf. Med venlig hilsen John Bygholm formand for skatteudvalget Mette Bøgh Larsen skattekonsulent