BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab 2011 Gennemsigtighedsrapport

Indholdsfortegnelse Indledning... 4 Juridisk struktur og ejerskab... 5 Ledelsesstruktur i BDO... 6 BDO s netværk... 9 Oplysninger om partnernes vederlag... 11 BDO s interne kvalitetsstyringssystem og politikker for uafhængighed og efteruddannelse... 12 seneste kvalitetskontrol.... 21 Regnskabsoplysninger... 22 Virksomheder omfattet af 21, stk. 3... 23 2

Indledning Revisionslovens 27 og EU s 8. direktiv sætter standarden for, hvilke informationer vi som revisionsfirma skal offentliggøre, efter vores regnskabsår er afsluttet. Disse oplysninger er samlet i denne gennemsigtighedsrapport. Rapporten er udarbejdet i overensstemmelse med lovkravene. 4

Juridisk struktur og ejerskab BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab (i det følgende benævnt BDO) er et dansk revisionsog rådgivningsfirma. BDO Holding III A/S BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab BDO er 100 % ejet af BDO Holding III, der er ejet af en kreds bestående af 60 aktionærer. Alle aktionærer arbejder i virksomheden. BDO Kommunernes Revision, Godkendt revisionsaktieselskab BDO ejer datterselskabet BDO Kommunernes Revision, Godkendt revisionsaktieselskab 100 %. 5

Ledelsesstruktur i BDO Organisationsstruktur Generalforsamling Aktionærråd Bestyrelse Intern revision Kvalitetskontrol Direktion Stabsfunktioner Revision Skat og moms Rådgivning og service Det gennemsnitlige antal fuldtidsbeskæftigede i BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab har været 805 i dette regnskabsår. Aktionærer BDO s aktionærer er alle partnere i virksomheden og statsautoriserede revisorer. Aktionærerne bærer et ansvar for virksomhedens langsigtede levedygtighed og succes, samt at virksomheden konstant udvikler sig og er i stand til at levere ydelser af høj kvalitet, som matcher behov og lovgivning i en dynamisk og omskiftelig virkelighed. Aktionærerne yder især indflydelse på virksomhedens udvikling på den årlige generalforsamling og på aktionærmøder. 6

Bestyrelsen Bestyrelsen består af 9 personer; 6 generalforsamlingsvalgte medlemmer, der vælges for 2 år ad gangen og 3 medarbejderrepræsentanter, der vælges hver fjerde år, senest i efteråret 2008. Bestyrelsen varetager sammen med direktionen ledelsen af BDO. Bestyrelsen har det overordnede ansvar i virksomheden og fastlægger mål samt strategier. Bestyrelsen ansætter og evaluerer direktionen samt udpeger medlemmerne af og formanden for BDO s kvalitetskontroludvalg samt interne revision. Aktionærrådet De 6 generalforsamlingsvalgte bestyrelsesmedlemmer udgør BDO s aktionærråd. Aktionærrådet varetager aktionærkredsens indbyrdes forhold samt forhold, der vedrører aktionærernes situation i relation til virksomhedens udvikling. Bestyrelsesformanden er formand for aktionærrådet. Forretningsudvalget Forretningsudvalget består af bestyrelsesformanden, næstformanden og direktionen. Forretningsudvalget har det overordnede ledelsesmæssige ansvar for at følge op på, at der i forretningsenhederne arbejdes proaktivt på at nå de strategiske mål. Forretningsudvalget drøfter væsentlige beslutninger og dispositioner af principiel karakter. Bestyrelsesmedlemmer Formand Henrik Brünings, statsautoriseret revisor og partner Næstformand Jann Mikkelsen, statsautoriseret revisor og partner Steen Haagensen, statsautoriseret revisor og partner Jørgen Kjer, statsautoriseret revisor og partner Gregers Paulsen, statsautoriseret revisor og partner Henrik S. Poulsen, statsautoriseret revisor og partner Medarbejdervalgte Karl Verner Bertelsen, registreret revisor Conni Lilleris, registreret revisor Ib Jakobsen, revisor Direktion Direktionen udgøres af den administrerende direktør. Frem til 30. september 2011 blev denne post varetaget af Anders Heede, der herefter blev udnævnt til udviklingsdirektør og direktør for Europa i det internationale BDO-netværk. Fra 1. januar 2012 er Stig Holst Hartwig ansat som ny administrerende direktør. Indtil Stig tiltræder, er Jann Mikkelsen konstitueret direktør. Direktionen har ansvaret for implementeringen af den strategi, som bestyrelsen har besluttet for BDO. Dette indebærer bl.a. ansvaret for at føre strategien ud i livet gennem de nødvendige drifts- og udviklingsmæssige aktiviteter. Derudover skal direktionen sikre, at stabene har de nødvendige kompetencer og er organiseret optimalt for at kunne føre strategien ud i livet og støtte driften. 7

Regionsledere BDO har kontorer i 29 byer fordelt over hele landet. Kontorerne er samlet i 9 regioner, der hver har valgt en regionsleder. Vores decentrale forretningsmodel er grundlæggende for BDO, og regionslederne skal derfor bidrage til at sikre sammenhængskraften i forhold til at virke som ét BDO. Regionslederne er ansvarlige for at styrke samarbejdet og koordinationen inden for og imellem de enkelte regioner samt mellem regionerne, direktionen og stabene. Specialafdelinger I BDO har vi 3 specialafdelinger, der hver især har til opgave at stille specialiseret og faglig viden og kompetencer til rådighed for vores kontorer. Samtidig er alle 3 afdelinger selvstændige forretningsområder med egne kunder. Skatte- og momsafdelingen I BDO s Skatte- og momsafdeling arbejder specialister med at rådgive kunder om danske og internationale skatte- og momsforhold. Omstrukturering, rekonstruktion, koncernforhold, generationsskifte, køb eller salg af virksomhed og fast ejendom, personale-goder og incitamentspakker, etablering i udlandet, ind- og udstationering af medarbejdere og brug af udenlandsk arbejdskraft er blot nogle af de områder, afdelingen rådgiver om. Afdelingen fører også skattesager, indhenter bindende svar fra myndighederne og gennemgår kontrakter ud fra et skatte- og momsmæssigt synspunkt. Derudover udgiver afdelingen en række publikationer om aktuelle skatte- og momsforhold. It-revision It-revisions kompetenceområde er blandt andet it-risikostyring, it-baserede revisionsteknikker samt revision af interne it-kontroller. Afdelingens specialister har alle lang erfaring med revision og it. Deres baggrunde er mangeartede fra både tekniske og mere traditionelle revisionsuddannelser. BDO Corporate Finance I BDO Corporate finance arbejder afdelingens specialister med at rådgive om køb og salg af virksomheder herunder generationsskifte af mindre og mellemstore virksomheder. Afdelingen rådgiver om hele processen fra den indledende prisfastsættelse til den afsluttende kontraktunderskrift. Afdelingen har adgang til et bredt netværk bestående af primært danske virksomhedsejere, banker og advokater med interesse i køb og salg af virksomheder. Afdelingen varetager endvidere rådgivning om finansiering fx i forbindelse med restrukturering eller fundraising til vækst. Datterselskab BDO Kommunernes Revision, Godkendt revisionsaktieselskab BDO Kommunernes Revision er Danmarks største udbyder af revision og rådgivning til kommuner og regioner med en markedsandel på over 60 %. BDO Kommunernes Revision er et selvstændigt datterselskab til BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab og ikke omfattet af denne gennemsigtighedsrapport. 8

BDO s netværk BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab er en danskejet revisionsog rådgivningsvirksomhed. Vi er medlem af BDO International Limited - et UKbaseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer. Netværket betjener såvel nationale som internationale kunder og er det femtestørste netværk af revisionsog rådgivningsvirksomheder i verden. Alle netværkets medlemmer betegnes BDO medlemsfirmaer. Siden 1. januar 2010 har BDO været varemærke for både BDO netværket og for alle BDO medlemsfirmaerne. Juridisk struktur i BDO netværket Det internationale BDO netværk koordineres og serviceres fra det belgiske firma, Brussels Worldwide Services, mens netværkets ledelse er samlet i BDO International Limited, der er etableret i London. BDO Council og BDO Policy Board BDO netværket er ledet af BDO Council, BDO Policy Board og det globale lederteam fra BDO International Limited. BDO Council består af en repræsentant fra hvert BDO medlemsfirma. BDO Council godkender budgetter og finansielle spørgsmål, udnævner den politiske bestyrelse samt godkender alle ændringer i den medlemsaftale, alle BDO medlemsfirmaerne har tilsluttet sig. Policy Board er bestyrelsen for BDO International Limited og består af en repræsentant fra hver af netværkets 5 største virksomheder. Repræsentanterne udnævnes for en treårig periode og godkendes af BDO Council. Martin van Roekel, der er administrerende direktør for BDO International Limited deltager også i møderne i Policy Board. Policy Board fastlægger de overordnede politikker og strategier for hele BDO netværket og fører tilsyn med ledelsen af og arbejdet i BDO International Limited. Policy Board mødes mindst 4 gange om året og mere, hvis det er nødvendigt. BDO International Limited Det globale lederteam i BDO International Limited varetager den overordnede koordinering af den fælles strategi og udvikling, ligesom det internationale samarbejde i BDO netværket koordineres og kvalitetssikres blandt andet gennem en omfattende akkrediteringsproces. Hverken BDO International Limited eller nogen af de deltagende medlemsfirmaer er ansvarlige for hinandens handlinger eller undladelser. Hvert BDO medlemsfirma er en selvstændig juridisk enhed i sit eget land. Omsætning Regnskabstallene for det internationale BDO netværk for 2010 viser, at den samlede globale omsætning for alle 110 BDO medlemsfirmaer fordelt i 135 lande er på over 4,1 mia.. Der er godt 48.800 medarbejdere i netværket. 9

BDO Internationals strategiske principper Fundamentet for det internationale BDO netværk udtrykkes i 3 strategiske principper: Global ekspertise Global ekspertise sikres gennem fokus på høj faglighed, ensartede metoder og kvalitetssikring overalt i netværket, således at alle leverer en stærk faglig performance. Vi rådgiver om bæredygtig udvikling af vores kunders virksomheder både nationalt og internationalt, da effektiv videndeling er en af BDO netværkets styrker. Nærhed til kunder Vores indlevelse og nærhed til kunder er BDO s særkende. Vi handler med ærlighed og integritet. Vi lever os ind i vores kunders situation og sikrer dem derved en førsteklasses professionel service. Vi møder vores kunder i øjenhøjde og taler et sprog, de forstår. Attraktiv arbejdsplads Gennem struktureret karriereplanlægning og målrettet uddannelse udvikler alle BDO s partnere og medarbejdere deres faglige og personlige potentiale. North America and Caribbean western europe and mediterranean eastern and central europe Middle East Asia Pacific Sub-Saharan Africa Latin America Bahamas British virgin islands Canada Cayman Islands Jamaica Mexico Netherlands Antilles st. licia st. vincent Trinidad & Tobago USA Argentina Bolivia Brazil Chile Colombia Dominican Rep. Ecuador El Salvador Guatemala Panama Paraguay Peru Suriname Uruguay Venezuela Austria Belgium Cape Verde Cyprus Denmark Finland France Germany Gibraltar Greece Guernsey Ireland Israel Italy Jersey liechtenstein Luxembourg Malta Morocco Netherlands Norway Portugal Spain Sweden Switzerland Turkey Tunisia UK Bulgaria Croatia Czech Rep. Estonia Hungary Kazakhstan Latvia Lithuania Poland Romania Russia Serbia Slovakia Slovenia TURKmenistan Ukraine Angola Botswana comoros kenya Mauritius madagascar Mozambique Namibia Nigeria reunion islands Senegal uganda tanzania seychelles South Africa Zambia Zimbabwe Bahrain Egypt Jordan Lebanon Oman Qatar Saudi Arabia UAE Australia Cambodia China Hong Kong India Indonesia Japan Korea Malaysia New Zealand Pakistan Philippines Singapore Sri Lanka Taiwan Thailand Vietnam 10

Oplysninger om partnernes vederlag BDO har 2 partnergrupperinger: Aktionærer i BDO Ansatte partnere. Aktionærernes vederlag fastsættes ved årets udgang med udgangspunkt i de enkelte forretningsenheders målopfyldelse og realiserede økonomiske resultater. De ansatte partnere forhandler individuelt deres vederlag 1 gang årligt. 11

BDO s interne kvalitetsstyringssystem og politikker for uafhængighed og efteruddannelse Kvalitetsstyringssystem I BDO har vi et kvalitetsstyringssystem, der sikrer, at vi overholder: International kvalitetsstandard 1 (ISQC 1) Kvalitetsstyring i firmaer, som udfører revision og review af historiske finansielle oplysninger, andre erklæringsopgaver med sikkerhed samt beslægtede opgaver. International revisionsstandard 220 (ISA 220) Kvalitetsstyring i forbindelse med revision af historiske finansielle oplysninger Retningslinjer for revisors etiske adfærd udstedt af IFAC samt særlige danske lovregler Retningslinjer fra det internationale BDO netværk. Kvalitetsstyringsmanual Vores kvalitetsstyringsmanual indeholder følgende hovedpunkter: 1. BDO s idégrundlag og målsætning 2. BDO s kvalitetsstyringspolitik 3. Generel kvalitetsstyring 4. Styring af kvaliteten i den enkelte opgave 5. Efterfølgende kvalitetskontrol. Ad 1. BDO s idégrundlag og målsætning Formål BDO s formål er jf. vedtægternes 1: at drive revisionsvirksomhed og anden i forbindelse hermed stående virksomhed. Herved forstås ud over revision regnskabsmæssig assistance, rådgivning og anden virksomhed, der står i naturlig forbindelse med disse arbejdsområder, og som er forenelige med partnernes forpligtelser som statsautoriserede revisorer. Omdømme og profil BDO skal over for omverdenen fremstå som en progressiv, dynamisk virksomhed med en høj faglig standard. Gennem et stærkt engagement i lokalområderne skal BDO opfattes som det lokale statsautoriserede revisionsfirma med den store revisionsvirksomheds ekspertise. Mission BDO medvirker til at skabe sund vækst for virksomheder og menneskene bag. Produktudvikling For at sikre at BDO til enhver tid leverer produkter, 12

der er på højde med udviklingen inden for bl.a. revisions-, skatte- og regnskabsteori samt økonomisk styring, udvikler vi løbende vores produktpalette. Produkterne skal så vidt muligt være standardiserede og med mulighed for en høj grad af individuel tilpasning til den enkelte kunde. De skal være brugervenlige og kunne forstås og anvendes af modtagere, der ikke er revisionsog regnskabsuddannede. Produkterne skal være af høj faglig standard og troværdighed, og de skal indeholde de informationer, der er nødvendige for og tilstrækkelige til, at modtagerne kan foretage en selvstændig vurdering. Det er BDO s produktudvalg, der i samarbejde med udviklingsafdelingen sikrer den fortsatte produktudvikling. Kunder Enhver henvendelse om optagelse som kunde behandles grundigt, og afvisning finder sted, hvis det skønnes, at optagelse ikke er forenelig med vores politikker og retningslinjer, eller at det ikke vil være økonomisk forsvarligt for kunden eller for BDO. Medarbejdere BDO skal være en attraktiv og stabil arbejdsplads. Det vil sige, vi til stadighed har et miljø, som virker tiltrækkende på såvel nuværende som fremtidige medarbejdere. For at fastholde medarbejdere, som er i besiddelse af de fornødne kvalifikationer til løsning af aktuelle og fremtidige arbejdsopgaver, lægges der vægt på at sikre den enkelte medarbejders mulighed for udvikling gennem praktisk og teoretisk uddannelse. Den gensidige respekt, tillid og forståelse mellem medarbejdere og ledelse styrkes gennem samarbejde med de valgte medarbejderrepræsentanter i samarbejdsudvalget. Ad 2. BDO s kvalitetsstyringspolitik Målsætning BDO har siden stiftelsen den 1. januar 1990 målrettet kvalitetsstyringen for at sikre et højt kvalitetsniveau i det udførte arbejde. Kvalitetsstyring Kvalitetsstyring er en systematisk styring af kvaliteten i en serviceydelse startende i tilblivelsesforløbet med en idé over udviklingen af idéen, markedsføringen og tilbudsgivningen og til selve udførelses- og leveringsfasen. Formål med BDO s kvalitetsstyring er at sikre: At kvaliteten indbygges i vores ydelser fra udvikling af ideen til udførelse og levering. At vores delydelser udføres med en ensartet høj kvalitet. At vi til enhver tid lever op til kravene i faglige standarder samt lovgivningen og anden regulering. Herunder hører revisorlovgivningen og Internationale standarder om revision og kvalitetsstyring samt yderligere danske krav ifølge dansk revisorlovgivning (ISQC og ISA). At vi til enhver tid lever op til kravene i forbindelse med vores medlemskab af FSR -Danske revisorer. Kvalitetsstyringen kan ikke afgrænses til en isoleret funktion, men indgår tværtimod som en integreret del af arbejdsprocessen i alle firmaets funktioner. 13

Formålet med kvalitetsstyringspolitikker er at opfylde målene i ISQC 1, hvor der er krav om følgende politikker og procedurer: Anvendelse og overholdelse af relevante krav Elementer i et kvalitetsstyringssystem Ledelsesansvar for kvalitet i firmaet Relevante etiske krav Accept og fortsættelse af kundeforhold samt af specifikke opgaver Menneskelige ressourcer Opgavens udførelse Overvågning Dokumentation af kvalitetsstyringsystemet. Kvalitetsstyringssystemet Grundlaget for kvalitetsstyringssystemet er ISQC 1 og ISA 220. En væsentlig og integreret del af ISA erne er de etiske regler. De etiske krav udgør de grundlæggende principper for professionel skik og omfatter følgende: Integritet Objektivitet Faglig kompetence og fornøden omhu Fortrolighed Professionel adfærd. Kvalitetsstyringssystemet omfatter 3 elementer, der opdeles som vist i figuren herunder: Kvalitetsstyring Revisionsfirmaets generelle kvalitet Kvalitet på sagsniveau (individuelt) Efterfølgende kvalitetskontrol (review) 14

Vi anvender ordet kvalitetssikring vedrørende de to første elementer, dvs. generel kvalitetssikring og individuel kvalitetssikring. Omfang, kompetenceområder ISQC 1 og ISA 220 omfatter de generelle politikker og procedurer vedrørende revisionsarbejde samt procedurer vedrørende det arbejde, der uddelegeres til medarbejdere i forbindelse med den enkelte revisionsopgave. ISQC 1 er endvidere gældende for øvrige erklæringsopgaver, beslægtede opgaver og rådgivningsopgaver inden for revisors professionelle kompetenceområde. Kvalitetsstyringen omfatter således: Alle ydelser inden for BDO s kompetenceområde inklusive specialafdelingerne, Skatte- og momsafdelingen, It-revision samt BDO Corporate Finance. Alle ydelser leveret af dattervirksomheder, herunder BDO Kommunernes Revision, Godkendt revisionsaktieselskab. Ansvarlig for kvalitetsstyringen Bestyrelsen har det ultimative ansvar for kvalitetsstyringssystemet. Produktudvalget formål er at udarbejde vejledninger, standarder og retningslinier vedrørende revision og regnskab, der blandt andet sikrer overensstemmelse med lovgivning, revisionsstandarder og regnskabsvejledninger mm. Herudover varetages kvalitetsstyring og overvågning heraf dels af Produktudvalget og dels af Kvalitetskontroludvalget. Produktudvalgets medlemmer er Karl Aage Brasted, videnchef, statsautoriseret revisor og partner Claus Bonde Hansen, udviklingschef, statsautoriseret revisor og partner Torben Johansen, statsautoriseret revisor og partner Niels H. Enevoldsen, statsautoriseret revisor og partner Mette Brøgger, sekretær KvalitetskontroludvalgetS medlemmer er Peter Christensen, formand og risk manager, statsautoriseret revisor og partner Ole Christian Nielsen, næstformand og BDO International risk management contact, statsautoriseret revisor og partner Tommy Wulff Andreasen, ansvarlig for kvalitetskontrol, statsautoriseret revisor og partner Lars Ove Hansen, statsautoriseret revisor og partner Ole Østergaard, statsautoriseret revisor og partner Jeanette Staal, statsautoriseret revisor og partner Palle Hansen, statsautoriseret revisor og partner Steen Klit Andersen, statsautoriseret revisor og partner Mette Brøgger, sekretær 15

Formålet med Kvalitetskontroludvalget er både at gennemføre en efterfølgende kvalitetskontrol og løbende at kontrollere, at ISQC 1 og ISA 220, samt andre revisionsstandarder og vores interne regler, er overholdt. Udvalget udarbejder ikke selv retningslinjer, men sikrer derimod, at de foreligger. Ansvaret for udarbejdelse af øvrige retningslinjer for firmaets generelle kvalitet (fx uddannelse, uafhængighed mv.) ligger hos bestyrelsen. Endelig har hver enkelt medarbejder et personligt ansvar for kvalitet ved dagligt at være bevidst om og arbejde efter vores kvalitetsstyringspolitikker og -procedurer, samt de mål disse er udformet til at opfylde. Herudover anerkender BDO vigtigheden af at modtage tilbagemeldinger på vores kvalitetsstyringssystem fra medarbejdere. Derfor opfordrer vi medarbejderne til løbende at tilkendegive deres synspunkter eller betænkeligheder vedrørende kvalitetsstyringsforhold. Corporate Image BDO s holdning til kvalitetsbegrebet er, at kvalitet ikke kun omfatter faglig kvalitet, men også et mere udvidet begreb for firmakvalitet. Begrebet indeholder bl.a. organisationsmæssige forhold som lokaler og lokaleindretning, medarbejderprofil, adfærd internt og over for kunder, telefonbetjening, layout af firmaets produkter mv., også betegnet som corporate image. 16

Ad 3. Generel kvalitetsstyring Omfang BDO s generelle kvalitetsstyring omfatter de politikker, metoder og procedurer, der tages i brug for at sikre et højt kvalitetsniveau. Uafhængighed BDO s regler om uafhængighed og kvalitet tager udgangspunkt i revisorlovens bestemmelser om uafhængighed (revisorlovens 24). Ud over reglerne i revisorloven er der udarbejdet interne retningslinjer for, hvilke opgaver partnere og statsautoriserede revisorer må påtage sig at udføre. Hvert år skal alle medarbejdere og partnere underskrive en erklæring, hvor følgende punkter indgår: Insiderforhold Tavshedspligt Uafhængighed. Erklæringen foretages elektronisk via BDO s intranet. Derved sikres, at alle bliver spurgt og afgiver erklæringen. Tavshedspligt Tavshedspligten er beskrevet i vores medarbejderhåndbog. Herudover underskriver enhver, der ansættes i virksomheden, en særlig erklæring. Identifikation og dokumentation I alle kundeforhold kræver vi legitimation for, at kunden er den, han udgiver sig for at være. Dokumentation for denne legitimation opbevares i op til 5 år, efter kundeforholdet er ophørt. Forebyggende foranstaltninger mod hvidvaskning af penge I henhold til lov om forebyggende foranstaltninger mod hvidvask af økonomisk udbytte og finansiering af terrorisme (hvidvaskloven) har revisor en forpligtelse til at foretage visse undersøgelser og i visse situationer at foretage registrering af og underretning om mistænkelige transaktioner. Rapportering og underretning Hvis der opstår mistanke om, at der hos en kunde forekommer hvidvask eller finansiering af terrorisme, undersøges disse forhold nærmere. Såfremt mistanken ved nærmere undersøgelser ikke kan afkræftes, skal der tages kontakt til Risk Management i BDO, der herefter vurderer forholdene og om nødvendigt drager omsorg for underretning af rette myndigheder. Eventuelle underretninger foretages til Rigspolitiet, Særlig Økonomisk Kriminalitet. (SØK) Anonym anmeldelse (whistleblower) I henhold til ISQC 1 om kvalitetsstyring i revisionsfirmaer er der mulighed for, at den enkelte medarbejder anonymt kan anmelde forhold, hvor man ikke mener, at det udførte arbejde eller andre forhold overholder vores interne retningslinjer, lovgivningen eller andre faglige standarder. Afvisning af eksisterende kunder Får revisor under udførelsen af sit arbejde for kunden oplysninger, som ville have medført, at man ikke ville have påtaget sig opgaven, såfremt disse oplysninger tidligere havde været tilgængelige, skal den opgaveansvarlige partner tage kontakt til kunden og infor- 17

mere herom og afstå fra at udføre den pågældende opgave eller fratræde som revisor. Uddannelse og kompetence Vi har et stort kursusudbud for at udvikle og vedligeholde partnere og medarbejderes høje faglige standard. Kurserne udbydes af: Universiteter og handelshøjskoler BDO s kursuscenter Det internationale BDO netværk FSR Danske revisorer Andre relevante eksterne udbydere. Vores medarbejdere er vores vigtigste ressource, og derfor arbejder vi kontinuerligt med at udvikle og fastholde vores medarbejderes høje faglige kompetencer. Det sikrer vi ved at udvikle kurser med vægt på specialiseret faglig viden og fokus på hensigtsmæssige politikker og procedurer. Det sker fx på vores interne Væksthus for Medarbejdere og Væksthus for Ledere samt på videnkonferencer og andre fagspecifikke kurser. Alle revisorer skal deltage i kvalificerende efteruddannelsesprogrammer. Vores statsautoriserede og registrerede revisorer skal efteruddanne sig mindst 120 timer over tre år, således som revisorloven foreskriver. Hovedprincipper for planlægning, udførelse og dokumentation af vores arbejde A. BDO-standarders niveauer BDO s standarder rækker i visse situationer ud over god revisorskik. Det er i disse tilfælde tilladt at fravige BDO-standarderne, såfremt fravigelsen skriftligt begrundes og dokumenteres, og såfremt fravigelsen ikke medfører overtrædelse af god revisorskik. B. Revisionsplanlægning Som udgangspunkt anvendes BDO s risikobaserede revisionsproces, der er baseret på væsentlighed og revisionsrisiko. Revisionsprocessen dækker kravene der stilles i ISA 300 Planlægning af revision af regnskaber. Ad 4. Styring af kvaliteten i den enkelte opgave Generelt Den kundeansvarlige statsautoriserede revisor har ansvaret for kvaliteten i den enkelte opgave. Den kundeansvarlige partner er opgaveansvarlig, hvilket indebærer, at vedkommende har ansvaret for at sikre sig, at BDO s kvalitetskrav efterleves. Konsultationspligt på specifikke opgaver og faglige kvalifikationer hos kolleger Løsning af kundeopgaver er, hvad enten det drejer sig om revision, skat eller rådgivning, baseret på princippet om, at opgaven bemandes og uddelegeres til personer, som besidder den nødvendige kompetence til at udføre arbejdet hurtigt, effektivt og i en tilfredsstillende høj kvalitet. Visse kundeopgaver er så komplekse eller behæftet med så specielle risici, at kvalitetssikringen ikke alene kan påhvile den kundeansvarlige statsautoriserede revisor. I disse tilfælde er der konsultationspligt og i visse særlige tilfælde en pligt til, at opgaven gennemgås af en kvalitetssikringskontrollant, jfr. ISQC 1 og ISA 220. 18

Ad 5. Efterfølgende kvalitetskontrol Kvalitetskontroludvalget består som tidligere nævnt af op til 10 medlemmer, der udpeges af bestyrelsen. Udvalgsmedlemmerne udpeges blandt partnerkredsen, med mindre særlige forhold gør sig gældende. De kvalitetskontrollanter, der udfører kvalitetskontrollen, må ikke være en del af det revisionsteam, der er involveret i udførelsen af opgaven, eller være involveret i en kvalitetssikringsgennemgang af opgaven. Ligeledes må kvalitetskontrollanten ikke være ansat i den region som det kontor, der gennemføres kvalitetskontrol på, er en del af. Udførelse af kontrollen Der foretages gennemgang af 2-4 sager ved hvert kontrolbesøg. De sagstyper, der kontrolleres, er: Erklæringsopgaver inden for revision Erklæringsopgaver, hvor der ikke foretages revision Rådgivningsopgaver. Rapportering til ledelse Kvalitetskontroludvalget rapporterer direkte til bestyrelsen: Ved fremsendelse af udvalgets mødereferater Ved en samlet rapport med resultatet af samtlige foretagne kontrolbesøg. Rapportering til partnere og medarbejdere Kvalitetskontroludvalget rapporterer herudover: Ved en årlig rapportering til alle partnere og andet relevant personale. Ved en årlig rapportering via Produktudvalget, når repræsentanter herfra underviser revisorer på kurset Aktuel Skat/Revision/Regnskab. Ved en årlig rapportering på intranettet til alle medarbejdere, hvori generelle mangler, anbefalinger og andre afhjælpende tiltag omtales. International kvalitetskontrol Som led i det internationale BDO netværks internationale kvalitetsstyring reviewes et antal BDOkontorer hvert år af andre landes BDO-partnere. Alle firmaer skal undersøges hvert tredje år. Specialafdelinger Som led i BDO s kvalitetssikring er der fastsat retningslinjer for, at BDO s specialafdelinger skal konsulteres i en række opgaver af større karakter eller med særlige risici. Når der foretages kontrol af de enkelte partnere og statsautoriserede revisorer, følges der op på, om denne konsultationspligt er overholdt. 20

seneste kvalitetskontrol Vi var i efteråret 2009 udtaget til Revisionstilsynets lovpligtige kvalitetskontrol. Resultatet af kvalitetskontrollen var en godkendelse af vores kvalitetsstyringssystem uden kritiske bemærkninger. I en særskilt rapport til BDO s ledelse fremsatte Revisortilsynet forslag til yderligere forbedring af vores kvalitetsstyring. Disse forslag er inddraget i det løbende arbejde med at forbedre vores kvalitetsstyringssystem. Udtalelse fra bestyrelsen Som øverste ansvarlige ledelse har bestyrelsen vurderet, at BDO s kvalitetsstyringssystem, således som det er beskrevet ovenfor, fungerer effektivt, og at uafhængighedspolitikkerne overholdes. 21

Regnskabsoplysninger Omsætningsfordeling 2010/11 mio. kr. % Revision af regnskaber 336,3 49,9 Andre erklæringer med sikkerhed 9,6 1,4 Skatterådgivning 59,4 8,8 Anden regnskabs- og rådgivningsassistance 269,2 39,9 Total 674,5 100 revision af regnskaber andre erklæringer med sikkerhed skatterådgivning andre ydelser Antal ansatte i BDO på heltidsbasis 805 22

Virksomheder omfattet af 21, stk. 3 Liste over virksomheder, som vi i det foregående regnskabsår har udført opgaver for efter 1 stk. 2. Selskaber noteret på OMX og GXG Markets Ejendomsaktieselskabet Pakhuset FCM Holding Fåmandforeningen Jyske Invest Engros Hedgeforeningen Jyske Invest Investeringsforeningen Jyske Invest Investeringsforeningen Jyske Invest International Lastas A/S Lån & Spar Bank A/S, Kbh. Nordjyske Bank A/S Silkeborg IF Invest A/S Sparekassen Faaborg A/S Tønder Bank A/S Østjydsk Bank A/S Andre finansielle kunder Andelskassen Ebeltoft, Ebeltoft Andelskassen OIKOS, Århus Boddum-Ydby Sparekasse, Boddum Folkesparekassen, Silkeborg Fondsmæglerselskabet InvesteringsRådgivning A/S Funder Fælleskasse Andelskasse J.A.K. Andelskasse, Østervrå Jyske Invest Fund Management A/S Klim Sparekasse, Klim Langå Sparekasse, Langå Nordoya Sparekassi, Færøerne Sparekassen Vendsyssel Sønderhå-Hørsted Sparekasse Vokslev Sparekasse, Vokslev 23

BDO tager forbehold for trykfejl og eventuelle ændringer efter redaktionens slutning. November 2011 Copyright BDO Alle rettigheder forbeholdes. Mekanisk, fotografisk, elektronisk eller anden form for gengivelse eller mangfoldiggørelse af dette regnskab eller dele heraf er ikke tilladt uden BDO skriftlige samtykke ifølge gældende dansk lov om ophavsret. Undtaget herfra er korte uddrag til brug for omtale. 25

BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab og BDO Kommunernes Revision, Godkendt revisionsaktieselskab, begge danskejede revisionsog rådgivningsvirksomheder, er medlemmer af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og dele af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer. BDO er varemærke for både BDO netværket og for alle BDO medlemsfirmaerne. BDO i Danmark beskæftiger godt 1.100 medarbejdere, mens det verdensomspændende BDO netværk har næsten 48.800 medarbejdere i 135 lande.