INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED SELVANGIVELSEN 2013 United International Enterprises Limited United Plantations Berhad
Indhold Til selskabernes aktionærer 3 Selvangivelsen 2013 3 UIE United International Enterprises Limited Bahama-øerne 4 1. Ekstraordinært acontoudbytte 2013 4 2. Dødsbobehandling 4 3. Selvangivelsen 2013 4 Beskatning af aktieudbytte for fysiske personer 4 Beskatning af aktieavance for fysiske personer 6 Beskatning af aktieudbytte for selskabsaktionærer 6 Beskatning af aktieavance for selskabsaktionærer 7 UP - United Plantations Berhad Malaysia 9 1. Acontoudbytte 2013 9 2. Dødsbobehandling 10 3. Selvangivelsen 2013 10 Beskatning af aktieudbytte for fysiske personer 10 Beskatning af aktieavance for fysiske personer 11 Beskatning af aktieudbytte for selskabsaktionærer 12 Beskatning af aktieavance for selskabsaktionærer 13
Til selskabernes aktionærer Selvangivelsen 2013 Hermed specifikation af udbytter og ultimokurser for følgende selskaber: UIE - United International Enterprises Limited UP - United Plantations Berhad Omregningstabel Selskabernes regnskaber giver undertiden anledning til spørgsmål om arealmål, hvorfor vi herunder angiver følgende omregningstal: 1 tønde land = 5.516,20 m2, 1 acre = 4.047 m2, 1 acre = 0,73 tønde land, 1 tønde land = 1,36 acres, 1 hektar = 2,47 acres, 1 hektar = 1,81 tønde land. Såfremt De har yderligere ønsker med hensyn til sammenligningstal for angivelser i ovennævnte selskabers regnskaber, er De velkommen til at kontakte os. 1993 Skæringsdato På skæringsdatoen 19. maj 1993 var selskabernes børskurser som følger: Aktier Nominel Værdi Børskurs UIE á USD 10,00 DKK 104,00 UP á MYR 1,00 DKK 7,70 Aktionærmøde Vi beder Dem venligst notere, at det officielle aktionærmøde for begge selskaber i år er fastsat til den 30. maj 2014 kl. 10 i Børsbygningen. UP s årsrapport bliver annonceret fredag den 4. april 2014 og kan hentes på www.unitedplantations.com, og UIE s årsrapport bliver annonceret mandag den 7. april 2014 og kan hentes på www.uie.dk. Selvangivelsen for 2013 3/14
UIE United International Enterprises Limited Bahama-øerne Udbytte og valutakurs var som følger: Pr. 1.000 UIE aktier á USD 10,00 Udbytte pr. aktie Kurs Bahamisk Bahamisk Udbytte Udbyttebetalingsdato USD DKK skat % skat DKK DKK 14/06/13 Ordinært udbytte 2,0 5,7273 0 0,00 11.454,60 19/12/13 Ekstraordinært acontoudbytte 6,0 5,4266 0 0,00 32.559,60 Udbytte/skat i alt for 2013 0,00 44.014,20 Aktiekurs på NASDAQ OMX Copenhagen A/S ultimo 2013 (gennemsnitskurs): 30/12/13 DKK 1.125,99 pr. aktie á USD 10,00 1. Ekstraordinært acontoudbytte 2013 Selskabets bestyrelse har besluttet at deklarere et ekstraordinært acontoudbytte på 60 % eller USD 6,00 pr. aktie) som følge af Selskabets likvide beholdning samt den positive udvikling i selskaberne, som UIE investerede i. Udbetalingen fandt sted den 19. december 2013 til aktionærer, som var noteret på aktieregistret den 18. december 2013. 2. Dødsbobehandling I tilfælde af en aktionærs død bedes dødsbobehandleren rette henvendelse til afdødes pengeinstitut, som behandler sagen, da UIE aktierne administreres via VP Securities (Værdipapircentralen). 3. Selvangivelsen 2013 De angivne henvisninger er foretaget på baggrund af 2013 selvangivelsen. Denne selvangivelse kan findes på www.skat.dk. Det lægges til grund, at personen er fuldt skattepligtig og skattemæssigt hjemmehørende i Danmark. Afsnit 3 er udarbejdet af KPMG. Beskatning af aktieudbytte for fysiske personer Bahama-øernes kildeskat Der er ingen kildeskat på udbytte som udbetales fra et selskab på Bahama-øerne. 4/14 Selvangivelsen for 2013
Dansk skat Aktieudbytte beskattes som aktieindkomst (27 % op til DKK 48.300 og 42 % over DKK 48.300). Ægtefæller har dobbelt bundgrænse, dvs. DKK 96.600. Tab på noterede aktier kan modregnes i årets udbytte. En forudsætning for at kunne fradrage tabet er dog, at SKAT har en række oplysninger om de noterede aktier (fx købsdokumenter), dvs. at De tidligere har oplyst SKAT om, at De har noterede aktier og at oplysningerne er givet rettidigt til SKAT. Dette er særligt relevant for aktier i udenlandsk depot, idet depotfører ikke har en indberetningspligt til de danske skattemyndigheder (som de danske depotførere). Se også afsnit Beskatning af aktieavance for fysiske personer. Selvangivelse af aktieudbytte for fysiske personer Aktier i dansk depot Udbytte som er knyttet til aktier i et dansk depot bliver indberettet af depotforvalteren, f.eks. pengeinstituttet. Udbytte af udenlandske noterede aktier i dansk depot vil således fremgå af den fortrykte selvangivelse. De skal kontrollere, at beløbet på den fortrykte selvangivelse er korrekt. Er det ikke korrekt, skal beløbet korrigeres og selvangivelsen indsendes senest 1. maj 2014. Korrektionen sker via blanket 04.068 i rubrik 63. Selvangivelsen for udenlandsk indkomst for 2013 er endnu ikke offentliggjort, men kan senere findes på www. skat.dk. Aktier i udenlandsk depot Aktieudbytte for aktier i udenlandsk depot selvangives på skema nr. 04.012 for udenlandsk indkomst. Blanketten findes på www.skat.dk - Borger - Blanketter - 04 Skat - Selvangivelse og forskud - Personer. Blanketten udfyldes med eget og eventuel ægtefælles CPR-nr. Endvidere anføres Bahamas i rubrikken Fra hvilket land - felt nr. 401. Det modtagne udenlandske aktieudbytte anføres i hovedrubrikken Aktieindkomst under Udenlandsk udbytte, der er aktieindkomst, fra aktier, der er optaget til handel på reguleret marked og ikke er i dansk depot (før indeholdelse af evt. udenlandsk udbytteskat) - felt nr. 452. Aktieudbyttet selvangives i danske kroner. Ved omregning til danske kroner anvendes den officielle valutakurs på erhvervelsestidspunktet, det vil sige kursen på den dag, hvor udbyttet vedtages. Selvangivelsen for 2013 5/14
Beskatning af aktieavance for fysiske personer Gevinst ved afståelse af noterede aktier beskattes som aktieindkomst uanset ejertid og beholdningens værdi (27 % op til DKK 48.300 og 42 % over DKK 48.300). Ægtefæller har dobbelt bundgrænse, dvs. DKK 96.600. Der beregnes en gennemsnitlig købspris for den totale aktiebeholdning på salgstidspunktet. Tab på noterede aktier kan modregnes i årets udbytte og avancer på andre noterede aktier. Det er dog en forudsætning for fradragsretten, at SKAT har modtaget en række oplysninger om de noterede aktier (fx købsdokument), og at disse oplysninger er givet rettidigt. Dette er særligt relevant for aktier i udenlandsk depot, i det depotfører ikke har en indberetningspligt til de danske skattemyndigheder (som de danske depotførere). Overstiger tabet årets udbytte fra eller gevinst på andre noterede aktier, kan det overskydende tab modregnes i en samlevende ægtefælles udbytter og avancer på noterede aktier. Eventuelt yderligere overskydende tab kan fremføres ubegrænset til modregning i udbytter og gevinst for noterede aktier. Selvangivelse af udenlandsk aktieavance og tab for fysiske personer Uanset om den personlige aktionær anvender fortrykt eller udvidet selvangivelse, skal aktiegevinst og tab vedrørende udenlandske aktier selvangives på skema nr. 04.012 for udenlandsk indkomst. Såfremt De har haft en aktieavance ved salg af udenlandske aktier, selvangives avancen under hovedrubrikken Aktieindkomst rubrik 454 for noterede aktier. Overgangsregel for noterede aktier købt før 1. januar 2006 For børsnoterede aktier købt før den 1. januar 2006 vil en eventuel senere gevinst være skattefri, såfremt følgende betingelser er opfyldt: Den samlede kursværdi af alle noterede aktier og investeringsforeningsbeviser må ikke overstige DKK 136.600 (samlet DKK 273.100 for ægtefæller) den 31. december 2005. Aktierne har været ejet i mindst 3 år, når de sælges efter 1. januar 2006. Det er uden betydning om beholdningen tidligere har overskredet beløbsgrænsen, når blot den ikke er overskredet den 31. december 2005. Gevinst/tab ved salg af aktier der er omfattet overgangsordningen skal ikke påføres selvangivelsen. Beskatning af aktieudbytte for selskabsaktionærer Kildeskat på Bahama-øerne Der er ingen kildeskat på udbytte, som udbetales fra et selskab på Bahama-øerne. 6/14 Selvangivelsen for 2013
Dansk skat Hvis udbyttemodtager er et dansk selskab, der besidder mindre ejerandel end 10 % (porteføljeaktier), og der ikke foreligger bestemmende indflydelse, vil det udbyttemodtagende selskab ved opgørelse af den skattepligtige indkomst i Danmark som udgangspunkt skulle medregne udbyttet, da der er tale om noterede aktier. Udbyttet beskattes med 25 % for porteføljeaktionæren. Hvis udbyttemodtager er et dansk selskab, der besidder minimum 10 % af aktiekapitalen er der tale om datterselskabsaktier, og hvis det danske selskab øver bestemmende indflydelse over United International Enterprises Limited, Bahamaøerne er der tale om koncernselskabsaktier. I begge disse tilfælde vil udbytter fra det bahamiske selskab være skattefri for det modtagende selskab, forudsat det udbetalende selskab ikke har fradrag for udbytteudbetalingen på Bahama-øerne. Hvis aktionæren har bestemmende indflydelse skal reglerne om CFC (Controlled Foreign Company) indkomst iagttages. Såfremt datterselskabsaktien ejes af et holdingselskab, og størstedelen af selskabets direkte eller indirekte aktionærer er danske selskabsskattepligtige aktionærer, bør det undersøges, hvorvidt de nye værnsregler for mellemholdingselskaber finder anvendelse, hvilket kan indebære, at aktionærerne i holdingselskabet skal anses som ejende skattepligtige porteføljeaktier i United International Enterprises Limited. Herved kan der opstå en skattepligt, selvom den umiddelbare aktiepost karakteriseres som en datterselskabsaktie. Selvangivelse af aktieudbytte for selskabsaktionærer Aktieudbytte som en selskabsaktionær modtager vedrørende aktier i United International Enterprises Limited, Bahama-øerne skal selvangives særskilt på selskabets selvangivelse i felt 094. Udbyttet selvangives i danske kroner. Ved omregning til danske kroner anvendes den officielle valutakurs på erhvervelsestidspunktet, det vil sige kursen på den dag, hvor udbyttet vedtages. Beskatning af aktieavance for selskabsaktionærer Nye regler fra 1. januar 2010 Før 2010 var gevinst/tab på aktier som hovedregel skattefri hvis de havde været ejet i mere end 3 år. Fra og med indkomståret 2010 er gevinst/tab fra salg af aktier skattepligtige (uanset ejertid), hvis aktionæren ejer mindre end 10 % af aktiekapitalen (porteføljeaktier). Porteføljeaktierne bliver som udgangspunkt beskattet ud fra lagerprincip, mens et realisationsprincip kan vælges for visse aktier. Genvinst/tab på både datterselskabsaktier (over 10 %) og koncernselskabsaktier (bestemmende indflydelse) er som udgangspunkt skattefri efter de samme regler, som gælder for udlodning af udbytte. Selvangivelsen for 2013 7/14
Nettotabskontoen For selskabsaktionærer, som ejer mindre end 10 % af aktierne (porteføljeaktier) i United International Enterprises Limited, Bahama-øerne, skulle der for indkomståret 2010 på selvangivelsen opgøres en nettotabskonto for porteføljeaktierne. Nettotabskontoen opgøres på følgende måde: Skattemæssig anskaffelsessum på alle porteføljeaktier uanset ejertid primo indkomståret 2010 - Handelsværdi af porteføljeaktier primo indkomståret 2010 - Skattefrit udbytte fra porteføljeaktier fra indkomstårene 2007-2009 - Gevinst/tab på porteføljeaktier ejet mere end 3 år solgt efter 25/5 2009 = Nettotabskonto Tab på aktier ejet mindre end 3 år, som er realiseret i indkomstårene 2002-2009, kan modregnes i nettogevinst på porteføljeaktier realiseret i indkomståret 2011 eller senere indkomstår. Nettotabskontoen kan fradrages i gevinster på realiserede og urealiserede porteføljeaktier opstået i 2011 og fremover. Der skelnes ikke mellem de enkelte typer af porteføljeaktier. Selvangivelse af udenlandsk aktieavance og -tab for selskabsaktionærer Gevinst/tab ved salg af aktier indarbejdes som hovedregel i selskabets samlede skattepligtige indkomst og påføres ikke selvangivelsen separat. Såfremt selskabet ikke skal vedlægge bilag til selvangivelsen, skal gevinst/ tab dog påføres selvangivelsen separat i felt 135. Tab skal dog i visse tilfælde påføres selvangivelsen separat. Saldoen for nettotabskontoen, jf. nedenfor primo 2013 skal ikke påføres selvangivelsesblanketten, men kan anføres på hjælpeskema 05.033. Saldoen for nettotabskontoen ultimo året skal påføres selvangivelsesblanketten i felt 86. Hjælpeskema 05.033 er som udgangspunkt valgfrit, men skal indsendes på skattemyndighedernes anmodning. 8/14 Selvangivelsen for 2013
UP - United Plantations Berhad, Malaysia Udbytte - valutakurser, som i øvrigt fremgik af udbytteanvisningerne, var som følger: Pr. 10.000 UP aktier á MYR 1,00 Udbytte Kurs Malaysisk Malaysisk Nettoudbytte Udbyttebetalingsdato % DKK skat % skat DKK DKK Slutudbytte for 2012 05/06/13 30,0 1,9069 25 1.430,18 4.290,53 05/06/13 Ekstraordinært udbytte 55,0 1,9069 25 2.621,99 7.865,96 Acontoudbetaling for 2013 20/12/13 25,0 1,6892 25 1.055,75 3.167,25 20/12/13 Ekstraordinært udbytte 12,495 1,6892 25 527,66 1.582,99 20/12/13 Engangsudbytte 2,0 1,6892 0 0 337,84 Udbytte/skat i alt for 2013 5.635,58 17.244.57 Aktiekurs på NASDAQ OMX Copenhagen A/S ultimo 2013 (gennemsnitskurs): 30/12/13 DKK 41,95 pr. aktie á MYR 1,00 Aktiekurs på Bursa Malysia Bhd. Sdn. ultimo 2013 (gennemsnitskurs): 31/12/13 MYR 26,02 pr. aktie á MYR 1,00 1. Acontoudbytte 2013 Selskabets bestyrelse godkendte den 25. november 2013 et acontoudbytte for året 2013 på 25 % samt et ekstraordinært udbytte på 12,495 % og et skattefrit engangsudbytte på 2 % betalbart den 19. december 2013 med fradrag af 25 % malaysisk skat. Omvekslingskursen var på DKK 1,6892, og således blev det udbetalte netto acontoudbytte pr. 10.000 aktier på DKK 5.088,08. Udbetaling fandt sted den 20. december 2013 til aktionærer, hvis navn fremgik af aktieregisteret pr. 9. december 2013. 2. Dødsbobehandling I tilfælde af en aktionærs død bedes dødsbobehandleren enten downloade Vejledning i behandling af dødsboer fra United Plantations Berhad s hjemmeside www.unitedplantations.com (tryk på Copenhagen Register i menulinjen, og dernæst Deceased Estates ) eller rette telefonisk henvendelse til International Plantation Services Ltd. på telefonnr. +45 33 93 33 30, såfremt der ønskes yderligere oplysninger. Aktier i UP (på Copenhagen Branch Register ), kan færdigbehandles på dette kontor. Det er vigtigt at få overført aktierne til boets eller arvings navn så hurtigt som muligt, da udbytter og eventuelle fondsaktier ikke kan udbetales/ udleveres før overførsel har fundet sted. Aktier, som er registreret f.eks. Dragør Bank A/S on behalf of Niels Nielsen, skal ikke bobehandles, da selskabet betragter banken som aktionær, uanset at banken besidder aktierne på en privat kundes vegne. Aktierne i UP kan ikke sælges, overdrages eller udlægges før selskabets bobehandling har fundet sted. Selvangivelsen for 2013 9/14
3. Selvangivelsen 2013 De angivne henvisninger er foretaget på baggrund af 2013 selvangivelsen. Denne selvangivelse kan findes på www.skat.dk. Det lægges til grund, at personen er fuldt skattepligtig og skattemæssigt hjemmehørende i Danmark. Afsnit 3 er udarbejdet af KPMG. Beskatning af aktieudbytte for fysiske personer Malaysisk kildeskat Efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Malaysia og Danmark er Malaysia afskåret fra at pålægge kildeskat, når en i Danmark skattepligtig person modtager udbytterne. Dansk skat Aktieudbytte beskattes som aktieindkomst (27 % op til DKK 48.300 og 42 % over DKK 48.300). Ægtefæller har dobbelt bundgrænse, dvs. DKK 96.600. Tab på noterede aktier kan modregnes i årets udbytte. En forudsætning for at kunne fradrage tabet er dog, at SKAT har en række oplysninger om de noterede aktier (fx købsdokumenter), dvs. at De tidligere har oplyst SKAT om, at De har noterede aktier og at oplysningerne er givet rettidigt til SKAT. Dette er særligt relevant for aktier i udenlandsk depot, idet depotfører ikke har en indberetningspligt til de danske skattemyndigheder (som de danske depotførere). Se også afsnit Beskatning af aktieavance for fysiske personer Selvangivelse af aktieudbytte for fysiske personer Aktier i dansk depot Aktieudbytte knyttet til aktier i et dansk depot bliver indberettet af depotfører. Udbytte af udenlandske noterede aktier i dansk depot vil således fremgå af den fortrykte selvangivelse. De skal kontrollere, at beløbet på den fortrykte selvangivelse er korrekt. Er det ikke korrekt, skal beløbet korrigeres og selvangivelsen indsendes senest 1. maj 2014. Korrektionen sker via blanket 04.068. Selvangivelsen for udenlandsk indkomst for 2013 er endnu ikke offentliggjort, men kan senere findes på www. skat.dk. 10/14 Selvangivelsen for 2013
Aktier i udenlandsk depot og fysiske værdipapirer Aktieudbytte for aktier i udenlandsk depot og fysiske værdipapirer, der ikke ligger i depot, selvangives på skema nr. 04.012 for udenlandsk indkomst. Blanketten findes på www.skat.dk - Borger - Blanketter - 04 Skat - Selvangivelse og forskud - Personer. Blanketten udfyldes med eget og eventuel ægtefælles CPR-nr. Endvidere anføres Malaysia i rubrikken Fra hvilket land - felt nr. 401. Det modtagne udenlandske aktieudbytte anføres i hovedrubrikken Aktieindkomst under Udenlandsk udbytte, der er aktieindkomst, fra aktier, der er optaget til handel på reguleret marked og ikke er i dansk depot (før indeholdelse af evt. udenlandsk udbytteskat) - felt nr. 452. Udbyttet selvangives i danske kroner. Ved omregning til danske kroner anvendes den officielle valutakurs på erhvervelsestidspunktet, det vil sige kursen på den dag, hvor udbyttet vedtages. Beskatning af aktieavance for fysiske personer Gevinst ved afståelse af noterede aktier beskattes som aktieindkomst uanset ejertid og beholdningens værdi (27% op til DKK 48.300 og 42% over DKK 48.300). Ægtefæller har dobbelt bundgrænse, dvs. DKK 96.600. Der beregnes en gennemsnitlig købspris for den totale aktiebeholdning på salgstidspunktet. Tab på noterede aktier kan modregnes i årets udbytte og avancer på andre noterede aktier. Det er dog en forudsætning for fradragsretten, at SKAT har modtaget en række oplysninger om de noterede aktier (fx købsdokument), og at disse oplysninger er givet rettidigt. Dette er særligt relevant for aktier i udenlandsk depot, i det depotfører ikke har en indberetningspligt til de danske skattemyndigheder (som de danske depotførere). Overstiger tabet årets udbytte fra eller gevinst på andre noterede aktier, kan det overskydende tab modregnes i en samlevende ægtefælles udbytter og avancer på noterede aktier. Eventuelt yderligere overskydende tab kan fremføres ubegrænset til modregning i udbytter og gevinst for noterede aktier. Selvangivelse af udenlandsk aktieavance og tab for fysiske personer Uanset om den personlige aktionær anvender fortrykt eller udvidet selvangivelse, skal aktiegevinst og tab vedrørende udenlandske aktier selvangives på skema nr. 04.012 for udenlandsk indkomst. Såfremt De har haft en aktiegevinst ved salg af udenlandske aktier, selvangives gevinsten under hovedrubrikken Aktieindkomst rubrik 454 for noterede. Overgangsregel for børsnoterede aktier købt før 1. januar 2006 For børsnoterede aktier købt før den 1. januar 2006 vil en eventuel senere avance være skattefri, såfremt følgende betingelser er opfyldt: Den samlede kursværdi af alle noterede aktier og investeringsforeningsbeviser ikke overstiger DKK 136.600 (samlet DKK 273.100 for ægtefæller) den 31. december 2005. Aktierne har været ejet i mindst 3 år, når de sælges efter 1. januar 2006. Det er uden betydning om beholdningen tidligere har overskredet beløbsgrænsen, når blot den ikke er overskredet den 31. december 2005. Gevinst/tab ved salg af aktier der er omfattet overgangsordningen skal ikke påføres selvangivelsen. Selvangivelsen for 2013 11/14
Beskatning af aktieudbytte for selskabsaktionærer Malaysisk kildeskat Efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Malaysia og Danmark er Malaysia afskåret fra at pålægge kildeskat på udbytter der udbetales til et selskab i Danmark. Der opstår herved ikke dobbeltbeskatning. Dansk skat Hvis udbyttemodtager er et dansk selskab, der besidder mindre ejerandel end 10 % (porteføljeaktier), og der ikke foreligger bestemmende indflydelse, vil det udbyttemodtagende selskab ved opgørelse af den skattepligtige indkomst i Danmark som udgangspunkt skulle medregne udbyttet, da der er tale om noterede aktier. Udbyttet beskattes med 25% for porteføljeaktionæren. Hvis udbyttemodtager er et dansk selskab, der besidder minimum 10% af aktiekapitalen er der tale om datterselskabsaktier, og hvis det danske selskab øver bestemmende indflydelse over United Plantations Berhad, Malaysia er der tale om koncernselskabsaktier. I begge disse tilfælde vil udbytter fra det malaysiske selskab være skattefri for det modtagende selskab forudsat det udbetalende selskab ikke har fradrag for udbytteudbetalingen i Malaysia. Hvis aktionæren har bestemmende indflydelse skal reglerne om CFC (Controlled Foreign Company) indkomst iagttages. Såfremt datterselskabsaktien ejes af et holdingselskab, og størstedelen af selskabets direkte eller indirekte aktionærer er danske selskabsskattepligtige aktionærer bør det undersøges, hvorvidt de nye værnsregler for mellemholdingselskaber finder anvendelse, hvilket kan indebære, at aktionærerne i holdingselskabet skal anses som ejende skattepligtige porteføljeaktier i United Plantations Berhad. Herved kan der opstå en skattepligt selvom den umiddelbare aktiepost karakteriseres som en datterselskabsaktie. I fald det malaysiske selskab - der udbetaler udbytte - har en del af eller hele dets fortjeneste der er fritaget for beskatning eller beskattes efter en lavere sats jf. Promotion of Investments Act 1986, er den del af udbyttet der hidrører fra denne lavere beskattede fortjeneste skattefri i Danmark. Lempelse for malaysisk selskabsskat I henhold til dobbeltbeskatningsaftalen mellem Danmark og Malaysia, som er ændret ved protokol af 3. december 2003, skal Danmark som hovedregel give selskaber der ejer mindst 25 % af aktierne i det udbyttebetalende selskab lempelse for den selskabsskat som det malaysiske selskab har betalt i Malaysia, forudsat de almindelige lempelsesvilkår er til stede. Andre aktionærer har tidligere også kunnet anvende denne lempelsesmulighed. Med ændringen af protokollen af 3. december 2003 er dette, fra 2009, kun muligt for selskabsaktionærer som ejer mindst 25 % af aktierne i det udbyttebetalende selskab. Det betyder, at for selskabsaktionærer, der ejer mindst 25 % af aktierne, skal den danske skat af den malaysiske indkomst nedsættes med det laveste beløb, af enten den i Malaysia betalte selskabsskat eller den i Danmark betalbare skat af udbyttet. 12/14 Selvangivelsen for 2013
Dokumentation for betalt malaysisk skat Det malaysiske selskab giver aktionæren dokumentation for betalt malaysisk selskabsskat af det overskud, der er udloddet. Selskabet udsteder dokumentation til hver enkelt aktionær i form af udbyttespecifikation vedhængende udbyttechecken. Selvangivelse af aktieudbytte for selskabsaktionærer Aktieudbytte, som en selskabsaktionær modtager vedrørende malaysiske aktier, skal selvangives særskilt på selskabets selvangivelse i felt 094. Den særlige lempelse (for selskabsaktionærer der ejer mindst 25 %) for den malaysiske selskabsskat anføres i rubrik 019 med et det laveste beløb, af enten den i Malaysia betalte selskabsskat eller den i Danmark betalbare skat af udbyttet. Udbyttet selvangives i danske kroner. Ved omregning til danske kroner anvendes den officielle valutakurs på erhvervelsestidspunktet, det vil sige kursen på den dag, hvor udbyttet vedtages. Beskatning af aktieavance for selskabsaktionærer Nye regler fra 1. januar 2010 Før 2010 var gevinst/tab på aktier som hovedregel skattefri hvis de havde været ejet i mere end 3 år. Fra og med indkomståret 2010 er gevinst/tab fra salg af aktier skattepligtige (uanset ejertid), hvis aktionæren ejer mindre end 10 % af aktiekapitalen (porteføljeaktier). Porteføljeaktierne bliver som udgangspunkt beskattet ud fra lagerprincip, mens et realisationsprincip kan vælges for visse aktier. Gevinst/tab på både datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier er som udgangspunkt skattefri. Nettotabskontoen For selskabsaktionærer, som ejer mindre end 10 % af aktierne (porteføljeaktier) i United Plantations Berhad, Malaysia skulle der for indkomståret 2010 på selvangivelsen opgøres en nettotabskonto for porteføljeaktierne. Nettotabskontoen opgøres på følgende måde: Skattemæssig anskaffelsessum på alle porteføljeaktier uanset ejertid primo indkomståret 2010 - Handelsværdi af porteføljeaktier primo indkomståret 2010 - Skattefrit udbytte fra porteføljeaktier fra indkomstårene 2007-2009 - Gevinst/tab på porteføljeaktier ejet mere end 3 år solgt efter 25/5 2009 = Nettotabskonto Tab på aktier ejet mindre end 3 år, som er realiseret i indkomstårene 2002-2009, kan modregnes i nettogevinst på porteføljeaktier realiseret i indkomståret 2011 eller senere indkomstår. Nettotabskontoen kan fradrages i gevinster på realiserede og urealiserede porteføljeaktier opstået i 2011 og fremover. Der skelnes ikke mellem de enkelte typer af porteføljeaktier. Selvangivelsen for 2013 13/14
Selvangivelse af udenlandsk aktieavance og -tab for selskabsaktionærer Gevinst/tab ved salg af aktier indarbejdes som hovedregel i selskabets samlede skattepligtige indkomst, og påføres ikke selvangivelsen separat. Såfremt selskabet ikke skal vedlægge bilag til selvangivelsen skal gevinst/ tab dog påføres selvangivelsen separat i felt 135. Tab skal dog i visse tilfælde påføres selvangivelsen separat. Saldoen for nettotabskontoen, jf. ovenfor primo 2013 skal ikke påføres selvangivelsesblanketten, men kan anføres på hjælpeskema 05.033. Saldoen for nettotabskontoen ultimo året skal påføres selvangivelsesblanketten i felt 86. Hjælpeskema 05.033 er som udgangspunkt valgfrit, men skal indsendes på skattemyndighedernes anmodning. 14/14 Selvangivelsen for 2013