EKSEMPEL PÅ AKTIVERING

Transkript

1 EKSEMPEL PÅ AKTIVERING leasingaftaler - aktivering Eksempel 3: Aktivering af finansiel leasing i forbindelse med IT-udstyr til administrationen. Der er til aftalen tilknyttet en teknologisikringsaftale, hvorefter der kan foretages løbende tilkøb i efterfølgende år. Anskaffelsessum kr. Aktiverne anskaffes løbende frem til Leasing- og afskrivningsperiode er 4 år. Leasingrenten er 3 %. Leasingydelsen betales årlig forud første gang Scrapværdi antages at være 0 kr. efter 4 år. Aktiv Forpligtelse Forskel mellem. leasingydelse og Årets Saldo finansielle År afskrivning ultimo Ydelse Afdrag er Saldo ultimo i alt Aktiv.sum Side 1 af 8

2 Kontering 2010: xxxx.xx xxxx.xx.00 1) Optagelse af gæld og aktiv på hovedkonto xxxx.xx. 2) Optagelse af gæld og aktiv hovedkonto xxxx.xx.49 Kontante beholdninger xxxx.xx.xx 3) Leasingydelse udgiftsbaseret Der foretages herefter en omkontering af leasingydelsen fra at være udgiftsbaseret til at være sbaseret. Omkonteringen består af 3 elementer: xxxx.xx.06 Modpost. skattefin. Aktiver xxxx.xx.09 4) Neutralisering af udgiftsbaserede leasingydelse i sregnskab ) Finansiel omkost Saldo xxxx.xx.06 6) Leasingydelsens afdragsdel Saldo Side 2 af 8

3 Ved omkonteringen af leasingudgiften til at være sbaseret er det ikke nødvendigt at modpostere med anvendelse af art 0.9, da de 3 modposteringer går ud mod hinanden. Modposteringerne er dog medtaget i eksemplet for at vise alle bruttoposteringer. Herefter foretages der afskrivning på det leasede aktiv: xxxx.xx xxxx ) Afskrivningsbeløb De afledte posteringer på hovedkonto 9 af postering 3-9 er følgende: Kontante beholdninger Balance xxxx.xx xxxx.xx 8) Ad postering Modpost. skattefin. aktiver xxxx.xx xxxx.xx. 9) Ad postering ) Ad postering ) Ad postering Saldo computere og ITudstyr Modpost skattefin. Aktiver xxxx.xx 12) Ad postering Side 3 af 8

4 Konsekvenser af foretagne posteringer: Udgiftsregnskabet: Leasingydelse Art xxxx. Omkostningsregnskabet: Art xxxx. Leasingydelse Neutralisering og rente 06 Afskrivning I alt Til resultatopgørelsen, netto Poster i balancen på hovedkonto 9: Debet Kredit Kontante beholdninger xxxx.xx xxxx.xx comp. og ITudstyr I alt Egenkapital Modpost skattefinansierede aktiver xxxx.xx Balance xxxx.xx I alt Ændring i egenkapital Ændring i balancen Det bemærkes, at balancekontoen, funktion 9.99, ændres svarende til posteringerne i det hidtidige udgiftsbaserede system ( kr.). Den samlede ændring i egenkapitalen, funktion, 9.93 og 9.99, svarer til det sbaserede resultat ( kr.) Side 4 af 8

5 Tilkøb/supplerende anskaffelse Oprindelig anskaffelsessum 2010: kr. Supplerende anskaffes løbende frem til : kr. Leasing- og afskrivningsperiode er 4 år. Leasingrenten er 3 %. Leasingydelsen betales årlig forud. Scrapværdi antages at være 0 kr. efter 4 år. Oprindeligt forløb indkøb 2010 Aktiv Forpligtelse Forskel mellem. leasingydelse og Årets Saldo finansielle År afskrivning ultimo Ydelse Afdrag er Saldo ultimo i alt Aktiv.sum Supplerende indkøb 2011 Aktiv Forpligtelse oprindeligt +supplerende Forskel mellem. leasingydelse og Årets Saldo finansielle År afskrivning ultimo Ydelse Afdrag er Saldo ultimo i alt Aktiv.sum Sup. indkøb Afr Side 5 af 8

6 Kontering 2011: xxxx.xx xxxx.xx.00 1) Optagelse af gæld og aktiv hovedkonto xxxx.xx. 2) Optagelse af gæld og aktiv hovedkonto xxxx.xx.49 Kontante beholdninger xxxx.xx.xx 3) Leasingydelse udgiftsbaseret Der foretages herefter en omkontering af leasingydelsen fra at være udgiftsbaseret til at være sbaseret. Omkonteringen består af 3 elementer: xxxx.xx.06 Modpost. skattefin. Aktiver xxxx.xx.09 4) Neutralisering af udgiftsbaserede leasingydelse i sregnskab ) Finansiel Saldo xxxx.xx.06 6) Leasingydelsens afdragsdel Saldo Side 6 af 8

7 Ved omkonteringen af leasingudgiften til at være sbaseret er det ikke nødvendigt at modpostere med anvendelse af art 0.9, da de 3 modposteringer går ud mod hinanden. Modposteringerne er dog medtaget i eksemplet for at vise alle bruttoposteringer. Herefter foretages der afskrivning på det leasede aktiv: xxxx.xx xxxx ) Afskrivningsbeløb De afledte posteringer på hovedkonto 9 af postering 3-9 er følgende: Kontante beholdninger Balance xxxx.xx xxxx.xx 8) Ad postering Modpost. skattefin. aktiver xxxx.xx xxxx.xx. 9) Ad postering ) Ad postering ) Ad postering Saldo computere og ITudstyr Modpost skattefin. Aktiver xxxx.xx 12) Ad postering Side 7 af 8

8 Konsekvenser af foretagne posteringer: Udgiftsregnskabet: Leasingydelse Art xxxx. Omkostningsregnskabet: Art xxxx. Leasingydelse Neutralisering og rente 06 Afskrivning I alt Til resultatopgørelsen, netto Poster i balancen på hovedkonto 9: Debet Kredit Kontante beholdninger xxxx.xx xxxx.xx comp. og ITudstyr I alt Egenkapital Modpost skattefinansierede aktiver xxxx.xx Balance xxxx.xx I alt Ændring i egenkapital Ændring i balancen Det bemærkes, at balancekontoen, funktion 9.99, ændres svarende til posteringerne i det hidtidige udgiftsbaserede system ( kr.). Den samlede ændring i egenkapitalen, funktion, 9.93 og 9.99, svarer til det sbaserede resultat ( kr.) Side 8 af 8