Procedure, tids- og handleplan for regnskab i Assens Kommune

Transkript

1 Procedure, tids- og handleplan for regnskab i Assens Kommune Økonomi Rådhus Allé Assens

2 1. Indledning 3 2. Det udgiftsbaserede regnskab Registreringsfasen Rapporteringsfasen Anlægsregnskaber 6 3. Det omkostningsbaserede regnskab Registreringsfasen for det omkostningsbaserede regnskab Rapporteringsfasen 7 4. Teknisk afslutning af regnskabet Formelle rammer Regnskabsåret i perioder Likvide konti Moms Afstemning af systemkonti Fejlkonti Mellemregningskonti Salgsstyring Intern afregning Anlægsaktiver Andet Selvejende institutioner med driftsoverenskomster Hovedart Direkte posteringer på hovedkonto Indregning af selskabers værdi (funktion Aktiver og andelsbeviser m.v.) Statuskonti Obligatoriske oversigter Overførsler mellem årene 11 Bilag 1 Tidsplan for regnskab

3 1. Indledning Procedure, tids- og handleplan for regnskabet i Assens Kommune beskriver, hvordan der skal aflægge regnskab, og hvilke produkter regnskabet består af. I regnskabet sker der en opgørelse af afvigelser af årets aktiviteter og forbrug. Herudover sker der en vurdering af kommunens økonomiske situation. Dette er med til at danne grundlag for planlægning og styring af næste års aktiviteter og forbrug. Det er derfor vigtigt, at regnskabet giver et retvisende billede af den økonomiske præstation i regnskabsåret. Som følge af budgetmodellen er der i regnskabsaflæggelsen fokus på dokumentation herunder enhedspriser og mængder samt de opsatte mål for aktiviteter. Der følges med andre ord op på de forudsætninger, som lå til grund for beregningen af budgettet. Regnskabet danner også grundlag for opgørelse af og vurdering af mulige overførsler mellem regnskabsåret og det følgende budgetår. Regnskabet indeholder både et udgiftsbaseret og omkostningsbaseret regnskab. Årsagen til at kommunerne skal afgive regnskab ud fra to principper skyldes, at kommunerne ikke fuldt ud er overgået til det omkostningsbaserede budget- og regnskabssystem, idet kommunerne ikke vedtager omkostningsbaserede bevillinger. Formålet med det omkostningsbaserede regnskab er at øge gennemsigtigheden omkring kommunernes forbrug af ressourcer og øge sammenligneligheden mellem den private og kommunale opgavevaretagelse for hermed, at sætte yderligere fokus på produktivitet og effektivitet. Der er mange mennesker involveret i at afslutte et regnskabsår og lave kommunens samlede regnskab. Det stiller store krav til planlægning og overholdelse af tidsplaner. Samtidig er der forskellige roller i arbejdet. Fagcheferne skal i samarbejde med økonomikonsulenterne aflægge regnskab for de respektive politikområder og disse skal forelægges for fagudvalgene. Finans & Regnskab bearbejder det samlede regnskab og står for den samlede forelæggelse for Økonomiudvalget og Byrådet. Revisionen reviderer kommunens samlede regnskab og forsyner det med en påtegning med konklusionerne af den udførte revision. Selv om Procedure, tids- og handleplan forsøger at være detaljeret og grundigt i forhold til de enkelte arbejdsopgaver i regnskabsafslutningen, har erfaringer fra tidligere år vist, at der kan blive behov for at bede fagområderne om yderligere bistand i løbet af processen. Der kan være særlige opgørelser, redegørelser eller andet. Finans & Regnskab vil i givet fald kontakte de berørte fagområder direkte. I Procedure, tids- og handleplan beskrives i bilag også tidsplaner for de processer, der er knyttet til regnskabsaflæggelsen, herunder afslutningsfasen og de obligatoriske oversigter. Nedenstående figur viser de vigtigste pejlemærker i regnskabsprocessen, som er gældende fra år til år.

4 Nov Dec Jan Feb Ma Apr Maj Jun Jul Aug Sep Supplementsperiode I Supplementsperiode II Afstemninger Endeligt regnskab tilgængeligt Fagområderne i samarbejde med økonom ikonsulenterne udarbejderregnskabsforkl aringer, serv iceudgifter og anmoder om ov erførsler Chefgrupperne behandler regnskabet Direktionen behandler regnskabet Økonom iudv alget behandler regnskabet Rapporteringsfasen Politiskbehandling By rådet behandler regnskabet og ov ersender det til rev isionen Regnskabet offentliggøres Rev isionen behandler regnskabet løbende By rådet behandler rev isonsberetningen og godkender endeligt regnskab 2. Det udgiftsbaserede regnskab Det udgiftsbaserede regnskab (drift og anlæg) viser en opgørelse af årets udgifter og indtægter og dermed årets aktiviteter og forbrug, herunder afvigelser i forhold til de planlagte aktiviteter og budgetterede forbrug. Det udgiftsbaserede regnskab danner ligeledes grundlag for en opgørelse af og vurdering af mulige overførsler mellem regnskabsåret og næste budgetår. Samlet set kan regnskabet betragtes som en opfølgning på de forudsætninger, som lå til grund for budgettet. Se i øvrigt pkt Det udgiftsbaserede regnskab afspejler overordnet et billede af kommunens samlede økonomiske situation. Med de mange formål regnskabet har, bliver det således et væsentligt redskab i planlægningen og styringen af næste års aktiviteter og forbrug og det er derfor vigtigt, at regnskabet giver et retvisende billede af året. Det er i den forbindelse væsentligt at bemærke, at dette kun kan ske såfremt alle statuskonti er afstemt og specificeret. Økonomi Rådhus Allé Assens 2.1. Registreringsfasen Registreringsfasen indeholder bogføring af alle udgifter og indtægter, som vedrører regnskabsåret. Leverandørfakturaer, hvor varer og ydelser er modtaget i regnskabsåret, opkrævninger, regninger til andre kommuner, interne afregninger og anlægsaktiver vedrørende regnskabsåret skal være bogført i økonomisystemet, så de indgår i regnskabet. Registreringsfasen kan opdeles i to perioder; supplementsperiode I og supplementsperiode II; jf. tidsplanen. I fasen indgår ligeledes kontrol og afstemning. Dette for at sikre at de udgifter og indtægter, der er registreret i økonomisystemet, er korrekte. F.eks. skal saldoen i banken stemme med bogføring, statuskonti skal være afstemt og specificeret m.v.

5 2.2. Rapporteringsfasen Når registreringsfasen er afsluttet påbegyndes rapporteringsfasen. I rapporteringsfasen analyseres på datagrundlaget fra registreringsfasen. Der udarbejdes en politisk ledelsesberetning (= specielle bemærkninger; jf. afsnit 4.16) for hvert af kommunens politikområder. Ledelsesberetningen er en opfølgning på den politiske budgetinformation og indeholder bemærkninger omkring væsentlige afvigelser mellem det oprindelige budget og regnskabet, herunder også afvigelser i forhold til mængder. Andelen af hhv. serviceudgifter og overførselsudgifter på politikområdet skal ligeledes opgøres. Ledelsesberetningen udarbejdes i et samarbejde mellem nøglepersoner i fagområderne og Budget & Analyse og forelægges de respektive fagudvalg. Herefter bearbejdes materialet til kommunens samlede regnskab i Finans & Regnskab. Det samlede regnskab forelægges politisk i Økonomiudvalget og i Byrådet. Revisionsbehandlingen foregår løbende under hele regnskabsprocessen. Overførslerne forelægges dog i en særskilt sag i Økonomiudvalget og Byrådet. 2.3 Anlægsregnskaber I afsnit Principper for økonomistyring i Assens kommune skal der aflægges særskilte anlægsregnskaber for afsluttede anlæg når Anlægsbevillingens bruttoudgifter beløber sig til 2,0 mio. kr. eller derover. Der er fastsat krav herom i forbindelse med anlægsbevillingen. For anlæg under 2,0 mio. kr. skal der ikke udarbejdes særskilte anlægsregnskaber. Afsluttede anlægsregnskaber under nævnte beløbsgrænse skal opføres på en totalliste, hvor funktion, sted, bevilling samt forbrug er opført. I øvrigt henvises til Principper for økonomisk styring af anlægsprojekter i Assens kommune. 3. Det omkostningsbaserede regnskab Det omkostningsbaserede regnskab består konkret af forskellige oversigter, jf. afsnit 4.16 Regnskabsafslutningen for det omkostningsbaserede regnskab består af henholdsvis en registrerings- og en rapporteringsfase. Fagområdernes registreringsfase slutter ved lukning af anlægsmodulet Registreringsfasen for det omkostningsbaserede regnskab Finans & Regnskab skal have ajourført anlægsaktiver og aktiveringspligtige varebeholdninger i anlægsmodulet. Det betyder, at alle køb over kr. der opfylder kriterierne for et anlægsaktiv, skal være indregnet. Aktiverne i det omkostningsbaserede regnskab registreres i anlægsmodulet. Efter lukningen af anlægsmodulet sørger Finans & Regnskab for postering af alle poster, der er relateret til det omkostningsbaserede regnskab, herunder afskrivninger, tilgange, afgange, op- og nedskrivninger, tjenestemandspensioner, skyldige feriepenge, leasing samt varebeholdninger. Disse posteringer er særskilt registreret i økonomisystemet og indgår ikke i det udgiftsbaserede regnskab. Det er Finans & Regnskabs ansvar i samarbejde med fagområderne, at oplysningerne i anlægsmodulet er opdateret og retvisende.

6 Finans & Regnskab foretager omkostningsbaserede posteringer i økonomisystemet efter lukning af supplementsperiode II, det har ingen indflydelse på det udgiftsbaserede regnskab. Særligt omkring tjenestemandsforpligtelser og feriepengeforpligtelser: Det er Organisation & Personales ansvar, at oplysningerne om tjenestemandspensioner samt skyldige feriepenge kommer frem til Finans & Regnskab til registrering i omkostningsregnskabet, jfr. nedenfor. Tjenestemandsforpligtelser Kommunens tjenestemandsforpligtelser er opgjort aktuarmæssigt i forbindelse med åbningsbalancen pr. 1. januar Forpligtelsen er opgjort samlet for hele kommunen incl. de overtagne personaler fra Amtet i forbindelse med kommunesammenlægningen. Efterfølgende aktuarmæssig beregning minimum hvert 5 år og i forbindelse hermed udarbejdes en ny opgørelse, således der i forbindelse med regnskabsafslutningen kan blive korrigeret for ændringer. Feriepengeforpligtelser Organisation & Personaleafdelingen bestiller en rapport hos KMD, der sikrer, at alle skyldige feriepenge bliver registreret i omkostningsregnskabet. Feriepengeregistreringen skal i omkostningsregnskabet omfatte alle optjente feriepenge dvs. incl. personale, som har ret til ferie med løn Rapporteringsfasen Der udarbejdes ikke særlige bemærkninger til det omkostningsbaserede regnskab. 4. Teknisk afslutning af regnskabet Den tekniske afslutning af regnskabet omfatter bl.a. afstemning, intern afregning mellem afdelingerne og regnskabsføring Formelle rammer De formelle rammer for regnskabsarbejdet er Lov om kommuners styrelse (styrelsesloven), styrelsesvedtægten for Assens Kommune, Regelsæt om form og konteringsregler fra Økonomi og Indenrigsministeriet samt kommunens egne vedtagne regler i dokumentet Principper for Økonomistyring i Assens Kommune Regnskabsåret i perioder Regnskabsåret er opdelt i perioder: Forsupplement, som dækker december måned i året FØR regnskabsåret Januar december i regnskabsåret Supplement I: primo januar ca. medio januar i året EFTER regnskabsåret (jf. årets tidsplan for konkrete datoer) Supplement II: primo januar ca. medio februar i året EFTER regnskabsåret (jf. årets tidsplan for konkrete datoer) Årets løbende posteringer samt betaling af fakturaer sker i perioden Forsupplement samt i kalenderåret januar december. Leverandørfakturaer vedrørende varer og ydelser, som er modtaget i regnskabsåret, kan betales i perioden Supplement I. Efter udløb af Supplement I-perioden, er der lukket for decentrale enheders adgang til at bogføre fakturaer på gammelt regnskabsår. Supplement II-perioden anvendes af økonomikonsulenter samt administrativt udpegede personer til afslutningsposteringer, herunder refusioner, fejlrettelser m.v.

7 4.3. Likvide konti Finans & Regnskab foretager afstemning af likvide konti. Fristen for afstemning af ultimosaldi på de likvide konti findes i årets tidsplan Moms Der findes flere forskellige typer moms (toldmoms og købsmoms). Fælles for alle typer moms er, at de skal afstemmes og afregnes efter gældende regler fra bl.a. Indenrigs- og sundhedsministeriet og SKAT Afstemning af systemkonti I kontoplanen findes en række systemkonti, som anvendes af kommunens forskellige fagsystemer til automatisk bogføring. Afdelingerne skal nulstille, afstemme og specificere systemkontiene alt efter kontoens formål Fejlkonti Fagsystemer, der foretager posteringer i økonomisystemet, indeholder til tider posteringer, der ikke kan bogføres korrekt (fx kan en konto være lukket). Samtlige fejlkonti skal ved udgangen af supplementsperiode II være nulstillet Mellemregningskonti Posteringer på mellemregningskonti skal ved supplementsperiodens udløb være afstemt, og relevante poster skal være udkonteret til endelige konti. Mellemregninger imellem afdelinger og decentrale enheder skal være afklaret og/eller nulstillet jf. regnskabspraksis i principper for økonomistyring Salgsstyring Salgsstyring anvendes til at udstede fakturaer til eksterne og for indtægtsområder med momsregistreret virksomhed. Opkrævningen skal løbende afstemme kommunens debitorer, og senest i forbindelse med årsregnskabet skal samtlige debitorer opgøres, herunder afstemninger Intern afregning Afregning mellem kommunes afdelinger og decentrale institutioner skal ske inden den fastsatte tidsfrist, jf. årets tidsplan Anlægsaktiver Økonomisystemets anlægsmodul skal umiddelbart efter supplementsperiode II ajourføres med tilgange (aktiver over kr ) og afgange, op- og nedskrivninger, varebeholdninger, leasingbetalinger m.v. Registreringerne danner grundlag for Assens Kommunes omkostningsbaserede regnskab, jf. afsnittet herom Andet Selvejende institutioner med driftsoverenskomster Selvejende institutioner med driftsoverenskomst (som ikke anvender kommunens økonomisystem) får typisk dækket deres driftsudgifter af kommunen i á conto beløb. Beløbene skal nulstilles senest med udgangen af supplementsperiode II.

8 4.12. Hovedart 0 Hovedart 0 vedrører udelukkende det omkostningsbaserede regnskab. Hovedart 0 skal være i balance. Posteringer på hovedart 0 må kun foretages af Økonomi Direkte posteringer på hovedkonto 9 Direkte posteringer på hovedkonto 9 skal være i balance og skal specificeres ved årets udgang Indregning af selskabers værdi (funktion Aktiver og andelsbeviser m.v.) Værdien af ikke-noterede aktier og andre kapitalandele skal indregnes i kommunens balance. Indregningen sker efter den indre værdis metode ud fra kommunens ejerandel og selskabets egenkapital, opgjort i henhold til senest aflagte årsregnskab eller foreløbige regnskab. Postering skal ske på funktion inden udgangen af Supplementsperiode II med modpost på balancekonto Indregningen gælder også for ejerandele i fælleskommunale selskaber ( 60 selskaber). Der redegøres for de direkte posteringer under finansiel status. Beregningerne dokumenteres desuden i regnskabets oversigt over selskabsdeltagelse Statuskonti Kort efter udløbet af Supplementsperiode II kan det endelige årsregnskab udskrives. Senest når det endelige årsregnskab kan udskrives, skal der foreligge en afstemning og specifikation af saldiene på alle statuskonti. Alle afstemninger skal kvalitetssikres, således at dens specifikationer er både reelle og retvisende samt at der er fulgt op på specifikationens poster Obligatoriske oversigter Kommunens regnskab indeholder en række oversigter, der giver et samlet overblik over kommunens økonomi. Disse oversigter udarbejdes af Finans & Regnskab Regnskabet skal i henhold til Indenrigs- og sundhedsministeriets Budget- og Regnskabssystem for Kommuner som minimum indeholde følgende oversigter: Oversigt Ansvarlig Indhold Udgiftsregnskab: Regnskabsopgørelse Finans & Regnskab Regnskabsopgørelsen skal i en kortfattet form vise kommunens udgifter og indtægter opgjort efter udgiftsbaserede principper. Formålet med opgørelsen er at give en overordnet præsentation af det faktiske årsresultat sammenholdt med det budgetterede. Til opgørelsen knyttes der en kort analyse og vurdering af årets resultat samt en forklaring af årsagerne til afvigelser fra det budgetterede. Finansieringsoversigt Finans & Regnskab Formålet med finansieringsoversigten er at vise, hvilken betydning årets regnskabsresultat opgjort efter udgiftsbaserede principper sammen med de finansielle dispositioner (bl.a. lånoptagelse) har for de likvi-

9 Oversigt Ansvarlig Indhold de aktiver, samt om de likvide aktiver udvikler sig som budgetteret. Oversigt over overførte uforbrugte driftsbevillinger Budget & Analyse Baggrunden for denne oversigt er, at der er tale om oplysninger, som kan være væsentlige for kommunens økonomi. Oversigten over overførte uforbrugte bevillinger oplyser således om det øgede likviditetsbehov i forhold til det vedtagne budget. Regnskabsoversigt Finans & Regnskab Regnskabsoversigten er den regnskabsmæssige parallel til budgettets bevillingsoversigt, dvs. det den skal vise regnskabet på bevillingsniveau. Regnskabsoversigten skal gøre det muligt at sammenholde årsbudgettets bevillingsposter og de i årets løb afgivne tillægsbevillinger med de endelige regnskabstal. Bemærkninger til regnskabet Budget & Analyse Finans & Regnskab Ligesom for budgettet vil det ofte være hensigtsmæssigt at opdele bemærkningerne i en generel og en speciel del. I de generelle bemærkninger (ledelsesberetningen) foretages en sammenligning af det faktiske forløb i regnskabsåret med de generelle planlægningsforudsætninger, bl.a. om pris- og lønudviklingen, som lå til grund for budgetvedtagelsen. Der redegøres for de regnskabsmæssige konsekvenser af afvigelser mellem det faktiske og det forudsatte forløb. De generelle bemærkninger afgives mest hensigtsmæssigt i tilknytning til regnskabsopgørelsen. I de specielle bemærkninger (også kaldet ledelsesberetningerne) redegøres mere detaljeret for de konstaterede afvigelser mellem regnskabs- og bevillingsbeløb. De specielle bemærkninger afgives mest hensigtsmæssigt i tilknytning til regnskabsoversigten. I bemærkningerne til regnskabet skal redegøres for de swap-aftaler, som kommunen har indgået. Herunder også for swapaftaler, som er indgået i tidligere regnskabsår, men fortsat løber. Anlægsregnskaber Finans & Regnskab Beløber bruttoudgifterne til et anlægsarbejde sig til 2 mio. kr. eller mere, skal der aflægges et særskilt anlægsregnskab. Omkostningsregnskab: Anvendt regnskabspraksis Finans & Regnskab Beskrivelsen af den anvendte regnskabspraksis i relation til det omkostningsbaserede regnskab skal kort og præcist beskrive, hvordan de frihedsgrader der er ved udarbejdelsen af det omkostningsbaserede regnskab er udnyttet. F.eks. bagatelgrænser for indregning af aktiver, anvendte afskrivningsperioder, principper for anven-

10 Oversigt Ansvarlig Indhold delse af op- og nedskrivninger, anvendelse af grupper eller "klumper" ved indregning af aktiver, evt. indregning af ikkeautoriserede aktiver og forpligtelser som f.eks. tjenestemandspensioner og feriepenge. Beskrivelsen skal endvidere indeholde ændringer i anvendt regnskabspraksis i forhold til tidligere år. Resultatopgørelse Finans & Regnskab Formålet med resultatopgørelsen i det omkostningsbaserede regnskab er at specificere årets resultat som årets indtægter fratrukket årets periodiserede ressourceforbrug. Balance Finans & Regnskab Formålet med balancen er at vise kommunens aktiver og passiver opgjort henholdsvis ultimo regnskabsåret og året før, idet der ved passiver forstås summen af egenkapital og forpligtelser. De enkelte poster kan uddybes i noter. Omregningstabel Finans & Regnskab Omregningstabellen har til formål at forklare forskellen mellem det omkostningsbaserede og det udgiftsbaserede resultat. Anlægsoversigt Finans & Regnskab Anlægsoversigten viser den regnskabsmæssige værdi af kommunens materielle og immaterielle aktiver. Garantier, eventualrettigheder og forpligtelser Finans & Regnskab Af fortegnelsen over garantier skal som minimum fremgå garantiens størrelse ultimo regnskabsåret, hvem der er långiver samt for hvem, der er afgivet garanti. Ved garanti til boligbyggeri kan der angives samlede tal for restgarantisummen. Ved eventualrettigheder forstås ydelser, som i realiteten må betragtes som drift- eller anlægstilskud, men hvor kommunen har sikkerhed i form af pantebreve eller lignende, og/eller hvor kommunen har ret til at få tilskuddet tilbagebetalt, hvis det formål, tilskuddet er ydet til, opgives inden for en given tid. Øvrige oversigter og redegørelser: Personaleoversigt Finans & Regnskab Personaleoversigten skal kunne danne grundlag for en vurdering af personale- Udførelse af opgaver for andre myndigheder Omkostningskalkulationer ved kommunal leverandør- Finans & Regnskab Budget & Analyse forbruget. Baggrunden for disse bestemmelser er hensynet til at sikre en tilstrækkelig åbenhed om den kommunale opgavevaretagelse, herunder at sikre en efterfølgende kontrol med, at opgavevaretagelsen ikke har medført en konkurrenceforvridning i forhold til den private sektor. En opfølgning og kontrol af, om priskravet har været fastsat korrekt, herunder om de

11 Oversigt Ansvarlig Indhold virksomhed af personlig og praktisk bistand forventede effektiviseringer eller ændringer i kvalitetsstandarden er gennemført. Egne oversigter: Overførsler mellem årene Ud over ledelsesberetningerne pr. politikområde under de enkelte udvalg indeholder regnskabet en generel vurdering af kommunens økonomiske situation og råderum, herunder mindreforbrug og merforbrug i regnskabsåret. Det vil danne baggrund for Byrådets godkendelse af regnskabet og af en samtidig godkendelse af beløb til overførsel fra regnskabsåret til følgende budgetår. Ordinær adgang til overførsel af driftsbevillinger fra regnskabsåret til det følgende budgetår er gældende for alle decentrale enheder, som er godkendt til overførsel. Der er ubegrænset overførselsadgang for både over- og underskud dog skal afvigelser på mere end +/- 5% af det korrigerede budget kommenteres i en redegørelse til Byrådet. Ekstraordinær adgang til overførsel af driftsbevillinger kan bevilges af Byrådet. Ansøgning om ekstraordinær overførsel af driftsbevillinger behandles i det politiske system sammen med den øvrige regnskabsbehandling. Principper for overførsler er i øvrigt omfattet af Principper for decentralisering Assens Kommune.

12 Tidsplan for regnskab December : Supplementsperiode I: Regninger vedr anvises og betales via OPUS. Regninger skal betales efterhånden som de indløber, betalingskreditten skal man dog huske at udnytte Skoler, institutioner m.fl. har sidste mulighed for betaling af regninger m.m. til regnskabsåret En detaljeret materialeplan fra Kommunernes Revision udsendes. Materialeplanen påføres navn for udførelse af opgaverne. Januar : Supplementsperiode I: (se ovenfor) : Afstemninger: Statuskonti afstemmes ultimo 2012, eventuelle korrektioner i forbindelse med afstemningen bogføres på regnskabsåret Når statuskonti er afstemt pr. ultimo 2012 fremsendes afstemningen til Finans & Regnskab. For at sikre at afstemningerne stadig stemmer tjekkes de i forbindelse med udløb af supplementsperiode II. Husk at der skal være kvalitet i afstemningerne. Jf. særskilt regulativ. Alle afstemninger skal være færdige senest 15.02, der vil dog være udvalgte konti som har afleveringsfrist 31.01, det vil fremgå af afstemningslisten når denne udsendes. Afstemningerne samles i Acadre sagsnr. 12/22427 således kommunens revision har let adgang til at gennemgå afstemningsmaterialet : Alle puljer mv. skal være fordelt og omplaceret. Februar : Supplementsperiode II: Der skal sendes regninger til andre kommuner samt andre offentlige myndigheder. Regningerne bogføres i regnskab Man skal være opmærksom på, at eventuelle statusposteringer, der foretages, har indflydelse på eventuelt udarbejdede statusafstemninger, hvorfor enkelte af disse afstemninger skal korrigeres. Indhentelse af eksterne regnskaber til bogføring i kommunes økonomisystem : Overførsler fra 2012 til 2013: Der udarbejdes overførsler på drift og anlæg. De beregnede overførsler sendes til budgetansvarlige : Budgetansvarlige beskriver evt. overskridelse af +-5 % reglen for overførsler : Udarbejdelse af årsberetning: Der udarbejdes ledelsesberetning på alle politikområder samt omkostningsregnskab. Marts : Ledelsesberetning fremsendes til Chefgrupperne 14.03: Chefgrupperne behandler ledelsesberetning : Deadline for materiale vedr. årsberetning (oversigter, generelle bemærkninger, ledelsesberetninger, omkostningsregnskab m.v.)samt overførsler. Materiale lægges på fællessag

13 27.03 : Materiale vedr. årsberetning (oversigter, generelle bemærkninger, ledelsesberetninger, omkostningsregnskab m.v.) fremsendes til direktionen 27.03: Opgørelse og korrespondance over overførsel af uforbrugte midler fra 2012 til 2013 for områder og institutioner med overførselsadgang fremsendes til direktionen jf. principper for decentralisering samt overførsler anlæg. April 10.04: Finans & Regnskab udarbejder dagsordenspunkt med bilag til Byrådssekretariatet vedr. årsberetning : Finans & Regnskab udarbejder dagsordenspunkt med bilag til Byrådssekretariatet vedr. overførsler. Behandling i direktion, Økonomiudvalg og Byråd 03.04: Direktionen behandler overførsler for drift og anlæg fra 2012 til : Direktionen behandler årsberetning (oversigter, generelle bemærkninger, ledelsesberetninger mv.) for udgiftsregnskab samt omkostningsregnskab : Økonomiudvalget behandler overførsler fra 2012 til : Økonomiudvalget behandler årsberetning (oversigter, generelle bemærkninger, ledelsesberetninger mv.) for udgiftsregnskab samt omkostningsregnskab : Årsberetningen og det udgiftsbaserede regnskab samt omkostningsregnskabet behandles i Byrådet og oversendes til revisionen. Maj Vurdering af det udgiftsbaserede regnskabs konsekvenser for budget 2013 til drøftelse i fagudvalg. Juni Juli August 21.08: Økonomiudvalget behandler revisionsberetningen for det udgifts- og omkostningsbaserede regnskab samt endelig godkendelse af regnskab : Byrådet behandler revisionsberetningen for det udgifts- og omkostningsbaserede regnskab samt endelig godkendelse af regnskab 2012.

14