RÅDGIVNING REVISION OG REGNSKAB MOMS SKAT KORT NYT

Transkript

1 RÅDGIVNING REVISION RÅDGIVNING ØKONOMISK VEJLEDNING REVISION OG REGNSKAB INDSIGT OG FORSTÅELSE MOMS KORT NY SKAT KORT NYT

2 Nyt fra Roesgaard & Partners Marts 2016 Rådgivning - økonomisk vejledning Tilskud til nye projekter er også en mulighed for din virksomhed Tidligere var det svært for små og mellemstore virksomheder at få et hurtigt overblik over de forskellige støtte- og tilskudsordninger. Det er blevet lettere nu med hjemmesider som og Erhvervsstyrelsens officielle tilskudshjemmeside På finder du de bedste tilskudsmuligheder efter branche med oplysning om tilskudsstørrelse, ansøgningsfrist mv. Ring på tlf og få en uforpligtende samtale og vurdering af din idé samt hjælp til at skrive en ansøgning. Det er et oplagt startsted for små og mellemstore virksomheder, der måske synes, de kunne få lidt mere retur fra det offentlige for deres skatte- og momsbetalinger. Tilskudsmuligheder til små og mellemstore virksomheder Innovationsfondens Grand Solutions (Tilskudsstørrelse 5-30 mio. kr.) Innovationsfonden investerer i 2016 godt 600 mio. kr. i store projekter med vækstpotentiale. Det kan være udvikling af et produkt eller en proces. Markedsmodningsfonden (Tilskudsstørrelse 1,5-11 mio. kr.) I 2016 har Markedsmodningsfonden 58 mio. kr. til markedsmodning af nye innovative produkter. Små og mellemstore virksomheder kan opnå medfinansiering til test og tilpasning af produkter i et realistisk miljø. I perioden 29. februar 6. maj 2016 kan ansøgere booke en telefonisk præscreening, og anhængig af Markedsmodningsfondens vurdering kan ansøgere derefter blive inviteret til at indsende skriftligt materiale (forretningsplan, CV, testbrugererklæring, tildelingskriterier, projektplan og budget) inden 17. maj Horizon 2020 SME Instrument Forretningsmodel innovation (Tilskudsstørrelse 3,5-20 mio. kr.) Under EU s rammeprogram for tilbyder Horizon 2020 SME Instrument Forretningsmodel innovation små og mellemstore virksomheder i alle brancher støtte til udvikling af forretningsmodeller, processer og services. Og gerne i et offentligt-privat samarbejde eller samarbejde på tværs af værdikæden. Ordningen har et overordnet budget på mio. kr., som vil blive udbudt i to separate faser med løbende deadlines. I februar marts bliver der løbende afholdt informationsmøder forud for ansøgningsfristen den 2. maj InnoBooster (Tilskudsstørrelse mio. kr.) InnoBooster tilfører små og mellemstore virksomheder ekspertviden gennem et samarbejde med en videninstitution eller et privat udviklingshus eller ved at ansætte en ny medarbejder med særlige kompetencer. InnoBooster behandler ansøgningerne løbende, så du kan indsende ansøgning, når det passer ind i virksomhedens udviklingsplaner. 1

3 Fase 1-støtte udbydes til undersøgelse og vurdering af den tekniske gennemførlighed og det kommercielle potentiale for banebrydende innovation. Fase 2-støtte udbydes til innovative projekter med henblik på kommercialisering, der er understøttet af en strategisk forretningsplan, f.eks. i fase 1. Fast Track to Innovation Pilot (Tilskudsstørrelse 7-20 mio. kr.) Fast Track to Innovation (FTI) er et pilotprojekt under Horizon 2020, som yder direkte støtte til innovationsprojekter, der er på vej fra demonstrationsfasen til markedsintroduktion. Programmet er målrettet relativt modne nye teknologier, produkter, koncepter, processer og forretningsmodeller, som mangler det sidste skridt inden markedet. Det overordnede mål er at forkorte tiden til markedsintroduktion. Programmet har et budget på 750 mio. kr. i 2016, som bliver fordelt ved tre løbende deadlines. Så selvom tilskud ofte skal søges først på året, og nogle tilskud for 2016 allerede har haft deadline, er der fortsat muligheder for at ansøge om offentlige tilskud i På tilbydes desuden viden og værktøjer til små og mellemstore virksomheder med henblik på at skabe vækst i Danmark. Ring til os og lad os drøfte, om din virksomheds procedure for løbende at overvåge muligheder for tilskud er optimerede og systematiserede. Det er vores erfaring, at der kan være penge i tilskud også for de små og mellemstore virksomheder. REVISION & REGNSKAB - INDSIGT & FORSTÅELSE Revision af tilskudsregnskaber Det virker ikke som om, de offentlige myndigheder har en fast skabelon, de anvender i forbindelse med tilskud. Tendensen er dog, at tilskud starter med en ansøgning inkl. et budget, hvorefter de offentlige myndigheder sender tilsagn inkl. en revisionsinstruks. Straks herefter er det væsentligt, at tilskudsmodtager får oprettet et time/sagssystem, så time- og omkostningsforbruget i forbindelse med projektet kan blive registreret på en hensigtsmæssig måde. I den forbindelse bør forretningsgangen tilpasses, så eksterne omkostninger registreres på projektet på grundlag af bilag attesteret af projektlederen, ligesom medarbejderens timer registreres på projektet efter godkendelse af projektlederen. Det vil sige, at tilskudsfinansierede projekter ofte kræver indførelse af timeregistrering, og den kan med fordel indrettes, så den afspejler budgetkategorierne i tilsagnet og muliggør budgetopfølgning. Efterfølgende afholder tilskudsmodtager en række omkostninger og afleverer ofte også en rapport om de opnåede resultater i forbindelse med projektet. Når tilskudsmodtagerens administrative struktur allerede er på plads ved projektstart, vil det mere eller mindre være en formsag at udarbejde projektregnskab med underliggende dokumentation i form af omkostningsbilag og timeregistreringer samt forklaring af eventuelle budgetafvigelser. Når der herefter er foretaget revision, indsendes det reviderede projektregnskab inkl. en revisionsprotokol til de offentlige myndigheder, som afslutningsvis udbetaler tilskuddet, hvis ellers tilskudsbetingelserne er overholdt. Ring til os allerede, når du modtager tilsagn om tilskud, og lad os drøfte, om den administrative struktur er på plads. 2

4 Regnskabs- og skattemæssig behandling af tilskud Regnskabsmæssig behandling af tilskud Offentlige tilskud skal indregnes i årsrapporten, når virksomheden har fået tilsagn og opfylder betingelserne for at få tilskuddet, og det er overvejende sandsynligt, at tilskuddet ikke skal tilbagebetales. Tilskud til dækning af omkostninger skal indregnes i resultatopgørelsen samtidig med de omkostninger, som tilskuddet skal dække. Hvis tilskuddet modtages, før omkostningerne afholdes, skal tilskuddet først indregnes som periodeafgrænsningspost i balancen og efterfølgende indtægtsføres, i takt med omkostningerne afholdes. Hvis tilskuddet modtages, efter omkostningerne er afholdt, skal tilskuddet indregnes straks. Tilskud til dækning af investeringer skal indregnes i balancen som periodeafgrænsningspost i balancen og efterfølgende indregnes i resultatopgørelsen under afskrivninger, samtidig med at der foretages afskrivninger af investeringen. Indregningen sker brutto, da tilskuddet og investeringen således bliver vist hver for sig i årsrapporten. Skattemæssig behandling af tilskud Tilskud er skattepligtige, medmindre de er specifikt undtaget i tilskudslovgivningen. Tilskud vil således normalt være skattepligtige, når modtageren har vundet endelig ret til tilskuddet. I forbindelse med tilskud til dækning af omkostninger kan de driftsudgifter, som tilskuddet dækker, tilsvarende fratrækkes, således at der normalvis ikke bliver udløst en skattebetaling. Der kan derimod blive udløst en skattebetaling i forbindelse med tilskud til dækning af investeringer, hvilket ikke er likviditetsmæssigt optimalt. Skattebetalingen udløses, fordi investeringer i driftsmidler og installationer til brug for driftsmidler kun kan afskrives med 25% bygninger og installationer til brug for bygninger kun kan afskrives med 4% Ring til os og lad os drøfte muligheder for skatteoptimering i forbindelse med projektet. Moms - kort nyt Betingelser for momsfradrag To nylige afgørelser om momsfradrag understreger betydningen af, at fakturabilag er udformet korrekt. I begge sager fik SKAT nemlig ret i, at køber ikke kunne få fradrag for betalt moms grundet mangler i de bilag, der lå til grund for den angivne købsmoms til SKAT. I den ene sag var der tale om en ejerforening, som havde modtaget en samlet faktura fra en håndværker. Ejerforeningen havde fordelt en andel heraf videre til en lejer, som skulle bære denne andel af ombygningen. Retten fandt imidlertid, at lejer ikke kunne trække momsen fra, da det er en grundlæggende betingelse, at der foreligger faktura udstedt fra leverandør til kunde, som opfylder betingelserne i momsloven. Ring til os, hvis du har brug for at drøfte reglerne om omvendt betalingspligt. 3

5 I den anden sag var der tale om rengøringsydelser, som var indkøbt som underleverancer, hvor der ikke var tilstrækkelig specifikation af de leverede ydelser. følge af reglerne om omvendt betalingspligt er forpligtet til at afregne momsen, vil køber således ikke få momsfradrag, selvom køber har betalt moms til sælger. Med henblik på at få fradrag for betalt moms, kan det således være væsentligt at sikre sig, at modtagne fakturaer opfylder følgende formkrav: 1. Udstedelsesdato (fakturadato) 2. Fakturanummer 3. Sælgerens registreringsnummer 4. Sælgerens og køberens navn og adresse 5. Mængden og arten af de leverede varer eller omfanget og arten af de leverede ydelser 6. Dato for levering af varerne eller ydelserne 7. Pris pr. enhed og afgiftsgrundlaget 8. Gældende afgiftssats 9. Det afgiftsbeløb, der skal betales Punkt 5 vedrørende omfanget og arten af de leverede ydelser halter fra tid til anden, da det f.eks. ikke er tilstrækkeligt til opfyldelse af dette krav, at det angives, at ydelsen f.eks. vedrører rådgivning i januar Det skal specificeres, hvornår, hvortil og hvad der er leveret, og hvilken rådgivning der er tale om i januar Vær opmærksom på fakturaformkravene i konkurssituationer, hvor SKAT ved en sælgers konkurs ikke kan få de penge i statskassen, som køber fradrager. Ud over formkravene bør man sikre sig, at der er opkrævet korrekt moms for den pågældende leverance. Hvis sælger kræver moms i en situation, hvor køber som Ved betaling af fakturaer bør virksomheder således være opmærksom på, at modtagne fakturaer opfylder formkrav, og at sælger kun oplægger moms i de situationer, hvor sælger har pligt til det. Ring til os, hvis du har brug for at drøfte reglerne om omvendt betalingspligt. Betingelser for momsfradrag for debitortab Virksomheder har momsfradrag for debitortab, som er konstaterede. Tab anses for konstaterede ved konkurs- og dødsboers afslutning i forbindelse med tvangsakkord, likvidationsakkord eller frivillig akkord. Desuden kan det være konstateret ved forgæves fogedforretning. Virksomheder kan dog tidligst tage momsfradraget, når man fra kurator har modtaget skrivelse om forventet dividende og så skal man huske efterfølgende at regulere i forhold til den endelige dividende. Ved små fordringer under kr. kan virksomheder tage momsfradrag for debitortab, når de forgæves har rykket debitor for beløbet. SKAT lempede denne praksis i 2014, så der efter en konkret vurdering af en fordring, der overstiger kr., også kan foretages momsfradrag, 4

6 såfremt virksomheden vurderer, at omkostningerne til yderligere inddrivelsesskridt mod debitor ikke står mål med fordringens størrelse. Det er dog en betingelse, at virksomheden har gennemført en reel rykkerprocedure og afhængig af fordringens størrelse suppleret med forsøg på inddrivelse via inkassofirma. Det vil sige, at det er en betingelse for momsfradrag for debitortab, at virksomheden kan fremlægge dokumentation for det bogførte debitortab i form af rykkere, inkassobreve, breve fra kurator mv. Kort sagt skal virksomheden kunne dokumentere, hvad den har foretaget sig over for debitor. I efteråret aflagde byretten en dom, som understreger, hvor vigtigt det er, at virksomheder kan dokumentere, hvad den har foretaget sig over for debitor. I sagen var der tale om en fordring, som virksomheden kun telefonisk havde rykket for, da den mente, at yderligere inddrivelsesforsøg ville være forbundet med uforholdsmæssige omkostninger. Derfor kunne virksomheden ikke fremlægge dokumentation for det bogførte debitortab i form at rykkere, inkassobreve, breve fra kurator mv. Retten mente følgelig, at virksomheden ikke havde gennemført en reel rykkerprocedure. Som følge af den manglende dokumentation var der derfor ikke momsfradrag for det bogførte debitortab. Så husk altid at gemme dokumentation i form af rykkere, inkassobreve, breve fra kurator mv. i forbindelse med bogføring af debitortab, herunder hensættelser til debitortab. Ring til os, hvis du har brug for at drøfte reglerne omkring debitortab. Skat - kort nyt Skat på firmaudflugter Mange virksomheder bruger 2-3 dage på ture, fordi rejser er en god og billig måde at styrke de sociale relationer i virksomheden på. Men man kan som arrangør af en sådan tur blive i tvivl om, hvorvidt turen er skattefri eller skattepligtig for medarbejderne. Forhold, der peger i retning af, at turen er skattefri Turen skal kunne begrundes erhvervsmæssigt for at være skattefri. Det betyder, at turen skal have sammenhæng med virksomhedens indtægtsskabende aktiviteter forstået på den måde, at medarbejderne skal have et udbytte af turen, som de kan bruge på deres daglige arbejde. Forhold, der peger i retning af, at turen er skattepligtig Der er to forhold, som næsten altid vil gøre turen skattepligtig. Det andet forhold er, at der er indlagt sightseeing og besøg på turistattraktioner, herunder egentlige rejser til turistdestinationer i udlandet. Jo mere af den slags, desto værre. Det skyldes, at medarbejderne ikke rigtigt får et udbytte af at være turist, som de kan bruge på deres daglige arbejde. Skattepligt Arbejdsgiveren har bødebelagt pligt til at indberette medarbejderens andel af de faktiske rejseudgifter, hvis turen er hel eller delvis skattepligtig efter en opdeling på turen i erhvervsmæssige og ikke erhvervsmæssige aktiviteter. Og er du lidt tidligt ude, kan vi kun anbefale, at virksomheden får SKAT s godkendelse af opdelingen i et bindende svar. Skattemæssigt har virksomheden altid fradrag for rejseomkostninger som driftsomkostning. Det ene forhold er, at medarbejdernes ægtefæller er med på turen og det gælder, selvom ægtefællerne selv har betalt deres andel af udgifterne. 5