Review af årsrapport og skatteregnskab

Transkript

1 Reviewskema: Review af årsrapport og skatteregnskab Indhold i dette dokument: 1. Planlægning 2. Udførelse 3. Konklusion Kundenavn: Bakkegaarden Ejendomsnummer: Regnskabsår: 2008 Dato Initialer Vurdering af uafhængighed er foretaget. 15/ Vurdering af kundeaccept er foretaget. 15/ Ajourført aftalebrev foreligger i underskrevet stand. 15/ Til notater: Dette eksempel på udfyldelse af reviewskemaet er udarbejdet på baggrund af uddrag af årsrapporten 2007 for Bakkegaarden, som du finder bagerst i dette dokument. Eksemplet er tiltænkt som inspiration i forbindelse med det daglige arbejde med review. Der er brugt 18 minutter på at udfylde skemaet, så der er altså ikke tale om en væsentlig tidsmæssig byrde. Til gengæld sikres et systematisk flow i arbejdet samt at der foreligger den nødvendige dokumentation til brug ved en kvalitetskontrol. HUSK - reviewskemaet skal altid tilpasses den aktuelle kunde! Du kan finde det seneste ajourførte reviewskema fra Landscentret her:

2 1. Planlægning Indledning Målet med et review af et regnskab er at sætte revisor i stand til at erklære, om revisor er blevet bekendt med forhold, der giver anledning til at konkludere, at regnskabet ikke i alle væsentlige henseender er udarbejdet i overensstemmelse med en fastlagt regnskabsmæssig begrebsramme (begrænset sikkerhed). Formålet med vore review handlinger er ved forespørgsler og analyser at opnå en begrænset sikkerhed for, at årsrapporten og skatteregnskabet ikke indeholder væsentlig fejlinformation. Væsentlige og risikofyldte områder skal altid vurderes og behandles grundigt og der skal udarbejdes en delkonklusion. Beskrivelse af kunden Der henvises til særskilt dokument for beskrivelse af kunden (eventuelt et kort resumé af den særskilte beskrivelse). Dato Initialer Beskrivelse af kunden er ajourført. 15/ Vurdering af væsentlighed Der tages udgangspunkt i beregningen Regnskabspost Beløb (tkr.) Faktor Sum Bruttoudbytte % 338 Årets resultat % 41 Aktiver % Egenkapital % Gennemsnit (sum/4) 983,75 Ud fra ovenstående beregning og kendskabet til virksomheden fastsættes væsentlighedsniveauet til 1.200

3 På baggrund af ovenstående væsentlighedsniveau og revisors kendskab til virksomheden vurderes følgende poster som væsentlige og risikofyldte: Væsentligt Risikofyldt Nej Nej 1. Immaterielle anlægsaktiver X X 2. Jord og ejendom X X 3. Øvrige materielle anlægsaktiver X X 4. Finansielle anlægsaktiver Besætning X X 6. Øvrige varebeholdninger X X 7. Tilgodehavender X X 8. Værdipapirer X X 9. Likvide midler X X 10. Egenkapital X X 11. Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser X X 13. Kortfristede gældsforpligtelser X X 14. Pantsætninger og sikkerhedsstillelser X X 15. Eventualforpligtelser X X 16. Bruttoudbytte X X 17. Stykomkostninger X X 18. Kontante kapacitetsomkostninger X X 19. Finansielle poster X X 20. Moms og afgifter X X 21. Skat X X På baggrund af ovenstående gennemgang vurderes følgende poster som værende væsentlige og risikofyldte, og der skal foretages særskilte reviewhandlinger herfor og der skal udarbejdes en delkonklusion: Jord og ejendom, posten vurderes som værende risikofyldt som følge af de store usikkerheder der om jordpriserne pt. Endvidere udgør posten 70 % af de samlede aktiver. Besætning, posten vurderes som værende risikofyldt, da der tidligere år er konstateret afvigelser mellem kvægdatabasen og statussedlen. Langfristede gældsforpligtelser, posten vurderes som værende risikofyldt, da der tidligere år er konstateret fejl i behandlingen af optagelse og indfrielse af lån. Finansielle poster, posten vurderes som værende risikofyldt, da vi er oplyst, at virksomheden i 2008 har indgået væsentlige valutaterminsforretninger. Der vurderes ikke at være væsentlige og risikofyldte regnskabsposter Sæt kryds Planlægningen er godkendt: 15/ Dato og int.

4 2. Udførelse Reviewhandlingerne skal altid tilpasses den enkelte kunde ud fra ovenstående vurdering af væsentlig og risiko. Nedenstående reviewhandlinger er et forslag til konkrete handlinger for de regnskabsposter der typisk betragtes som væsentlige. For forslag til reviewhandlinger for andre områder henvises til Det skal understreges, at det alene er de områder, der er vurderet som væsentlige og risikofyldte, hvor der skal foretages særskilte reviewhandlinger og udarbejdes en delkonklusion! TEKST Udført dato/int. BEMÆRKNINGER 2. Jord og ejendom 2.1. Til- og afgange kontrolleres til bilag. Der har ikke været til- eller afgange i årets løb Vurdér vedligeholdelse kontra forbedringer på bygninger Kontrol af, at finansielt leasede aktiver er behandlet korrekt. Behandlet korrekt. Ej relevant Afskrivninger beregnes/kontrolleres Er beregnet korrekt Eventuelt anlægskartotek ajourføres Værdiansættelsen vurderes. Indhent eventuelt en mægler vurdering eller anvend hjælpeskema til vurdering af dagsværdi på ejendom Kontrol af om op-/nedskrivninger behandles korrekt. Er ajourført. Ejendommen er vurderet af ejendomskonsulenten, og på baggrund heraf, foretages der en nedskrivning på kr. Årets nedskrivning er behandlet korrekt. Delkonklusion: Som følge usikkerhederne på ejendomsmarkedet, har vi efter aftale med Carsten Bakkegaard fået foretaget en vurdering af den forventede salgspris på balancedagen. Ejendomskonsulenten har foretaget vurderingen, hvilket har medført en nedskrivning på 2,8 mio. kr. Carsten er enig i den fastsatte pris. På baggrund af ovenstående reviewhandlinger vurderes jord og ejendomme som værende til stede og korrekt værdiansat.

5 5. Besætning 5.1. Kontrol af besætningsafstemning. Gennemgået Vurdér kundens optælling og opdeling af besætningen. Ser sandsynlig ud Vurdér værdiansættelsen. Der er anvendt de gældende standardpriser. Delkonklusion: Besætningerne vurderes som værende tilstede og korrekt værdiansat 11. Langfristede gældsforpligtelser Afstem lån til årsopgørelse, gældsbreve mv Gennemgå behandling af kursreguleringer Er indfrielse og/eller optagelse af nye lån behandlet korrekt? Gennemgang af periodiseringer af renter og afdrag. Afstemt. Kursreguleringer er behandlet korrekt.. Periodiseringen er foretaget korrekt. Delkonklusion: Gælden vurderes som værende periodiseret og værdiansat korrekt. 19. Finansielle poster Afstem renter til årsopgørelsen eller R Er der foretaget den nødvendige periodisering? Er regulering til dagsværdi af afledte finansielle instrumenter behandlet korrekt? Afstemt.. Delkonklusion: De finansielle poster vurderes som værende fuldstændige og periodiseret korrekt.

6 3. Konklusion I forbindelse med afgivelse af den endelige konklusion skal revisor altid forholde sig til følgende forhold: TEKST 1. Er ledelsens regnskabserklæring udarbejdet og underskrevet af ledelsen? 2. Er alle regnskabsposter der er vurderet som væsentlige og risikofyldte poster gennemgået? 3. Er der bemærkninger i eventuelle delkonklusioner der får indflydelse på den samlede konklusion? 4. Er årsrapporten rigtigt opstille på grundlag af bogføringen? 5. Indeholder årsrapporten en ledelsespåtegning? 6. Er de forhold der er omtalt i en eventuel ledelsesberetning korrekte og er eventuelle usædvanlige forhold og usikkerheder tilstrækkeligt omtalt. 7. Beskriver anvendt regnskabspraksis alle væsentlige regnskabsposter? 8. Er årsrapporten aflagt i overensstemmelse med lovgivningens og eventuelle andre bestemmelsers krav til regnskabsaflæggelse? 9. Giver årsrapporten (med begrænset grad af sikkerhed) et retvisende billede af virksomhedens aktiver og passiver, finansielle stilling samt resultat? Udført dato/int. BEMÆRKNINGER - se delkonklusioner under afsnit 2 Nej - selvom der er foretaget en væsentlig nedskrivning af ejendommen vurderes virksomheden fortsat som værende en going concern.

7 10. Kan årsrapporten forsynes med en reviewerklæring uden forbehold eller supplerende oplysninger? 11. Er der forhold der skal indarbejdes i næste års review? 12. Er der uafklarede forhold, der skal afklares inden endelig underskrift af erklæringen? Nej Nej Konklusion: Det er min opfattelse, at vi har udført et tilstrækkeligt og fyldestgørende review, som giver begrænset sikkerhed for, at årsrapporten ikke indeholder væsentlig fejlinformation, således at reviewerklæringen kan afgives uden forbehold eller supplerende oplysninger. Udførelse og konklusion er godkendt: 2009 Dato og int. Find seneste ajourførte erklæringer samt forslag til ledelsens regnskabserklæring her:

8 Uddrag af Årsrapport Bakkegaarden Bakken Dyreborg

9 2 Resultatopgørelse Beløb I alt i kr. Korn Grovfoder Mælk Kvæg Svin Maskinstationsindtægter Andre landbrugsindtægter Bruttoudbytte Udsæd Gødning Planteværn Diverse vedrørende markbrug Korn Kraftfoder Andet indkøbt foder Eget grovfoder Dyrlæge og medicin Diverse vedr. husdyr Stykomkostninger Dækningsbidrag Energi Maskinstation mv Vedligehold Lønomkostninger Ejendomsskat og forsikringer Diverse omkostninger Kontante kapacitetsomkostninger Afskrivninger landbrug Kapacitetsomkostninger i alt Resultat af primær drift Afkoblet EU-støtte Anden indtjening Finansieringstilskud Forpagtningsafgift Renteindtægter Aktieudbytte Renteudgifter Indeksering og kursregulering 0-4

10 Prioritetsomkostninger Finansiering i alt Resultat efter finansiering Personlig indtjening Årets resultat før skat

11 3 Balance Beløb I alt i kr. Fast ejendom Betalingsrettigheder EU Leveringsrettigheder Inventar markbrug Inventar husdyrbrug Inventar andet Kvæg Svin Beholdninger egen avl Beholdninger indkøbt foder Andre beholdninger Landbrugsaktiver Biler mv Tilgodehavender Værdipapirer Indlån Finansaktiver Aktiver i alt Realkreditlån Bank-/sparekasselån mv Finanslån Moms og afgifter Anden gæld Kassekredit Gæld i alt Egenkapital