TimeTax NYHEDSBREV 47/

Transkript

1 Husleje selskabers benyttelse af kontor eller andre lokaler i hovedaktionærens ejendom Side 1 Husleje selskabers benyttelse af kontor- eller andre lokaler i hovedaktionærens ejendom SKAT er begyndt at interessere sig for alle de transaktioner, der foregår mellem hovedaktionærer og selskaber. Sommerbolig - hovedaktionærer formodningsreglen nyeste praksis Side 2 Afgørelser skat Afgørelser afgifter Annonce Side 3 Side 4 Side 5 Et af fokusområderne er de tilfælde, hvor selskabet benytter sig af lokaler i hovedaktionærens ejendom. Det kan både være kontorlokaler, men også i nogle tilfælde lagerlokaler, garager m.v. I mange tilfælde er der ikke aftalt en leje for lokalerne, idet selskabets anvendelse ofte klares ved at hovedaktionæren fratrækker andele af udgifterne på ejendommen, f.eks. reduktion af ejendomsværdiskatten knyttet til den erhvervsmæssige anvendelse. Selskabets andele af el, vand og varme, fordelt efter kvm betales af selskabet direkte til hovedaktionæren. SKAT er meget opmærksom på dette forhold, idet udgangspunktet er, at hvis selskabet benytter hovedaktionærens lokaler i et omfang, at der er grundlag for nedsættelse af ejendomsværdiskatten, betaling af en andel af forbrugsudgifter, skal selskabet betale en husleje for det eller de pågældende lokaler. Omvendt er det SKATs opfattelse, at når der ikke betales en leje, må det være udtryk for at lokalet også i vidt omfang kan og bliver brugt til private formål og der kan ikke fratrækkes eller opnås refusion af forbrugsudgifter. Det er vores opfattelse, at når selskabet benytter sig af hovedaktionærens lokaler, skal der aftales en husleje. Når der ikke er aftalt en husleje, kan SKAT med rette fastsætte lejen, idet transaktionen ikke er på markedsvilkår, og derfor ikke i overensstemmelse med ligningslovens 2. SKAT kan i disse tilfælde fastsætte lejen, som hovedaktionæren beskattes af, og selskabet får fradrag, men rammes samtidig af en forhøjelse af indkomsten, der svarer til den sparede lokaleudgift. Når selskabet betaler en leje, er hovedaktionæren berettiget til at fratrække de faktiske udgifter, der er knyttet til udlejningen. F.eks. andel af el, vand og varme, nedslag i ejendomsværdiskatten. Der kan ikke fratrækkes udgifter til ejendomsskat og vedligeholdelse på ejendommen. OBS! Det er stadig mulighed for at indskyde på etableringskonto og/eller iværksætterkonto med skattemæssigt fradragsmæssig virkning for skatten for 2013, idet sidste frist for indbetaling er den 16. maj Der skal indsættes mindst kr. og højest 60 % af lønnen. Der kan altid indskydes kr. 1

2 Sommerbolig - hovedaktionærer formodningsreglen nyeste praksis Skatterådet har i et nyligt bindende svar yderligere skærpet praksis vedrørende beskatning af hovedaktionærer, når selskabet investerer i et sommerhus. Den hidtidige praksis har været, at selskabers investering i sommerhuse, alt overvejende har været i hovedaktionærens interesse, og at rådighedsbeskatning er gennemført, uanset om hovedaktionæren har kunnet dokumentere at sommerhuset ikke havde været anvendt privat. Beskatningen er gennemført udelukkende ud fra at sommerhuset har været til rådighed. Med Skatterådets nyeste bindende svar, er en sommerbolig også til rådighed, uanset at hovedaktionæren efter anden lovgivning ikke har lov til at benytte sommerboligen, hverken til udlejning eller til privat feriebolig. Det strider efter vores opfattelse imod sund fornuft, at Skatterådet kan mene, at der skal ske rådighedsbeskatning over en sommerbolig, der faktisk ikke må anvendes som privat feriebolig. Vi har svært ved at se, at hovedaktionæren har rådighed over sommerboligen, når han som nævnt overtræder anden lovgivning, hvis han benyttede sommerboligen alligevel. Vi må tage Skatterådets bindende svar til udtryk for at man ikke fra skattemyndighedernes side ønsker sommerboliger placeret i selskaber, med mindre der er tale om næring med køb og salg af sommerboliger. Skatterådets bindende svar er offentliggjort i SKM SR OBS! Problemer med at se den sædvanlige udgave af årsopgørelsen? Vi har konstateret, at rigtig mange har haft svært ved finde ud af hvor den sædvanlige udgave af årsopgørelsen kan ses. Særligt hvis man ikke kan finde rundt i den side, der popperop, når man vælger punktet se årsopgørelse i skattemappen. Løsningen er at trykke på det lille PDF-ikon, som står til højre på siden. Når man trykker på det ikon, kommer der en normal årsopgørelse frem, ligesom i gamle dage, og så kan man udskrive den. 2

3 AFGØRELSER - SKAT Rådighedsbeskatning Rådighedsbeskatning - helårshus - hovedanpartshaver - afgivne erklæringer Sagen drejede sig om, hvorvidt et helårshus tilhørende et dansk anpartsselskab havde stået til rådighed for den ene af selskabets hovedanpartshavere (sagsøgeren) i indkomstårene I forbindelse med skattesagen havde sagsøgeren endvidere oplyst, at han konkret beboede to værelser, og havde adgang til bad og toilet. Sagsøgeren gjorde senere gældende, at tilmeldingen på adressen alene var sket proforma med henblik på at omgå den bopælspligt, som knyttede sig til ejendommen. Til støtte herfor gjorde han gældende, at ejendommen var indrettet udelukkende med henblik på erhvervsmæssig benyttelse, og han ikke havde haft mulighed for at råde privat over ejendommen. Retten fandt det efter de samstemmende forklaringer bevist, at sagsøgeren ikke faktisk havde benyttet ejendommen privat. Sagsøgeren havde imidlertid ikke godtgjort, at der var grundlag for at tilsidesætte Landsskatterettens afgørelse, hvorefter han blev anset for at have haft rådighed over en del af ejendommen, som skønsmæssigt var blevet opgjort til 35 m2. Retten lagde herved vægt på, at sagsøgeren i brevet til SKAT selv havde oplyst, at han benyttede en del af ejendommen privat, at brevet var afgivet til brug for SKATs vurdering af forhold vedrørende hans personbeskatning, og at brevet konkret og utvetydigt fastslog eksistensen og omfanget af en privat råden. SKM VLR Vores kommentar: Dommen viser, at det kan have betydelige skattemæssige konsekvenser, hvis man forsøger at få forhold til at se ud som noget, men hvor realiteten er noget helt andet. I denne sag har skatteyderen oplyst noget til SKAT, men på grund af anden lovgivning givet folkeregistermyndigheden andre mod sandheden stridende oplysninger. Vi må fraråde at gøre noget tilsvarende, idet man med et godt gammelt ordsprog ikke både kan blæse og have mel i munden. Sagen viser også, at det altid er klogt, at rådføre sig med enten revisor eller anden rådgiver, når SKAT sender en forespørgsel, idet revisor eller rådgiver kan hjælpe med at give SKAT de rigtige oplysninger, og sikre at kunden ikke oplyser noget, der måske er i strid med sandheden, og hvor SKAT senere i sagsforløbet bruger kundens tidligere oplysninger til at få medhold. 3

4 Lån til selskab Lån ydet til selskaber - Ikke aktionærlån Skatterådet bekræfter, at lån fra A A/S til de udspaltede selskaber ejet af A s børn ikke vil være omfattet af ligningslovens 16 E, idet bestemmelsen kun omfatter lån, der ydes til fysiske personer. SKM SR AFGØRELSER - AFGIFTER Autocamperudstyr Straffesag - registreringsafgift - autocamper - del af camperudstyr fjernet T var tiltalt for ved grov uagtsomhed at have anvendt en autocamper med lav afgift, selvom camperudstyret var bortfjernet. Der var kun en fastmonteret vandhane og vask tilbage af udstyret. T havde derved unddraget for kr. i registreringsafgift. T forklarede at han kun havde pillet udstyret ud nogle gange, når han f.eks. skulle på containerpladsen, men havde sat det i igen bagefter. Han har ikke opfattet, at han ændrede autocamperens konstruktion ved at tage løsdele ud. Han bekræftede at have modtaget toldattest i forbindelse med købet, men husker ikke om han har læst den. Han er ikke så god til at sætte sig ind i regler. Byretten fandt T skyldig i grov uagtsom overtrædelse af registreringsafgiftsloven. Den generelle særlige opfordring, som gælder for biler med lempet afgiftssats, var bestyrket ved T's modtagelse af toldattest i forbindelse med købet. Straffen fastsattes til en bøde på kr. Der blev herved lagt vægt på unddragelsens størrelse og varigheden af perioden, hvori overtrædelserne har fundet sted. Landsretten stadfæstede byretsdommen. SKM ØLR. Vores kommentar: SKAT har et forøget fokus på biler, der ikke anvendes eller er indrettet i overensstemmelse med den anvendelse, bilerne er indregistreret til. Der er i den forbindelse særligt fokus på de biler, der er indrettet som autocamper, hvor det desværre har vist sig, at bilerne ikke opfylder betingelserne for at være indregistreret som autocamper. Vi må opfordre alle til at være opmærksomme på de regler der gælder for autocampere, idet det ellers kan blive en dyr affære, at ændre indretningen i bilen. 4

5 Annonce Har du prøvet Morgenskat? Morgenskat er en daglig oversigt over samtlige nyheder inden for skatter, afgifter og moms. Fordelen ved morgenskat er, at du og dine medarbejdere kun skal se et sted for at være opdateret om hvad der sker på skatteområdet. Morgenskat indeholder nyheder fra: Folketinget, Skatteministeriet, SKAT, nye love og bekendtgørelser, domme, afgørelser fra Landsskatteretten og EU. Vi henter indholdet fra 26 hjemmesider hver dag. I morgenskat angives internetadresser, så du med et klik kommer direkte til en uddybende beskrivelse af emnet. Morgenskat udgives alle hverdage fra mandag til fredag og ligger i din mailboks senest kl. 8. Morgenskat udkommer dog ikke i juli måned. Hvis du er interesseret i et prøveabonnement, så se for yderligere oplysninger. Vedtagne love og forordninger mv. Ingen vedtagne love og forordninger mv. i denne periode. Skat & momskurser Vore dygtige medarbejdere underviser også i kurser om moms- skat og andet. Kurserne er beskrevet på TimeLearnings hjemmeside: Uddybende artikler TimeTax har gennem tiden udarbejdet mange artikler om aktuelle emner. Se vores hjemmeside: Fra venstre: Fra Thorbjørn venstre: Helmo Thorbjørn Madsen, Helmo John Rasmussen Madsen, John Rasmussen og Søren Engers og Søren Pedersen Engers Pedersen TimeTax er en del af TimeGruppen, som tænker i helhedsløsninger, der kommer hele vejen rundt. En filosofi og et koncept, vi kalder 320 -rådgivning. Rent praktisk betyder det, at vi formidler kontakten til specialister og rådgivere, som professionelt løser en hvilken som helst kundeopgave. Det giver vores kunder tid og ressourcer til vækst og udvikling. 5