TimeTax NYHEDSBREV 34/

Transkript

1 Udlån af midler beskattet efter reglerne i virksomhedsskatteloven Side 1 Beløbsgrænser gældende for 2014 Side 2 Aktuelt moms Side 6 Udlån af midler beskattet efter reglerne i virksomhedsskatteloven Det har gennem årene ofte været diskuteret, om en virksomhed der er beskattet efter reglerne i virksomhedsskatteloven har kunnet foretage udlån, uden at det blev anset for en hævning foretaget af indehaveren. Højesteret har i dom fra maj 2013 endeligt sat punktum for disse diskussioner. Højesterets dom betyder, at der ikke kan foretages almindeligt pengeudlån fra en virksomhed i virksomhedsordningen, medmindre virksomheden er næringsbeskattet med denne aktivitet. Aktuelle kurser Side 7 I Højesterets præmisser lægges der vægt på, om långivningen havde en erhvervsmæssig tilknytning til virksomhedens aktivitet, i det konkrete tilfælde en lægepraksis, hvilket efter Højesterets opfattelse ikke var tilfældet, idet Højesteret anfører: I virksomhedsskattelovens 5 er rækkefølgen for "overførsel af værdier fra virksomheden til den skattepligtige" fastsat. Det er ikke i lovteksten nærmere angivet, hvornår der er tale om "overførsel af værdier til den skattepligtige" i bestemmelsens forstand, men spørgsmålet, om et lån må anses for overførsel af værdier til den skattepligtige, er omtalt i forarbejderne til loven. Heraf fremgår, at virksomheden kan yde lån, der har erhvervsmæssig karakter, uden at dette anses for overførsel af værdier til den skattepligtige. Virksomheden kan således give kredit til personer, som har en erhvervsmæssig tilknytning til virksomheden, f.eks. varedebitorer. Virksomheden kan endvidere placere ledig kapital som bankindskud, i obligationer mv. Hvis den skattepligtige derimod finansierer privat långivning, herunder til ægtefælle eller nært beslægtede, ved at hæve beløb i virksomheden, er der tale om overførsel af værdier til den skattepligtige i henhold til lovens 5. En virksomhed kan derfor stadig give kredit og udlån til personer, der har en erhvervsmæssig tilknytning til virksomheden, f.eks. varedebitorer m.v. Hvis kreditgivningen derimod sker til nærtstående, anses dette for en privat hævning i virksomheden der får betydning for skatteberegningen. Dommen betyder derfor, at man generelt skal undgå at bruge virksomhedens midler til direkte udlån. Det gælder både til nærtstående, herunder egne selskaber, men også i andre situationer, med mindre udlånet har en meget stærk tilknytning til virksomhedens sædvanlige aktiviteter. Virksomhedens ledige midler kan dog fortsat placeres i obligationer, bankindskud og lignende, uden at det bliver anset for private hævninger. 1

2 Beløbsgrænser der reguleres efter personskattelovens 20 Indkomstår Grundbeløb Reguleringstal (PSL 20) ,8 Kr. Kr. Kr. Afskrivningsloven: Småsaldigrænse ( 5) Småaktiv- og småudgiftsgrænse ( 6, 11, 42 og 43) Bundgrænse for forskudsafskrivninger for driftsmidler og skibe ( 29) Boafgiftsloven: Bundfradrag ved boafgift ( 6) Bundfradrag ved gaveafgift ( 22) Bundfradrag ved gaveafgift, svigerbørn ( 22) Børne- og ungeydelsesloven: Beløbsgrænse for aftrapning af børne- og ungeydelse ( 1 a) Dødsboskatteloven: Beløbsgrænser for, hvornår et dødsbo er skattepligtigt efter dødsboskatteloven ( 6): - Boets aktiver ved boafslutningen Boets nettoformue ved boafslutningen1) Grænse for medregning af virksomheds- og konjunkturopsparing ( 10, 11, 24, 25 og 74) Grænse for opkrævning af restskat ( 15) Grænse for udbetaling af overskydende skat ( 15) Mellemperiodefradrag, fradrag i skat pr. md. ( 14 og 30) Bofradrag, fradrag i skat pr. måned ( 30) Bofradrag ved skifte af uskiftet bo ( 72) Ejendomsavancebeskatningsloven: Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg ( 6) Ejendomsværdiskatteloven: Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, enlige ( 10) Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, ægtepar ( 10) Etablerings- og iværksætterkontoloven: Etableringsgrænse ( 5) Grøn checkloven: Aftrapningsgrænse ( 2, stk. 1) Indkomstgrænse for tillæg til grøn check ( 2, stk. 3)

3 Kildeskatteloven: Grænse for overførsel til medarbejdende ægtefælle ( 25 A) Minimumsløn pr. måned ved 25/33 pct. beskatning ( 48 E og F) Fra 2011 opgøres minimumslønnen før fradrag af arbejdsmarkedsbidrag Indregningsgrænse for restskat ( 61 og 61 A) Mindstebeløb for afregning ( 11) (oprundes til hele kr.) Ligningsloven: Bundfradrag vedr. visse legater og dusører ( 7 O) Skattefrit beløb for reservebedsteforældre ( 7 Æ) Bundfradrag i skattepligtigt vederlag for pensionisters arbejde i privatsfæren ( 7 Å) Maks. fradrag for gaver til almenvelgørende institutioner mv. ( 8 A) Bundgrænse for visse lønmodtagerfradrag ( 9) Rejsegodtgørelsessats ( 9 A, stk. 2) oprundes til hele kroner) Logisats ( 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) Loft over rejsefradrag ( 9 A, stk. 7) Indkomstgrænse for tillæg til befordringsfradrag ( 9 C) Maks. beskæftigelsesfradrag ( 9 J) Maks. ekstra beskæftigelsesfradrag til enlige forsørgere ( 9 J) Bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger ved selvangivelse ( 15 O) Bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger gennem bureau ( 15 O) Skattefri bagatelgrænse for personalegoder i alt pr. år ( 16, stk. 3) Skattefritagelse for julegaver op til kr. ( 16, stk. 3) Bagatelgrænse for personalegoder stillet til rådighed overvejende af hensyn til arbejdet ( 16, stk. 3) Skattepligtigt beløb for fri telefon ( 16, stk. 12) Minimum samlet beløb til beskatning for fri telefon for ægtepar, for at opnå 25 pct. nedslag ( 16, stk. 12)

4 Pensionsbeskatningsloven: Maks. kompensation for manglende adkomst til folkepension og ATP ( 5 A) Bagatelgrænse for anbringelse af indskud på rate- og kapitalpensioner samt aldersopsparing i udenlandske pengeinstitutter ( 12) Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg ( 15 A) Maks. indbetaling til opsparingsordning for sportsudøvere ( 15 B) Maks. årlig hævning for sportsudøvere ( 15 B) Maks. årligt indskud uden fradragsret på aldersopsparingsordning ( 16) Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension ( 16) Opfyldningsfradrag ( 18) Beløbsgrænse for konvertering af pensionsydelse ( 29) Bundfradrag ved beregning af afgift ( 50)2) Personskatteloven: Topskattegrænse ( 7) Bundfradrag i positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag for ugifte (dobbelt bundfradrag for ægtepar) ( 7) Udligningsskattegrænse ( 7 a) Maks. uudnyttet bundfradrag til overførsel mellem ægtefæller ved udligningsskat ( 7 a) Progressionsgrænse for aktieindkomst ( 8 a) Personfradrag for alle fyldt 18 år ( 10) Personfradrag for børn/unge under 18 år ( 10) Kompensationsordningen ( 26, stk. 2) Bundfradrag ved beregning af bundskat. Personer fyldt 18 år (stk. 2, nr. 1) Bundfradrag ved beregning af bundskat. Personer under 18 år (stk. 2, nr. 1) Bundfradrag ved beregning af mellemskat (stk. 2, nr. 2) Bundfradrag ved beregning af topskat (stk. 2, nr. 3) Maks. beskæftigelsesfradrag (stk. 2, nr. 5) Personfradragskompensation (stk. 2, nr. 6) Selskabsskatteloven: Beløbsgrænse ved begrænsning af modregning af fremført underskud ( 12, stk. 2)

5 Seniornedslagsloven: Maksimalt skattenedslag, der kan optjenes i indkomståret ( 7) Skatteforvaltningsloven: Gebyr for bindende svar ( 23) Gebyr for anmodning om omgørelse ( 29) Gebyr for klage til Landsskatteretten og Skatteankestyrelsen( 35 c) Gebyr ved klage til Landsskatteretten ( 42) Virksomhedsskatteloven: Min. beløb for køb af aktier eller anparter ( 22 c) Min. indkomst før kunstnerindkomstudjævning ( 22 d) Maks. henlæggelse til kunstnerindkomstudjævning ( 22 d) Maks. kapitalafkast overført til personlig indkomst ( 23 a) Vurderingsloven: Vurderingsgebyr ( 33 A)

6 Aktuelt moms Individuel porteføljerådgivning - Fritagelse for moms Skatterådet bekræftede, at modsat individuel porteføljeforvaltning så er individuel porteføljerådgivning fortsat momsfri i sin helhed. Individuel porteføljerådgivning adskiller sig fra individuel porteføljeforvaltning ved, at den finansielle virksomhed ved individuel porteføljeforvaltning er bemyndiget til selvstændigt til at træffe beslutning om at købe eller sælge værdipapirer i kundens navn og for dennes regning (eller undlade sådanne køb eller salg) uden at indhente instruks fra kunderne. Individuel porteføljerådgivning er derimod en sammensat ydelse, hvor gennemførelsen af handlerne udgør hovedydelsen, og hvor rådgivning om valg af investeringsstrategi ligesom den efterfølgende overvågning af markedet og de dermed forbundne konkrete anbefalinger om køb eller salg udgør biydelser. Bindende svar, SKM SR Formidlingsaftaler om værdipapirhandel - fritagelse for moms Skatterådet bekræfter, at spørgers ydelser i forbindelse med formidling af handel med værdipapirer, sådan som de er beskrevet af spørger, må anses for en sammensat ydelse, hvor gennemførelsen af handlerne udgør hovedydelsen, og hvor rådgivning om valg af investeringsstrategi ligesom den efterfølgende overvågning af markedet og de dermed forbundne konkrete anbefalinger om køb eller salg udgør biydelser. Ydelserne er derfor momsfrie som forhandling/formidling i forbindelse med værdipapirer. De handelsomkostninger, som spørger opkræver sine investorkunder i forbindelse med disses handler med værdipapirer, er derfor ligeledes momsfrie. Bindende svar, SKM SR Bekendtgørelse af lov om afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier (emballageafgiftsloven) LBK nr 1017 Fra venstre: Thorbjørn Helmo Madsen, John Rasmussen og Søren Engers Pedersen 6

7 Aktuelle kurser Aktuel Skat og moms Vanen tro forventes regeringen at ville fremsætte en del lovforslag på det skatte- og afgiftsretlige område. Samtidigt bliver der truffet nye afgørelser, og praksis ændres på mange områder NY VIDEN: Hovedvægten bliver lagt på at sikre deltagerne viden om årets væsentlige ændringer i skattelovgivningen samt i den vækstpakke, der er blevet vedtaget. Endvidere bliver der udtaget aktuelle emner af særlig interesse til særskilt behandling. Endeligt gennemgås årets ændringer i skattelovgivningen i praksis. Kurset afholdes: december 2013 på Sørup Herregård, Ringsted januar 2014 på Glostrup Park Hotel, Glostrup januar 2014 på Scandic, Silkeborg januar 2014 på Konventum (LO-skolen), Helsingør Tilmelding og praktisk information Vedtagne love og forordninger mv. Ingen vedtagne love og forordninger mv. i denne periode. Skat & momskurser Vore dygtige medarbejdere underviser også i kurser om moms- skat og andet. Kurserne er beskrevet på TimeLearnings hjemmeside: Uddybende artikler TimeTax har gennem tiden udarbejdet mange artikler om aktuelle emner. Se vores hjemmeside: Fra venstre: Fra Thorbjørn venstre: Helmo Thorbjørn Madsen, Helmo John Rasmussen Madsen, John Rasmussen og Søren Engers og Søren Pedersen Engers Pedersen TimeTax er en del af TimeGruppen, som tænker i helhedsløsninger, der kommer hele vejen rundt. En filosofi og et koncept, vi kalder 320 -rådgivning. Rent praktisk betyder det, at vi formidler kontakten til specialister og rådgivere, som professionelt løser en hvilken som helst kundeopgave. Det giver vores kunder tid og ressourcer til vækst og udvikling. 7