Skatter og afgifter Overordnet gennemgang af kilder og metoder til beregning af skatter i offentlige finanser fra den første foreløbige version til den endelige version for år og kvartaler Per Svensson og Niels Madsen, Offentlige Finanser
År Offentliggørelse af årlige skatter og afgifter for optjeningsåret (t) Versioner Offentliggørelse mar. (t+1) juni (t+1) Regnskabsversioner nov. nov. (t+1) (t+2) nov. (t+3)
Produktions-og importskatter Indtægtslisten / punktafgiftsstatistikken Månedsregnskab Summerede angivelsesoplysninger Domstolsstyrelsen Ejendomsstatistikregistret Statsregnskab Energinet.dk Danske Spil
Kapitalskatter og obligatoriske bidrag Kapitalskatter: Månedsregnskab Domstolsstyrelsen Obligatoriske bidrag: Statsregnskab Regnskab fra Lønmodtagernes Garantifond
Marts version Løbende indkomst- og formueskatter Oplysninger fra de fortrykte årsopgørelser Månedsregnskabet Pensionsafkastskat pr. 1. marts Økonomisk Redegørelse Medieaftalen
Juni version Løbende indkomst- og formueskatter Ændrede kilder og metoder ift. seneste version: Indarbejdning af makroopregninger fra SKM Regnskab fra DR
November (t+1) version Løbende indkomst- og formueskatter Ændrede kilder og metoder ift. seneste version: Særopgørelse af pensionsafkastskatten System 28 (færdiglignede skatteopgørelser): o Tidligere: opregnet pba. erfaringer med udvikling fra tidligere optjeningsår o Nu: opregnes pba. antallet af færdiglignede opgørelser
November (t+2) version Løbende indkomst- og formueskatter Ændrede kilder og metoder ift. seneste version: Tidligere: ordinære indkomstskatter (System 28) ansås for endelige dvs. ingen opregning Nu: opregning til 100% pba. antallet af færdiglignede skatteopgørelser Selskabsskatteregistret
November (t+3) version Løbende indkomst- og formueskatter Ændrede kilder og metoder ift. seneste version: Indkomstskatter opregnes pba. antallet af færdiglignede opgørelser Endelig fordeling af vægtafgiften
Kvartaler Offentliggørelse af kvartalsvise skatter og afgifter for optjeningsåret (t) Opregning Offentliggørelse jun. (t) Ingen opregninger sep. dec. (t) (t) Årsversion mar. (t+1) mar. (t+1) Årsversion jun. (t+1) sep. (t+1) Årsversion nov. (t+1) dec. (t+1) Årsversion nov. (t+2) dec. (t+2) Årsversion nov. (t+3) dec. (t+3) Kvartaler (t) 1. kv. 1.-2. kv. 1.-3. kv. 1.-4. kv. 1.-4. kv. 1.-4. kv. 1.-4. kv. 1.-4. kv.
Kvartaler kilder og metoder 4. kvartal: samme kilder som marts-version 1.-3. kvartal: Som til marts (t+1) version med undtagelse af: Fortrykte årsopgørelser (indtægtslister i stedet for) Summerede angivelsesoplysninger for moms (Seneste kvartal estimeres i DST s nationalregnskabskontor pba. konjunkturindikatorer)
Revisionsanalyse udvikling mellem versioner tal fra før HR2014 (ESA95)
Revisionsanalyse Ingen systematik i revisioner => ikke tegn på systematisk under-/overvurdering i foreløbige versioner På hvilke skattearter ligger de største revisioner?
Revisionsanalyse Hvor ligger de største revisioner skatteart Gennemsnittet af summerne af de numeriske revisioner mellem versionerne for perioden 2005-2010 Ordinæ re indkomstskatter 6.198 Arbejdsmarkedsbidrag 1.297 Ejendomsvæ rdiskat 188 Øvrige indkomstskatter 141 Selskabsskatter 5.093 Pensionsafkastskat 3.176 Obligatoriske bidrag 429 Andre arbejdsmarkedsbidrag 269 Arv og gave samt frigørelsesafg. 1 Afgift af motorkøretøjer 42 Ejendomsskatter 80 Moms 1.756 Lønsumsafgift 96 Told 114 Afgift af varer 438 Afgift af transaktioner 11 Afgift af tjenester 27 Diverse afgifter samt andre prod.skatter 5
Store revisioner Indkomstskatter: Ordinære indkomstskatter (Statslig-og Kommunal indkomstskat, (Kirkeskat)) Arbejdsmarkedsbidrag Selskabsskat Pensionsafkastskat Moms
Revisionsanalyse Hvor ligger de største revisioner versioner Gennemsnitlig revision mellem versionerne for perioden 2005-2010 Marts-Juni Juni-nov (t+1) Nov(t+1)-Nov(t+2) Nov(t+2)-Nov(t+3) Ordinære indkomstskatter 1.898 2.263 1.736 301 Arbejdsmarkedsbidrag 523 537 236 0 Ejendomsværdiskat 25 134 30 0 Øvrige indkomstskatter 103 0 38 0 Selskabsskatter 1.280 1.974 1.525 315 Pensionsafkastskat 50 3.104 23 0 Obligatoriske bidrag 425 4 0 0 Andre arbejdsmarkedsbidrag 240 29 0 0 Arv og gave samt frigørelsesafg. 1 0 0 0 Afgift af motorkøretøjer 42 0 0 0 Ejendomsskatter 74 0 6 0 Moms 1.338 172 246 0 Lønsumsafgift 88 8 0 0 Told 15 1 39 59 Afgift af varer 420 18 0 0 Afgift af transaktioner 10 0 1 0 Afgift af tjenester 23 2 1 0 Diverse afgifter samt andre prod.skatter 1 4 0 0
Revisioner Er gennemsnittet udtryk for et generelt billede eller enkelt(e) års påvirkning? Moms:Systemet fangede ikke det store fald i 2008 Arbejdsmarkedsbidrag: Kan i nogen-/høj grad henføres til de første år i analysen men korrektioner sker stadig pga. kildeskift mellem versioner Selskabskatter:Lignede data er først til rådighed til nov (t+2) version dvs. kildeskift Pensionsafkastskat: Er generelt vanskelig at forudse => store ikke-systematiske revisioner Ordinære indkomstskatter: næste 3 slides
Revisionsanalyse Kilder og metoder Marts (t+1) versionen Ordinære indkomstskatter Tidligere kilde: Indtægtslisten Nuværende kilde: Fortrykte årsopgørelser Til 2013 Marts versionen lå A-indkomsten ca. 75 mia. for lavt ift. endeligt niveau => A-skatten for lav => Indtægtslisten benyttet i stedet
Revisionsanalyse Kilder og metoder Juni (t+1) versionen ordinære indkomstskatter Analyse af brug af System 28 (indkomstskatter) til Juni (t+1) versionen Ca. 85 % af skatteopgørelserne er godkendt til juni-versions kørsel af System 28 Simpel opregning til 100 % Resultat: Skævt. Kun godkendte selvangivelser for personer og ikke virksomhedsordningen er med i System 28 på dette tidspunkt Antagelse: stigning i skatteprovenu/stigning i andel godkendte skatteopgørelser mellem Juni (t+1) og Nov (t+1) versioner er konstant mellem sidste og indeværende år Resultat: Rammer i næsten alle år langt forbi det endelige niveau Konklusion: Kilden -benyttet i forskellige metoder -kan ikke bruges til Juni (t+1) versionen
Revisionsanalyse Kilder og metoder november versioner ordinære indkomstskatter Kilde: System 28 (færdiglignede skatteopgørelser) fra SKAT Tidligere metode: De færdiglignede opgørelser blev opregnet pba. erfaringer med udvikling fra tidligere optjeningsår Nuværende metode: opregningsfaktor dannet som forholdet mellem andelen af lignede skatteopgørelser pt. og det samlede antal personer under ligning
Kan fremtidige revisioner reduceres? Revisionsanalyser: Signifikante ændringer i niveau årsager: ændrede satser, nye skatter, samfundsøkonomisk udvikling Systematiske fejl ligger tallene generelt for højt hhv. lavt i samme version optjeningsårene i mellem Kildeanalyse (nye og bedre kilder) -kontinuerlig dialog med dataleverandører eksisterende såvel som eventulle nye