Rådet for Den Europæiske Union Bruxelles, den 5. juli 2017 (OR. en) 11009/17 FØLGESKRIVELSE fra: modtaget: 29. juni 2017 til: Komm. dok. nr.: Vedr.: FISC 158 EF 156 ECOFIN 625 SURE 28 SOC 531 Jordi AYET PUIGARNAU, direktør, på vegne af generalsekretæren for Europa-Kommissionen Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, generalsekretær for Rådet for Den Europæiske Union C(2017) 4393 final KOMMISSIONENS HENSTILLING af 29.6.2017 om den skattemæssige behandling af personlige pensionsprodukter, herunder det paneuropæiske personlige pensionsprodukt (PEPP) Hermed følger til delegationerne dokument - C(2017) 4393 final. Bilag: C(2017) 4393 final 11009/17 clf DG G 2B DA
EUROPA- KOMMISSIONEN Bruxelles, den 29.6.2017 C(2017) 4393 final KOMMISSIONENS HENSTILLING af 29.6.2017 om den skattemæssige behandling af personlige pensionsprodukter, herunder det paneuropæiske personlige pensionsprodukt (PEPP) DA DA
KOMMISSIONENS HENSTILLING af 29.6.2017 om den skattemæssige behandling af personlige pensionsprodukter, herunder det paneuropæiske personlige pensionsprodukt (PEPP) EUROPA-KOMMISSIONEN HAR under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde, særlig artikel 292, og ud fra følgende betragtninger: (1) Personlige pensioner spiller en vigtig rolle i bestræbelserne på at knytte langsigtet opsparing sammen med langsigtede investeringsmuligheder. (2) Produkter, som har til formål at sikre sparere en indkomst, når de er gået på pension, og som i henhold til national lovgivning anses for at være personlige pensionsprodukter, kan ikke alene medvirke til at tackle de demografiske udfordringer ved aldrende befolkninger og nye arbejdsmønstre inden for arbejdsstyrken, men også sikre tilstrækkelige dækningsgrader i fremtiden som supplement til statslige eller arbejdsmarkedsrelaterede pensioner. Et bedre udbud af personlige pensionsprodukter vil give husholdningerne bedre muligheder for at nå deres mål for pensionstilværelsen. (3) Initiativet vedrørende det paneuropæiske personlige pensionsprodukt (PEPP) indgår som led i kapitalmarkedsunionen, som har til formål at mobilisere kapital i Unionen og kanalisere den over mod alle virksomheder, herunder SMV'er, infrastruktur og langsigtede bæredygtige projekter, som har behov for kapital til at ekspandere og skabe arbejdspladser. (4) I sin beslutning af 19. januar 2016 1 understregede Europa-Parlamentet, at "der skal skabes et miljø, der stimulerer til innovation inden for finansielle produkter med henblik på at skabe større mangfoldighed og flere fordele for realøkonomien samt forbedre incitamenterne for investeringer, og som også kan bidrage til leveringen af dækkende, sikre og bæredygtige pensioner, som f.eks. udvikling af et paneuropæisk pensionsprodukt (PEPP) med en enkel og gennemsigtig udformning". (5) I sine konklusioner af 28. juni 2016 2 opfordrede Det Europæiske Råd til "hurtige og målrettede fremskridt med henblik på at sikre lettere adgang til finansiering for virksomheder og støtte investeringer i realøkonomien ved at gå videre med dagsordenen for kapitalmarkedsunionen." 1 2 Europa-Parlamentets beslutning af 19. januar 2016 om status og udfordringer for EU's regulering af finansielle tjenesteydelser: Virkninger og vejen frem mod en mere effektiv EU-ramme for finansiel regulering og en kapitalmarkedsunion (2015/2106(INI)), punkt 20. Det Europæiske Råd, Konklusioner på mødet den 28. juni 2016 (EUCO 26/16), punkt 11. DA 2 DA
(6) Ved at udvikle et fremtidigt PEPP bidrages der til at skabe flere muligheder for at spare op til pensionstilværelsen og for at skabe et EU-marked for private personale pensioner. (7) Skatteincitamenter spiller en vigtig rolle, når der drejer sig om at fremme anvendelsen af personlige pensionsprodukter (PPP'er) i en række medlemsstater. Skatteincitamenter for PPP'er kan antage forskellige former. I mange medlemsstater er de indbetalte bidrag til PPP'er berettigede til en form for skattelettelse. På samme måde er PPP'ernes investeringsafkast i mange medlemsstater fritaget for skat, enten på grund af en eksplicit fritagelse eller på grund af en de facto-fritagelse, hvis udbyderen beskattes, men kan trække bidragene til pensionsreserven fra skattegrundlaget. Der kan også indrømmes skatteincitamenter i udbetalingsfasen ved at anvende en fordelagtig skattesats på udbetalingen af den personlige pension. (8) Princippet om national behandling, som omhandlet i artikel 21, 45, 49, 56 og 63 i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde og fortolket af EU-Domstolen 3, finder anvendelse på PEPP-sparere. Derfor bør det være muligt for et PEPP, som rent objektivt kan sammenlignes med et PPP, der markedsføres i en given medlemsstat, at drage fordel af den samme skattelettelse, som den, der indrømmes i forbindelse med PPP'et i den pågældende medlemsstat. Dette gælder også, hvis PEPP'et leveres af en udbyder fra en anden medlemsstat 4. (9) Medlemsstaterne opfordres til efter lanceringen af PEPP'et at udvide de skattefordele, de indrømmer i forbindelse med nationale PPP'er, til også at omfatte PEPP'et, således at et fremtidigt PEPP kan falde ind under de gældende nationale PPP-relaterede skatteincitamenters anvendelsesområde, når det ikke opfylder alle de nationale kriterier for skattelettelse. (10) Medlemsstaterne bør aflægge rapport til Kommissionen om gennemførelsen af denne henstilling VEDTAGET DENNE HENSTILLING: 1. GENSTAND Denne henstilling vedrører medlemsstaternes anvendelse af skattebestemmelser på privatpersoner, som er PEPP-sparere. 3 4 Se f.eks. præmis 94 i sag C-385/00 De Groot ECLI:EU:C-2002:750, præmis 20 i sag C-520/04 Turpeinen ECLI:EU:C:2006:703 og præmis 51 i sag C-527/06 Renneberg ECLI:EU:C:2008:566. CJEU, sag C-422/01, Skandia Ramstedt ECLI:EU:C:2003:380, hvor EU-Domstolen i præmis 62 fastslog, at: "Artikel 49 EF er til hinder for, at en forsikring, som er tegnet hos et selskab i en anden medlemsstat, og som opfylder alle de betingelser for en erhvervstilknyttet pensionsforsikring, som opstilles i national ret - bortset fra betingelsen om, at den skal være tegnet hos et forsikringsselskab i indlandet - behandles forskelligt i skattemæssig henseende, hvilket med hensyn til indkomstskatten kan have virkninger, der, alt efter de konkrete omstændigheder, kan være mindre fordelagtige." DA 3 DA
2. HENSTILLING 2.1. Medlemsstaterne opfordres til i forbindelse med PEPP'er, som omhandlet i Europa- Parlamentets og Rådets forordning (EU) / 5, at indrømme den samme skattelettelse som den, der indrømmes i forbindelse med nationale PPP'er, når disse PEPP'er lanceres på markedet for personlige pensioner, selv i de tilfælde, hvor PEPP'ernes produktegenskaber ikke opfylder alle de nationale kriterier, som medlemsstaten kræver opfyldt for at indrømme skattelettelse i forbindelse med PPP'er. Hvis medlemsstaterne har mere en enkelt type PPP, opfordres de til i forbindelse med PEPP'er at indrømme den mest favorable skattebehandling, som kan anvendes i forbindelse med deres egne PPP'er. 2.2. For at fremskynde oprettelsen af et fælles marked for personlige pensioner opfordres medlemsstaterne til at udveksle bedste praksis i forbindelse med beskatning af PEPP'er og PPP'er med henblik på at afstemme deres nationale kriterier for indrømmelse af skatteincitamenter mest muligt og for at fremme sådanne produkters portabilitet. Denne udveksling kan finde sted via en ekspertgruppe bestående af repræsentanter for medlemsstaterne, oprettet af Kommissionen. 3. OPFØLGNING Medlemsstaterne anmodes om at aflægge rapport til Kommissionen om de foranstaltninger, der træffes for at efterkomme denne henstilling, samt om eventuelle ændringer af sådanne foranstaltninger, senest 3 år efter den dato, fra hvilken forordning (EU) / 6 anvendes. Denne henstilling er rettet til medlemsstaterne. 4. ADRESSATER 5 6 Jf. Kommissionens forslag til Europa-Parlamentets og Rådets forordning om et europæisk personligt pensionsprodukt (PEPP), COM(2017) 343 final af 29.6.2017, 2017/0143 (COD). Jf. Kommissionens forslag til Europa-Parlamentets og Rådets forordning om et europæisk personligt pensionsprodukt (PEPP), COM(2017) 343 final af 29.6.2017, 2017/0143 (COD). DA 4 DA
Udfærdiget i Bruxelles, den 29.6.2017. På Kommissionens vegne Valdis DOMBROVSKIS Næstformand DA 5 DA