Informationsmøde for nye virksomheder Læs mere i På vej mod egen virksomhed Hvad er vigtigt at vide: Om din virksomhed er en erhvervsmæssig virksomhed Om din virksomhed er registreret for de rigtige pligter overfor SKAT Hvilke krav der er til dit regnskab og dine fakturaer Hvordan du skal indberette og betale moms og skat Hvordan du bruger skat.dk og TastSelv Side 2 1
Læs mere i På vej mod egen virksomhed Side 4 2
Hvornår driver du virksomhed Læs mere i På vej mod egen virksomhed Selvstændig Egen regning Egen risiko/ansvar for enkelt ordre/opgave Selvstændig udførelse efter kundens ordre Forskellige kunder Aktiverne ejes selv Annoncerer selv Vederlag afhængig af overskud/aktivitet Læs mere om emnet i pjece P85 Side 6 3
Registrering Læs mere i På vej mod egen virksomhed Når du starter virksomhed registrering på virk.dk Næringsbasen (side 9) Moms (side 22) Ansatte (side 31) Lønsumsafgift (side 28) Import/Eksport (side 32) Punktafgifter (side 30) Læs mere om registrering af virksomhed i På vej mod egen virksomhed, side 9 og 10 Side 8 4
Momsregistrering Moms omsætning > 50.000 kr. Der er momspligt for salg af alle varer og ydelser - med mindre aktiviteten er fritaget! Fritaget er blandt andet: Sundhedssektoren Social forsorg og bistand Undervisning og kursusvirksomhed Foreninger og organisationer Sport Kultur og kunst Forsikrings- og finansiel virksomhed Udlejning og salg af fast ejendom (gælder ikke salg af nye ejendomme), Bisættelser Persontransport Velgørende og almennyttige foreningers salg af varer og ydelser Læs mere om momsfri ydelser i På vej mod egen virksomhed, side 22 24 Side 9 18. juni 2013 Lønsumsafgiftsregistrering Lønsum Afgiftsgrundlag > 80.000 kr. Virksomheder som sælger momsfri ydelser skal betale lønsumsafgift Undtaget er blandt andet: Social forsorg og bistand Amatørsport Visse former for undervisning Forfatter og komponistvirksomhed samt anden kunstnerisk virksomhed Persontransport direkte til og fra udlandet Anerkendte trossamfund, kirkelige organer mv. Læs mere om lønsumsafgift i På vej mod egen virksomhed, side 28 29 Side 10 18. juni 2013 5
Forskudsregistrering Læs mere i På vej mod egen virksomhed Forskudsregistrering personligt ejet virksomhed B-skat: Beregnes af årets forventede overskud (budget). Opkræves på indbetalingskort, fordelt på 10 rater. Omsætning 500.000 Vareforbrug -150.000 Omkostninger: Husleje 50.000 Revisor 15.000 Småaktiver 10.000 350.000 Bildrift 25.000-100.000 Resultat (Overskud) 250.000 Læs mere i På vej mod egen virksomhed, side 15 Side 12 6
Side 13 Side 14 7
Side 15 250.000 Side 16 8
Forskudsregistrering - selskaber Nystiftede selskaber: SKAT sender et brev med et girokort til betaling af a/contoskat. Selskabet bestemmer selv beløbets størrelse. 20.11.XXXX Hovedaktionæren: Når hovedaktionæren er ansat og får løn fra selskabet, skal forskudsopgørelsen ændres. Læs mere i På vej mod egen virksomhed, side 15 Side 17 Regnskab og bogføring Læs mere i På vej mod egen virksomhed 9
Regnskabskrav Dokumentation Fortløbende bilagsnummer Bogføring Ind- og udbetalinger registreres og afstemmes Årsregnskab Regnskabsmateriale opbevares i 5 år Læs mere i På vej mod egen virksomhed, side 11 14 Side 19 Årsregnskab - eksempel Resultatopgørelse Balance Omsætning. 900.000 Driftsmidler 75.000 Vareforbrug. 290.000 Varelager... 100.000 Bruttoavance 610.000 Kassebeholdning.. 12.000 Bankbeholdning 90.000 Vare debitorer... 70.000 Omkostninger Aktiver 347.000 Husleje. 20.000 Revisor 8.000 Kontor.. 6.381 Egenkapital primo 65.000 Små aktiver. 10.250 Årets resultat.... 450.000 Afskrivninger. 25.000 Årets hævninger... -400.000 Repræsentation. 2.969 Egenkapital Ultimo... 115.000 Bildrift... 30.400 Varekreditorer... 100.000 Rejser... 7.000-110.000 Skyldig moms 60.000 Banklån.. 72.000 Resultat = overskud 500.000 Passiver... 347.000 (renteudgifter udgør 50.000) Side 20 10
Ex - kvartalsregnskab moms Fx 1. kvartal = 1. januar til 31. marts. Periodens momspligtige omsætning = 100.000 Konto for udgående moms (salgsmoms) = 25.000 Periodens udgifter, som berettiger til momsfradrag = 80.000 Konto for indgående moms (købsmoms) =... -20.000 Momstilsvar.. 5.000 Læs mere i På vej mod egen virksomhed, side 24 Side 21 EX lønsumsafgift for en læge uden ansatte - 2013 Foreløbig skattemæssig overskud før renter 500.000 kr. Årsangivelsen: 4,12 % af årets overskud 20.600 kr. Foreløbig skattemæssig overskud før renter 500.000 kr. - Beregnet lønsumsafgift 20.600 kr. Skattemæssigt overskud 479.400 kr. Side 22 11
Beskatning - personlig virksomhed Personskatteloven (alm. regler) Overskud af virksomhed før renter medregnes i personlig indkomst. Fradrag for renteudgifter i kapitalindkomst. Mulighed for tilvalg af: Virksomhedsordning (Virksomhedsskatteloven) Sidestiller skattemæssigt enkeltmandsvirksomhed med virksomhed i selskabsform. Krav om fuld adskillelse af erhverv og privat i regnskab Kapitalafkastordning (Virksomhedsskatteloven) Forenkling af virksomhedsordningen. Læs mere om virksomheds- og kapitalafkastordningen i vejledning P nr. 16 Side 23 Beskatning selskaber Selskabet betaler skat med 25% af virksomhedens skattepligtige indkomst. Løn til hovedaktionæren: Fratrækkes selskabets skattepligtige indkomst før beregning af skat. Beskattes som personlig indkomst hos hovedaktionæren. Udbytte: Kan ikke fratrækkes selskabets skattepligtige indkomst. Modtageren betaler udbytteskat. Læs mere i På vej mod egen virksomhed, side 15 Side 24 12
Fakturakrav Læs mere i På vej mod egen virksomhed Faktura Købers navn og adresse Madsen & Andersen Bygaden 2 9000 Aalborg Sælgers navn og adresse Aut. Elinstallatør Aage Petersen Strømgade 1 9000 Aalborg Tlf. 98 76 54 32 Fax 98 76 23 45 CVR-nr. 12 34 56 78 Leveringsbet.: Betalingsbet.: netto 30 dage Deres ref.: ABC Vores ref.: 2412 Fakturanr.: 3052 Dato: 04.08.2012 Kundenummer: 98123456 Side: 1 Tekst Antal á pris Beløb Ophængning af lamper: Timeløn 200 mm glas Pendel Glasarmatur 5 4 5 3 250,00 124,00 300,00 32,00 1.250,00 496,00 1.500,00 96,00 Total excl. moms 3.342,00 Momspl. Beløb Momssats Momsbeløb Total 3.342,00 25 % 835,50 4.177,50 Side 26 13
Forenklet faktura og kassebon Forenklet faktura Kassebon Købmand Jensen Skagensvej 100 1000 Skagen CVR: 11 11 11 11 Læs mere i På vej mod egen virksomhed, side 12 Side 27 Momsgrundlaget Der skal beregnes moms af: Fakturaens totale beløb Varen eller ydelsens pris inkl.: Punktafgifter Emballage, forsikring, kørsel, fragt og porto Betingede rabatter Deposita Ved levering af varer og ydelser er momsgrundlaget den almindelige salgspris. Finder betaling sted inden levering eller udstedelse af faktura, udgør momsgrundlaget 80% af det modtagne beløb. Side 28 14
Fradrag Moms Læs mere i På vej mod egen virksomhed Fradrag - moms - generelt 100 % Fuld fradragsret 25, 34, 50% Delvis fradragsret 0% Ingen fradragsret Læs mere i På vej mod egen virksomhed, side 25 27 Side 30 15
PAUSE Side 31 Fradrag Skat Læs mere i På vej mod egen virksomhed 16
Fradrag - skat - generelt 100 % Fuld fradragsret 25, 34, 50% Delvis fradragsret 0% Ingen fradragsret Læs mere i På vej mod egen virksomhed, side 16 20 Side 33 Selvangivelse Frist og indberetning Læs mere i På vej mod egen virksomhed 17
Angivelse og betaling udvidet selvangivelse Selvangivelsesfrist Senest den 1. juli i året efter indkomståret Ikke rettidig indberetning: 200,- kr. pr. dag dog maks. 5.000,- kr. (ikke fradragsberettiget) skønsmæssig ansættelse. Indkaldes ved dagbøder Side 35 Side 36 18
Moms Indberetning og betaling Læs mere i På vej mod egen virksomhed Angivelse og betaling af moms En nyregistreret virksomhed skal angive og betale moms hver 3. måned Årlig omsætning Moms periode Angivelsesfrist 0 1.000.000 kr. Halvårligt 1.000.000 15.000.000 kr. Kvartalsvis 2 måneder + 1 dag 1 måned + 10 dage Over 15.000.000 kr. Månedsvis 25 dage Læs mere i På vej mod egen virksomhed, side 35 Side 38 19
Angivelse og betaling af lønsumsafgift Afgiftspligtige virksomheder betaler lønsumsafgift efter hvilken virksomhedsform og hvilke aktiviteter de har der er 4 metoder. Metode Afgiftsperiode Angivelsesfrist Metode 1 og 3 (Organisationer, fonde og foreninger og udgivelse/import af aviser) Kvartalsvis 15 dage Metode 4 (Hovedregelen) Kvartalsvis Årligt 15 dage 7 måneder og 15 dage Metode 2 (Finansielle virksomheder) Månedsvis 15 dage Læs mere i På vej mod egen virksomhed, side 35 Side 39 Side 40 20
Læs mere i På vej mod egen virksomhed, side 21 Side 41 Side 42 21
Angivelse og betaling moms - kvitteringsbillede Tilmeld virksomheden til betaling via Nets. Pengene trækkes automatisk på sidste rettidige dato Side 43 Angivelse og Betaling af moms renter og gebyrer Angivelser indtastes på skat.dk under virksomhed HUSK at angive uanset om du kan betale, eller om du har en 0-angivelse Angivelser skal indtastes rettidigt Rente på 0,8 % pr. påbegyndt måned Gebyr på 800 kr. for foreløbig fastsættelse Eventuelt kortere kredittid eller sikkerhedsstillelse Side 44 22
Så er der mulighed for individuelle Tak for i dag Side 45 23