Videregående skatteret

Transkript

1 Side 1 af 7 SYDDANSK UNIVERSITET Erhvervsøkonomisk Diplomuddannelse HD 2. del Regnskab og økonomistyring Eksamen, januar 2008 Videregående skatteret Onsdag den 9. januar 2008 Kl Alle hjælpemidler er tilladt Det betyder bøger, noter, papirer, lommeregnere o.l. Tilladt er derimod ikke hjælpemidler, der kan kommunikere i og udenfor lokalet, og hjælpemidler, der kan virke forstyrrende for øvrige studerende; det er computere, printere, telefoner o.l.

2 Side 2 af 7 OPGAVE 1. (55 %) Sanne Pilgård, som driver en butik i Horsens med damelingeri, har bedt dig om at være behjælpelig med at udarbejde hendes årsrapport for 2007 samt den skattepligtige indkomst for Du har rådgivet hende til at anvende virksomhedsordningen for 2007, hvilket hun har accepteret, idet hun forventer, at hendes skattetilsvar derved vil blive lavere end ved anvendelse af personskattelovens regler. Der foreligger følgende oplysninger angående indkomståret 2007: 1. Årets bruttoavance udgør kr. 2. Husleje, el og varme udgør kr. 3. Udgifter til gage og lønninger inkl. feriepenge udgør kr. 4. Reklame- og repræsentationsudgifter udgør henholdsvis kr. og kr. 5. Virksomheden har afholdt udgifter til faglige kontingenter på kr., som kan fratrækkes i Sanne Pilgårds private indkomstopgørelse. 6. Varebilen, som indgår i virksomhedsordningen, benyttes 80 % erhvervsmæssigt. Driftsudgifterne udgør kr. ekskl. afskrivninger. Bilen er købt som ny i 2005, hvor bilens værdi ved første indregistrering var kr. 7. Nettorenteudgifterne i 2007 udgør kr. 8. Inventar er anskaffet for kr. kontant i Der er hævet i alt kr. kontant til privatforbrug i Sanne Pilgårds balance, som er opgjort til skattemæssige værdier, udgør følgende værdier:

3 Side 3 af 7 AKTIVER Primo 2007 Ultimo 2007 Kassebeholdning Varebeholdning Debitorer Inventar, primo 0 Årets køb Årets afskrivning (50.000) Varebil, primo Årets afskrivning (25.000) Aktier i Vestas A/S, (kursværdi) I ALT PASSIVER Varekreditorer Bankgæld ( driftskredit ) Skyldige omkostninger Egenkapital I ALT SPØRGSMÅL 1.1 (5 % ) Opgør virksomhedens skattemæssige overskud for indkomståret 2007 lavest muligt, idet virksomhedsordningen skal anvendes. SPØRGSMÅL 1.2 (5 % ) Beregn indskudskonto og kapitalafkastgrundlag primo og ultimo Aktiver og passiver skal i videst muligt omfang indgå i virksomhedsordningen. SPØRGSMÅL 1.3 (5 % ) Beregn desuden eventuel konto for opsparet overskud, idet der ønskes størst mulig opsparing. SPØRGSMÅL 1.4 (5 % ) Opgør Sanne Pilgårds skattepligtige indkomst for 2007, fordelt på personlig indkomst, kapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag.

4 Side 4 af 7 Sanne Pilgård oplyser i midten af november måned 2007, at hun har startet en tilsvarende forretning i Kolding. Hun har fået mulighed for at komme ind i et tomt lejemål i et butikscenter og skal ikke betale nogen goodwill i denne forbindelse. Hun har store forventninger til denne butik og anslår et overskud efter renter på ca kr. i Butikken i Horsens forventes at give et overskud på samme niveau som 2007, ligesom hendes private udtræk af virksomheden forventes at ligge på samme niveau som i Ud fra disse oplysninger råder du hende til at stifte et selskab pr. 1. januar 2008, som I vedtager, skal være et anpartsselskab. Hun ønsker størst mulig skatteudskydelse, og I er enige om at anvende lov om skattefri virksomhedsomdannelse. (virksomhedsomdannelsesloven). SPØRGSMÅL 1.5 (10 % ) Redegør kortfattet for betingelserne for at stifte selskab i henhold til virksomhedsomdannelsesloven og om de skattemæssige fordele og ulemper ved selskabsformen i forhold til beskatning i personligt regi i virksomhedsordningen. SPØRGSMÅL 1.6 (10 % ) Opgør åbningsbalancen for selskabet pr. 1. januar 2008, idet der oplyses følgende handelsværdier pr. samme dato: Oparbejdet goodwil: Værdi af inventar: Værdi af varebil: kr kr kr. Øvrige aktiver værdiansættes til de skattemæssige værdier. SPØRGSMÅL 1.7 (10 % ) Opgør den skattemæssige anskaffelsessum for anparterne pr. 1. januar 2008.

5 Side 5 af 7 Sanne Pilgård oplyser ved telefonsamtale i starten af januar 2008, at hun har overvurderet overskuddet af den nye butik i Kolding. Efter at hun har haft åbent i ca. 1 ½ måned, må hun konstatere, at lønomkostninger er for lavt anslået, idet hun har været nødt til at ansætte en butiksbestyrer, idet hun ikke selv kan overkomme at passe 2 butikker. Renteudgifterne er endvidere steget på grund af opbygning af lager i Kolding mv. Hun forventer herefter et overskud i 2008 og 2009 på kr. Forventningerne til driften i butikken i Horsens har ikke ændret sig i forhold til tidligere, og det er også sandsynligt, at indtjeningen i Horsens i 2009 vil være på samme niveau som i 2007 og Hun oplyser endvidere, at hun har lånt sin søn kr. kontant, idet han har økonomiske problemer. Hun forventer ingen renter af tilgodehavendet, og lånet skal udelukkende nedbringes i form af gaver fra hende til sønnen. Hun har trukket beløbet på hendes driftskredit i banken, som er blevet forhøjet til et maksimum på kr., idet også driften i Kolding som nævnt kræver yderligere likviditet. Hun oplyser endvidere, at hun ikke ønsker at afhænde sine aktier i Vestas A/S til brug for nedbringelse af kreditten, idet kursen på aktierne er mærkbart stigende. SPØRGSMÅL 1.8 (5 % ) Vil disse oplysninger ændre din rådgivning til hende om at stifte selskab pr. 1. januar 2008 og i givet fald ønskes dette begrundet. OPGAVE 2. (45%) Koncernen Green Line kan skitseres således:

6 Side 6 af % Anders Grøn Kristian Klyt 50 % 50 % GL Holding ApS 60 % 40 % 10 % Green Line ApS Green Line X-tra ApS Sol ApS Wind ApS Partnerne Anders Grøn og Kristian Klyt stiftede i 1998 selskabet Green Line ApS, som opstartede en produktion af vindmøller. Selskabet blev stiftet i 1998 med en kapital på kr. til kurs 100. I 2002 blev der foretaget en skattefri aktieombytning, således at GL Holding ApS fremkom. I maj 2004 blev aktier i Green Line X-tra ApS og Sol ApS tilkøbt og i maj 2005 andelen i Wind ApS. Alle selskaber producerer komponenter til vindmøller. Ejerandelene svarer til stemmeværdi. Selskabernes indkomst for 2007 udgør følgende (alle 31/12 regnskaber): GL Holding ApS Green Line ApS Green Line X-tra ApS Sol ApS Wind ApS Der er ikke fremførselsberettigede underskud i selskaberne. Ved selskabernes generalforsamling blev følgende udbytteudlodning besluttet: Green Line ApS Wind ApS Denne udbytteudlodning er ikke indregnet i den skattepligtige indkomst.

7 Side 7 af 7 SPØRGSMÅL 2.1 (5 %) Opgør den skattepligtige indkomst for selskaberne efter udbytteudlodning. SPØRGSMÅL 2.2 (5 %) Opgør gruppens sambeskatningsindkomst. SPØRGSMÅL 2.3 (5 %) Beregn skatten og fordel skatten efter sambeskatningsreglerne. Der er foretaget indbetaling af 2 ordinære aconto rater, henholdsvis 20/3 og 20/11 med hver kr. Endelig er der trukket udbytteskat vedrørende en minoritetspost ejet af GL Holding med kr. Beregn restskat/overskydende skat. På grund af alder overvejer Anders Grøn at sælge sin aktiepost i GL Holding ApS til Kristian Klyt inden udgangen af Selskabet er vurderet til en værdi på 10 mio.kr. SPØRGSMÅL 2.4 (10 %) Opgør en evt. skattepligtig avance i denne forbindelse. Aktiernes værdi udgjorde på aktieombytningstidspunktet 4,2 mio.kr. Alternativt overvejer Anders Grøn et salg til sin søn Viggo Grøn SPØRGSMÅL 2.5 (15 %) Beregn skatten i denne forbindelse samt udarbejd forslag til berigtigelse af overdragelsessummen (lavest mulig skat/afgift). Såfremt Viggo skulle overtage aktieposten, vil han gerne lave sit eget holdingselskab og dermed kunne investere uafhængig af Kristian Klyt. SPØRGSMÅL 2.6 (5 %) Hvad vil du rådgive Viggo til, for at han kan nå dette mål?