Skatte- og Økonomiudvalget Kørsels- og rejsegodtgørelse Satser for både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer og ansatte Emne Grænser Sats i kr. pr. km. Kørselsgodtgørelse NB 1 Indtil 20.000 km 3,63 Over 20.000 km 1,99 Rejsegodtgørelse NB 2 Pr. døgn 477,00 Pr. efterfølgende time 19,88 Udgifter som dokumenteres ved bilag Transportudgifter Refusion af dokumenterede transportudgifter (bus/tog/færge/broafgift) og kørselsgodtgørelse er ikke skattepligtige for modtageren. Antenneforeningen har fradrag for udgifterne. Der er specielle regler for momsfradrag. Rejseudgifter Refusion af dokumenterede rejseudgifter (hotel, mad, drikkevarer og lignende) er ikke skattepligtige for modtageren. Antenneforeningen har fradrag for udgifterne. Der er specielle regler for momsfradrag. Satser for 2016 NB 1 Forudsætter at kørslen sker i egen bil, hvor husstanden selv betaler udgifterne (anskaffelsen/leasing og drift). Satsen pr. kilometer er et maksimumbeløb. Antenneforeningen kan vælge, at udbetale en mindre sats. For at en udbetaling er skattefri, skal antenneforeningen modtage minimum følgende oplysninger: 1) Modtagerens navn, adresse og CPR-nummer. 2) Kørslens erhvervsmæssige formål. 3) Dato for kørslen. 4) Kørslens mål med eventuelle delmål. 5) Angivelse af antal kørte kilometer. 6) De anvendte satser. 7) Beregning af befordringsgodtgørelsen. Antenneforeningen er ansvarlig for kontrol af oplysningerne. Side 1 af 1
Skatterådets bekendtgørelse nr. 1320 af 24. november 2015. NB 2 Forudsætter at pågældende er væk fra bopæl i mindst 24 timer samt, at der sker overnatning. Hvis mulighed for at køre hjem efter afslutning på mødet/kurset, kan SKAT ved kontrol anse beløbet for skattepligtigt. Den skattefrie rejsegodtgørelse skal reduceres hvis forplejning er helt eller delvist betalt af antenneforeningen (i et evt. mødegebyr) eller af andre (indbyderen). Satser for reducering af kr. 477,00 (24 timer) Art Andel Sats beløb Morgenmad 15% 71,55 Frokost 30% 143,10 Middag 30% 143,10 Reducering 357,75 D.v.s. kr. 119,25 (477,00-357,75) pr. døgn kan udbetales skattefrit til dækning af småfornødenheder (ex avis, kaffe og lign.) hvis forplejningen refunderes efter dokumentation af foreningen eller indgår i mødegebyr/kursusgebyr eller betales af indbyderen. Antenneforeninger har fradrag for den evt. udbetalte godtgørelse (som er uden moms). www.skat.dk søg: skattefri rejsegodtgørelse Side 2 af 2
Satser for 2016 Godtgørelser til ulønnede bestyrelsesmedlemmer og hjælpere Udbetaling af skattefrie godtgørelser til dækning af Telefonsamtaler og internet forbrug NB 3 Pr. år indtil 2.350 kr. Udokumenterede udgifter til administration: Kontorartikler, porto og møder NB 4 Pr. år indtil 1.400 kr. NB 3 Forudsætter at udbetalingen sker i forbindelse med arbejde for foreningens antenne aktivitet (ikke skattemæssige aktiviteter) og at pågældende har egne betalte udgifter dertil. NB 4 Forudsætter at pågældende selv betaler udgifter dertil. D.v.s. at foreningen ikke samtidig kan betale/refundere udgifter efter dokumentation eller stille samme til rådighed gratis. Skatterådet - Bekendtgørelse nr. 1308 af 24. november 2015. Ligningsloven 7M uddrag vedlagt. Honorar Honorar årligt på under 1.500 kr. kan udbetales uden tilbageholdelse af Arbejdsmarkedsbidrag og A-skat og der skal ikke ske indberetning til SKAT. Modtageren skal selv påføre beløbet på selvangivelsen (Rubrik 15). Hvis der årligt udbetales honorarer på under 1.500 kr. kan der ikke samtidig udbetales skattefrie godtgørelser, idet pgl. kan ikke længere betragtes som ulønnet. Godtgørelser til lønnede bestyrelsesmedlemmer og ansatte Hvis ovennævnte godtgørelser udbetales til lønnede/honorarmodtagere er beløbet skattepligtigt, og der skal trækkes både Arbejdsmarkedsbidrag og A-skat, samt foretages indberetning. Hvis foreningen udbetaler godtgørelser med højere beløb end ovennævnte satser bliver de pågældende godtgørelser skattepligtige og det medfører indberetningspligt. Side 3 af 3
Satser for 2016 Godtgørelse af Moms Hotel Momsbeløbet godtgøres med 100% af momsbeløbet på selve hotelovernatningen. Det er fortsat et krav, at regningen er opdelt i hotel og forplejning (ex. morgenmad). www.skat.dk søg: hotelmoms. Repræsentation og gaver Julegaver Moms af gaver/julegaver (bestyrelsen, ansatte) kan ikke godtgøres. Det samme gælder for moms af vingaver. Julefrokost Moms af julefrokost i egne lokaler (hjem) kan ikke godtgøres. Hvis julefrokost sker på restaurant kan momsbeløbet godtgøres med 25% af momsbeløbet. www.skat.dk Den Juridiske vejledning 2015-2 afsnit D.A.11.5.7.4 gaver efter momslovens 42, stk. 1, nr. 5. Godtgørelse af Afgifter Elafgifter til procesformål (antennedrift) Elafgifter m.fl. afgifter er indekseres fra 2016. Elafgiften kan fratrækkes med 88,1 øre pr. kwh. (88,5 0,4). www.skatteministeriet.dk satser for 2016 og se under elafgifter. www.skat.dk Juridiske vejledning 2015-2 - E.A.4.6 Godtgørelse af energiafgifter og CO2-afgift Side 4 af 4
LIGNINGSLOVEN Lovbekendtgørelse nr. 1081 af 07/09 2015 - uddrag: 7 M. Godtgørelser, der af en forening udbetales til ulønnede bestyrelsesmedlemmer eller til frivillige, ulønnede medhjælpere, der yder bistand som led i foreningens skattefri virksomhed, er skattefri for modtageren. Skattefriheden er betinget af, at godtgørelsen udbetales til dækning af udgifter, som modtageren afholder på foreningens vegne, samt at godtgørelsen ikke overstiger satser, der fastsættes af Skatterådet. Stk. 2. Godtgørelser, der udbetales af hjemmeværnet til frivilligt ulønnet personel, der deltager i hjemmeværnets virksomhed, er skattefrie for modtageren, når godtgørelsen ikke overstiger satser, der fastsættes af Skatterådet. Stk. 3. Uanset at en person, der er omfattet af stk. 1 eller 2, får stillet telefon, datakommunikationsforbindelse eller computer med tilbehør omfattet af 16, stk. 12 og 13, til rådighed til brug for vedkommendes bistand som led i foreningens skattefri virksomhed eller hjemmeværnets virksomhed, anses personen fortsat for ulønnet, og vedkommende er ikke skattepligtig af privat rådighed over de pågældende goder. Har en person, der er omfattet af stk. 1 eller 2, fået stillet telefon, datakommunikationsforbindelse eller computer med tilbehør som nævnt i 1. pkt. til rådighed, kan der ikke udbetales skattefri godtgørelse efter stk. 1 og 2 for udgifter, som modtageren afholder til tilsvarende ydelser. 9. Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for lønmodtagere fradrages udgifter i forbindelse med udførelsen af det indtægtsgivende arbejde i det omfang, de samlede fradragsberettigede udgifter overstiger et grundbeløb på 5.500 kr. (2010-niveau). Grundbeløbet reguleres efter personskattelovens 20. Befordringsudgifter omfattet af 9 B eller statsskattelovens 6, litra a, kan dog ikke fradrages ved indkomstopgørelsen, jf. dog 9 B, stk. 4. Stk. 2. Begrænsningen af fradraget efter stk. 1 omfatter ikke udgifter, som lønmodtagere kan fradrage efter 9 A, 9 B, stk. 4, 9 C, 9 D og 13 i denne lov som fradrag for dobbelt husførelse efter statsskattelovens 6, litra a, eller efter 49, stk. 1, 49 A, stk. 1, og 49 B, stk. 1, i lov om beskatningen af pensionsordninger mv. Udgifter, der er fradragsberettiget efter stk. 1, 9 B, stk. 4, og 9 C og 9 D, i forbindelse med udførelse af indtægtsgivende arbejde i udlandet kan ikke fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for lønmodtagere, i det omfang de nævnte udgifter overstiger den udenlandske lønindkomst, der skal medregnes i den danske indkomstopgørelse. Stk. 3. Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst fradrages udgifter til repræsentation dog kun med et beløb svarende til 25% af de afholdte udgifter. Stk. 4. Godtgørelse, der udbetales af arbejdsgiveren for udgifter, som lønmodtageren påføres som følge af arbejdet, medregnes ved indkomstopgørelsen. Dette gælder dog ikke godtgørelse for rejseudgifter mv. omfattet af 9 A eller 31, stk. 4, og befordringsudgifter omfattet af 9 B eller 31, stk. 5. Godtgørelsen skal dog medregnes ved indkomstopgørelsen, hvis lønmodtageren ved lønomlægning har kompenseret arbejdsgiveren m.v. for at få godtgørelsen. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om kontrol og administrationen af godtgørelsesreglerne. 3. og 4. pkt. finder tilsvarende anvendelse på godtgørelser, jf. 2. pkt., der udbetales til medlemmer af eller medhjælpere for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd og lignende. Stk. 5. Godtgørelser til hotelophold og befordring, der ydes til lægdommere, vidner og personer, der efter indkaldelse har afgivet forklaring til politiet i henhold til 3 i bekendtgørelse nr. 712 af 17. november 1987, medregnes ikke ved indkomstopgørelsen. Stk. 6. Godtgørelse, der ydes for udgifter til kost og logi i forbindelse med formidlet døgnophold omfattet af 142, stk. 1 og 2, i lov om social service, medregnes ikke ved indkomstopgørelsen. Dette gælder dog kun den del af godtgørelsen, der ikke overstiger satser, som fastsættes efter 142, stk. 8, i lov om social service. Udgifter, der er godtgjort efter 1. pkt., kan ikke fradrages ved indkomstopgørelsen. Reglerne i 1.-3. pkt. finder ikke anvendelse, hvis formidlet døgnophold udøves som selvstændig erhvervsvirksomhed. Side 5 af 5
9 A. Godtgørelser til dækning af rejseudgifter, der påføres lønmodtageren, fordi lønmodtageren på grund af afstanden mellem bopæl og et midlertidigt arbejdssted ikke har mulighed for at overnatte på sin sædvanlige bopæl, medregnes ikke ved indkomstopgørelsen, såfremt godtgørelsen ikke overstiger satser, der er fastsat i stk. 2. Stk. 2. Følgende satser kan anvendes til dækning af udgifter til logi, kost og småfornødenheder i stedet for de faktiske beløb: 1) Ved rejse med overnatning i Danmark eller i udlandet et grundbeløb på 455 kr. (2010-niveau) pr. døgn til kost og småfornødenheder. Skatterådet kan fra og med 1. januar 2001 forhøje satsen efter 1. pkt. med et grundbeløb på 142 kr. (2010-niveau) pr. døgn ved overnatning i lande, hvor leveomkostningerne er væsentligt højere end i Danmark. 2) For turistchauffører med overnatning i udlandet 150 kr. pr. døgn. 3) For turistchauffører med overnatning i Danmark 75 kr. pr. døgn. 4) Ved rejser med overnatning i Danmark eller i udlandet et grundbeløb på 195 kr. (2010-niveau) pr. døgn til logi, medmindre den ansatte i sit hverv medvirker til transport af varer eller personer, gør tjeneste om bord på skibe (herunder fiskerfartøjer), arbejder på luftfartøjer, i fartøjer og installationer, der anvendes i tilknytning til efterforskning og udnyttelse af naturforekomster. Der kan ikke foretages afskrivninger i den skattepligtige indkomst på driftsmidler mv., der anvendes i forbindelse med logiet, når der modtages godtgørelse med satsen til logi. Stk. 3. Satserne i stk. 2, nr. 1-3, udbetales pr. døgn, og derefter kan der udbetales 1/24 af satserne pr. påbegyndt time. Hvis der modtages fri kost, reduceres satsen efter stk. 2, nr. 1, med henholdsvis 15, 30 og 30 pct. for morgenmad, frokost og aftensmad. Uanset reduktionen i foregående punktum kan arbejdsgiveren dog altid til dækning af udgifter til småfornødenheder udbetale et beløb på indtil 25 pct. af satsen i stk. 2, nr. 1, beregnet for den samlede rejse. Stk. 4. Såfremt arbejdsgiveren afholder lønmodtagerens udgifter omfattet af stk. 1 efter regning, kan arbejdsgiveren til dækning af udgifter til småfornødenheder udbetale et skattefrit beløb på indtil 25 pct. af satsen i stk. 2, nr. 1, beregnet for den samlede rejse. Stk. 5. Stk. 1-4 finder kun anvendelse, når rejsen varer mindst 24 timer. Det enkelte arbejdssted, jf. stk. 1, kan ved anvendelsen af standardsatserne i stk. 2, nr. 1-3, og stk. 4 højst anses for midlertidigt i de første 12 måneder. 2. pkt. finder ikke anvendelse, når arbejdsstedet er mobilt eller i takt med arbejdets udførelse eller færdiggørelse flytter sig over en strækning på mindst 8 km. 2. pkt. finder endvidere ikke anvendelse i forhold til godtgørelser, der udbetales i forbindelse med enkeltstående kortvarige tjenesterejser til samme midlertidige arbejdssted. Stk. 6. En ny 12-måneders-periode påbegyndes, når lønmodtageren skifter til et nyt midlertidigt arbejdssted, der ligger mindst 8 km ad normal transportvej fra det tidligere arbejdssted, eller når lønmodtageren har arbejdet i en sammenhængende periode på mindst 40 arbejdsdage på et andet arbejdssted før tilbagevenden til det tidligere midlertidige arbejdssted. Stk. 7. Rejseudgifter, jf. stk. 1, kan fradrages ved indkomstopgørelsen enten med standardsatserne i stk. 2 og 3 eller med de faktiske udgifter. De faktiske udgifter til kost skal ikke reduceres med værdien af et sparet hjemmeforbrug. Såfremt arbejdsgiveren afholder lønmodtagerens udgifter omfattet af stk. 1 efter regning, kan lønmodtageren ved indkomstopgørelsen fradrage udgifter til småfornødenheder med standardsatsen i stk. 4. Udgifter efter 1. og 3. pkt. kan dog ikke fradrages, i det omfang de er godtgjort efter stk. 1-4, eller overstiger et grundbeløb på 25.000 kr. (2010-niveau) i et indkomstår. Begrænsningen af fradraget efter 4. pkt. omfatter også fradrag for dobbelt husførelse efter statsskattelovens 6, litra a, jf. 9, stk. 1. Der kan ikke foretages afskrivninger i den skattepligtige indkomst på driftsmidler mv., der anvendes i forbindelse med logiet, når der foretages fradrag med satsen til logi. Stk. 8. Selvstændigt erhvervsdrivende, der på grund af afstanden mellem bopæl og et midlertidigt arbejdssted ikke har mulighed for at overnatte på deres sædvanlige bopæl, kan vælge at foretage fradrag med de i stk. 2 og 3 fastsatte satser i stedet for de faktiske udgifter. Fradrag med satserne i stk. 2 og 3 kan dog ikke overstige et grundbeløb på 25.000 kr. (2010-niveau) i et indkomstår. Stk. 9. Stk. 1-6 finder tilsvarende anvendelse på rejsegodtgørelser, der udbetales til medlemmer af eller medhjælpere for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd og lign., hvad enten de er ulønnede eller aflønnes Side 6 af 6
med et vederlag, der er A-indkomst, jf. kildeskattelovens 43, stk. 2, litra a. Stk. 7 finder tilsvarende anvendelse for medlemmer af eller medhjælpere for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd og lign., der modtager vederlag herfor, der er A-indkomst, jf. kildeskattelovens 43, stk. 2, litra a. Stk. 10. Stk. 7 finder tilsvarende anvendelse for modtagere af tilskudsbevillinger til forskning, som er A- indkomst. Det er en betingelse, at den skattepligtige på grund af afstanden mellem bopæl og det sted, hvor den pågældende midlertidigt udfører et forskningsprojekt, ikke har mulighed for at overnatte på sin sædvanlige bopæl. Stk. 11. Personer, der modtager ydelser efter 7, nr. 15, eller 31, stk. 4, er ikke omfattet af stk. 1-9. Tilsvarende gælder for personer, der kan foretage fradrag efter 3 i lov om beskatning af søfolk, jf. 4, stk. 2, og for personer, der kan anvende 5, stk. 1, i lov om beskatning af søfolk, jf. 5, stk. 4. Personer, der aftjener værnepligt, samt frivilligt personel i den periode, der er fastsat som uddannelsestid, kan ikke foretage fradrag med standardsatserne. Reglerne i stk. 1-8 finder ikke anvendelse for personer, der for et indkomstår har valgt fradrag efter 9 G ved fangstture i det pågældende indkomstår. Stk. 12. Grundbeløbene i stk. 2, 7 og 8 reguleres årligt efter personskattelovens 20. De regulerede beløb i stk. 2 afrundes opad til nærmeste kronebeløb. Side 7 af 7