EKSEMPEL PÅ AKTIVERING leasingaftaler - aktivering Eksempel 3: Aktivering af finansiel leasing i forbindelse med IT-udstyr til administrationen. Der er til aftalen tilknyttet en teknologisikringsaftale, hvorefter der kan foretages løbende tilkøb i efterfølgende år. Anskaffelsessum 3.000.000 kr. Aktiverne anskaffes løbende frem til 15.09.2010 Leasing- og afskrivningsperiode er 4 år. Leasingrenten er 3 %. Leasingydelsen betales årlig forud første gang 1.10.2010. Scrapværdi antages at være 0 kr. efter 4 år. Aktiv Forpligtelse Forskel mellem. leasingydelse og Årets Saldo finansielle År afskrivning ultimo Ydelse Afdrag er Saldo ultimo i alt Aktiv.sum 3.000.000 3.000.000 2010 750.000 2.250.000 783.574 717.081 66.493 2.282.919 816.493 32.919 2011 750.000 1.500.000 783.574 738.594 44.980 1.544.325 794.980 11.406 2012 750.000 750.000 783.574 760.751 22.823 783.574 772.823-10.751 2013 750.000 0 783.574 783.574 0 750.000-33.574 3.000.000 3.134.296 3.000.000 134.296 3.134.296 0 Side 1 af 8
Kontering 2010: 8.79.7.xxxx.xx.00 8.83.5.xxxx.xx.00 1) Optagelse af gæld og aktiv på hovedkonto 8 3.000.000 3.000.000 9.79.9.xxxx.xx. 2) Optagelse af gæld og aktiv hovedkonto 9 3.000.000 3.000.000 6.51.1.xxxx.xx.49 Kontante beholdninger 8.01.5.xxxx.xx.xx 3) Leasingydelse udgiftsbaseret 783.574 783.574 Der foretages herefter en omkontering af leasingydelsen fra at være udgiftsbaseret til at være sbaseret. Omkonteringen består af 3 elementer: 6.51.1.xxxx.xx.06 Modpost. skattefin. Aktiver 8.93.5.xxxx.xx.09 4) Neutralisering af udgiftsbaserede leasingydelse i sregnskab 783.574 783.574 5) Finansiel omkost. 66.493 66.493 Saldo 717.081 8.79.6.xxxx.xx.06 6) Leasingydelsens afdragsdel 717.081 717.081 Saldo 717.081 0 Side 2 af 8
Ved omkonteringen af leasingudgiften til at være sbaseret er det ikke nødvendigt at modpostere med anvendelse af art 0.9, da de 3 modposteringer går ud mod hinanden. Modposteringerne er dog medtaget i eksemplet for at vise alle bruttoposteringer. Herefter foretages der afskrivning på det leasede aktiv: 6.51.1.xxxx.xx.01 8.83.5.xxxx.03.09 7) Afskrivningsbeløb 750.000 750.000 De afledte posteringer på hovedkonto 9 af postering 3-9 er følgende: Kontante beholdninger Balance 9.01.8.xxxx.xx 9.99.9.xxxx.xx 8) Ad postering 3 783.574 783.574 Modpost. skattefin. aktiver 9.93.9.xxxx.xx 9.79.9.xxxx.xx. 9) Ad postering 4 783.574 783.574 10) Ad postering 5 66.493 66.493 11) Ad postering 6 717.081 717.081 Saldo 717.081 717.081 computere og ITudstyr Modpost skattefin. Aktiver 9.93.9.xxxx.xx 12) Ad postering 7 750.000 750.000 Side 3 af 8
Konsekvenser af foretagne posteringer: Udgiftsregnskabet: Leasingydelse 49 783.574 Art 6.51.1.xxxx. Omkostningsregnskabet: Art 6.51.1.xxxx. Leasingydelse 49 783.574 Neutralisering og rente 06 Afskrivning 01 750.000 717.081 I alt 1.533.574 717.081 Til resultatopgørelsen, netto 816.493 Poster i balancen på hovedkonto 9: Debet Kredit Kontante beholdninger 9.01.8.xxxx.xx 783.574 9.79.9.xxxx.xx 717.081 3.000.000 comp. og ITudstyr 3.000.000 750.000 I alt 3.717.081 4.533.574 Egenkapital Modpost skattefinansierede aktiver 9.93.9.xxxx.xx 750.000 717.081 Balance 9.99.9.xxxx.xx 783.574 I alt 1.533.574 717.081 Ændring i egenkapital 816.493 Ændring i balancen 5.250.655 5.250.655 Det bemærkes, at balancekontoen, funktion 9.99, ændres svarende til posteringerne i det hidtidige udgiftsbaserede system (783.574 kr.). Den samlede ændring i egenkapitalen, funktion, 9.93 og 9.99, svarer til det sbaserede resultat (816.493 kr.) Side 4 af 8
Tilkøb/supplerende anskaffelse Oprindelig anskaffelsessum 2010: 3.000.000 kr. Supplerende anskaffes løbende frem til 1.10.2011: 700.000 kr. Leasing- og afskrivningsperiode er 4 år. Leasingrenten er 3 %. Leasingydelsen betales årlig forud. Scrapværdi antages at være 0 kr. efter 4 år. Oprindeligt forløb indkøb 2010 Aktiv Forpligtelse Forskel mellem. leasingydelse og Årets Saldo finansielle År afskrivning ultimo Ydelse Afdrag er Saldo ultimo i alt Aktiv.sum 2010 2011 2012 2013 3.000.000 3.000.000 750.000 2.250.000 783.574 717.081 66.493 2.282.919 816.493 32.919 750.000 1.500.000 783.574 738.594 44.980 1.544.325 794.980 11.406 750.000 750.000 783.574 760.751 22.823 783.574 772.823-10.751 750.000 0 783.574 783.574 0 750.000-33.574 3.000.000 3.134.296 3.000.000 134.296 3.134.296 0 Supplerende indkøb 2011 Aktiv Forpligtelse oprindeligt +supplerende Forskel mellem. leasingydelse og Årets Saldo finansielle År afskrivning ultimo Ydelse Afdrag er Saldo ultimo i alt Aktiv.sum 3.000.000 3.000.000 2010 750.000 2.250.000 783.574 717.081 66.493 2.282.919 816.493 32.919 Sup. indkøb 700.000 700.000 2011 925.000 2.025.000 779.112 712.998 66.114 2.269.921 991.114 212.002 2012 925.000 1.100.000 779.112 734.388 44.724 1.535.532 969.724 190.612 2013 925.000 175.000 779.112 756.420 22.692 779.112 947.692 168.580 2014 175.000 779.112 779.112 175.000-604.112 Afr. 3.700.000 3.134.296 3.700.000 200.023 3.900.023 0 Side 5 af 8
Kontering 2011: 8.79.7.xxxx.xx.00 8.83.5.xxxx.xx.00 1) Optagelse af gæld og aktiv hovedkonto 8 700.000 700.000 9.79.9.xxxx.xx. 2) Optagelse af gæld og aktiv hovedkonto 9 700.000 700.000 6.51.1.xxxx.xx.49 Kontante beholdninger 8.01.5.xxxx.xx.xx 3) Leasingydelse udgiftsbaseret 779.112 779.112 Der foretages herefter en omkontering af leasingydelsen fra at være udgiftsbaseret til at være sbaseret. Omkonteringen består af 3 elementer: 6.51.1.xxxx.xx.06 Modpost. skattefin. Aktiver 8.93.5.xxxx.xx.09 4) Neutralisering af udgiftsbaserede leasingydelse i sregnskab 779.112 779.112 5) Finansiel 66.114 66.114 Saldo 712.998 8.79.6.xxxx.xx.06 6) Leasingydelsens afdragsdel 712.998 712.998 Saldo 712.998 0 Side 6 af 8
Ved omkonteringen af leasingudgiften til at være sbaseret er det ikke nødvendigt at modpostere med anvendelse af art 0.9, da de 3 modposteringer går ud mod hinanden. Modposteringerne er dog medtaget i eksemplet for at vise alle bruttoposteringer. Herefter foretages der afskrivning på det leasede aktiv: 6.51.1.xxxx.xx.01 8.83.5.xxxx.03.09 7) Afskrivningsbeløb 925.000 925.000 De afledte posteringer på hovedkonto 9 af postering 3-9 er følgende: Kontante beholdninger Balance 9.01.8.xxxx.xx 9.99.9.xxxx.xx 8) Ad postering 3 779.112 779.112 Modpost. skattefin. aktiver 9.93.9.xxxx.xx 9.79.9.xxxx.xx. 9) Ad postering 4 779.112 779.112 10) Ad postering 5 66.114 66.114 11) Ad postering 6 712.998 712.998 Saldo 712.998 712.998 computere og ITudstyr Modpost skattefin. Aktiver 9.93.9.xxxx.xx 12) Ad postering 7 925.000 925.000 Side 7 af 8
Konsekvenser af foretagne posteringer: Udgiftsregnskabet: Leasingydelse 49 779.112 Art 6.51.1.xxxx. Omkostningsregnskabet: Art 6.51.1.xxxx. Leasingydelse 49 779.112 Neutralisering og rente 06 Afskrivning 01 925.000 712.998 I alt 1.704.112 712.998 Til resultatopgørelsen, netto 991.114 Poster i balancen på hovedkonto 9: Debet Kredit Kontante beholdninger 9.01.8.xxxx.xx 779.112 9.79.9.xxxx.xx 712.998 700.000 comp. og ITudstyr 700.000 925.000 I alt 1.412.998 2.404.112 Egenkapital Modpost skattefinansierede aktiver 9.93.9.xxxx.xx 925.000 712.998 Balance 9.99.9.xxxx.xx 779.112 I alt 1.704.112 712.998 Ændring i egenkapital 991.114 Ændring i balancen 3.117.110 3.117.110 Det bemærkes, at balancekontoen, funktion 9.99, ændres svarende til posteringerne i det hidtidige udgiftsbaserede system (779.112 kr.). Den samlede ændring i egenkapitalen, funktion, 9.93 og 9.99, svarer til det sbaserede resultat (991.114 kr.) Side 8 af 8