Seminar for revisorer på 20-området 5. maj 2015
Arbejdet med publikation om forvaltning og revision af offentlige tilskud Disposition Baggrund Publikation Revision af tilskud 2
Baggrund Tidligere arbejder 1993 Vejledende retningslinjer for revision af statsstøttede institutioner mv. (rigsrevisorlovens 4) 2000 Rapport fra udvalget om et udredningsarbejde på 4-området ( 4 publikationen) (Rigsrevisionen, FSR, FRR, Kommunernes Revisionsafdeling, Revisionsdirektoratet for Københavns Kommune og Revisionsaktieselskabet af 1/12 1962) 2013 En arbejdsgruppe forberedte en opdatering af 4 publikationen, og udarbejdede et kommissorium for dette arbejde 3
Baggrund Kommissorium Bl.a.: opdatere mht. terminologi på tilskudsområdet og evt. udviklinger på området. gennemgå modelinstrukserne. overveje bagatelgrænsen for, hvornår modelinstrukserne finder anvendelse overveje hvordan forvaltningsrevisionen kan styrkes, fx ved udarbejdelse af eksempler på relevante revisionshandlinger. overveje hvordan kravene til revisionen og revisors rapportering kan være med til at forbedre tilskudsforvaltningen 4
Baggrund Kommissorium fortsat referencer til relevant baggrundsmateriale om tilskudsforvaltning. klarificere arbejdsopgaverne for tilskudsyder, tilskudsmodtager og revisor Arbejdsgruppe til opdatering af 4 publikationen nedsat i foråret 2014 Repræsentanter fra FSR Danske Revisorer og Rigsrevisionen Udkast færdigt ultimo 2014 Godkendt af FSR Danske Revisorer og Rigsrevisionen 5
Ny publikation 6
Tidligere publikation 7
Publikation i høring Høring hos relevante parter (statsinstitutioner, KL og Danske Regioner) Mange høringssvar uden bemærkninger Mange gode kommentarer Mange af disse er indarbejdet Nogle ikke indarbejdet i vejledningen/modelinstrukserne, da der er plads til at tilskudsmyndighed selv skriver til / trækker fra, fx kravene til revisionsprotokol ved projekttilskud opstilling af en bagatelgrænse for, hvornår tilskudsregnskaber skal revideres krav til opstilling af målbare mål og rapportering om målopfyldelse 8
Publikation Opbygning Regelgrundlag Effektiv tilskudsforvaltning, Budgetvejledning, GOR, rigsrevisorloven, kommunestyrelsesloven mv.) Fordeling af ansvar Tilskudsyder Tilskudsmodtager Revisor Modelinstrukser Projekttilskud og driftstilskud Bilag om forvaltningsrevisionshandlinger Erklæringsparadigmer 9
Tilskudscyklus 10
Revision af tilskud Tilskudsrevision indeholder finansiel, juridisk-kritisk og forvaltningsrevision Revisionsområder Tilskudsyders grundlag for tilskudsforvaltning Overholdelse af love og bevillinger Tilskudsyders regnskabsaflæggelse Tilsyn med tilskudsmodtagers anvendelse af tilskud Kontrol med målopfyldelse Revisor udvælger relevante områder/handlinger (fx vil der være forskel på at revidere en tilskudsyder og en tilskudsmodtager) 11
Revision af tilskud Tilskudsyders grundlag for tilskudsforvaltning Vurdere tilskudsyders skriftlige grundlag for tilskudsforvaltningen Bidrager beskrivelserne til at fremme en effektiv tilskudsforvaltning? Bidrager beskrivelserne til at fremme en effektiv tilskudsforvaltning hos eksterne myndigheder mv., hvortil dele af tilskudsforvaltningen er uddelegeret? 12
Revision af tilskud Overholdelse af love og bevillinger Er tilskuddet i overensstemmelse med bevillinger, love mv.? Har tilskudsyder, med udgangspunkt i det overordnede formål, der fremgår af lovgrundlaget, formuleret et formål med det enkelte tilskud? Er de forvaltningsretlige principper overholdt? 13
Revision af tilskud Tilskudsyders regnskabsaflæggelse Sikrer tilskudsyder, at beslutningen om at yde tilskud træffes på et forsvarligt grundlag? Sikrer tilskudsyder, at den regnskabsmæssige registrering og udbetaling er korrekt og kun sker på grundlag af godkendte dokumenter? Sikrer tilskudsyder en effektiv kontrol med anvendelsen af tilskudsadministrative systemer? 14
Revision af tilskud Tilsyn med tilskudsmodtagers anvendelse af tilskud Sikrer tilskudsyder, at tilskudsmodtager aflægger regnskab for anvendelsen af tilskud? Sikrer tilskudsyder, at tilskudsmodtagers regnskab er undergivet betryggende revision? Følger tilskudsyder rettidigt op på tilskudsmodtagers rapportering, regnskabsaflæggelse og revision? 15
Revision af tilskud Kontrol med målopfyldelse Har tilskudsyder etableret en hensigtsmæssig opfølgning og kontrol med tilskudsordningens virkninger, herunder om målet for tilskudsordningen bliver opfyldt? Bidrager enkelte tilskudsmodtagere til målopfyldelsen? Evaluerer tilskudsyder virkningerne af tilskudsordningen? 16
Seminar for revisorer på 20-området Spørgsmål? 17