Review af årsrapport og skatteregnskab

Reviewskema: Review af årsrapport og skatteregnskab Indhold i dette dokument: 1. Planlægning 2. Udførelse 3. Konklusion Kundenavn: Bakkegaarden Ejendomsnummer: 123456 Regnskabsår: 2008 Dato Initialer Vurdering af uafhængighed er foretaget. 15/8 2008 Vurdering af kundeaccept er foretaget. 15/8 2008 Ajourført aftalebrev foreligger i underskrevet stand. 15/8 2008 Til notater: Dette eksempel på udfyldelse af reviewskemaet er udarbejdet på baggrund af uddrag af årsrapporten 2007 for Bakkegaarden, som du finder bagerst i dette dokument. Eksemplet er tiltænkt som inspiration i forbindelse med det daglige arbejde med review. Der er brugt 18 minutter på at udfylde skemaet, så der er altså ikke tale om en væsentlig tidsmæssig byrde. Til gengæld sikres et systematisk flow i arbejdet samt at der foreligger den nødvendige dokumentation til brug ved en kvalitetskontrol. HUSK - reviewskemaet skal altid tilpasses den aktuelle kunde! Du kan finde det seneste ajourførte reviewskema fra Landscentret her: www.landscentret.dk/bestpractice

1. Planlægning Indledning Målet med et review af et regnskab er at sætte revisor i stand til at erklære, om revisor er blevet bekendt med forhold, der giver anledning til at konkludere, at regnskabet ikke i alle væsentlige henseender er udarbejdet i overensstemmelse med en fastlagt regnskabsmæssig begrebsramme (begrænset sikkerhed). Formålet med vore review handlinger er ved forespørgsler og analyser at opnå en begrænset sikkerhed for, at årsrapporten og skatteregnskabet ikke indeholder væsentlig fejlinformation. Væsentlige og risikofyldte områder skal altid vurderes og behandles grundigt og der skal udarbejdes en delkonklusion. Beskrivelse af kunden Der henvises til særskilt dokument for beskrivelse af kunden (eventuelt et kort resumé af den særskilte beskrivelse). Dato Initialer Beskrivelse af kunden er ajourført. 15/8 2008 Vurdering af væsentlighed Der tages udgangspunkt i beregningen Regnskabspost Beløb (tkr.) Faktor Sum Bruttoudbytte 6.755 5 % 338 Årets resultat 411 10 % 41 Aktiver 40.472 5 % 2.024 Egenkapital 15.318 10 % 1.532 3.935 Gennemsnit (sum/4) 983,75 Ud fra ovenstående beregning og kendskabet til virksomheden fastsættes væsentlighedsniveauet til 1.200

På baggrund af ovenstående væsentlighedsniveau og revisors kendskab til virksomheden vurderes følgende poster som væsentlige og risikofyldte: Væsentligt Risikofyldt Nej Nej 1. Immaterielle anlægsaktiver X X 2. Jord og ejendom X X 3. Øvrige materielle anlægsaktiver X X 4. Finansielle anlægsaktiver - - - - 5. Besætning X X 6. Øvrige varebeholdninger X X 7. Tilgodehavender X X 8. Værdipapirer X X 9. Likvide midler X X 10. Egenkapital X X 11. Hensatte forpligtelser - - - - 12. Langfristede gældsforpligtelser X X 13. Kortfristede gældsforpligtelser X X 14. Pantsætninger og sikkerhedsstillelser X X 15. Eventualforpligtelser X X 16. Bruttoudbytte X X 17. Stykomkostninger X X 18. Kontante kapacitetsomkostninger X X 19. Finansielle poster X X 20. Moms og afgifter X X 21. Skat X X På baggrund af ovenstående gennemgang vurderes følgende poster som værende væsentlige og risikofyldte, og der skal foretages særskilte reviewhandlinger herfor og der skal udarbejdes en delkonklusion: Jord og ejendom, posten vurderes som værende risikofyldt som følge af de store usikkerheder der om jordpriserne pt. Endvidere udgør posten 70 % af de samlede aktiver. Besætning, posten vurderes som værende risikofyldt, da der tidligere år er konstateret afvigelser mellem kvægdatabasen og statussedlen. Langfristede gældsforpligtelser, posten vurderes som værende risikofyldt, da der tidligere år er konstateret fejl i behandlingen af optagelse og indfrielse af lån. Finansielle poster, posten vurderes som værende risikofyldt, da vi er oplyst, at virksomheden i 2008 har indgået væsentlige valutaterminsforretninger. Der vurderes ikke at være væsentlige og risikofyldte regnskabsposter Sæt kryds Planlægningen er godkendt: 15/8 2008 Dato og int.

2. Udførelse Reviewhandlingerne skal altid tilpasses den enkelte kunde ud fra ovenstående vurdering af væsentlig og risiko. Nedenstående reviewhandlinger er et forslag til konkrete handlinger for de regnskabsposter der typisk betragtes som væsentlige. For forslag til reviewhandlinger for andre områder henvises til http://www.lr.dk/oekonomijura/insideoekonomiogjura/09-55review09.htm. Det skal understreges, at det alene er de områder, der er vurderet som væsentlige og risikofyldte, hvor der skal foretages særskilte reviewhandlinger og udarbejdes en delkonklusion! TEKST Udført dato/int. BEMÆRKNINGER 2. Jord og ejendom 2.1. Til- og afgange kontrolleres til bilag. Der har ikke været til- eller afgange i årets løb. 2.2. Vurdér vedligeholdelse kontra forbedringer på bygninger. 2.3. Kontrol af, at finansielt leasede aktiver er behandlet korrekt. Behandlet korrekt. Ej relevant. 2.4. Afskrivninger beregnes/kontrolleres Er beregnet korrekt. 2.5. Eventuelt anlægskartotek ajourføres. 2.6. Værdiansættelsen vurderes. Indhent eventuelt en mægler vurdering eller anvend hjælpeskema til vurdering af dagsværdi på ejendom. 2.7. Kontrol af om op-/nedskrivninger behandles korrekt. Er ajourført. Ejendommen er vurderet af ejendomskonsulenten, og på baggrund heraf, foretages der en nedskrivning på 2.800.000 kr. Årets nedskrivning er behandlet korrekt. Delkonklusion: Som følge usikkerhederne på ejendomsmarkedet, har vi efter aftale med Carsten Bakkegaard fået foretaget en vurdering af den forventede salgspris på balancedagen. Ejendomskonsulenten har foretaget vurderingen, hvilket har medført en nedskrivning på 2,8 mio. kr. Carsten er enig i den fastsatte pris. På baggrund af ovenstående reviewhandlinger vurderes jord og ejendomme som værende til stede og korrekt værdiansat.

5. Besætning 5.1. Kontrol af besætningsafstemning. Gennemgået. 5.2. Vurdér kundens optælling og opdeling af besætningen. Ser sandsynlig ud. 5.3. Vurdér værdiansættelsen. Der er anvendt de gældende standardpriser. Delkonklusion: Besætningerne vurderes som værende tilstede og korrekt værdiansat 11. Langfristede gældsforpligtelser 11.1. Afstem lån til årsopgørelse, gældsbreve mv. 11.2. Gennemgå behandling af kursreguleringer. 11.3. Er indfrielse og/eller optagelse af nye lån behandlet korrekt? 11.4. Gennemgang af periodiseringer af renter og afdrag. Afstemt. Kursreguleringer er behandlet korrekt.. Periodiseringen er foretaget korrekt. Delkonklusion: Gælden vurderes som værende periodiseret og værdiansat korrekt. 19. Finansielle poster 19.1. Afstem renter til årsopgørelsen eller R75. 19.2. Er der foretaget den nødvendige periodisering? 19.3. Er regulering til dagsværdi af afledte finansielle instrumenter behandlet korrekt? Afstemt.. Delkonklusion: De finansielle poster vurderes som værende fuldstændige og periodiseret korrekt.

3. Konklusion I forbindelse med afgivelse af den endelige konklusion skal revisor altid forholde sig til følgende forhold: TEKST 1. Er ledelsens regnskabserklæring udarbejdet og underskrevet af ledelsen? 2. Er alle regnskabsposter der er vurderet som væsentlige og risikofyldte poster gennemgået? 3. Er der bemærkninger i eventuelle delkonklusioner der får indflydelse på den samlede konklusion? 4. Er årsrapporten rigtigt opstille på grundlag af bogføringen? 5. Indeholder årsrapporten en ledelsespåtegning? 6. Er de forhold der er omtalt i en eventuel ledelsesberetning korrekte og er eventuelle usædvanlige forhold og usikkerheder tilstrækkeligt omtalt. 7. Beskriver anvendt regnskabspraksis alle væsentlige regnskabsposter? 8. Er årsrapporten aflagt i overensstemmelse med lovgivningens og eventuelle andre bestemmelsers krav til regnskabsaflæggelse? 9. Giver årsrapporten (med begrænset grad af sikkerhed) et retvisende billede af virksomhedens aktiver og passiver, finansielle stilling samt resultat? Udført dato/int. BEMÆRKNINGER - se delkonklusioner under afsnit 2 Nej - selvom der er foretaget en væsentlig nedskrivning af ejendommen vurderes virksomheden fortsat som værende en going concern.

10. Kan årsrapporten forsynes med en reviewerklæring uden forbehold eller supplerende oplysninger? 11. Er der forhold der skal indarbejdes i næste års review? 12. Er der uafklarede forhold, der skal afklares inden endelig underskrift af erklæringen? Nej Nej Konklusion: Det er min opfattelse, at vi har udført et tilstrækkeligt og fyldestgørende review, som giver begrænset sikkerhed for, at årsrapporten ikke indeholder væsentlig fejlinformation, således at reviewerklæringen kan afgives uden forbehold eller supplerende oplysninger. Udførelse og konklusion er godkendt: 2009 Dato og int. Find seneste ajourførte erklæringer samt forslag til ledelsens regnskabserklæring her: http://www.lr.dk/oekonomijura/insideoekonomiogjura/09-55review09.htm

Uddrag af Årsrapport 01.01.2007-31.12.2007 Bakkegaarden Bakken 1 9999 Dyreborg

2 Resultatopgørelse 2007 2006 Beløb I alt i 1.000 kr. Korn 574.717 569 Grovfoder 858.708 737 Mælk 3.011.750 2.684 Kvæg 568.703 595 Svin 1.682.932 1.523 Maskinstationsindtægter 48.525 47 Andre landbrugsindtægter 9.389 41 Bruttoudbytte 6.754.724 6.196 Udsæd -97.913-100 Gødning -228.490-229 Planteværn -63.676-82 Diverse vedrørende markbrug -27.898-36 Korn -661.414-571 Kraftfoder -1.025.779-954 Andet indkøbt foder -178.530-151 Eget grovfoder -753.408-584 Dyrlæge og medicin -132.555-112 Diverse vedr. husdyr -230.889-213 Stykomkostninger -3.400.552-3.032 Dækningsbidrag 3.354.172 3.164 Energi -215.047-221 Maskinstation mv. -441.095-406 Vedligehold -531.346-527 Lønomkostninger -625.396-459 Ejendomsskat og forsikringer -120.166-116 Diverse omkostninger -298.236-227 Kontante kapacitetsomkostninger -2.231.286-1.956 Afskrivninger landbrug -422.030-429 Kapacitetsomkostninger i alt -2.653.316-2.385 Resultat af primær drift 700.856 779 Afkoblet EU-støtte 727.064 622 Anden indtjening -6.277 15 Finansieringstilskud 2.400 0 Forpagtningsafgift -271.785-273 Renteindtægter 952 7 Aktieudbytte 488 0 Renteudgifter -941.212-1.144 Indeksering og kursregulering 0-4

Prioritetsomkostninger -5.273-65 Finansiering i alt -1.214.430-1.479 Resultat efter finansiering 207.213-63 Personlig indtjening 203.315 173 Årets resultat før skat 410.528 110

3 Balance 31.12.07 01.01.07 Beløb I alt i 1.000 kr. Fast ejendom 28.450.000 20.450 Betalingsrettigheder EU 1.718.395 1.525 Leveringsrettigheder 4.657.720 4.017 Inventar markbrug 505.900 533 Inventar husdyrbrug 634.240 603 Inventar andet 42.980 51 Kvæg 1.445.700 1.343 Svin 790.570 605 Beholdninger egen avl 1.060.950 979 Beholdninger indkøbt foder 39.594 43 Andre beholdninger 96.646 119 Landbrugsaktiver 39.442.695 30.268 Biler mv. 30.700 36 Tilgodehavender 444.421 463 Værdipapirer 532.357 448 Indlån 21.737 19 Finansaktiver 998.515 930 Aktiver i alt 40.471.910 31.234 Realkreditlån -20.095.905-20.034 Bank-/sparekasselån mv. -1.711.280-2.322 Finanslån -1.016.580-1.064 Moms og afgifter -108.678 94 Anden gæld -1.460.787-1.073 Kassekredit -760.195-488 Gæld i alt -25.153.425-24.887 Egenkapital 15.318.485 6.347