REVISOR- TJEKLISTE Årsregnskabslovens 99 b I henhold til årsregnskabslovens 99 b, skal store virksomheder (regnskabsklasse C og D) i ledelsesberetningen redegøre for: - status for det opstillede måltal for at tilvejebringe ligevægtig repræsentation af køn i det øverste ledelsesorgan (typisk bestyrelsen). (Se Del 1) - politik for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på virksomhedens øvrige ledelsesniveau (Se Del 2) Virksomhedens redegørelse skal indeholde status for opfyldelsen af det vedtagne måltal for det underrepræsenterede køn på virksomhedens øverste ledelsesniveau (kvantitativt mål med konkret tidshorisont). Såfremt det opstillede måltal ikke er opfyldt skal redegørelsen yderligere indeholde begrundelse for det manglende resultat. Virksomheden skal tillige redegøre for dens politik for at øge andelen af det underrepræsenterede ledelsesniveauer. Denne redegørelse skal følge struktur og ondhold som i årsregnskabslovens 99 a. Det vil sige, at redegørelsen skal indeholde både beskrivelse af politik, hvorledes den er implementeret i praksis, samt hvilke resultater der er opnået i regnskabsåret. Offentliggørelse af måltal og politikker kan ske i årsrapporten eller på virksomhedens hjemmeside (Se Del 3), alternativt som supplerende beretning (Se Del 4) Redegørelsen for måltal og politik er omfattet af revisors udtalelse om Denne tjekliste har til formål at give et overblik over lovgivning, virksomhedens og revisors pligter. November 2013
Del 1 Måltal for den kønsmæssige sammensætning i det øverste ledelsesorgan vedtaget måltal for det øverste ledelsesorgan?1 A tilsluttet FN s principper for bæredygtighed UN: Global Compact? Undtagelse benyttes ikke. Redegørelse skal udarbejdes. A1. Virksomheden har nu mulighed for at undlade at udarbejde en redegørelse i ledelsesberetningen om måltal og status, hvis: virksomheden for regnskabsåret har udarbejdet fremskridtsrapport til FN som indeholder disse oplysninger. denne fremskridtsrapport er offentliggjort senest på tidspunktet for årsregnskabets anvendelse af undtagelsesbestemmelsen fremgår af A10. Revisor skal påse, at det fremgår af ledelsesberetningen, at virksomheden anvender undtagelsesbestemmelsen, og hvor fremskridtsrapporten er offentligt tilgængelig (nøjagtig URL-adresse). Revisor skal kontrollere, at der er udarbejdet en fremskridtsrapport med relevante oplysninger for regnskabsåret, og at denne er offentligt tilgængelig senest samtidig med årsregnskabets B. en kønsratio på 40/60 i øverste ledelsesorgan? (eksklusiv medarbejdervalgte bestyrelsesmedlemmer). B1. Såfremt der ikke foreligger underrepræsentation af det ene køn i den øverste ledelse skal virksomheden oplyse herom i B10. Revisor skal påse, at oplysningen fremgår af ledelsesberetning. C. Er virksomheden et datterselskab af et moderselskab, der oplyser om måltal for hele koncernen? C1. Virksomheden bør oplyse i ledelsesberetningen, at der ikke er udarbejdet en redegørelse for måltal særskilt for datterselskabet, og i stedet for henvise til moderselskabets koncernredegørelse for måltal Kræver, at moderselskabets regnskab er offentligt tilgængeligt senest på tidspunktet for årsregnskabets C10. Revisor skal kontrollere, at der er udarbejdet en koncernredegørelse for måltal for regnskabsåret, og at denne enten er aflagt som en fremskridtsrapport til FN, eller at den opfylder krav til en redegørelse for måltal (jf. D1), samt at datterselskabet er medtaget i koncernredegørelsen. D. Virksomheden har pligt til at redegøre for status for opfyldelse af måltal i ledelsesberetningen Manglende opfyldelse udgør brud på hhv. Selskabsloven 139 a og/eller Årsregnskabsloven 99 b. D1. Redegørelsen i ledelsesberetningen skal indeholde disse fire dimensioner: 1. Kvantitative mål 2. Forventet tidsperspektiv for opfyldelse af målet 3. Status for opfyldelse af måltallet 4. Begrundelse ved manglende målopfyldelse eller afvigelser i fremdrift for opnåelse af måltal. D10. Revisor skal påse, at alle fire dimensioner er medtaget i redegørelsen. 1 Ved øverste ledelsesorgan forstås: a) bestyrelsen i selskaber, der har en bestyrelse og en direktion, b) direktionen i selskaber, der alene har en direktion, og c) tilsynsrådet i selskaber, der både har en direktion og et tilsynsråd.
Del 2 Politikker for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på øvrige ledelsesniveauer en politik for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på øvrige ledelsesniveauer?2 A tilsluttet FN s principper for bæredygtighed UN: Global Compact? Undtagelse benyttes ikke. Redegørelse skal udarbejdes. A1. A10. Virksomheden har nu mulighed for at undlade at udarbejde en redegørelse om politikker for at øge andelen af det underrepræsenterede køn, hvis: virksomheden for regnskabsåret har udarbejdet fremskridtsrapport til FN som indeholder disse oplysninger. denne fremskridtsrapport er offentliggjort senest på tidspunktet for årsregnskabets anvendelse af undtagelsesbestemmelsen fremgår af Revisor skal påse, at det fremgår af ledelsesberetningen, at virksomheden anvender undtagelsesbestemmelsen, og hvor fremskridts-rapporten er offentligt tilgængelig (nøjagtig URL-adresse). Revisor skal kontrollere, at der er udarbejdet en fremskridtsrapport med relevante oplysninger for regnskabsåret, og at denne er offentligt tilgængelig senest samtidig med årsregnskabets B. Er virksomheden et kapitalselskab med under 50 medarbejdere i seneste regnskabsår? BB. Virksomheden kan udlade at udarbejde en politik for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på øvrige ledelsesniveauer jf. selskabsloven 139 a. 2 Ved virksomhedens øvrige ledelsesniveauer forstås de ledelsesorganer, der findes i virksomheden udover det øverste ledelsesorgan, og som varetager den daglige drift. Omfatter derved direktører, økonomidirektører, teamledere, afdelingsledere, m.fl.
Undtagelse benyttes ikke. Redegørelse skal udarbejdes. C. en kønsratio på 40/60 i øverste ledelsesorgan? (eksklusiv medarbejdervalgte bestyrelsesmedlemmer). C1. Såfremt der ikke foreligger underrepræsentation af det ene køn i øvrige ledelsesniveauer skal virksomheden oplyse herom i C10. Revisor skal påse, at oplysningen fremgår af D. Er virksomheden et datterselskab af et moderselskab, der oplyser politik for at øge andelen af det underrepræsenterede ledelsesniveauer, for hele koncernen? D1. Virksomheden bør oplyse i ledelsesberetningen, at der ikke er udarbejdet en redegørelse for disse politikker særskilt for datterselskabet, og i stedet for henvise til moderselskabets koncernredegørelse. Kræver, at moderselskabets regnskab er offentligt tilgængeligt senest på tidspunktet for årsregnskabets D10. Revisor skal kontrollere, at: der er udarbejdet en koncernredegørelse for politikker for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på virksomhedens øvrige ledelsesniveauer for regnskabsåret, denne enten er aflagt som en fremskridtsrapport til FN, eller at den opfylder krav til en redegørelse for politik (jf. E1), datterselskabet er medtaget i koncernredegørelsen. E. Virksomheden har pligt til at opstille og redegøre for politikken for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på øvrige ledelsesniveauer. Manglende opfyldelse udgør brud på hhv. Selskabsloven 139 a og/eller Årsregnskabsloven 99 b. E1. Redegørelsen i ledelsesberetningen skal indeholde disse tre dimensioner: 1. En beskrivelse af hovedindholdet i virksomhedens politik på området. 2. Oplysninger om, hvordan de enkelte politikker i praksis omsættes til handling, 3. Vurdering af, hvad der er opnået af resultater i regnskabsåret, E10. Revisor skal påse, at der i ledelsesberetningen rapporteres på alle tre dimensioner. Hvis der er forventninger til arbejdet fremover skal det medtages beskrivelse heraf.
Del 3 Offentliggørelse af måltal og politik på virksomhedens hjemmeside Virksomheden har valgt at lade redegørelsen for måltal i øverste ledelse og redegørelse for politik for at øge andelen af det underrepræsenterede ledelsesniveauer offentliggøre på virksomhedens hjemmeside? A1. Virksomheden skal i ledelsesberetningen oplyse, at den har valgt at offentliggøre de lovpligtige redegørelser for måltal og politikker på virksomhedens hjemmeside og angive direkte link dertil (URL-adressen). A10. Revisor skal påse, at virksomheden har offentliggjort den lovpligtige redegørelse på virksomhedens hjemmeside, og kontrollere, at den oplyste URL-adresse virker i praksis (at internetlinket virker). A2. A20. Redegørelse for måltal på hjemmeside skal indeholde disse fire dimensioner: Revisor skal påse at alle fire dimensioner er medtaget i redegørelsen for måltal. 1. Det kvantitative mål 2. Forventet tidsperspektiv for opfyldelse af målet 3. Status for opfyldelse af måltallet A30. Revisor skal påse, at der for virksomhedens politikker for at øge andelen af underrepræsenterede rapporteres på alle tre dimensioner. 4. Begrundelse ved manglende målopfyldelse eller afvigelser i fremdrift for opnåelse af måltal A3. Redegørelse for politik for at øge andelen af det under-repræsenterede ledelsesniveauer på hjemmeside skal indeholde disse tre dimensioner: 1. En beskrivelse af hovedindholdet i virksomhedens politik på området. A40. Revisor skal påse, at det af redegørelsen fremgår, at denne udgør en bestanddel af ledelsesberetningen i årsrapporten. A50. Revisor skal påse, at redegørelsen er offentliggjort i overensstemmelse med bekendtgørelse nr. 761 af 20. juli 2009. 2. Oplysninger om, hvordan de enkelte politikker i praksis omsættes til handling, 3. Vurdering af, hvad der er opnået af resultater i regnskabsåret, Hvis der er forventninger til arbejdet fremover, skal der medtages beskrivelse heraf A4. Redegørelsen på hjemmesiden skal være tilgængelig uændret i 5 år.
Del 4 Offentliggørelse af måltal og politikker i supplerende beretning til årsrapporten valgt at lade redegørelsen for måltal i øverste ledelse, og redegørelsen for deres politik for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på virksomhedens øvrige ledelsesniveauer offentliggøre i en supplerende beretning til årsrapporten? A1. Virksomheden skal i ledelsesberetningen oplyse, at den har valgt at offentliggøre de lovpligtige redegørelser for måltal og politik som supplerende beretning til årsrapporten: A2. Redegørelse for måltal i den supplerende beretning skal indeholde disse fire dimensioner: A10. Revisor skal påse, at der i ledelsesberetningen står, at virksomheden har offentliggjort den lovpligtige redegørelse som en supplerende beretning. A20. Revisor skal påse at alle fire dimensioner er medtaget i redegørelsen for måltal. 1. Det kvantitative mål. 2. Forventet tidsperspektiv for opfyldelse af målet. 3. Status for opfyldelse af måltallet. A30. Revisor skal påse, at der for virksomhedens politikker for at øge andelen af underrepræsenterede rapporteres på alle tre dimensioner. 4. Begrundelse ved manglende målopfyldelse eller afvigelser i fremdrift for opnåelse af måltal. A3. A40. Revisor skal påse, at det af redegørelsen fremgår, at denne udgør en bestanddel af ledelsesberetningen i årsrapporten. Redegørelse for politik for at øge andelen af det underrepræsenterede ledelsesniveauer på hjemmeside skal indeholde disse tre dimensioner: 1. En beskrivelse af hovedindholdet i virksomhedens politik på området. A50. Revisor skal påse, at redegørelsen er offentliggjort i overensstemmelse med bekendtgørelse nr. 761 af 20. juli 2009. 2. Oplysninger om, hvordan politikken i praksis omsættes til handling, 3. Vurdering af, hvad der er opnået af resultater i regnskabsåret, A4. Hvis der er forventninger til arbejdet fremover, skal der medtages beskrivelse heraf.