REVISORS TJEKLISTE. Årsregnskabslovens 99 a

Transkript

1 REVISORS TJEKLISTE Årsregnskabslovens 99 a I henhold til årsregnskabslovens 99 a skal store virksomheder (regnskabsklasse store C og D) i ledelsesberetningen redegøre for samfundsansvar, herunder specifikt for menneskerettigheder og klima 1. Redegørelsen er omfattet af revisors udtalelse om ledelsesberetningen. Denne tjekliste har til formål at give et overblik over gældende lovgivning, virksomhedens og revisors pligter. Erhvervsstyrelsen betragter det som en væsentlig mangel, hvis en virksomhed ikke forholder sig til kravet i årsregnskabslovens 99 a om redegørelse for samfundsansvar, herunder respekt for menneskerettigheder og reduktion af klimapåvirkning (se tillæg 1 og 2). Det samme gælder, hvis en virksomhed, som har politikker for samfundsansvar, ikke forholder sig til alle tre dimensioner i lovkravet, eller når der ikke er konsistens mellem de tre Revisor skal, når der er tale om væsentlige mangler, medtage dette i sin udtalelse. Ved virksomheders samfundsansvar forstås, hvordan virksomheder frivilligt integrerer hensyn til blandt andet menneskerettigheder, sociale forhold, miljø- og klimamæssige forhold samt bekæmpelse af korruption i deres forretningsstrategi og forretningsaktiviteter. Har virksomheden ikke politikker for samfundsansvar, skal dette oplyses i ledelsesberetningen. Bemærk at Folketinget i 2015 har vedtaget ændringer til årsregnskabsloven som også vedrører redegørelse for samfundsansvar. Ændringerne træder i kraft fra regnskabsåret startende 1. januar, 2016 eller senere, og implementeres på forskellig vis alt efter virksomhedsklasse og antal medarbejdere 2. Opdateret november, LBK nr af 01/11/2013, BEK nr. 761 af 20/07/2009, samt BEK nr af 16/12/ Læs publikationen "Nye krav til redegørelse for samfundsansvar, hvem skal rapportere og fra hvornår jf. 99 a i årsregnskabsloven", som FSR - danske revisorer har udgivet for at skabe overblik over de nye skærpelser.

2 2 A. Har virksomheden politikker for samfundsansvar? A1. Virksomheden har pligt til at oplyse i ledelsesberetningen, at denne ikke har politikker for samfundsansvar. A10. Revisor skal påse, at oplysningen er medtaget. B. Har virksomheden tilsluttet sig FN s principper for bæredygtighed: UN:Global Compact, FN s principper for ansvarlige investeringer UN:PRI eller rapporteres der e er Global Reporting Initiative s retningslinjer (GRI) In accordance - Core? B1. Virksomheden har nu mulighed for at undlade at udarbejde en redegørelse om samfundsansvar 3, hvis: virksomheden har udarbejdet en fremskridtsrapport til FN/ rapportering efter GRI med samme regnskabsår som årsrapporten denne rapportering er offentliggjort senest på tidspunktet for årsrapportens offentliggørelse Undtagelsen anvendes Undtagelsen anvendes ikke B10. Revisor skal påse, at det fremgår af ledelsesberetningen, at virksomheden anvender undtagelsesbestemmelsen, og hvor fremskridtsrapporten er offentligt tilgængelig (nøjagtig URL-adresse). Revisor skal kontrollere, at der er udarbejdet en fremskridtsrapport for regnskabsåret, (samme regnskabsår som årsrapporten) og denne er offentlig tilgængelig senest samtidig med offentliggørelse af årsrapporten og opfylder krav til en redegørelse for samfundsansvar (jf. D1). 3 Undtagelsen gælder rapportering til FN for Global Compact og PRI, samt rapportering efter GRI jf. BEK nr 1543 af 16/12/2013

3 3 C. Virksomheden er et datterselskab af et moderselskab, der oplyser om samfundsansvar for hele koncernen i koncernrapporten? C1. Virksomheden bør oplyse i ledelsesberetningen, at der ikke er udarbejdet en redegørelse for samfundsansvar særskilt for datterselskabet, og i stedet for henvise til moderselskabets koncernredegørelse for samfundsansvar. Kræver dog, at moderselskabets regnskab er offentligt tilgængeligt senest på tidspunktet for årsrapportens offentliggørelse. C10. Revisor skal kontrollere, at der er udarbejdet en koncernredegørelse for samfundsansvar for regnskabsåret, og at denne opfylder krav til en redegørelse for samfundsansvar (jf. D1.), samt at datterselskabet er medtaget i koncernredegørelsen. D. Virksomheden skal redegøre for samfundsansvar i tilknytning til ledelsesberetningen. Har virksomheden valgt at redegøre for dette i ledelsesberetningen? D1. Redegørelsen skal indeholde disse tre dimensioner: 1. En beskrivelse af politikkerne og de heri medtagne væsentlige emner. 2. Oplysninger om, hvordan de enkelte politikker og emner i praksis er omsat til handling, herunder eventuel organisering og forankring, anvendte ledelsessystemer mv. D10. af resultater i regnskabsåret, herunder eventuelt med indikatorer, tal og udviklingsforkaringer. Hvis der er forventninger til arbejdet fremover, skal der medtages beskrivelse heraf.

4 4 E. Virksomheden har valgt at lade redegørelsen for samfundsansvar offentliggøre på virksomhedens hjemmeside? E1. Virksomheden skal i ledelsesberetningen oplyse, at den har valgt at offentliggøre den lovpligtige redegørelse for samfundsansvar på virksomhedens hjemmeside og angive direkte link dertil (URL-adressen). E10. Revisor skal påse, at virksomheden har o entliggjort den lovpligtige redegørelse på virksomhedens hjemmeside, og kontrollere, at den oplyste URL-adresse virker i praksis (at internetlinket virker). E20. E2. Redegørelsen på hjemmesiden skal indeholde: 1. En beskrivelse af politikkerne og de heri medtagne væsentlige emner. rapporteres på alle tre E30. for hver beskrevet politik også rapporteres om dimension to og tre. 2. Oplysninger om, hvordan de enkelte politikker og emner i praksis er omsat til handling, herunder eventuel organisering og forankring, anvendte ledelsessystemer mv. af resultater i regnskabsåret, herunder eventuelt med indikatorer, tal og udviklingsforkaringer. E40. Revisor skal påse, at redegørelsen er offentliggjort som "Lovpligtig redegørelse for samfundsansvar, jf. årsregnskabslovens 99 a". Hvis der er forventninger til arbejdet fremover, skal der medtages beskrivelse heraf. E3. Redegørelsen på hjemmesiden skal offentliggøres under betegnelsen Lovpligtig redegørelse for samfundsansvar, jf. årsregnskabslovens 99 a. Redegørelsen på hjemmesiden skal være tilgængelig på URLadressen i fem år.

5 5 F. Virksomheden har valgt at lade redegørelsen for samfundsansvar offentliggøre i en supplerende beretning til årsrapporten? F1. Virksomheden skal i ledelsesberetningen oplyse, at den har valgt at offentliggøre den lovpligtige redegørelse for samfundsansvar som en supplerende beretning til årsrapporten. F10. i ledelsesberetningen står, at virksomheden har o entliggjort den lovpligtige redegørelse som en supplerende beretning. F20. F2. Redegørelsen skal indeholde: 1. En beskrivelse af politikkerne og de heri medtagne væsentlige emner. 2. Oplysninger om, hvordan de enkelte politikker og emner i praksis er omsat til handling, herunder eventuel organisering og forankring, anvendte ledelsessystemer mv. af resultater i regnskabsåret, herunder eventuelt med indikatorer, tal og udviklingsforkaringer. F30. for hver politik også rapporteres om dimension to og tre. F40. Revisor skal påse, at redegørelsen er offentliggjort som Lovpligtig redegørelse for samfundsansvar, jf. årsregnskabslovens 99 a. Hvis der er forventninger til arbejdet fremover, skal der medtages beskrivelse heraf. F3. Redegørelsen skal offentliggøres under betegnelsen Lovpligtig redegørelse for samfundsansvar, jf. årsregnskabslovens 99 a. Væsentlige mangler Revisor skal, når der er tale om væsentlige mangler i ledelsesberetningen, modificere sin udtalelse om ledelsesberetningen i sin revisionserklæring. Ud over formelle krav til rapportering i henhold til 99 a skal revisor være opmærksom på, at Erhvervsstyrelsen har udgivet en vejledning i december 2010 om, hvordan lovkravet skal forstås. Det er Erhvervstyrelsens melding, at følgende forhold opfattes som en væsentlig mangel: virksomheden forholder sig ikke til kravet i 99 a om redegørelse for samfundsansvar. virksomheden har en politik for samfundsansvar, men - forholder sig ikke til alle tre dimensioner i lovkravet - rapporterer ikke med konsistens mellem de tre Tilsvarende gælder for redegørelse om menneskerettigheder og klima som er særlige krav gældende fra regnskabsåret startende 1. januar, 2013, eller senere (se tillæg 1 og 2).

6 Tillæg 1 menneskerettigheder 6 AA. Har virksomheden en politik for at respektere menneskerettighederne? AA1. Virksomheden har pligt til at oplyse i ledelsesberetningen, at denne ikke har en politik vedrørende menneskerettigheder. AA10. Revisor skal påse, at oplysningen er medtaget. BB. Virksomheden skal redegøre for politikken i ledelsesberetningen. Har virksomheden valgt at redegøre for dette i ledelsesberetningen? BB1. Redegørelsen skal indeholde disse tre dimensioner: 1. En beskrivelse af hovedindholdet i politikken og de her i medtagne væsentlige emner. 2. Oplysninger om, hvordan politikken og emner i praksis er omsat til handling. BB10. af resultater i regnskabsåret herunder evt. med indikatorer, tal og udviklingsforklaring. Hvis der er forventninger til arbejdet fremover, skal der medtages beskrivelse heraf. CC. redegørelsen o entliggøre på virksomhedens hjemmeside? CC1. Se E1, E2 og E3, som skal menneskerettigheder. CC10. Se E10, E20, E30 og E40. DD. redegørelsen o entliggøre som supplerende beretning? DD1. Se F1, F2 og F3, som skal menneskerettigheder. DD10. Se F10, F20, F30 og F40. EE. Virksomheden vælger undtagelsesbestemmelsen som følge af tilslutningen til FN s principper for ansvarlige investeringer UN:PRI, UN:Global Compact eller rapportering e er GRI. EE1. Se B1 og at der speci kt er rapporteret om menneskerettigheder i fremskridtsrapporten 4. 4 Undtagelsen gælder rapportering til FN for Global Compact og PRI, samt rapportering efter GRI jf. BEK nr 1543 af 16/12/2013. EE10. Se B10: Revisor skal påse, at rapporteringen behørigt omfatter menneskerettigheder og de tre dimensoner. FF. Virksomheden er et datterselskab af et moderselskab, der oplyser om menneskerettigheder for hele koncernen i koncernrapporten? FF1. Se C1og at der speci kt er rapporteret om menneskerettigheder i moderselskabets koncernredegørelse. FF10. Se C10.

7 Tillæg 2 klimapåvirkning 7 AA. Har virksomheden en politik for klimapåvirkningen ved virksomhedens aktiviteter? AA1. Virksomheden har pligt til at oplyse i ledelsesberetningen, at denne ikke har en politik vedrørende klimapåvirkning. AA10. Revisor skal påse, at oplysningen er medtaget. BB. Virksomheden skal redegøre for politikken i ledelsesberetningen. Har virksomheden valgt at redegøre for dette i ledelsesberetningen? BB1. Redegørelsen skal indeholde disse tre dimensioner: 1. En beskrivelse af hovedindholdet i politikken og de her i medtagne væsentlige emner. 2. Oplysninger om, hvordan politikken og emner i praksis er omsat til handling. BB10. af resultater i regnskabsåret herunder evt. med indikatorer, tal og udviklingsforklaring. Hvis der er forventninger til arbejdet fremover, skal der medtages beskrivelse heraf. CC. redegørelsen o entliggøre på virksomhedens hjemmeside? CC1. Se E1, E2 og E3, som skal klimapåvirkning. CC10. Se E10, E20, E30 og E40. DD. redegørelsen o entliggøre som supplerende beretning? DD1. Se F1, F2 og F3, som skal klimapåvirkning. DD10. Se F10, F20, F30 og F40. EE. Virksomheden vælger undtagelsesbestemmelsen som følge af tilslutningen til FN s principper for ansvarlige investeringer UN:PRI, UN:Global Compact eller rapportering e er GRI. EE1. Se B1 og at der speci kt er rapporteret om klimapåvirkning 5 i fremskridtsrapporten. 5 Undtagelsen gælder rapportering til FN for Global Compact og PRI, samt rapportering efter GRI jf. BEK nr 1543 af 16/12/2013. EE10. Se B10: Revisor skal påse, at rapporteringen behørigt omfatter klimapåvirkning og de tre dimensoner. FF. Virksomheden er et datterselskab af et moderselskab, der oplyser om klimapåvirkning for hele koncernen i koncernrapporten? FF1. Se C1og at der speci kt er rapporteret om klimapåvirkning i moderselskabets koncernredegørelse FF10. Se C10.