REVISOR- TJEKLISTE. Årsregnskabslovens 99 a

Transkript

1 REVISOR- TJEKLISTE Årsregnskabslovens 99 a I henhold til 99 a i årsregnskabsloven skal store virksomheder (regnskabsklasse store C og D) i ledelsesberetningen redegøre for samfundsansvar.1 Erhvervs- og Selskabsstyrelsen betragter som en væsentlig mangel2, hvis en virksomhed slet ikke forholder sig til kravet i årsregnskabslovens 99 a om redegørelse for samfundsansvar. Det samme gælder, hvis en virksom hed, som har en politik for samfundsansvar ikke forholder sig til alle tre dimensioner i lovkravet, eller når der ikke er konsistens mellem de tre Revisor skal, når der er tale om væsentlige mangler, medtage dette i sin udtalelse. Denne tjekliste har til formål at give et overblik over lovgivning, virksomhedens og revisors pligter. Ved virksomheders samfundsansvar forstås, hvordan virksomheder frivilligt integrerer hensyn til blandt andet menneskerettigheder, sociale forhold, miljø- og klimamæssige forhold samt bekæmpelse af korruption i deres forretningsstrategi og forretningsaktiviteter. Har virksomheden ikke politikker for samfundsansvar, skal dette oplyses i ledelsesberetningen. Redegørelsen for samfundsansvar er omfattet af revisors udtalelse om ledelsesberetningen. 1 Lov nr af 27. september 2008 Bekendtgørelse nr. 761 af 20. juli 209 om offentliggørelse af redegørelse for samfundsansvar Erhvervs og Selskabsstyrelsens vejledning af maj 2009 Erhvervs og Selskabsstyrelsens vejledning: Sådan skal lovkrav om rapportering efterleves af december Erhvervs- og Selskabsstyrelsen udsendte i december 2010 en revideret vejledning: Redegørelse for samfundsansvar - praktisk vejledning & inspiration.

2 A. Har virksomheden politikker for samfundsansvar? A1. Virksomheden har pligt til at oplyse i ledelsesberetningen, at denne ikke har politikker for samfundsansvar. A10. oplysningen er medtaget. B. Har virksomheden tilsluttet sig FN s principper for bæredygtighed: UN:Global Compact eller FN s principper for ansvarlige investeringer UN:PRI? B1. Virksomheden har nu mulighed for at undlade at udarbejde en redegørelse om samfundsansvar, hvis virksomheden for regnskabsåret har udarbejdet fremskridtsrapport til FN denne fremskridtsrapporten er offentliggjort senest på tidspunktet for årsregnskabets offentliggørelse Undtagelsen anvendes B10. det fremgår af ledelsesberetningen, at virksomheden anvender undtagelsesbestemmelsen, og hvor fremskridtsrapporten er offentligt tilgængelig (nøjagtig URL-adresse). Revisor skal kontrollere, at der er udarbejdet en fremskridtsrapport for regnskabsåret, og at denne er offentligt tilgængelig senest samtidig med årsregnskabets offentliggørelse. Undtagelsen anvendes ikke 2 Med samfundsansvar tænker lovgiver på et forretningsdrevet samfundsansvar. Det vil sige, om virksomheden har politikker for aktiviteter, mål mv., hvorigennem virksomheden kan bidrage til at løse samfundsmæssige udfordringer og samtidig skabe bedre forretningsmuligheder for sig selv. Det kan være politikker om (ikke udtømmende inspiration): Sociale hensyn, rettet mod arbejdsmiljø, arbejdstagerrettigheder, menneskerettigheder, medarbejderudvikling, medarbejdertrivsel, diversitet, integration mv. i virksomheden og/eller dens værdikæde. Miljø- og klimamæssige forhold, relateret til at nedsætte/substituere forbrug og/eller påvirkninger/effekter på miljøet i luft, i havet, i jorden, omkring flora og fauna, omkring affald mv. Politikker kan være med fokus på forebyggelse, teknologier, produkter, processer mv. i virksomheden og/eller i dens værdikæde fra leverandør til forbruger. Bekæmpelse af korruption og herunder understøttelse af en bæredygtighed global samfundsudvikling.

3 C. Virksomheden er et datterselskab af et moderselskab, der oplyser om samfundsansvar for hele koncernen? C1. C10. Virksomheden bør oplyse i ledelsesberetningen, at der ikke er udarbejdet en redegørelse for samfundsansvar særskilt for datterselskabet, og i stedet for henvise til moderselskabets koncernredegørelse for samfundsansvar. Kræver dog, at moderselskabets regnskab er offentligt tilgængeligt senest på tidspunktet for årsregnskabets offenltiggørelse. Revisor skal kontrollere, at der er udarbejdet en koncernredegørelse for samfundsansvar for regnskabsåret, og at denne enten er aflagt som en fremskridtsrapport til FN, eller at den opfylder krav til en redegørelse for samfundsansvar (jf. D1), samt at datterselskabet er medtaget i koncernredegørelsen. Det fremgår vel strengt taget ikke af bekendtgørelsen? D. Virksomheden skal redegøre for samfundsansvar i tilknytning til ledelsesberetningen. Har virksomheden valgt at redegøre for dette i ledelsesberetningen? D1. Redegørelsen skal indeholde: enkelte politikker i praksis er omsat til handling, herunder D10. der D20. der for hver beskrevet politik også rapporteres om dimension 2 og Vurdering af, hvad der er opnået af resultater i regnskabsåret, herunder eventuelt med indikatorer, tal og ord. Hvis der er forventninger til medtages beskrivelse heraf. D30. vurdere oplysningerne i forhold til væsentlighedskravet i årsregnskabslovens 13, stk. 1, nr. 3.

4 E. E1. Virksomheden har valgt Virksomheden skal i at lade redegørelsen for ledelsesberetningen oplyse, at samfundsansvar offentliggøre på virksomhedens den lovpligtige redegørelse den har valgt at offentliggøre hjemmeside? for samfundsansvar på virksomhedens hjemmeside og angive direkte link dertil (URL-adressen). E10. virksomheden har offentliggjort den lovpligtige redegørelse på virksomhedens hjemmeside, og kontrollere, at den oplyste URL-adresse virker i praksis (at internetlinket virker). E2. indeholder.: enkelte politikker er i praksis er omsat til handling, herunder 3. Vurderinger af, hvad der konkret er opnået i regnskabsåret, herunder eventuelt med indikatorer, tal og ord. Hvis der er forventninger til være beskrivelse heraf. E20. der E30. der for hver beskrevet politik også rapporteres om dimension 2 og 3. E40. vurdere oplysningerne i forhold til væsentlighedskravet i årsregnskabslovens 13, stk. 1, nr. 3. E3. skal offentliggøres under betegnelsen den lovpligtige redegørelse for samfundsansvar efter 99a. E50. redegørelsen er offentliggjort som den lovpligtige redegørelse for samfundsansvar efter 99a. skal være tilgængelig uændret i 5 år. 2 Med samfundsansvar tænker lovgiver på et forretningsdrevet samfundsansvar. Det vil sige, om virksomheden har politikker for aktiviteter, mål mv., hvorigennem virksomheden kan bidrage til at løse samfundsmæssige udfordringer og samtidig skabe bedre forretningsmuligheder for sig selv. Det kan være politikker om (ikke udtømmende inspiration): Sociale hensyn, rettet mod arbejdsmiljø, arbejdstagerrettigheder, menneskerettigheder, medarbejderudvikling, medarbejdertrivsel, diversitet, integration mv. i virksomheden og/eller dens værdikæde. Miljø- og klimamæssige forhold, relateret til at nedsætte/substituere forbrug og/eller påvirkninger/effekter på miljøet i luft, i havet, i jorden, omkring flora og fauna, omkring affald mv. Politikker kan være med fokus på forebyggelse, teknologier, produkter, processer mv. i virksomheden og/eller i dens værdikæde fra leverandør til forbruger. Bekæmpelse af korruption og herunder understøttelse af en bæredygtighed global samfundsudvikling.

5 F. F1. Virksomheden har valgt at Virksomheden skal i lade redegørelsen for ledelsesberetningen oplyse, at samfundsansvar offentliggøre i en supplerende den lovpligtige redegørelse den har valgt at offentliggøre beretning til årsrapporten? for samfundsansvar som en supplerende beretning til årsrapporten. F10. Revisor skal påske, at der i ledelsesberetningen står, at virksomheden har offentliggjort den lovpligtige redegørelse som en supplerende beretning. F2. Redegørelsen skal indeholde: enkelte politikker i praksis er omsat til handling, herunder 3. Vurderinger af, hvad der konkret er opnået i regnskabsåret, herunder eventuelt med indikatorer, tal og ord. 3a. Hvis der er forventninger til være beskrivelser heraf. F3. Redegørelsen skal offentliggøres under betegnelsen den lovpligtige redegørelse for samfundsansvar. F20. der F30. der for hver politik også rapporteres om dimension 2 og 3. F40. vurdere oplysningerne i forhold til væsentlighedskravet i årsregnskabslovens 13, stk. 1, nr. 3. F50. redegørelsen er offentliggjort som den lovpligtige redegørelse for samfundsansvar. Væsentlige mangler Revisor skal, når der er tale om væsentlige mangler i ledelsesberetningen, medtage disse i sin udtalelse. Ud over formelle krav til rapportering i henhold til 99 a skal revisor være opmærksom på, at Erhvervsog Selskabsstyrelsen har udgivet en vejledning i december 2010 om, hvordan lovkravet skal forstås. Heri er revisors pligter skærpet i relation til indholdet af redegørelsen. Det er således Erhvervs- og Selskabsstyrelsens melding, at følgende forhold opfattes som en væsentlig mangel virksomheden slet ikke forholder sig til kravet i 99 a om redegørelse for samfundsansvar. virksomheden har en politik for samfundsansvar, men - forholder sig ikke til alle tre dimensioner i lovkravet - rapporterer ikke med konsistens mellem de tre