Informationsmøde for bilbranchen 9. marts 2017

Informationsmøde for bilbranchen 9. marts 2017 Hør om: Udvalgte regler i REGAL Selvanmelderordningen Niveaulister Gode/dårlige eksempler SKAT, Motorcenter Aarhus, Helle Gregersen og Torben Østergaard Gye

Registreringsafgiftsloven Hvilke satser er blevet ændret? 4. Afgiften beregnes for nye køretøjer og for genopbyggede køretøjer, der skal afgiftsberigtiges efter 7, af køretøjets afgiftspligtige værdi med følgende satser: Motorcykler 105 % af 9.600-33.600 kr. (2017-niveau) og 150 % af resten Andre køretøjer, jf. dog 5-6 a 105 % af 106.600 kr. (2017-niveau) og 150 % af resten 24-04-2017 2

Registreringsafgiftsloven Hvad sparer du i registreringsafgift på nye køretøjer? 2016 Ændring af registreringsafgiften for nye personbiler 104.300 82.800 = 21.500 * 45 % = 9.675 kr. i nedsættelse 2017 Ændring af registreringsafgiften for nye personbiler 106.600 84.600 = 22.300 * 45 % = 9.900 kr. Bortfald af radiofradrag (400 * 150 %) = - 600 kr. Besparelse 9.300 kr. i nedsættelse Ændring af registreringsafgiften for nye personbiler; kun på 105 % Bortfald af radiofradrag (400 * 105 %) = 420 kr. i forhøjelse Ændring af registreringsafgiften for nye motorcykler 33.600 26.700 = 6.900 * 45 % = 3.105 kr. Bortfald af radiofradrag (400 * 150 %) = - 600 kr. 2.505 kr. / 3.105 kr. i nedsættelse 24-04-2017 3

Registreringsafgiftsloven Hvad sparer du i 2017 i registreringsafgift på en brugt personbil? Her kendes handels- og nypris, som omregnes til afgiftspligtig værdi og registreringsafgift. Derfor er ændringen ikke 9.300 kr. ved samme handelspris før og efter ændring af skalaknæk. Regnestykket på brugte er ((106.600-84.600)*restværdi pct. / 250 %) *45 % En bil med på handelspris 291.800 *100 / nypris 393.419 = restværdi på 74,17 % (106.600-84.600) * 74,17% = 16.317 / 250 % = 6.526 * 45 % = 2.937 kr. Afgiftsbesparelse Bortfald af radiofradrag (400 / 250% * 150%) = Besparelse 2.937 kr. - 240 kr. 2.697 kr. 24-04-2017 4

Registreringsafgiftsloven 5 b; eldrevne køretøjer beregnes afgiften, jf. dog stk. 2: Hvis køretøjet er registreret i 2016 og 2017 gives et fradrag i registreringsafgiften efter stk. 1 på 10.000 kr. Fradraget kan dog maksimalt udgøre afgiften efter stk. 1. Tidspunkt for anmeldelse til registrering Procentsats 2017 40 % af registreringsafgiften 2018 65 % af registreringsafgiften 2019 90 % af registreringsafgiften Reglerne om beregning af registreringsafgiften findes i Registreringsafgiftslovens 4, 5 eller 5 a. 24-04-2017 5

Registreringsafgiftsloven Vil det være en fordel at lease en el-bil nu? + 339.067 = 1.054.862 kr. i nypris Leasing i 3 år = 39 % = 132.236 kr. + rente Efter tre år indfri til restværdi 247.519 kr. 339.067 kr. 24-04-2017 6

Registreringsafgiftsloven Vil det være en fordel at lease en el-bil nu? Efter 3 år og ny vurdering, værditab 50 % (satser 2017) Registreringsafgift = 436.334 kr. 24-04-2017 7

Registreringsafgiftsloven Vil det være en fordel at lease en el-bil nu? Efter 3 år og ny vurdering, værditab 60 % (satser 2017) Registreringsafgift = 349.067 kr. 24-04-2017 8

Registreringsafgiftsloven 5c. Biler, der drives af el i kombination med benzin, diesel, naturgas eller biogas, og hvor opladningen af køretøjet kan ske ved hjælp af en ekstern strømforsyning (Pluginhybrid køretøj). Ved køretøjets registrering i 2016 og 2017 gives et fradrag i registreringsafgiften efter stk. 1 på 10.000 kr. Fradraget kan dog maksimalt udgøre afgiften efter stk. 1. Tidspunkt for anmeldelse til registrering Procentsats 2017 40 % af registreringsafgiften 2018 65 % af registreringsafgiften 2019 90 % af registreringsafgiften Reglerne om beregning af registreringsafgiften findes i Registreringsafgiftslovens 4, 5 eller 5 a. 24-04-2017 9

Registreringsafgiftsloven Vil det være en fordel at lease et Plugin-hybrid køretøj nu? + 229.919 = 521.668 kr. i nypris Leasing i 3 år = 39 % = 89.668 kr. + rente Efter tre år indfri til restværdi 140.251 kr. 229.919 kr. 24-04-2017 10

Registreringsafgiftsloven Vil det være en fordel at lease et Plugin-hybrid køretøj nu? Efter 3 år og ny vurdering, værditab 40 % (satser 2017) Registreringsafgift = 181.679 kr. 24-04-2017 11

Registreringsafgiftsloven Vil det være en fordel at lease et Plugin-hybrid køretøj nu? Efter 3 år og ny vurdering, værditab 50 % (satser 2017) Registreringsafgift = 151.399 kr. 24-04-2017 12

Registreringsafgiftsloven 5d. Brændselscelledrevne køretøjer, brint Tidspunkt for anmeldelse til registrering Procentsats 2019 20 % af registreringsafgiften 2020 40 % af registreringsafgiften 2021 65 % af registreringsafgiften 2022 90 % af registreringsafgiften Reglerne om beregning af registreringsafgiften findes i Registreringsafgiftslovens 4, 5 eller 5 a. 24-04-2017 13

Registreringsafgiftsloven 29, varebil. Valg af afgiftssats kan ikke ændres. Hvis registreret første gang før den 25. april 2007. og totalvægt på ikke over 2 t. kan vælges enten 95 % ud over det afgiftsfrie beløb eller 50 % ud over det afgiftsfrie beløb. OBS Når der er valgt afgiftssats, kan der ikke fortrydes. Er der valgt 50 pct. med høj privatbenyttelsesafgift, kan der ikke efterfølgende betales 95 pct. for at opnå lav privatbenyttelsesafgift 24-04-2017 14

Registreringsafgiftsloven Styresignal 7. februar 2017 24-04-2017 15

Registreringsafgiftsloven Styresignal 7. februar 2017 Genoptagelse - Ændring af praksis ved afgiftsberegning af brugte biler, der er synet og godkendt med integrerede børnesæder styresignal Skatterådet har i SKM2016.472.SR truffet afgørelse om, at den afgiftspligtige værdi af en brugt personbil, der er synet og godkendt med integrerede børnesæder, kan nedsættes med 6.000 kr. pr. integrereret sæde, jf. registreringsafgiftslovens 8, stk. 6, jf. 4, stk. 7, 1. pkt. Det betyder, at der kan ske ekstraordinær genoptagelse af sager, hvor en brugt bil, der er synet og godkendt med integrerede børnesæder, er blevet afgiftsberigtiget den 14. oktober 2013 eller senere. 24-04-2017 16

Registreringsafgiftsloven Styresignal 7. februar 2017 Reaktionsfristen på 6 måneder regnes fra datoen for offentliggørelsen af dette styresignal på SKATs hjemmeside (7. februar 2017). Anmodning om genoptagelse vedlagt identifikationsoplysninger og dokumentation kan sendes per mail eller brev til: motorcenter@skat.dk eller SKAT Nykøbingvej 76 4990 Sakskøbing 24-04-2017 17

Registreringsafgiftsloven Styresignal 7. februar 2017 2 børnesæder er en afgiftsbesparelse på en brugt bil 6.147 kr. (105 %) 7.200 kr. (150 %) 7.714 kr. (180 %) 24-04-2017 18

Registreringsafgiftsloven Værdiansættelse efter 10 stk.2 For brugte køretøjer fastsættes den afgiftspligtige værdi til køretøjets almindelige pris indbefattet merværdiafgift, men uden afgift efter denne lov. Den almindelige pris fastsættes efter salg til bruger her i landet i den stand, hvori køretøjet skal registreres. Stk. 2. Den afgiftspligtige værdi kan ikke overstige køretøjets oprindelige pris som nyt. Er køretøjets pris som nyt ukendt, fastsættes prisen skønsmæssigt 24-04-2017 19

Registreringsafgiftsloven Værdiansættelse efter 10 stk.2 Beregning af handelspris: 142.954 kr. 13.370 kr. 149.061 kr. 305.385 kr. 24-04-2017 20

Registreringsafgiftsloven Værdiansættelse efter 10 stk.2 Begrænsning Ingen begrænsning Merafgift = 12.634 kr. 24-04-2017 21

Registreringsafgiftsloven Værdiansættelse efter 10 stk.2 Beregning af handelspris: 84.384 kr. 11.370 kr. 52.003 kr. 147.757 kr. 24-04-2017 22

? 24-04-2017 23

Selvanmelderordningen Køretøjer, du kan selvanmelde Vejledning til selvanmelder finder du her www.skat.dk erhverv motor afgifter om registreringsafgift og andre bilafgifter registreringsafgift betaling og satser værdifastsættelse for registrerede virksomheder (selvanmelder) vejledningen til selvanmeldere. http://skat.dk/skat.aspx?oid=2236324&vid=0&lang=da 24-04-2017 24

Selvanmelderordningen Køretøjer, du kan selvanmelde Du kan fastsætte værdien på de almindelige køretøjer. Hvilket vil sige, at køretøjer, hvor registreringsafgiftssatsen er: 30 % 50 % 95 % 105 / 150 % Køretøjer, hvor registreringsafgiftssatsen er 60 %, gælder kun nye busser og autocamper 24-04-2017 25

Selvanmelderordningen Køretøjer, du kan selvanmelde Klausulerede køretøjer, du kan håndtere som registrerede forhandlere der samtidig er nummerpladeoperatør. Du kan selv sætte/slette klausul på følgende køretøjer: Danske Statsinstitutioner klausul 101 Arbejdsredskab klausul 103 Køretøjer til udlejning til valutaudlænding klausul 110 og 151 Biler indrettet til godstransport o/4 tons Mandskabsvogne Køretøjer som kun benyttes i lukkede dyreparker Busser til køreskoler. 24-04-2017 26

Selvanmelderordningen Køretøjer du ikke kan selvanmelde Køretøjer nævnt i Bekendtgørelse om registreringsafgift 39 er undtaget: Brugte køretøjer nævnt i 5a i registreringsafgiftsloven, busser og autocamper. Køretøjer mere end 35 år gamle, veterankøretøjer. Totalskadede køretøjer. 24-04-2017 27

Selvanmelderordningen, eksport Er køretøjet over 10 år: Køretøjet skal toldsynes / registreringssyn. Er toldsynet ældre end 4 uger, skal køretøjet toldsynes igen. Husk at kontrollere at toldsyn stadig er gældende. Køretøj under 10 år: Køretøjet skal overholde de periodiske syn (registreringssyn). 24-04-2017 28

Selvanmelderordningen, eksport Nyhedsbrev 17. februar 2017. Fra 1. marts 2017 stiller SKAT krav om, at køretøjer, som angives via en månedsangivelse ved eksport, skal angives på månedsangivelsen 14 dage før de udføres SKAT har en frist på 14 dage til at indkalde et køretøj. Hvornår skal I udføre et køretøj? I skal udføre køretøjet efter fristen på 14 dage, medmindre vi har stillet krav om besigtigelse og/eller toldsyn. Hvornår udbetaler vi eksportgodtgørelse? Hvis vi har stillet krav om besigtigelse og/eller toldsyn, udbetaler vi først eksportgodtgørelsen, når køretøjet er godkendt, og er udført. Når I eksporterer et køretøj, og søger om at få udbetalt eksportgodtgørelse, skal følgende krav for dokumentation være opfyldt: Dokumentation for ejerskab, dokumentation for salg, og dokumentation for udførsel 24-04-2017 29

Selvanmelderordningen, eksport Bilbogen Køretøjer, der står i Bilbogen bliver afvist i Motorregistret, med oplysning om at der er et krav i Bilbogen. Eksportgodtgørelsen bliver først udbetalt, når hæftelsen er slettet i Bilbogen. 24-04-2017 30

Selvanmelderordningen, eksport Månedsangivelse Du skal medtage køretøjet på en månedsangivelse, 14 dage før det udføres Handelsprisen fastsættes til værdien på udførselsdatoen, pt. vil det være datoen for den dag køretøjet medtages på månedsangivelsen. Hvis køretøjet skal fjernes fra månedsangivelsen inden den lukkes, indsendes en skriftlig redegørelse til SKAT om, hvorfor det skal fjernes. I emnefeltet skrives Rettelse eller annullering på månedsangivelsen. Der skal i mailen oplyses årsagen til annullering. Redegørelsen sendes til motorcenter@skat.dk. 24-04-2017 31

Selvanmelderordningen, eksport I hvilke tilfælde kan du ikke få registreringsafgift retur? Der kan ikke godtgøres registreringsafgift af køretøjer: Der har mistet deres afgiftsmæssige identitet. Der er afgiftspligtig efter Registreringsafgiftslovens 7 Reparerede og ombyggede køretøjer eller ikke kan fritages efter Registreringsafgiftslovens 7a Reparerede og genopbyggede køretøjer. Der er mere end 35 år regnet fra første registreringsdato. Der ikke er i registreringsklar stand. Ekstraudstyr, der ikke har betalt registreringsafgift. Dette gælder også lad- og kasseopbygninger på varebiler, hvor første indregistrering var i Danmark. 24-04-2017 32

Køretøjsinformation På køretøjer indregistreret før 6/6 2012 kommer Køretøjsinformation ved 1. værdiansættelse i Motorregistret. 24-04-2017 33

Køretøjsinformation Udfyldes der forkert, og det først opdages når værdiansættelsen er lavet, kan data kun ændres ved et syn. Ingen udfyldelse i ikke obligatoriske felter = Nej 24-04-2017 34

? 24-04-2017 35

Selvanmelderordningen, import Alle importerede køretøjer skal til toldsyn. + køretøjer der har kørt på køreteknisk anlæg og på grænseplader. Undtagelse: Politibiler Diplomatbiler Lufthavnskøretøjer fra Danske lufthavne Valutakøretøj Hvis køretøjet er i under/over middel stand kan det med fordel toldsynes. 24-04-2017 36

Selvanmelderordningen, import Handelsprisen fastsættes den dag køretøjet anmeldes. Månedsangivelsen skal godkendes af virksomheden, senest den 15. i den efterfølgende måned, hvor registreringsafgiften også betales via OCR-linje, vist på virksomhedens månedsangivelse. Køretøjet kan ikke rettes/annulleres på månedsangivelsen, når månedsangivelsen er lukket. Hvis køretøjet, i særlige tilfælde, skal annulleres på månedsangivelsen, inden den lukkes, indsendes en skriftlig redegørelse til SKAT om, hvorfor det skal fjernes. I emnefeltet skrives Rettelse eller annullering på månedsangivelsen. Der skal i mailen oplyses årsagen til annullering. Redegørelsen sendes til motorcenter@skat.dk 24-04-2017 37

Selvanmelderordningen, import Pladeoperatøren skal umiddelbart efter registreringen inddrage og sende den udenlandske registreringsattest til SKAT. Sammen med registreringsattesten skal pladeoperatøren sende det nye registreringsnummer, den nye registreringsdato og en besked om, hvorvidt de udenlandske nummerplader er afleveret. Når et køretøj fra et land uden for EU/EØS, Færøerne eller Grønland, skal registreres i Danmark, skal pladeoperatøren først inddrage og sende den udenlandske registreringsattest til SKAT. Først når SKAT har sendt en kvittering for modtagelse af den udenlandske registreringsattest, må køretøjet registreres og udstyres med danske nummerplader I begge tilfælde sendes registreringsattest og oplysninger til: SKAT Nykøbingvej 76 4990 Sakskøbing 24-04-2017 38

Selvanmelderordningen, eksport / import Handelspris Handelsprisen er den gennemsnitlige pris, som en bruger generelt ved køb fra en forhandler her i landet, må forvente at skulle betale for et køretøj af samme mærke, model, årgang, stand og kilometer eller for et tilsvarende køretøj. Fradrag/tillæg for stand udover middel stand. Over middel: husk billede dok. fra synsvirksomhed Under middel: husk billede dok. fra synsvirksomhed Fradrag/tillæg fra kilometerstand. For at få tillæg for lavt kilometertal (eksport) og for at få fradrag for højt kilometertal (import), skal kilometerstanden kunne dokumenteres. Typisk i form af servicebog eller værkstedsfakturaer. Ekstraudstyr Husk forskel på ekstraudstyr mellem den aktuelle bil og de annoncerede biler / niveauliste. Vurder om køretøjets pris, efter nedskrivning af udstyret, svarer til handels-/markedsprisen for køretøjer med samme udstyrsniveau. 24-04-2017 39

Selvanmelderordningen, eksport / import Pristjek Alle bilag til værdifastsættelserne skal gemmes i 5 år. Værdifastsættelserne gennemgås efter de almindelige revisionsmæssige vilkår/ regnskabsregler. Værdifastsættelserne tjekkes bagudrettet (Pristjek). Skat indkalder dokumentation for værdiansættelsen. Når SKAT regulerer handelsprisen eller nyprisen, sendes en afgørelse med klagevejledning. Reguleringen overføres til den åbenstående månedsangivelse. Ved uenighed klages til Motorankenævnet. Klagevejledning er vedlagt Skats afgørelse. 24-04-2017 40

Selvanmelderordningen, eksport / import Specielle køretøjer Det er altid muligt at bede SKAT om at værdiansætte køretøjet. Samtidig med din anmodning om værdiansættelse, vil vi gerne have dit forslag til en pris med dokumentation mv. Send det til motorcenter@skat.dk Husk at henvise til Journalnummeret som vises når anmodningen er oprettet. Bindende svar Du kan spørge SKAT og få et bindende svar, hvis du er i tvivl om, hvad en handling vil betyde for dig eller din virksomhed. 400 kr. koster det at få et bindende svar. Vi svarer normalt inden for 3 måneder. 24-04-2017 41

? 24-04-2017 42

Niveaulister Er dit køretøj omfattet af Niveaulisten? Køretøjet, der skal afgiftsberigtiges, skal være sammenligneligt med hensyn til: karosserivariant motorvariant gearkasse variant udstyrsvariant årgang kilometertal. Ellers er det ikke omfattet af køretøjer på Niveauliste. 24-04-2017 43

Niveaulister Er dit køretøj omfattet af Niveaulisten? Prisniveauerne på Niveaulisterne dækker de: - specifikke modelvarianter - kun de nævnte motorer - udstyrsvarianter der er nævnt - med det udstyrsniveau, der fremgår af stjernemarkeringerne (*) 24-04-2017 44

Niveaulister Er dit køretøj omfattet af Niveaulisten? Hvor merpris for andre udstyrsvarianter er medtaget under udstyr, kan Niveau for disse udstyrsvarianter også beregnes ud fra Niveaulisterne, ved at behandle udstyrsvarianten som andet udstyr. Fx MB C-Klasse, Avantgarde model, ud fra Niveauliste for Basic model. 24-04-2017 45

Niveaulister Kilometer norm tal Personbiler, Varebiler og Busser Det er vigtigt at bemærke, at Handelsprisniveauerne på listerne, er under forudsætning af at køretøjet har et kilometer tal, der matcher Norm. km-tallet der er anført i højre kolonne på Niveaulisten for de respektive årgange. Afviger kilometer tallet for det konkrete køretøj væsentligt, fx omkring 50 % skal der altid tages stilling til, om den beregnede prisafvigelse for km afvigelsen er realistisk i forhold til markedssituationen. Er den ikke det, bør prisfastsættelsen i stedet ske på baggrund af markedspriser på køretøjer med sammenlignelige kilometertal. 24-04-2017 46

Niveaulister Udstyrspriser Udstyrspriser Det er ikke alle lister, der indeholder udtømmende udstyrspriser endnu. SKAT Motor i gang med at samle nypriser for alt udstyr vedr. køretøjer på Niveaulister. Målet er, at alt udstyr kommer til at fremgå af de enkelte Niveaulister. Nogle lister fylder nu flere sider på grund af omfattende udstyrsoplysninger. Kun på disse Niveaulister, er udstyrslisten udtømmende. For andre køretøjstyper må udstyrsnypriserne søges ad andre kanaler. 24-04-2017 47

Niveaulister Udstyrspriser For personbiler, der er over 1 år, ses bort fra værdien af følgende udstyrsgenstande: Genstande med en nyværdi under 10.000 kr. inklusiv afgift Aluminiumsfælge Almindeligt radio- og HI-FI-udstyr, navigation mv. Kun værdien over 30.000 kr. pr. udstyrsdel medregnes Trækkrog Mobiltelefonudstyr Diverse sikkerhedsudstyr. De 30.000 kr. er fratrukket i forbindelse med radio, HI-FI-udstyr, navigation mv. Hvor nyprisen var under 30.000 kr. er feltet blankt. Hvis udstyret er markeret med *, så forbliver der *- markering, også selv om nyprisen er under 10.000 kr. Ændringen til 10.000 kr. og 30.000 kr. gælder også køretøjer, som ikke er på niveauliste. 24-04-2017 48

Niveaulister Regulering for udstyr Fradrag og tillæg for udstyr mv. nedskrives med bilens værditab i procent. Personbiler under 4 år på Niveaulister Bilerne på Niveaulisterne er låst til hele årgange, jf. Km-normtal. Nedskrivning af afvigende udstyr er derfor også låst til hele år. Derfor nedskrives med procentsatserne i hele år, fx 3 år og 7 måneder nedskrives til 45 %. Køretøjets alder Nedskrives til over 1 år 70 % over 2 år 57 % over 3 år 45 % over 4 år 33 % over 5 år 20 % over 6 år 15 % over 7 år 10 % over 8 år 0 24-04-2017 49

Niveaulister 24-04-2017 50

Niveaulister 24-04-2017 51

Niveaulister Opel Insignia Cosmo 160 HK, 25.09.2004 = 4 år, 160.000 km Indtægter Handelspris 205.000 Stand 3 % - 6.200 Km 160.000-120.000 40.000 205.000/100.000*0,17*40.000-13.900 Læderindtræk 20.800 * 33 % 6.700 191.600 Nypris 556.700 + 20.800 = 577.500 24-04-2017 52

? 24-04-2017 53

Eksempler på prisdokumentation 24-04-2017 54

Køretøjsvurderinger Nypris 2003 Fra 175.995 Nypris 2005 Fra 186.988 Nypris 2007 Fra 185.990 Er disse biler til eksport? 24-04-2017 59

Kan registreringen bringes til ophør? Registreringsafgiftsloven 15, stk. 3 En virksomhed kan ikke registreres eller en registrering bringes til ophør, hvis virksomheden, herunder virksomhedens ejer ved en personligt drevet virksomhed, har udvist en sådan adfærd, at det er nærliggende at antage, at virksomheden ikke vil overholde registreringsordningen. 24-04-2017 60

? 24-04-2017 61