AUTORISEREDE ØKONOMISKE OPERATØRER RETNINGSLINJER

Transkript

1 EUROPA- KOMMISSIONEN GENERALDIREKTORATET FOR BESKATNING OG TOLDUNION Toldpolitik Risikostyring, sikkerhed og specifikke kontroller Bruxelles, den 29. juni 2007 TAXUD/2006/1450 AUTORISEREDE ØKONOMISKE OPERATØRER RETNINGSLINJER

2 INDHOLD Indhold...2 DEL 1, afsnit I...5 Indledning...5 I.1 Sådan anvendes disse retningslinjer...6 I.2 AEO toldforenklinger:...7 I.3 AEO sikkerhed og sikring:...7 I.4 AEO toldforenklinger/sikkerhed og sikring:...8 I.5 Hvem kan blive en AEO?...8 DEL 1, afsnit II...9 Sådan gennemføres en revision...9 II.1 Generelt...9 II.2 Smv'er...10 II.3 Faktorer, der letter autorisationsprocessen...11 II.3.1 Eksisterende toldautorisationer...11 II.3.2 Certificeringer og konklusioner fra eksperter...11 II.3.3 Moder-/datterselskaber med fælles system/procedurer...13 DEL 1, afsnit III...14 AEO-fordele...14 III.1 Færre fysiske og dokumentbaserede kontroller...14 III.2 Prioriteret behandling af forsendelser, hvis de udvælges til kontrol...14 III.3 Valg af kontrolsted...15 III.4 Lettere adgang til toldforenklinger...15 III.5 Reduceret datasæt for summariske angivelser...15 III.6 Forudgående underretning...16 III.7 Indirekte fordele...16 III.8 Bedre forbindelser til toldmyndighederne...17 III.9 Anerkendelse som en sikker og sikret forretningspartner...17 III.10 Gensidig anerkendelse...17 DEL 1, afsnit IV...18 Den internationale forsyningskæde og begrebet sikkerhed...18 IV.1 Forretningspartnere...18 IV.2 Sikkerhedskrav til forretningspartnere...18 IV.3 Aktører i en international forsyningskæde...21 IV.3.1 Producent...22 IV.3.2 Eksportør...22 IV.3.3 Speditør...23 IV.3.4 Oplagshaver...23 IV.3.5 Toldagent...23 IV.3.6 Transportør...24 IV.3.7 Importør...24 IV.4 Leveringsbetingelser (INCOTERMER 2000) i forbindelse med forsyningskædens sikkerhed...26 DEL 1, afsnit V

3 Bestemmelse af den kompetente medlemsstat med henblik på indgivelse af en AEOansøgning...27 V.1 Generelt...27 V.2 Multinationale selskaber: datterselskaber...27 V.3 Multinationale eller store selskaber: afdelinger...28 V.4 Tilgængelighed af toldrelateret dokumentation...29 DEL 1, afsnit VI...30 Tilsyn...30 VI.1 Generelt...30 VI.2 Risikoforvaltning: revisionsplaner...30 DEL 2, afsnit I...32 I.1 Kriterierne...32 I.2 Risici og fokuspunkter...34 I.2.1 Afsnit I Information om virksomheden I Underafsnit 1 Forretningernes omfang...34 I Underafsnit 2 Statistikker over toldforhold...36 I.2.2 Afsnit II Tidligere overholdelse/overtrædelser...39 I Underafsnit 1 Toldmyndigheders og andre relevante statslige instansers erfaring med virksomhedens tidligere overholdelse...40 I Underafsnit 2 Oplysninger af efterretningsmæssig art...41 I.2.3 Afsnit III Ansøgernes regnskabs- og logistiksystem...42 I Underafsnit 1 Revisionsspor...43 I Underafsnit 2 Regnskabssystem...44 I Underafsnit 3 Internt kontrolsystem...47 I Underafsnit 4 Varestrømme...48 I Underafsnit 5 Toldrutiner...52 I Underafsnit 6 Procedurer vedrørende sikkerhedskopiering, dataretablering og arkiveringsmåder...53 I Underafsnit 7 Informationssikkerhed sikring af computersystemer...54 I Underafsnit 8 Informationssikkerhed bilagssikring...56 I.2.4 Afsnit IV Økonomisk solvens...58 I Underafsnit 1 Insolvens...60 I.2.5 Afsnit V Sikkerheds- og sikringskrav...61 I Underafsnit 1 Den erhvervsdrivendes egen sikkerhedsvurdering (selvevaluering)...61 I Underafsnit 2 Adgang til virksomhedsområdet...63 I Underafsnit 3 Fysisk sikkerhed...64 I Underafsnit 4 Lastenheder...66 I Underafsnit 5 Logistiskprocesser...68 I Underafsnit 6 Ikke-skatterelaterede krav...68 I Underafsnit 7 Modtagne varer...69 I Underafsnit 8 Oplagring af varer...72 I Underafsnit 9 Varefremstilling...73 I Underafsnit 10 Læsning af varer...74 I Underafsnit 11 Sikkerhedskrav til forretningspartnere...77 I Underafsnit 12 Medarbejdersikkerhed

4 I Underafsnit 13 Eksterne tjenester...79 DEL I.1. Tabel med kriterier, som de forskellige operatører i forsyningskæden skal opfylde...80 I.2 Forkortelser

5 DEL 1, AFSNIT I Indledning Som det fremgår af Kommissionens meddelelse om enkle og papirløse rammer for told og handel 1, og som repræsentanter for medlemsstaternes toldmyndigheder har anmodet om bør der udarbejdes retningslinjer til brug for såvel toldmyndighederne som de erhvervsdrivende for at sikre en fælles forståelse og en ensartet anvendelse af den nye toldlovgivning vedrørende AEOkonceptet og for at sikre åbenhed og ligebehandling af erhvervsdrivende. 2 Disse retningslinjer udgør ikke en juridisk bindende retsakt, men indeholder forklarende bemærkninger. Formålet med retningslinjerne er at stille et redskab til rådighed, som kan lette medlemsstaternes korrekte anvendelse af de nye lovgivningsbestemmelser om autoriserede økonomiske operatører (AEO). Der henvises til TAXUD told- og sikkerhedswebsted hvor den seneste udgave af AEO-retningslinjerne findes. AEO-retningslinjerne skal udvikles yderligere og forklares med bedste praksis, når AEObestemmelserne er trådt i kraft. Uden praktisk erfaring og i lyset af den meget specifikke situation, som de multinationale selskaber og smv'erne befinder sig i, og forskellene mellem disse, er det på nuværende tidspunkt vanskeligt at yde mere vejledning. Bedste praksis kan introduceres i fremtiden, når vi har flere praktiske erfaringer med brugen af AEOretningslinjerne 3. Dette dokument indeholder forklarende bemærkninger om kriterierne for at opnå status som autoriseret økonomisk operatør i henhold til artikel 5a i EF-toldkodeksen som ændret ved forordning (EF) nr. 648/2005 (herefter "toldkodeksen") og artikel 14a-14q i gennemførelsesbestemmelserne hertil som ændret ved forordning (EF) nr. 1875/2006 (herefter "gennemførelsesbestemmelserne"). 1 EUT C/2004/96 s For at skabe en fællesskabsomfattende fremgangsmåde er indikatorerne og risikobeskrivelserne i disse retningslinjer baseret på COMPACT-rammen, der skaber en fællesskabsmetode baseret på "bedste praksis" til vurdering af risici i forbindelse med gennemførelsen af toldforskrifterne, herunder forenklede procedurer. Derudover er et nyt afsnit om sikkerheds- og sikringsstandarder blevet tilføjet del 2 i disse retningslinjer. 3 Toldkodeksudvalget Gruppen for Almindelige Toldforskrifter vil være det forum, der skal drøfte og ændre AEOretningslinjerne. 5

6 Erhvervsdrivende er ikke forpligtet til at blive AEO, men kan selv træffe valg herom på baggrund af deres særlige situation. AEO har heller ikke pligt at kræve, at deres samarbejdspartnere også skal opnå AEO-status 4. En autoriseret økonomisk operatør kan defineres som en erhvervsdrivende, der er pålidelig i hele Fællesskabet for så vidt angår dennes toldrelaterede transaktioner og derfor har ret til visse fordele i hele Fællesskabet. Et AEO-certifikat, som omhandlet i artikel 14b i gennemførelsesforanstaltningerne, giver lettere adgang til toldforenklinger eller giver indehaveren ret til lettelser med hensyn til kontrol af sikkerhed og sikring. Derudover er der fordele, som er åbne for alle kategorier af AEO, f.eks. færre fysiske og dokumentbaserede kontroller (med mindre anden fællesskabslovgivning foreskriver et fast antal). Erhvervsdrivende kan også ansøge om et samlet certifikat ("toldforenklinger" og "sikkerhed og sikring"), der giver alle ovennævnte fordele. I.1 Sådan anvendes disse retningslinjer Del 1 i retningslinjerne indeholder forklaringer og eksempler, der kan anvendes til at træffe en AEO-beslutning, og dermed lette processen for både toldmyndigheder og erhvervsdrivende. Del 2 i retningslinjerne indeholder et spørgeskema med en liste over punkter, man skal være opmærksom på, og som kan være en hjælp for såvel toldmyndigheder som erhvervsdrivende, når de skal vurdere, om AEO-kriterierne er opfyldt eller ej. De emner, der er omhandlet i spørgeskemaet, kan behandles på mere end én måde: De samme krav kan være opfyldt ved hjælp af forskellige midler og metoder. Generelt indeholder del 2 i retningslinjerne følgende arbejdsmetode, der kan anvendes sammen med AEO Compact-modellen 5, der beskriver en risikovurderingsmetode for AEO-ansøgere: Målet er at vurdere de eksisterende risici for den enkelte ansøger i henhold til tabellen sidst i retningslinjerne. Dette betyder, at der kun fokuseres på relevante risici og relevante fokuspunkter. Ansøgerne skal ikke besvare alle spørgsmålene, hvis toldmyndighederne allerede er i besiddelse af oplysningerne, eller hvis spørgsmålet ikke er relevant for ansøgerens særlige situation. Alle risikoindikatorerne i del 2 i retningslinjerne er knyttet til en risikobeskrivelse og til et eller flere fokuspunkter. Risikobeskrivelserne klarlægger, om en indikator eventuelt er vigtig. 4 Nærmere præcisering i del 1, afsnit IV

7 Fokuspunkterne kan anvendes til at påvise, om risici rent faktisk er relevante for en bestemt individuel erhvervsdrivende, og til at undersøge, hvilke foranstaltninger denne erhvervsdrivende har truffet for at håndtere disse risici. I.2 AEO toldforenklinger: Et AEO-certifikat toldforenklinger udstedes til alle erhvervsdrivende, der er etableret i Fællesskabet, og som opfylder kriterierne for overholdelse af toldforskrifterne, passende regnskabsstandarder og økonomisk solvens. Disse kriterier er beskrevet nærmere i afsnit II, III og IV i retningslinjerne. Indehaveren af dette certifikat har ret til: - lettere adgang til de i artikel 14b, stk. 1, i gennemførelsesbestemmelserne omhandlede toldforenklinger, - færre fysiske og dokumentbaserede kontroller, - prioriteret behandling, hvis de udvælges til kontrol, - mulighed for at anmode om, at kontrollen udføres på et bestemt sted. I.3 AEO sikkerhed og sikring: Et AEO-certifikat sikkerhed og sikring udstedes til alle erhvervsdrivende etableret i Fællesskabet 6, som opfylder kriterierne for overholdelse af toldforskrifterne, passende regnskabsstandarder og økonomisk solvens og opretholder passende sikkerheds- og sikringsstandarder. Sikkerheds- og sikringsstandarderne er beskrevet i afsnit V. Indehaveren af dette certifikat har ret til: - mulighed for forudgående underretning som beskrevet i artikel 14b, stk. 2, i gennemførelsesbestemmelserne, - reduceret datasæt for de summariske angivelser som anført i artikel 14b, stk. 3, i gennemførelsesbestemmelserne, - færre fysiske og dokumentbaserede kontroller, - prioriteret behandling, hvis de udvælges til kontrol, - mulighed for at anmode om, at kontrollen udføres på et bestemt sted. WCO's SAFE Framework, de eksisterende sikkerhedsstandarder for søfarts- og flytransport og ISO/PAS er blevet undersøgt i forbindelse med udviklingen af AEO sikkerheds- og sikringskravene og indarbejdet, hvor det var muligt. Indarbejdelsen af WCO's SAFE Framework var meget vigtig, da gensidig anerkendelse af en sikker AEO-status ikke kunne sikres uden et 6 Undtagelse fra den generelle regel om, at man skal være etableret i Fællesskabet, findes i artikel 14g og 14k, stk. 2, i gennemførelsesbestemmelserne. Undtagelsen vedrører kun AEO sikkerhed og sikring. 7

8 globalt anerkendt fælles grundlag. For at undgå en unødvendig overlapning af lovkravene om internationalt og europæisk anerkendte sikkerheds- og/eller sikringscertifikater inden for søgodstransport, flygodstransport og overfladegodstransport har de berørte tjenestegrene i Kommissionen arbejdet tæt sammen. På denne måde kan kravene være forenelige og gøre det muligt for myndighederne at anerkende hinandens sikkerhedscertificeringer. I.4 AEO toldforenklinger/sikkerhed og sikring: Et AEO-certifikat toldforenklinger/sikkerhed og sikring udstedes til alle erhvervsdrivende etableret i Fællesskabet, som opfylder kriterierne for overholdelse af toldforskrifterne, passende regnskabsstandarder og økonomisk solvens og opretholder passende sikkerheds- og sikringsstandarder, og som ønsker at udnytte AEO-fordelene. Indehaveren af dette certifikat har ret til alle de fordele, der er opstillet i I.2 og I.3 ovenfor. I.5 Hvem kan blive en AEO? Ansøgninger om AEO-status kan kun accepteres fra økonomiske aktører som defineret i artikel 1.12 i gennemførelsesbestemmelserne, hvoraf fremgår følgende: "Erhvervsdrivende: en person, som er erhvervsmæssigt involveret i aktiviteter, der er omfattet af toldlovgivningen". I henhold til denne definition er en leverandør etableret i EU, som ikke er involveret i aktiviteter, der er omfattet af toldlovgivningen, og som leverer råstoffer, der allerede cirkulerer frit, til en producent/eksportør etableret i EU, ikke kvalificeret til at ansøge om AEO-status. I dette tilfælde er en transportoperatør, der kun flytter varer, som er bragt i fri omsætning, inden for Fællesskabets toldområde 7, heller ikke kvalificeret til at ansøge om AEO-status. Definitionen af økonomisk operatør begrænser ikke begrebet "engagement i aktiviteter, der er omfattet af toldlovgivningen" til udelukkende at gælde direkte engagement. En producent, der fremstiller varer, der skal eksporteres, kan ansøge om AEO-status, selv om eksportformaliteterne varetages af en anden person. Begrebet AEO - sikkerhed og sikring er tæt knyttet til forsyningskædeledelse. Operatører, der håndterer varer, som er genstand for toldkontrol, eller håndterer data, der er relateret til disse varer, kan ansøge om AEO - sikkerheds- og sikringscertifikat. 7 Det antages ligeledes, at vedkommende ikke er involveret i aktiviteter, der skal bevise de transporterede varers status som fællesskabsvarer, jf. artikel 313 i gennemførelsesbestemmelserne. 8

9 DEL 1, AFSNIT II Sådan gennemføres en revision II.1 Generelt Det antal timer, der er nødvendige for at gennemføre en AEO-undersøgelse, vil variere afhængigt af en række faktorer omfattende: - omfanget og kompleksiteten af ansøgernes aktiviteter, - deres forberedelse og optegnelser, - eksisterende oplysninger og autorisationer, som toldmyndighederne er i besiddelse af (jf. II.3.2), - eventuelle behov for høring mellem toldmyndighederne, - behovet for om nødvendigt at høre andre statslige myndigheder. I mange tilfælde vil toldmyndighederne have direkte adgang til mange oplysninger om ansøgeren, som de allerede er i besiddelse af, f.eks.: - oplysninger indsamlet, når de erhvervsdrivende har ansøgt om toldautorisationer, - oplysninger fra toldmyndighedernes revisioner og - oplysninger, der findes i toldvæsenets edb-systemer, om den erhvervsdrivendes daglige brug af toldprocedurerne. Toldmyndighederne bør så vidt muligt gøre brug af disse oplysninger i forbindelse med AEOautorisationsproceduren, så de genbruger oplysninger, de allerede er i besiddelse af. Dette vil sikre, at autorisationsprocessen kan gennemføres på en effektiv måde. Hvis en ansøger etableret i Fællesskabet er indehaver af en autorisation i henhold til en forenklet procedure, vil adskillige dele af AEO-kriterierne allerede være blevet undersøgt, da forenklingsautorisationen blev givet. Denne omstændighed bør tages i betragtning, når revisionen forberedes. Toldmyndighederne vil også modtage en del oplysninger om ansøgeren sammen med ansøgningen. De forklarende bemærkninger med henblik på udfyldelse af ansøgningsformularen i bilag 1 C i gennemførelsesbestemmelserne indeholder en liste over generelle oplysninger, som ansøgeren skal indgive sammen med ansøgningen. Det forventes og anbefales ligeledes, at ansøgerne gennemfører passende forberedelser forud for revisionen. Det er vigtigt, at den erhvervsdrivende sikrer, at der er en gnidningsfri og koordineret kommunikationsstrøm mellem de relevante afdelinger, så der kan gennemføres en effektiv revisionsprocedure. 9

10 II.2 Smv'er Små og mellemstore virksomheder er defineret i Kommissionens henstilling af 6. maj 2003 om definitionen af mikrovirksomheder, små og mellemstore virksomheder 8, ifølge hvilken: 1. Kategorien mikrovirksomheder, små og mellemstore virksomheder (SMV'er) omfatter virksomheder, som beskæftiger under 250 personer, og som har en årlig omsætning på ikke over 50 mio. EUR eller en årlig samlet balance på ikke over 43 mio. EUR. 2. I kategorien SMV'er forstås ved små virksomheder, virksomheder som beskæftiger under 50 personer, og som har en årlig omsætning eller en samlet årlig balance på ikke over 10 mio. EUR. 3. I kategorien SMV'er forstås ved mikrovirksomheder virksomheder, som beskæftiger under 10 personer, og som har en årlig omsætning eller en samlet årlig balance på ikke over 2 mio. EUR. I artikel 14a, stk. 2, i gennemførelsesbestemmelserne fastsættes den retlige forpligtelse, at "toldmyndighederne tager behørigt hensyn til erhvervsdrivendes specifikke karakteristika, navnlig små og mellemstore virksomheders." AEO-kriterierne finder anvendelse på alle virksomheder uanset deres størrelse. Midlerne til at opnå overensstemmelse vil imidlertid variere og hænge direkte sammen med virksomhedens størrelse og kompleksitet, den type varer, der håndteres osv. For eksempel skal alle ansøgere, der ansøger om et AEO-certifikat sikkerhed og sikring bevise, at deres lokalers fysiske sikkerhed er tilstrækkelig. Dette kan omfatte: En stor fabrik med en omgivende mur eller et hegn, sikkerhedsvagter og interne tvovervågningssystemer, kameraer osv. En toldembedsmand, der arbejder fra et enkelt lokale i en bygning med låse på døre, vinduer og arkivskabe Eksempelvis kan kravet om identifikation af autoriserede personer (medarbejdere, besøgende) opfyldes af en smv ved hjælp af andre metoder end brug af skilte. Et andet eksempel i tilknytning til kravet om registreringssystemet: Alle ansøgere, der søger om et AEO-certifikat toldforenklinger skal bevise, at de har et godt optegnelsessystem for at lette revisionsbaseret toldkontrol. Dette kan omfatte: En stor ansøger, der har et integreret elektronisk optegnelsessystem, der direkte letter toldmyndighedernes revision En smv'er, der kun har et forenklet papirbaseret optegnelsessystem Yderligere eksempler findes i: - DEL 1, afsnit IV.2 8 EUT L 124/

11 - Del 2, afsnit III, fodnote 18 - Afsnit IV, Indledning. II.3 Faktorer, der letter autorisationsprocessen For at fremskynde behandlingen af ansøgninger bør toldmyndighederne, når det er muligt, anvende de oplysninger om AEO-ansøgerne, de allerede er i besiddelse af, for at nedbringe den tid, der medgår til forudgående revisioner. Dette vil omfatte oplysninger fra: Tidligere ansøgninger om toldautorisationer Oplysninger, som allerede er meddelt toldmyndighederne Toldrevisioner Anvendte toldprocedurer/angivelser fremsat af ansøgeren Selvevaluering foretaget af ansøgeren forud for indgivelse af ansøgningen Eksisterende standarder, som ansøgeren er i besiddelse af Eksisterende konklusioner fra andre relevante eksperter som fastsat i artikel 14n, stk. 2, i gennemførelsesbestemmelserne Toldmyndighederne kan dog have brug for at kontrollere allerede opfyldte kriterier igen for at sikre, at de stadig er gyldige. Derudover skal toldmyndighederne også tage hensyn til visse internationalt anerkendte standarder, der er relevante for AEO-autorisationen, som ansøgeren har opnået og indberettet til dem. (En særlig kolonne for eventuelle tilknyttede standarder tilføjes spørgeskemaet som vejledning for toldmyndighederne. Listen over standarder er ikke udtømmende.) II.3.1 Eksisterende toldautorisationer Når en erhvervsdrivende ansøger om et AEO-certifikat, bør der tages hensyn til vurderingen af kriterier, der allerede er undersøgt i forbindelse med andre toldautorisationer. Dette vil nedbringe den tid, der medgår til revisionen. De kriterier, der allerede er opfyldt, skal måske kontrolleres for at sikre, at de stadig er gyldige. II.3.2 Certificeringer og konklusioner fra eksperter Lovgivningen sikrer automatisk anerkendelse af sikkerheds- og sikringsstandarder for sikkerhedsgodkendte fragtagenter [artikel 14k, stk. 3, i gennemførelsesbestemmelserne]. Denne automatiske anerkendelse gælder for de af ansøgerens lokaler, der har fået status som sikkerhedsgodkendt fragtagent. Som det fremgår af artikel 14k, stk. 4, i gennemførelsesbestemmelserne, skal sikkerheds- og sikringskriterierne også anses for at være opfyldt, for så vidt kriterierne for udstedelse af et certifikat er identiske med eller svarer til dem, der er fastlagt i gennemførelsesbestemmelserne, 11

12 hvis ansøgeren, der er etableret i Fællesskabet, er i besiddelse af et af følgende certifikater eller en af følgende standarder: Et internationalt anerkendt sikkerheds- og/eller sikringscertifikat udstedt på grundlag af internationale konventioner Et europæisk sikkerheds- og/eller sikringscertifikat udstedt på grundlag af fællesskabslovgivningen En international standard fra Den Internationale Standardiseringsorganisation En europæisk standard fra de europæiske standardiseringsorganisationer Dette skal alene gælde for certificeringer udstedt af internationalt anerkendte certificeringsorganer 9 eller nationale kompetente myndigheder. Certificeringer udstedt af andre kan tages i betragtning, hvor det er relevant, i henhold til artikel 14n, stk. 2, i gennemførelsesbestemmelserne. Retningslinjerne er derfor blevet ajourført med en kolonne for eksisterende internationale standarder. (Da der mangler praktiske erfaringer, er listen imidlertid ikke udtømmende.) Dette vil betyde, at revisionen vil tage mindre tid, og det vil være lettere for en erhvervsdrivende, der opfylder kriterierne allerede inden, han indsender ansøgningen, at vurdere, om han opfylder identiske eller sammenlignelige kriterier, for så vidt der er ligheder mellem kriterierne i tilknytning til de internationale certifikater og AEO-kriterierne. De mest relevante standarder, der er blevet identificeret indtil nu, er forskellige ISO standarder (for eksempel ISO 9001, 14001, 20858, 28000, 28001, 28004), og ISPS-koden 10. At man har en bestemt ISO-certificering betyder ikke automatisk, at de specifikke AEO-kriterier er opfyldt. Nogle gange er en bestemt ISO-certificering i overensstemmelse med AEO-kriterierne, andre gange er den ikke i fuld overensstemmelse hermed og kræver, at ansøgeren skal opfylde supplerende krav. En kontrollerbar overensstemmelse med de sikkerhedskrav og -standarder, der er fastsat af mellemstatslige organisationer såsom IMO, UNECE og ICAO, kan også udgøre en delvis eller fuldstændig opfyldelse af sikkerhedskriterierne, for så vidt kravene er identiske eller sammenlignelige. Toldmyndighederne kan ligeledes, som det bestemmes i artikel 14n, stk. 2, i gennemførelsesbestemmelserne, acceptere konklusioner fra en ekspert i bogføring, økonomisk solvens eller sikkerheds- og sikringsstandarder MLA (multilateral aftale om gensidig anerkendelse) eller MRA (aftale om gensidig anerkendelse). Jf. også Disse standarder kan betragtes som sikkerheds- og sikringscertifikater i henhold til artikel 14 k, stk. 4, og artikel 14 k, stk. 2, sidste afsnit, og som konklusioner fra en ekspert i henhold til artikel 14 n, stk. 2, hvis de vedrører optegnelser. 12

13 II.3.3 Moder-/datterselskaber med fælles system/procedurer Hvert enkelt datterselskab, der ønsker at ansøge om AEO-status, skal udfylde en separat ansøgningsformular. 11 Hvis datterselskaberne anvender de samme virksomhedsstandarder/-procedurer til deres toldrelaterede aktiviteter, kan det spørgeskema 12, der er indeholdt i del 2 i retningslinjerne, imidlertid udfyldes af moderselskabet på vegne af alle de datterselskaber, der har indsendt en ansøgning. I sådanne tilfælde kan toldmyndigheden modtage mange ansøgningsformularer, men kun et udfyldt spørgeskema, der omfatter alle ansøgninger i tilknytning til kriterier, der kan være fælles for alle datterselskaber, hovedsageligt dem, der er indeholdt i del 2, afsnit 3 og 5. Denne løsning kan ikke blot anvendes i situationer, hvor moderselskabet og dets datterselskaber er etableret i samme medlemsstat. Den kan også anvendes i situationer, hvor et moderselskab har datterselskaber i andre medlemsstater. De nationale toldmyndigheder bør derfor aftale deres AEO-ansøgningsprocesser, herunder om nødvendigt høringsprocedurer, med andre toldmyndigheder. Dette anbefales især i situationer, hvor moderselskabet og dets datterselskaber allerede har en fælleseuropæisk tilladelse. 11 Jf. også forklaringen i del 1, afsnit V.1. Definitionen af datterselskaber findes i Rådets direktiv 90/435/EØF samt i den nationale lovgivning. 12 Afsnit I.1 indeholder en forklaring af, hvordan spørgeskemaet skal anvendes. 13

14 DEL 1, AFSNIT III AEO-fordele Det skal her bemærkes, at et AEO-certifikat udstedes til ansøgeren og ikke til dennes kunder. Fordelene kan derfor kun anvendes af en autoriseret økonomisk operatør. Dette er et generelt princip for alle typer af operatører i den internationale forsyningskæde. AEO-fordelene, afhængigt af certifikattype, er opsummeret nedenfor. 13 III.1 Færre fysiske og dokumentbaserede kontroller Denne fordel gælder fra den 1. januar 2008 og finder anvendelse på alle kategorier af AEO. I artikel 14b, stk. 4, i gennemførelsesbestemmelserne bestemmes det, at indehaveren af et AEOcertifikat undergives færre fysiske og dokumentbaserede kontroller end andre erhvervsdrivende. Dette betyder, at en autoriseret økonomisk operatør skal have en lavere risikovurdering og nyde godt af hurtigere grænsepassager (afhængigt af certifikattypen). Indehaveren af et AEO-certifikat skal have en lavere risikovurdering i alle medlemsstater, da denne status anerkendes i alle medlemsstater i henhold til artikel 5a i EF-toldkodeksen. Den lavere risikovurdering skal indarbejdes i risikoforvaltningen og i toldbevægelsessystemerne, så denne fordel kan udnyttes i forbindelse med den autoriserede økonomiske operatørs daglige transaktioner. III.2 Prioriteret behandling af forsendelser, hvis de udvælges til kontrol Denne fordel gælder fra den 1. januar 2008 og finder anvendelse på alle kategorier af AEO. Når toldkontoret i henhold til risikoanalysen udvælger en forsendelse, der er omfattet af en summarisk angivelse eller en tolddeklaration indgivet af en autoriseret økonomisk operatør, til yderligere undersøgelse, skal det prioritere gennemførelsen af den nødvendige kontrol. Dette betyder, at forsendelsen skal være den første, der kontrolleres, hvis der også udvælges andre forsendelser fra ikke-autoriserede økonomiske operatører. 13 Jf. også artikel 14b i gennemførelsesbestemmelserne som ændret ved forordning 1875/

15 III.3 Valg af kontrolsted Denne fordel gælder fra den 1. januar 2008 og finder anvendelse på alle kategorier af AEO. En autoriseret økonomisk operatør kan anmode om, at toldkontrollen flyttes til et andet sted, hvor den kan gennemføres hurtigere eller med færre omkostninger for den autoriserede økonomiske operatør. Dette forudsætter dog, at der er indgået en aftale med den pågældende toldmyndighed. III.4 Lettere adgang til toldforenklinger Denne fordel gælder fra den 1. januar 2008 og finder anvendelse på indehavere af et AEOcertifikat toldforenklinger eller af et AEO-certifikat toldforenklinger/sikkerhed og sikring. Erhvervsdrivende behøver ikke at have en AEO-status for at få autorisation til en forenkling, der er omfattet af toldforskrifterne. Hvis en person, der anmoder om forenkling, er indehaver af et AEO-certifikat toldforenklinger (eller et fælles certifikat), undersøger toldmyndigheden dog ikke de betingelser igen, der allerede blev undersøgt, da AEO-status blev givet. De kriterier, som en autoriseret økonomisk operatør anses for at have opfyldt, kan findes i den relevante artikel i den specifikke forenkling, og en liste findes nedenfor: Lokal klarering Artikel 264, stk. 3 Forenklet angivelse Artikel 261, stk. 4; artikel 270, stk. 5 Fast rutefart Artikel 313b, stk. 3a Bevis for fællesskabsstatus/autoriseret afsender Artikel 373, stk. 3 Bevis for fællesskabsstatus/art. 324e Artikel 373, stk. 3 Transitforenklinger Artikel 373, stk. 3 og artikel 454a, stk. 5 T5 kontroleksemplar/art. 912g Ikke angivet, men ligger i artikel 912g, stk. 4 III.5 Reduceret datasæt for summariske angivelser Denne fordel træder i kraft den 1. juli 2009 og gælder for indehavere af et AEO-certifikat sikkerhed og sikring eller af et AEO-certifikat toldforenklinger/sikkerhed og sikring. AEO-importører og AEO-eksportører får automatisk ret til at indgive summariske angivelser med et reduceret sæt af dataelementer. Det reducerede datasæt fremgår af tabel 5 i bilag 30A til gennemførelsesbestemmelserne. AEO-transportører, AEO-speditører og AEO-toldagenter kan kun benytte sig af denne fordel i forbindelse med kunder, der er indehavere af et AEO-certifikat sikkerhed og sikring eller et AEO-certifikat toldforenklinger/sikkerhed og sikring. 15

16 III.6 Forudgående underretning Denne fordel træder i kraft den 1. juli 2009 og gælder for indehavere af et AEO-certifikat sikkerhed og sikring eller af et fælles certifikat. Når en autoriseret økonomisk aktør har indgivet en summarisk angivelse, kan det kompetente toldkontor, før varerne indføres til/udføres fra Fællesskabet, underrette den autoriserede økonomiske operatør, når forsendelsen er blevet udvalgt til yderligere fysisk kontrol som et resultat af sikkerheds- og sikringsrisikoanalysen. Denne underretning gives kun, hvis den ikke er til skade for den kontrol, der skal gennemføres. Toldmyndighederne kan imidlertid gennemføre en fysisk kontrol, selv om en autoriseret økonomisk operatør ikke er blevet underrettet. III.7 Indirekte fordele Enhver erhvervsdrivende, der opfylder kriterierne og bliver en autoriseret økonomisk operatør, kan opnå fordele, der ikke har direkte forbindelse med toldsiden af hans virksomhed. Erhvervsdrivendes investering i deres sikkerheds- og sikringsstandarder kan give positive resultater på følgende områder: Synlighed og sporbarhed, personlig sikkerhed, udvikling af standarder, leverandørvalg og investering, sikkerhed i forbindelse med transport og forsendelse, opbygning af kendskabet til organisatoriske strukturer og deres kapacitet, samarbejde mellem parterne i forsyningskæden, proaktive investeringer i teknologi og frivillig sikkerhedsoverholdelse. Som eksempler på indirekte fordele, som disse positive virkninger kan give anledning til, kan nævnes: Mindre tyveri og tab Færre forsinkede forsendelser Bedre planlægning Større kundeloyalitet Større arbejdstagerengagement Færre sikkerheds- og sikringsproblemer Lavere inspektionsomkostninger for leverandører og øget samarbejde Mindre kriminalitet og vandalisme Færre problemer via anerkendelse af medarbejdere Bedre sikkerhed og kommunikation mellem partnerne i forsyningskæden 16

17 III.8 Bedre forbindelser til toldmyndighederne For at etablere et godt samarbejde mellem toldmyndighederne og den autoriserede økonomiske operatør anbefales det, at den autoriserede økonomiske operatør får adgang til et servicecenter eller en kontaktperson i toldmyndigheden, som denne kan rette forespørgsler til. Servicecenteret kan måske ikke besvare alle spørgsmål, men vil kunne fungere som et kontaktpunkt til toldmyndighederne og vejlede den autoriserede økonomiske operatør om, hvordan han bedst kommer videre, og hvem han skal kontakte. III.9 Anerkendelse som en sikker og sikret forretningspartner En autoriseret økonomisk operatør, der opfylder sikkerheds- og sikringskriterierne, anses for at være en sikker og sikret partner i forsyningskæden. Dette betyder, at den autoriserede økonomiske operatør gør alt, hvad der står i hans magt for at nedbringe trusler mod forsyningskæden, hvor han er involveret. AEO-status forbedrer hans ry. Når man er en sikker og sikret partner i forsyningskæden, medfører det lettelser i sikkerhedskontrollen. Den autoriserede økonomiske operatør kan derfor vælges som en forretningspartner i stedet for en ikke-autoriseret økonomisk operatør, når en anden erhvervsdrivende leder efter nye forretningspartnere. III.10 Gensidig anerkendelse Det er Fællesskabets mål at nå frem til gensidig anerkendelse af AEO-certifikat sikkerhed og sikring med alle de lande, der har et AEO-program eller tilsvarende. Et AEO-certifikat sikkerhed og sikring/ef ville således få de samme fordele i tredjelande, som de autoriserede økonomiske operatører, der er etableret i disse lande. Overordnet set ville dette sikre større forudsigelighed i dennes internationale handelstransaktioner. Afhængigt af bestemmelserne i den relevante internationale aftale mellem Fællesskabet og tredjelandet behøver ansøgeren af et AEO-certifikat sikkerhed og sikring måske ikke at ansøge om den relevante AEO/tredjelandsstatus i det pågældende tredjeland, fordi EF-certifikatet måske anerkendes af dette tredjeland. Gensidig anerkendelse, der ikke blot hænger sammen med AEO, men også med kontrolstandarder og kontroller, er afgørende. Den omstændighed, at et stort antal WCOmedlemmer har forpligtet sig til at gennemføre WCO SAFE-rammen, betyder, at gennemførelse af sammenlignelige foranstaltninger på internationalt plan og dermed gensidig anerkendelse vil blive opnået i visse dele af verden. 17

18 DEL 1, AFSNIT IV Den internationale forsyningskæde og begrebet sikkerhed Dette kapitel vedrører ansøgere om AEO-certifikater sikkerhed og sikring eller et fælles certifikat. Den internationale ende-til-ende forsyningskæde omfatter ud fra et toldmæssigt synspunkt processen fra fremstilling af varer til levering af varer til den part, som varerne rent faktisk er sendt til i et andet toldområde (EF-toldområdet eller et andet toldområde). Den internationale forsyningskæde er ikke en særskilt identificerbar enhed. Den udgøres af en række særlige konstruktioner bestående af operatører, der repræsenterer forskellige handels-/industrisegmenter. I nogle tilfælde er operatørerne alle kendte, og der har måske eksisteret en langvarig forbindelse, mens operatørerne i andre tilfælde kan ændre sig hyppigt eller kun er i forbindelse med hinanden vedrørende en enkelt forsendelse. IV.1 Forretningspartnere Ud fra et toldmæssigt synspunkt har forretningspartnere som nævnt i artikel 14k, stk. 1, litra e), i gennemførelsesbestemmelserne mulighed for at ansøge om AEO-status. 14, men hvis de vælger ikke at benytte sig af denne mulighed, bør de fremsætte garantier over for de øvrige led i forsyningskæden om sikkerhed og sikring Alle operatører i forsyningskæden, der ligger mellem eksportøren/producenten og modtageren, kan betragtes som forretningspartnere. IV.2 Sikkerhedskrav til forretningspartnere I artikel 14k, stk. 1, litra e), i gennemførelsesbestemmelserne fastslås det, at sikkerheds- og sikringsstandarder i tilknytning til forretningspartnere skal anses for at være passende, hvis "den erhvervsdrivende har gennemført foranstaltninger, der gør det muligt tydeligt at identificere vedkommendes handelspartnere for at sikre den internationale forsyningskæde." Autoriserede økonomiske operatører kan kun holdes ansvarlige for deres del af forsyningskæden, for varer, der er i deres varetægt, og for de faciliteter, de driver. De er imidlertid også afhængige af deres forretningspartneres sikkerhedsstandarder for at kunne garantere sikkerheden for varer i deres varetægt. 14 Hvis de som et generelt princip er etableret i Fællesskabet. 18

19 For at opfylde kravet bør autoriserede økonomiske operatører, når de indgår nye kontraktforhold med en forretningspartner, tilskynde den anden kontraherende part til at vurdere og øge sin sikkerhed i forsyningskæden og i det omfang, det er praktisk gennemførligt for deres forretningsmodel, medtage en sådan formulering i disse kontraktforhold. Derudover anbefales det, at den autoriserede økonomiske operatør opbevarer dokumentation til støtte for dette aspekt for at vise, at de bestræber sig på at sikre, at deres forretningspartnere opfylder kravene. Den autoriserede økonomiske operatør kan også undersøge relevante kommercielle oplysninger om den anden kontraherende part, før der indgås et kontraktforhold. Som eksempel på, hvordan en autoriseret økonomisk operatør kan øge sin forsyningskædesikkerhed, kan nævnes: - Forsyningskæden kan anses for at være fuldstændig sikker, hvis den autoriserede økonomiske operatør er ansvarlig for hele forsyningskæden, dvs. at den autoriserede økonomiske operatør fungerer som både eksportør og speditør - Den autoriserede økonomiske operatør arbejder sammen med andre autoriserede økonomiske operatører eller tilsvarende 15 - Den autoriserede økonomiske operatør indgår kontraktforhold om sikkerhed med sine forretningspartnere - Underleverandører (for eksempel transportører), der anvendes af den autoriserede økonomiske operatør, udvælges på grundlag af deres tilslutning til visse sikkerhedsregler - Containere er forseglet med "højsikkerhedssegl" i henhold til standarden ISO-PAS Containerne inspiceres i underleverandørens lokaler, terminalen og modtagerlokalerne for at kontrollere, at de har været korrekt forseglet - Generel information fra organer med ansvar for registrering af virksomheder (hvor det er muligt) og partnernes varer (risikobehæftede og følsomme varer osv.) tages i betragtning, før der indgås kontraktforhold - Den autoriserede økonomiske operatør anmoder om en sikkerhedserklæring 16 - Anvender faciliteter, der er reguleret ved internationale eller europæiske sikkerhedscertifikater (f.eks. ISPS-koden og sikkerhedsgodkendte fragtagenter). Når en autoriseret økonomisk operatør er i besiddelse af oplysninger om, at en af hans forretningspartnere, der er en del af den internationale forsyningskæde, ikke har fastsat passende sikkerheds- og sikringsstandarder, træffer han øjeblikkeligt i det omfang, det er muligt, passende foranstaltninger til at forbedre forsyningskædens sikkerhed. 15 Den summariske angivelse, som den autoriserede økonomiske operatør indsender, vil altid afspejle denne situation, da de relevante AEO-identifikationsnumre vil fremgå af hver enkelt boks for hver enkelt AEOforretningspartner (f.eks. boksene vedrørende "transportør", "modtager" og "afsender"). 16 Som eksempel henvises til ISO/PAS 28001, del 3.18, hvor det hedder, at en sikkerhedserklæring er et dokumenteret tilsagn fra en forretningspartner, hvori de sikkerhedsforanstaltninger, der er gennemført af denne forretningspartner, er specificeret, herunder mindst hvordan varer og fysiske instrumenter i international handel beskyttes, tilhørende oplysninger beskyttes og sikkerhedsforansaltninger påvises og kontrolleres. 19

20 Med hensyn til forsendelser, der overtages fra ukendte forretningspartnere, anbefales det, at den autoriserede økonomiske operatør træffer foranstaltninger til at sikre, at sikkerhedsrisiciene i tilknytning til ukendte forretningspartnere kan begrænses til et acceptabelt niveau. Såfremt den autoriserede økonomiske operatør opdager problemer med overholdelsen, underretter han toldmyndighederne om sådanne problemer. 20

21 IV.3 Aktører i en international forsyningskæde I den internationale forsyningskæde er der forskellige aktører, som afhængigt af deres rolle i forsyningskæden har forskellige ansvarsområder. For at vurdere operatørens kapacitet til at sikre forsyningskædens sikkerhed, skal forskellige sæt kriterier opfyldes afhængigt af operatørens ansvar i forsyningskæden. De forskellige økonomiske operatører og deres forskellige ansvar i den internationale forsyningskæde, der er relevant ud fra et toldmæssigt synspunkt, er derfor beskrevet nedenfor. Oversigten over kriterier omfattende alle underafdelinger for alle aktører findes i del 3 i retningslinjerne. 17 Det er imidlertid ikke på nuværende tidspunkt muligt at anføre alle aktører i den internationale forsyningskæde. Nedenstående liste kan opdateres, når toldmyndighederne har fået flere praktiske erfaringer med anvendelsen af AEO-systemet. 17 Jf. den detaljerede forklaring i del 3. 21

22 IV.3.1 Producent En producents ansvar i den internationale forsyningskæde kan beskrives således: Sikrer, at virksomhedens produkter fremstilles sikkert og forsvarligt. Sikrer produktforsyningssikkerheden over for kunderne. IV.3.2 Eksportør En eksportør er i henhold til artikel 788 i gennemførelsesbestemmelserne den person, for hvis regning der foretages angivelse, og som ejer eller har en lignende dispositionsret over de pågældende varer på det tidspunkt, hvor angivelsen antages. Når den person, der ifølge den kontrakt, som er grundlag for en eksport, har ejendomsretten eller en lignende dispositionsret over varerne, er etableret uden for Fællesskabet i henhold til den kontrakt, som udførslen er baseret på, anses den kontrahent, som er etableret i Fællesskabet, for at være eksportøren. En eksportørs ansvar i den internationale forsyningskæde kan beskrives således: Ansvarlig for, at eksportangivelsen er korrekt og for, at den indgives til tiden, såfremt eksportangivelsen indgives af eksportøren. Såfremt eksportangivelsen indgives af eksportøren, ansvarlig for indgivelse af eksportangivelsen, der indeholder dataelementer om den summariske udgangsangivelse, når bestemmelserne om den summariske udgangsangivelse træder i kraft den 1. juli Varetager de lovmæssige udførselsformalia i overensstemmelse med toldbestemmelserne, herunder handelspolitiske foranstaltninger og, hvor det er relevant, toldafgifter. Sikrer, at varer leveres på sikker og forsvarlig vis til transportøren eller speditøren eller toldagenten. 22

23 IV.3.3 Speditør En speditør tilrettelægger transporten af varer i international handel på vegne af en eksportør, en importør og en anden person. I nogle tilfælde leverer speditøransøgeren selv denne tjeneste og fungerer som transportør. En speditørs typiske aktivitet kan omfatte indhentning, kontrol og udarbejdelse af dokumentation for at opfylde toldkravene. En speditørs ansvar i den internationale forsyningskæde kan beskrives således: Anvender lovformalia vedrørende transport Sikrer, hvis det er relevant, en sikker og forsvarlig transport af varer Anvender, hvis det er relevant, reglerne om summariske angivelser i overensstemmelse med lovgivningen IV.3.4 Oplagshaver En oplagshaver er en person, der er autoriseret til at drive et toldoplag i henhold til artikel 99 i EF-toldkodeksen, eller en person, der driver et midlertidigt oplag i henhold til artikel 51, stk.1, i kodeksen og artikel 185, stk. 1, i gennemførelsesbestemmelserne. En oplagshavers ansvar i den internationale forsyningskæde kan beskrives således: Sikrer, at varerne ikke fjernes fra toldkontrol, mens de befinder sig i et toldoplag eller under midlertidig opbevaring Opfylder toldoplagsprocedurens forpligtelser ved oplagring af varer eller reglerne om midlertidig opbevaring. Overholder toldoplagsbevillingens eller det midlertidige oplags særvilkår. Yder passende beskyttelse af oplagsområdet mod adgang for uvedkommende Yder varerne fyldestgørende beskyttelse mod uautoriseret adgang, ombytning og andre indgreb IV.3.5 Toldagent Ved en toldagent forstås i disse AEO-retningslinjer en toldrepræsentant som omhandlet i artikel 5 i toldkodeksen. En toldrepræsentant handler på vegne af en person, som er involveret i toldrelaterede virksomhedsaktiviteter (f.eks. en importør eller en eksportør). En toldrepræsentant 23

24 kan fungere enten i denne persons navn (direkte repræsentation) eller i sit eget navn (indirekte repræsentation). 18 En toldagents ansvar i den internationale forsyningskæde kan beskrives således: Anvender de lovformalia i toldbestemmelserne, der er specifikke for den pågældende type repræsentation, om at henføre varer under en toldprocedure. I tilfælde af indirekte repræsentation, ansvarlig for, at toldangivelsen eller den summariske angivelse er korrekt og for, at den indgives til tiden. IV.3.6 Transportør En transportør er den person, der rent faktisk transporterer varerne eller har ansvaret for driften af transportmidlerne. En transportørs ansvar i den internationale forsyningskæde kan beskrives således: Sørger for en sikker og forsvarlig transport af varer, og undgår navnlig uautoriseret adgang til og indgreb i transportmidlerne og de transporterede varer Stiller de nødvendige transportbilag til rådighed Anvender de nødvendige lovformalia i overensstemmelse med toldlovgivningen IV.3.7 Importør En importør er en operatør, på hvis vegne en importangivelse udformes. En importørs ansvar i den internationale forsyningskæde kan beskrives således: Hvis han ikke har udpeget en indirekte repræsentant til at repræsentere sig i forbindelserne med toldmyndighederne, ansvarlig for, at de varer, der frembydes for toldmyndighederne, angives til en godkendt toldmæssig bestemmelse eller anvendelse Såfremt importangivelsen indgives af importøren, ansvarlig for, at angivelsen er korrekt, og for at den indgives til tiden 18 I forbindelse med et AEO-certifikat sikkerhed og sikring skal det bemærkes, at sikkerhedskriterierne hovedsageligt fokuserer på en sikring af de lokaler, hvor varerne er oplagret, eller sikring af containerne. Toldagenterne, der kun beskæftiger sig med udarbejdelse af toldangivelser og ikke med oplags- eller speditøraktiviteter, kan kun opfylde nogle få af disse kriterier (f.eks. "medarbejderkontrol"). Der er endvidere ikke nogen forbindelse mellem typen af repræsentation (direkte eller indirekte) og det arbejde, som en toldagent udfører (alene tolddokumentation eller også oplag, transport osv.). 24

25 Importøren kan være den operatør, der indgiver den summariske indgangsangivelse, når de relevante bestemmelser træder i kraft den 1. juli 2009, og kan derfor være ansvarlig for den korrekte anvendelse af reglerne om summariske angivelser Anvender de nødvendige lovformalia i overensstemmelse med toldbestemmelserne vedrørende vareimport Garanterer en sikker og forsvarlig modtagelse af varerne, og undgår navnlig uautoriseret adgang til og indgreb i varerne 25

26 IV.4 Leveringsbetingelser (INCOTERMER 2000) i forbindelse med forsyningskædens sikkerhed Det følger af ovenstående, at en "importør", "eksportør" eller en anden part i forsyningskæden er defineret i toldlovgivningen, og definitionerne har kun en meget begrænset forbindelse med leveringsbetingelserne. Leveringsbetingelserne optræder på det tidspunkt, hvor en sælger og en køber indgår en kontrakt. De udgør et redskab, der kan anvendes til at forbedre sikkerheden i forbindelse med transaktionen. Andre dele af kontrakten kan supplere sikkerhedskravene, såsom forhåndsmeddelelser om varer eller forseglingsproceduren osv. INCOTERMER ICC/ECE samt deres betydning findes i bilag 38 til gennemførelsesbestemmelserne (kapitel II, boks 20). INCOTERMER er en god vejledning om, i hvor høj grad en operatør kan påvirke sikkerheden i forsyningskæden. For at sikre en forsyningskæde anbefales det derfor, at en AEO-køber, der tager størrelsen og erhvervsklimaet i betragtning, kun indgår kontrakter, der giver så stor indflydelse på valget af transportvirksomheder som muligt (speditører, transportører). Grunden hertil er, at AEO-køberen, når han har indflydelse på valget af transportvirksomheder, ved, hvilke leverandører der går ind for at sikre forsyningskæden, og hvilke der ikke gør. Det anbefales, at en AEO-eksportør gør dette med modsat fortegn. Toldmyndighederne skal imidlertid tage hensyn til smv'ers transaktioner. Dette er en juridisk forpligtelse i henhold til artikel 14a, stk. 2, i gennemførelsesbestemmelserne, der fastslår, at "toldmyndighederne tager behørigt hensyn til erhvervsdrivendes specifikke karakteristika, navnlig små og mellemstore virksomheders." Små og mellemstore virksomheder har ikke den samme mulighed som større virksomheder for at påvirke sikkerheden i forsyningskæden. Toldmyndighederne kan ikke forvente, at en smv vil have et lige så stort ansvar i forsyningskæden som en multinational virksomhed. De resterende risici for en erhvervsdrivende som følge af de forskellige forsyningskæder vil blive taget i betragtning, når toldmyndighederne udvælger forsendelser til sikkerhedskontrol. Hvert enkelt tilfælde skal vurderes individuelt, og selv om en erhvervsdrivende indgår en kontrakt, hvor han påtager sig ansvaret for hele forsyningskæden, skal andre potentielle risici (f.eks. forseglingsproceduren) fortsat kortlægges. 26

27 DEL 1, AFSNIT V Bestemmelse af den kompetente medlemsstat med henblik på indgivelse af en AEO-ansøgning V.1 Generelt I artikel 14d i gennemførelsesbestemmelserne fastslås det, hvilken medlemsstat AEOansøgningen skal sendes til. Hovedtanken er, at ansøgningen skal indgives til den medlemsstat, der har det bedste kendskab til ansøgerens toldrelaterede aktiviteter, hvilket indebærer, at en ansøgning indsendes til den medlemsstat, hvor: - ansøgerens hovedbogholderi vedrørende de relevante toldordninger føres eller er tilgængeligt, og - de toldrelaterede transaktioner gennemføres, idet begge betingelser skal være opfyldt samtidig. Hvis det ikke på dette grundlag er muligt at finde frem til medlemsstaten, skal ansøgningen sendes til den medlemsstat, hvor hovedbogholderiet vedrørende de relevante toldordninger føres eller er tilgængeligt. I lyset af de moderne tendenser i virksomhedernes organisatoriske strukturer og forretningsgange samt den aktuelle tendens med at outsource visse aktiviteter, herunder bogholderi, ligger den korrekte afgørelse ikke altid lige for. Følgende vejledende principper anbefales, før den endelige afgørelse træffes. V.2 Multinationale selskaber: datterselskaber Multinationale selskaber består normalt af et moderselskab og datterselskaber, der hver især er en individuel juridisk person, dvs. en individuel juridisk enhed, registreret i det lokale selskabsregister i henhold til selskabslovgivningen i den medlemsstat, hvor det pågældende datterselskab er etableret. Hvis et moderselskab derfor ønsker at opnå AEO-status for en del af eller alle dets datterselskaber, skal der indgives AEO-ansøgninger af alle de datterselskaber, der ønsker at opnå AEO-status. Eksempel: Et moderselskab "P" er etableret i Tyskland. Det har følgende datterselskaber: datterselskab "S1" registreret i Belgien, og datterselskab "S2" registreret i Østrig. Moderselskabet "P" udfører ikke nogen toldrelaterede aktiviteter, men dets datterselskaber er involveret i aktiviteter, der er 27