SELSKABSGØRELSE REGNSKAB OG SKAT INDLEVELSE SKABER UDVIKLING

Transkript

1 SELSKABSGØRELSE REGNSKAB OG SKAT

2 REGNSKABSMÆSSIGE FORHOLD ÅBNINGSBALANCER / MODELREGNSKAB Regnskabspraksis: Værdiansættelse af aktiver er p.t. ud fra historiske kostpriser og en del formentlig straksafskrevet Regnskabspraksis vedrørende IPO Periodiseringsprincip og ikke som i kommuner med transaktionsprincip med supplementsperiode Aktiver/forpligtelser der skal revurderes er formentligt følgende: Anlægsaktiver Grunde og bygninger Moler og bassiner Nye investeringer Immaterielle aktiver Pensionsforpligtelser Oprydningsforpligtelser Gældsforpligtelser der revurderes eller p.t. ikke indgår Pensionsforpligtelser på både tjenestegørende og ikke tjenestegørende Udskudt skat (ved forskel mellem skatte- og regnskabsmæssige indgangsværdier)

3 REGNSKABSMÆSSIGE FORHOLD ÅBNINGSBALANCER / SELSKABSGØRELSE Øvrige oplysninger i regnskabet: Opdeling af virksomhed i konkurrence udsatte og monopolaktiviteter Tilskud til og fra det offentlige skal oplyses TP i forhold til virksomheder og kommune Åbningsbalancer i forbindelse med udskillelse Udarbejdelse af regnskaber opdelt på aktiviteter eksempelvis: Ejendomme Kraner Bugsering Lodstjeneste Værdiansættelse af aktiver Enkeltvis ud fra evt. katalog Impairment test

4 YDERLIGERE KRAV VED AT SKIFTE FRA KLASSE STOR C TIL KLASSE D Årsrapport aflægges senest 4 mdr. efter regnskabsårets udløb til ERST, fremfor 5 mdr. (klasse C). Krav om indberetning af delårsrapport til Erhvervsstyrelsen Oplysningskrav iht. Aktionærs fulde navn og bopæl samt nøjagtige ejer- og stemmeandele for alle med minimum 5 % af stemmerettighederne eller aktiekapitalen jf. ÅRL 104 Ledelsesvederlag jf. ÅRL 106

5 LEDELSESBERETNING CSR Krav om måltal og politikker for det underrepræsenterede køn kan ske at ændres

6 YDERLIGERE OPLYSNINGER I LEDELSESBERETNINGEN UDOVER DEM FOR KLASSE C Beskrivelse af årets resultat sammenholdt med tidligere udmeldte forventninger ÅRL 107, stk. 2 Oplysning om ledelseshverv i andre virksomheder

7 YDERLIGERE OPLYSNINGER I LEDELSESBERETNINGEN UDOVER DEM FOR KLASSE C (FORTSÆTTELSE) Redegørelse for virksomhedsledelse Skal indeholde oplysninger fra ÅRL 107 b-c

8 SKATTEPLIGT

9 STATUS Kommunale havne og selvstyrer havne er skattefritagene idet de hviler på kommunens generelle skattefritagelse Aktieselskabshavne kan være skattefritagene, hvis de opfylder betingelserne herfor (SEL 3,1,4) Havne indgår i EU Kommissionens undersøgelser af ulovlig statsstøtte I princippet uafhængig af forordningen (og den danske havnereform) Der blev i 2014 igangsat en undersøgelse af om der forelå ulovlig statsstøtte i relation til Hollandske havne Holland ændrede sin skattelovgivning som følge af Kommissionens undersøgelse, men valgte i sidste øjeblik at friholde 6 navngivne havne fra skattepligt Kommissionen indledte herefter en statsstøttesag mod Holland. EF-domstolen gav i maj 2018 Kommissionen medhold i at Holland gav ulovlig statsstøtte til havnene Der verserer pt. statsstøttesager mod Belgien og Frankrig for domstolen Der er igangsat indledende undersøgelser af Tyskland, Italien og Spanien

10 STATUS Danmark har modtaget en indledende henvendelse fra Kommissionen i efteråret 2018 Normalt går der 6-9 mdr fra henvendelsen til Kommissionen kommer med en tilkendegivelse, men Danmark har muligvis glemt at svare Overvejende sandsynligt at skattefritagelsen konflikter med statsstøttereglerne Danmark plejer at rette ind samme udfordring i relation til elsektoren i 2000 Men selvfølgelig smart/lettest at løse en overgang til skattepligt i sammenhæng med en havnereform Den danske skattefritagelse bestod før Danmarks indtræden i EF dvs at der ikke kan blive rejst krav om tilbagebetaling, alene fremadrettet tilpasning Havnelovsudvalget har ikke berørt spørgsmålet (udenfor transportministerens ressort-område)

11 HVORDAN VIL EN OVERGANG SKE Det væsentlige er hvordan de skattemæssige indgangsværdier fastlægges Indgangsværdier = skattemæssigt afskrivningsgrundlag og dermed spørgsmålet om hvorvidt der indtræder en skattebetaling Mulighed for særlov? Udgangspunktet er overgangsbestemmelsen i selskabsskatteloven Driftsmidler (ordinære, infrastruktur og anlæg med lang levetid) sættes til handelsværdien på tidspunktet for overgangen Ejendomme sættes til den seneste offentlige ejendomsvurderinger forud for overgangsåret Men, ved udskillelse fra en kommune, så er vi indenfor Transfer Pricing bestemmelserne, så i princippet kigger man på værdien af den samlede transaktion / virksomheden Det var derfor vi fik den store skattesag vedr vandsektoren, hvor SKAT anvendte en DCF-model (på en hvile-i-sig-selv virksomhed) og nedskrev de skattemæssige indgangsværdier kraftigt Højesteret har sat SKAT på plads og vandsektoren kan nu tage afsæt i deres regulatoriske værdier Ingen tvivl om at selvstyrehavne og kommunale havn skal ansættes efter Transfer Pricing bestemmelserne

12 HVORDAN OPGØRES VÆRDIERNE Der findes allerede havne som er overgået til skattepligt, så der burde være en praksis Var også tilfældet for vandsektoren, men denne praksis blev forkastet Vil det samme ske for havne? Er de regnskabsmæssige værdier af en havn udtryk for handelsværdien? Regnskabsmæssigt af- eller nedskrevne aktiver som stadig er i drift Nedskrevne genanskaffelsespriser Betydning af den skattemæssige klassifikation af aktiver: Er infrastruktur driftsmidler eller ejendomme? Maksimal årlig skattemæssig afskrivning Ordinære driftsmidler (biler m.v.) Saldo 25% Infrastrukturanlæg Saldo 7% Anlæg med lang levetid Saldo 15% Ejendomme (hvis afskrivningsberettigede) Lineær 4%

13 KONTAKT OPLYSNINGER Søren Peter Nielsen Kontakt: Mail: Tlf: Kim Kirk Kaiser Kontakt: Mail: Tlf: