Tlf: CVR-nr

Transkript

1 Tlf: BDO Statsautoriseret Visionsvej 51 DK-9000 Aalborg RENOVEST I/S Revisionsprotokollat af 6. juni 2016 Side nr BDO Kommunernes Revision, Godkendt, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 IDENTIFIKATION AF DET REVIDEREDE ÅRSREGNSKAB FOR KONKLUSION PÅ REVISION AF ÅRSREGNSKABET FOR REDEGØRELSE FOR DEN UDFØRTE REVISION Risikovurdering og revisionsstrategi Regnskabsføring og interne kontroller og risikoen for besvigelser Beholdningseftersyn Lønninger og vederlag Finansiel politik og løbende forvaltningsrevision Økonomistyring It-anvendelse KOMMENTARER TIL ÅRSRAPPORTEN Anvendt regnskabspraksis Ophør af pr Resultatopgørelse Omsætning Personale- og øvrige produktionsomkostninger Balance Balancens enkelte poster Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Hensatte forpligtelser Gæld Pantsætninger og eventualforpligtelser Forsikringsforhold Ledelsens regnskabserklæring ØVRIGE OPLYSNINGER Habilitet... 91

3 Til interessenterne bag det opløste 1 Identifikation af det reviderede årsregnskab for 2015 Vi har revideret det udarbejdede årsregnskab for for 2015, der aflægges i årsrapporten bestående af ledelsesberetning og årsregnskab. Årsregnskabet viser følgende resultat, aktiver og egenkapital: Resultat Aktiver Egenkapital t.kr t.kr t.kr. 2 Konklusion på revision af årsregnskabet for 2015 Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger af betydning for revisionspåtegningen. Vores kommentarer vedrørende revisionen af årsregnskabet fremgår af afsnit 3. Revisionens formål, planlægning og udførelse er uændret i forhold til tidligere. Vi henviser til vores ansvarsprotokollat af 18. marts Hvis interessentkommunerne godkender årsrapporten i den foreliggende form, og der ikke fremkommer yderligere oplysninger under behandlingen af årsrapporten, vil vi forsyne årsregnskabet med efterfølgende revisionspåtegning uden forbehold. Vi vil heri afgive en supplerende oplysning om forståelse af revisionen. Den uafhængige revisors erklæring Til interessenterne bag det opløste Påtegning på årsregnskabet Vi har revideret årsregnskabet for for perioden 1. januar til 31. december 2015, der omfatter ledelsespåtegning, selskabsoplysninger, anvendt regnskabspraksis, resultatopgørelse, balance, til- og afgang af anlægsaktiver, regnskabsopgørelse og omregningstabel, pengestrømsopgørelse og noter (bestående af side 2, side 5, samt side i årsrapporten). Årsregnskabet er udarbejdet efter kravene i Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision mv. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Den tidligere ledelse i det nu opløste interessentskab (herefter kaldet ledelsen) har ansvaret for udarbejdelsen af et årsregnskab, der er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mangler, i 85

4 overensstemmelse med kravene i Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision mv. Ledelsen har endvidere ansvaret for den interne kontrol, som ledelsen anser for nødvendig for at udarbejde et årsregnskab uden væsentlig fejlinformation, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl, samt valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Her ud over er det ledelsens ansvar, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisors ansvar Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført revisionen i overensstemmelse med internationale standarder om revision og yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning, god offentlig revisionsskik jf. Lov om kommunernes styrelse. Dette kræver at vi overholder etiske krav samt planlægger og udfører revisionen for at opnå høj grad af sikkerhed for, om årsregnskabet er uden væsentlig fejlinformation. En revision omfatter udførelse af revisionshandlinger for at opnå revisionsbevis for beløb og oplysninger i årsregnskabet. De valgte revisionshandlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurdering af risici for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor intern kontrol, der er relevant for interessentskabets udarbejdelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede. Formålet hermed er, at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke at udtrykke en konklusion om effektiviteten af interessentskabets interne kontrol. En revision omfatter endvidere vurdering af, om ledelsens valg af regnskabspraksis er passende, om ledelsens regnskabsmæssige skøn er rimelige samt den samlede præsentation af årsregnskabet. Revisionen omfatter desuden en vurdering af, om der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. Konklusion Det er vores opfattelse, at årsregnskabet for regnskabsåret 1. januar december 2015 er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mangler, i overensstemmelse med kravene i Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision mv. Det er ligeledes vores opfattelse, at der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Supplerende oplysning om forståelse af revisionen har i overensstemmelse med kravene i Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision mv. som sammenligningstal i resultatopgørelsen for regnskabsåret 2015 medtaget det af bestyrelsen godkendte resultatbudget for Disse sammenligningstal har ikke været underlagt revision. 86

5 3 Redegørelse for den udførte revision 3.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte forretningsmæssige og administrative områder af betydning for årsrapporten. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til interessentskabets aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen vurderet risikoen for fejl i regnskabet og tilpasset revisionens omfang hertil. 3.2 Regnskabsføring og interne kontroller og risikoen for besvigelser Revisionen har til formål at undersøge og vurdere, om interessentskabets rapporteringssystemer, forretningsgange og interne kontroller fungerer forsvarligt. Formålet hermed er at påse, hvorvidt der forefindes korrekte, troværdige og rettidige bogholderiregistreringer som grundlag for regnskabsaflæggelsen. Regnskabsføringen foretages fuldt ud af interessentskabets administration. For at efterprøve dokumentationen for regnskabsføringens rigtighed har vi revideret et antal bogføringsbilag. Det er vores opfattelse, at regnskabsgrundlaget udgør et godt grundlag for udarbejdelsen af årsrapporten og revisionen heraf. Det er vores vurdering, at de tilrettelagte forretningsgange samt interne kontroller er indrettet på en god og hensigtsmæssig måde i forhold til interessentskabets størrelse. Som følge af begrænset antal ansatte beskæftiget med administration, er det vanskeligt at etablere fuld funktionsadskillelse på alle områder. Vores revision har derfor i mindre grad været baseret på forretningsgange og interne kontroller. Manglende funktionsadskillelse kan medføre begrænset mulighed for at opdage fejl som følge af, at samme person i enkelte tilfælde bestrider såvel en udførende som en kontrollerende funktion. Den bedste afhjælpning af manglende mulighed for funktionsadskillelse er etablering af kompenserende kontroller og øget ledelsestilsyn. Vi har vurderet, at væsentlige områder som løn og likvider har været omfattet af funktionsadskillelse, og at afhjælpende procedurer har været til stede på områder uden fuld funktionsadskillelse. Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser, og ledelsen har over for os oplyst, at der efter dennes vurdering ikke er særlig risiko for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har under vores revision ikke konstateret forhold, der kunne indikere eller vække mistanke om besvigelser af væsentlig betydning for informationerne i årsregnskabet. Samtidig kræver de internationale revisionsstandarder, at vi forespørger interessenterne, om de har kendskab til konstaterede og formodede besvigelser. Vi betragter interessenterne underskrift på denne revisionsprotokol som bekræftelse på, at interessenterne ikke har kendskab til sådanne forhold. 87

6 3.2.1 Beholdningseftersyn Vi har foretaget uanmeldt beholdningseftersyn den 3. december Vi konstaterede, at den kontante beholdning og indestående hos pengeinstitutter stemte overens med bogholderiet Lønninger og vederlag Revisionens formål er at undersøge, om de interne regler overholdes, herunder at det bl.a. sikres, at der kun udbetales løn til ansatte personer, at der udbetales korrekt løn og vederlag, og at der sker en korrekt behandling af A-skat m.v. Det er vores vurdering, at der er tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange på området. Gennemgangen har ikke givet anledning til kommentarer Finansiel politik og løbende forvaltningsrevision Ledelsen har oplyst, at interessentskabets har placeret sin overskudslikviditet hensigtsmæssigt. Vi har konstateret, at interessentskabet har indgået en formueplejeaftale med et pengeinstitut for at opnå bedst mulig placering af overskudslikviditet. Gennemgangen har ikke givet anledning til kommentarer Økonomistyring Vi har på overordnet niveau gennemgået økonomistyringen. Der har været foretaget detaljerede økonomiopfølgninger på baggrund af bogføringen - justeret for væsentlige tidsmæssige forskydninger og andre kendte forhold - med løbende rapportering til bestyrelsen. Det er vores vurdering, at økonomistyringen har givet bestyrelsen og ledelsen en god mulighed for at kunne agere i forhold til den økonomiske situation samt udføre et fornuftigt ledelsestilsyn. Gennemgangen har ikke givet anledning til kommentarer It-anvendelse En række af interessentskabets administrative procedurer er baseret på informationsteknologiske hjælpemidler (it). Vi vurderer løbende de administrative it-systemer, som påvirker interessentskabets regnskab, og/eller er af væsentlig betydning for opgaveløsningen. På baggrund af vurderingen fastlægger vi arten og omfanget af det videre revisionsarbejde, og vi har ved vor gennemgang vurderet, hvorvidt der ved it-anvendelse fortsat er etableret fornødne sikkerhedsforanstaltninger til imødegåelse af datatab og andre uregelmæssigheder. Gennemgangen er primært foretaget ved interview. Gennemgangen har ikke givet anledning til kommentarer. 88

7 4 Kommentarer til årsrapporten 4.1 Anvendt regnskabspraksis er en fælleskommunalvirksomhed oprettet efter 60 i Lov om Kommunernes Styrelse. Årsrapporten for 2015 er således aflagt i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regnskabsbestemmelser. Den anvendte regnskabspraksis er oplyst i årsrapporten på side Ophør af pr er i henhold til opløsningsaftale mellem interessenterne opløst pr Regnskabet for 2015 er aflagt af den tidligere daglige ledelse af, der er lig med den nuværende daglige ledelse for det nye Renovest A/S. Interessenterne bag (de fire kommuner Jammerbugt, Rebild, Vesthimmerland og Aalborg) har indgået en opløsningsaftale, der beskriver opløsningens gennemførelse, herunder aktiver og passivers fordeling og værdiansættelse. Vi har ved revisionen af dette sidste årsregnskab for iagttaget denne opløsningsaftale. 4.3 Resultatopgørelse Omsætning Vi har ved revisionen foretaget kontrolarbejder med henblik på en vurdering af, om de indtægter, der tilkommer interessentskabet, indgår i årsrapporten og er optaget i overensstemmelse med den fastlagte regnskabspraksis. Vi har analyseret resultatopgørelsen og gennemgået bilag i det omfang, vi har fundet det nødvendigt. Revisionen af området har ikke givet anledning til kommentarer Personale- og øvrige produktionsomkostninger For personaleomkostninger, der dækker over lønninger og vederlag m.v., har vi foretaget kontrolarbejder med henblik på at sikre os, at de udbetalte lønninger er i overensstemmelse med de indgåede lønaftaler og meddelte oplysninger. Vi har påset, at lønninger, der er udbetalt til det personale, der forestår lønudbetalinger eller foretager edb-indberetninger, er korrekte. Udbetalt løn til direktør og vederlag til formanden for bestyrelsen er gennemgået. Vi har analyseret resultatopgørelsen, undersøgt udvalgte konti og gennemgået bilag i det omfang, vi har fundet det nødvendigt, bl.a. med henblik på at vurdere, hvorvidt dele af de afholdte udgifter burde være indregnet i balancen. Revisionen af området har ikke givet anledning til kommentarer. 89

8 4.4 Balance Balancens enkelte poster Det er påset, at de opførte aktiver og passiver er undergivet fornøden kontrol. Vi har undersøgt aktivernes tilstedeværelse, ejendomsretten og vurderingernes forsvarlighed. Det er ligeledes kontrolleret, at de forpligtelser, der påhviler interessentskabet, og som er revisionen bekendt, er kommet korrekt til udtryk i årsrapporten Anlægsaktiver Vi har gennemgået anlægsaktiverne og vurderet, hvorvidt indregning og måling stemmer overens med den fastlagte regnskabspraksis, og herunder at aktiverne vurderes at være til vedvarende brug for interessentskabet i driftsperioden indtil opløsningen. Vi har stikprøvevis kontrolleret den fysiske tilstedeværelse af de i anlægskartoteket opførte aktiver samt stikprøvevis kontrolleret årets til- og afgang. Endelig har vi gennemgået afgangen og de foretagne af- og nedskrivninger og påset, at anlægsaktiverne afskrives i overensstemmelse med anvendt regnskabspraksis. Vi har i forbindelse med opløsningen af interessentskabet pr påset, at anlægsaktiverne er værdiansat i henhold til opløsningsaftalens værdiansættelse (vurdering, realisationsværdi eller lign.) hvor denne er forskellig fra kostpris minus afskrivninger. Revisionen har ikke givet anledning til kommentarer Omsætningsaktiver Omsætningsaktiverne består af tilgodehavender, værdipapirbeholdning, likvide beholdninger og sikkerhedsstillelser. Vi har påset, at mellemværender med pengeinstitut er afstemt til engagementsoversigt fra interessentskabets pengeinstitutter. Revisionen har ikke givet anledning til kommentarer Hensatte forpligtelser Den hensatte forpligtelse primo vedrører hensættelse til perkolathåndtering og andre hensatte forpligtelser. Hensættelse til perkolathåndtering består dels af frivillig hensættelse til lukkede deponeringsafsnit, og dels af pligtige hensættelser til deponeringsafsnit etableret efter I forbindelse med opløsningen af interessentskabet er perkolatforpligtelsen og de tilhørende hensættelser ført over i det nye interessentskab Oudrup Deponi I/S. Der er således ingen hensatte forpligtelser tilbage i pr ultimo Gæld De kortfristede gældsforpligtelser består af feriepenge samt afgifter/affaldsafgift, idet øvrige kort gæld (udgiftsrestancer og kreditorer samt kommuneafregning) er afregnet inden endelig opløsning. Vi har gennemgået afstemningerne og stikprøvevis foretaget sammenholdelse til eksterne kontoudtog m.v. Endvidere har vi ved stikprøve kontrolleret, om der er foretaget korrekt momsafløftning. 90

9 For skyldige og afsatte beløb har vi gennemgået og vurderet grundlaget for de foretagne reservationer. Revisionen har ikke givet anledning til kommentarer. 4.5 Pantsætninger og eventualforpligtelser Vi har gennemgået pantsætninger og eventualforpligtelser, og vi har i den forbindelse modtaget en ledelseserklæring. Revisionen har ikke givet anledning til kommentarer. 4.6 Forsikringsforhold Forsikringsforhold er normalt ikke omfattet af revisionen, men ledelsen har over for os oplyst, at der har været tegnet forsikringer i et sådant omfang, at interessentskabets aktiver og virksomhed skønnes rimeligt dækket i eventuelle skadesituationer. 4.7 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsrapporten har vi anmodet interessentskabets daglige ledelse om at bekræfte en række oplysninger inden for særligt vanskeligt reviderbare områder, eksempelvis eventualforpligtelser og retssager samt regnskabsposter, hvortil der knytter sig særlig risiko eller usikkerhed. Vi har ikke konstateret ikke-korrigerede forhold af væsentlig betydning for årsregnskabet. 5 Øvrige oplysninger 5.1 Habilitet Vi skal i forbindelse med revisionen erklære, at vi opfylder lovgivningens habilitetsbestemmelser, og at vi under revisionen har modtaget alle de oplysninger, vi har anmodet om at vi har iværksat foranstaltninger til sikring af, at BDO ikke har leveret ydelser omfattet af revisorlovens 21, stk. 1 til. Aalborg, den 6. juni 2016 BDO Statsautoriseret Peter Damsted statsautoriseret revisor 91

10 Nærværende revisionsprotokol side er gennemlæst af nedennævnte interessent-repræsentanter: For Jammerbugt Kommune: Den / 2016: / For Rebild Kommune: Den / 2016: / For Vesthimmerland Kommune: Den / 2016: / For Aalborg Kommune: Den / 2016: / 92