RAPPORT. Refusion af NOx-afgifter. NO x. -afgifter for gasfyrede anlæg - muligheder for refusion. Projektrapport Januar 2013

Transkript

1 Refusion af NOx-afgifter NO x -afgifter for gasfyrede anlæg - muligheder for refusion Projektrapport Januar 2013 RAPPORT Dansk Gasteknisk Center a/s Dr. Neergaards Vej 5B 2970 Hørsholm Tlf Fax dgc@dgc.dk

2 Refusion af NO x -afgifter NO x -afgifter for gasfyrede anlæg - muligheder for refusion Lars Jørgensen Dansk Gasteknisk Center a/s Hørsholm 2013

3 Titel : Refusion af NO x -afgifter Rapport kategori : Projektrapport Forfatter : Lars Jørgensen Dato for udgivelse : Copyright : Dansk Gasteknisk Center a/s Sagsnummer : ; H:\736\82 Refusion af NOx afgifter\rapport_nox-refusion_736-82_v2crp.docx Sagsnavn : Refusion af NO x -afgifter ISBN :

4 DGC-rapport 1 Indholdsfortegnelse Side 1 Indledning og baggrund Resume og konklusion Generelt om NO x -afgiften Lovgivning Hvem skal betale NO x -afgift? Krav til AMS-målinger Registrerede virksomheder Afgiftssatser Beregning og opkrævning af afgiften Naturgasfyrede anlæg Anlæg med AMS-måling (registrerede virksomheder) Anlæg uden AMS-måling (ikke-registrerede virksomheder) Biogasfyrede anlæg Måling af gasforbrug Godtgørelse af afgiften (refusion) Generelt Krav i forbindelse med reduktion af NO x Krav til NO x udledningens størrelse ved godtgørelse Dokumentation Opgørelse og anmodning om godtgørelse Skønnet refusion Automatisk målende systemer (AMS) Referencer... 25

5 DGC-rapport 2 Bilag Bilag 1: Satser for 2, stk. 1, i lov om afgift af kvælstofoxider Bilag 2: Satser for 2, stk. 2, i lov om afgift af kvælstofoxider Bilag 3: Godtgørelse af NO x -afgift jævnfør BEK nr. 723 af 24/06/2011 Bilag 4: Emissionsfaktorer g NO x /GJ (fra BEK nr. 723 af 24/06/2011) Bilag 5: Ansøgningsblanket til refusion af metan- og NO x -afgift

6 DGC-rapport 3 1 Indledning og baggrund I forbindelse med indførelse af metanafgiften har DGC været i intensiv dialog med SKAT om mulighederne for, at kraftvarmeværkerne kan få refunderet afgiften. DGC har foranlediget, at dette også er blevet muligt for de almindelige kraftvarmeværker og ikke kun for de efter CO 2 -kvotelovens registrerede virksomheder (procesbrugere af naturgas). I praksis er ændringen gennemført ved, at kravet om registrering er blevet fjernet fra lovgivningen. På tilsvarende vis har SKAT lempet kravet om registrering i forbindelse med refusion af NO x -afgift, hvilket åbner mulighed for, at flere gasfyrede anlæg kan udnytte muligheden for refusion af NO x -afgift. Vi har i Danmark haft bestemmelser vedrørende NO x -afgift siden 2008, udmøntet i LOV nr. 472 af 17/06/2008 Lov om afgift af kvælstofoxider. Loven trådte i kraft den 1. januar Efterfølgende er der tilkommet yderligere lovgivning om refusion af afgiften, herunder hvilke forudsætninger der skal være opfyldt til dokumentation af den udledte NO x. Denne rapport beskriver den lovgivningsmæssige baggrund for NO x - afgiften, hvilke større gasfyrede kedel-, motor- og turbineanlæg der kan opnå refusion, krav til dokumentation samt håndtering af refusionsansøgning i praksis. Arbejdet er ordret af og udført for gasselskabernes Teknisk Chef Gruppe (TCG). TCG ansvarlig for projektet er Asger Myken. Projektleder Lars Jørgensen, Dansk Gasteknisk Center a/s, har forfattet nærværende rapport.

7 DGC-rapport 4 2 Resume og konklusion Denne rapport beskriver detaljer om NO x -afgift og refusion af samme for danske gasfyrede anlæg. DGC har udarbejdet et informationsblad Skal du have NO x -afgiften refunderet, der informerer om fremgangsmåden i forbindelse med vurdering af muligheden for godtgørelse af afgiften for naturgasfyrede kedelanlæg. DCG har desuden afholdt informationsmøder i TCG regi om emnet. Med LOV nr. 472 af 17/06/2008 Lov om afgift af kvælstofoxider er der i 2008 indført bestemmelser om NO x -afgift udledt ved forbrænding. Loven trådte i kraft 1. januar 2010 med en afgiftssats på 5 kr. pr. kg NO x. Senere er afgiftssatsen hævet til de nuværende 25,5 kr. pr. kg NO x. Konsekvensen er, at alle gasfyrede anlæg i Danmark skal svare afgift af den udledte mængde NO x. Afgiften opgøres for store anlæg (registrerede virksomheder) ved direkte måling med et automatisk målende system (AMS) og for mindre anlæg (ikke-registrerede virksomheder) på baggrund af den indfyrede brændselsmængde ganget med en standardemissionsfaktor specifik for anlægstype og brændsel. For alle anlæg 1, der afregner afgift efter standardfaktorerne, er det muligt at få godtgørelse af en del af afgiften, såfremt det kan dokumenteres, at anlægget udleder mindre NO x end bestemt vha. standardemissionsfaktoren. Det enkelte anlæg skal selv én gang pr. kalenderår beregne godtgørelsens størrelse og indsende anmodning til SKAT om refusion. Bestemmelser om måling af NO x -udledningen og godtgørelse af afgiften findes i BEK nr. 723 af 24/06/2011 Bekendtgørelse om måling af udledningen af kvælstofoxider (NO x ) og om godtgørelse af afgiften. Denne bekendtgørelse suppleres af den ny gasmotorbekendtgørelse 2 mht. krav til etablering og drift af AMS-systemer til måling af NO x -udledningen. 1 Gælder både registrerede og ikke-registrerede virksomheder 2 BEK nr af 20/12/2012 Bekendtgørelse om begrænsning af emission af nitrogenoxider og carbonmonooxid fra motorer og turbiner

8 DGC-rapport 5 Der er udarbejdet diagrammer til brug for en overslagsmæssig vurdering af, om det er muligt for det enkelte anlæg at få refusion. Et eksempel herpå ses på Figur 1. Figurer for andre anlægstyper findes i Kapitel 11. NOx emission mg /m3 ved 5% O2 Skønnet refusion af NOx afgift, naturgasmotor Årligt naturgasforbrug i m3 0 kr kr kr kr kr kr kr Figur 1 Skønnet NO x -refusion fra gasmotorer (N-gas) Efter forhøjelsen af NO x -afgiften er reglen om: - 20 % mindre end standardemissionsfaktoren, eller - 1 ton mindre pr. år end det, der svarer til udledning beregnet med standardemissionsfaktoren. for at kunne opnå afgiftsgodtgørelse, efter DGC s vurdering blevet irrelevant. Der vil for anlæg, der eksempelvis lige netop ikke opfylder grænsen for godtgørelse jf. ovenstående, kunne beregnes refusionsbeløb langt større end det af SKAT fastsatte årlige minimumsbeløb på 500 kr.

9 DGC-rapport 6 3 Generelt om NO x -afgiften Ifølge SKAT indgik indførelsen af NO x -afgiften som et reguleringsværktøj for at nå kravet om en maksimal udledning af NO x på 127 mio. tons i 2010 som forpligtet til i henhold til NEC-direktivet 3. NO x -afgiften er tænkt som en udledningsafgift, og da emission af NO x ikke kan knyttes entydigt til brændslet eller energiforbruget, må/bør udledningerne måles. Det er til gengæld forholdsvis dyrt, og derfor stilles der kun krav om måling til større anlæg og til anlæg med store udledninger. For de mindre anlæg afkræves en afgift af brændslet. Afgiften er differentieret mellem de forskellige brændsler og beregnes på baggrund af typiske eller gennemsnitlige emissionsfaktorer. Emitterer et anlæg mindre NO x end beregnet vha. standardemissionsfaktoren, gives der mulighed for at få reduktion i afgiftsbetalingen efter specifikke regler. 3 EUROPA-PARLAMENTETS OG RÅDETS DIREKTIV 2001/81/EF af 23. oktober 2001 om nationale emissionslofter for visse luftforurenende stoffer

10 DGC-rapport 7 4 Lovgivning Lovgivningen om NO x -afgiften, dens størrelse og krav til refusion er udmøntet i nedenstående dokumenter fra SKAT: 1. LOV nr. 472 af 17/06/2008 Lov om afgift af kvælstofoxider(gældende) 2. LOV nr af 28/12/2011 Lov om ændring af lov om afgift af kvælstofoxider, lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og lov om afgift af naturgas og bygas (gældende) 3. BEK nr. 723 af 24/06/2011 Bekendtgørelse om måling af udledningen af kvælstofoxider (NO x ) og om godtgørelse af afgiften (gældende) Derudover har SKAT udgivet diverse meddelelser og styresignaler 4, der beskriver ændringer og præciserer forhold i lovgivningen. Som det beskrives senere i rapporten kræves det af visse anlægsstørrelser, at de etablerer et AMS-system til måling af udledningen af kvælstofilter. Et AMS-system skal installeres, kvalitetssikres og kalibreres efter bestemte standarder og vejledninger, som administreres af Miljøstyrelsen og Miljøstyrelsens Referencelaboratorium. Skatteministeriet stiller i deres love og bekendtgørelser krav om hel eller delvis anvendelse af nedenstående standarder: - DS/EN 14181:2004 Emissioner fra stationære kilder - Kvalitetssikring af automatiske målere til luftforurening - DS/EN :2008 Luftkvalitet - Certificering af automatiske målesystemer - Del 3: Specifikationer for ydeevne og prøvningsproce- 4 Styresignaler udgives alene af Juridisk Center (Landsdækkende enhed i SKAT) og er en bindende tjenestebefaling med samme retlige status som et cirkulære. Styresignalet skal som en særlig type bindende tjenestebefaling sikre en aktiv styring af ensartethed i forvaltningen samt fastlægge praksis på områder, hvor der ikke er fastlagt en praksis, eller hvor der skal ske ændring eller præcisering af praksis. For at understøtte retssikkerheden skal styresignalet endvidere være et redskab til at afklare et konstateret uklart retsgrundlag.

11 DGC-rapport 8 durer for automatiske målesystemer til overvågning af emissioner fra stationære kilder - DS/EN 15259:2007 Luftkvalitet - Måling af emissioner fra stationære kilder - Krav til målested, målsætning, planlægning og rapport - ISO 10780:1994 Stationary source emissions - Measurement of velocity and volume flowrate of gas streams in ducts Miljøstyrelsens Referencelaboratorium for måling af emissioner til luften har udarbejdet metodeblade for de udvalgte metoder. Nedenstående metodeblade sammenfatter kravene i de ovennævnte standarder til bl.a. installation og kvalitetssikring af automatisk målende systemer: - MEL-16 Kvalitetssikring af automatisk målende systemer (AMS) - MEL-22 Kvalitet i emissionsmålinger Senest er der december 2012 kommet en ny version af gasmotorbekendtgørelsen, der beskriver AMS-systemer og krav til installation og drift. - BEK nr af 20/12/2012 Bekendtgørelse om begrænsning af emission af nitrogenoxider og carbonmonooxid fra motorer og turbiner

12 DGC-rapport 9 5 Hvem skal betale NO x -afgift? Ifølge LOV nr. 472 skal der i Danmark betales afgift ved udledning af NO 2 - ækvivalenter til luften ved forbrænding. Der skal betales pr. udledt mængde NO 2. Underforstået betyder det, at alle gasfyrede anlæg (kedel-, motor- og turbineanlæg) skal betale afgift af den udledte NO 2. For naturgas er der ikke nogen nedre grænse mht. anlægsstørrelse alle, der udleder NO x ved forbrænding af naturgas, skal svare afgift. For biogas er det kun store anlæg med en indfyret effekt på over 1 MW, der skal svare NO x -afgift. Den udledte mængde NO 2 bestemmes enten ved direkte måling i røggassen med et AMS-system eller på baggrund af brændselsforbruget og dertil knyttede satser, som kan ses i Bilag 1 og 2. LOV nr. 472 angiver i 1, stk. 2, nr. 1 følgende vedrørende krav om måling: Energianlæg med en nominel termisk indfyret effekt større end 30 MW regnet for hvert anlæg og mindre end 100 MW i samlet indfyret nominel termisk effekt. For hver kedel, motor eller turbine med en indfyret effekt større end 30 MW skal der uafhængigt af brændselstype foretages AMS-måling (Automatisk Målende System) af udledning af NO x, regnet som NO 2 -ækvivalenter, eller foretages måling ved en anden metode, der giver en tilsvarende sikkerhed for, at målingen af den udledte mængde af NO x, regnet som NO 2 - ækvivalenter, bliver som ved AMS -målingen. I tilfælde, hvor der til én skorsten er tilsluttet flere kedler, der hver er mindre end de 30 MW, men tilsammen større end 30 MW, er der ikke krav om måling. Dvs. alle anlæg større end 30 MW indfyret effekt skal have installeret automatisk målende system til bestemmelse af NO x -udledningen. Dette krav er også i overensstemmelse med krav i miljølovgivningen. I LOV nr af 28/12/2011, der bl.a. fastsætter højere NO x -afgifter og ændringer vedrørende AMS-grænser, er grænsen for, hvornår der skal installeres AMS stempelmotorer og gasturbiner, nedsat fra 30 MW til 10 MW:

13 DGC-rapport 10 Energianlæg med en nominel termisk indfyret effekt større end 30 MW, for stempelmotorer eller turbiner dog 10 MW, regnet for hvert anlæg og mindre end 100 MW i samlet nominel termisk indfyret effekt. For hvert energianlæg med en indfyret effekt større end 30 MW, for stempelmotorer eller turbiner dog 10 MW, skal der uafhængigt af brændselstype foretages AMS-måling (Automatisk Målende System) af udledning af NO x regnet som NO 2 -ækvivalenter eller foretages måling ved en anden metode, der giver en tilsvarende sikkerhed for, at målingen af den udledte mængde af NO x regnet som NO 2 - ækvivalenter bliver som ved AMS-målingen. I tilfælde, hvor der til én skorsten er tilsluttet flere kedler, der hver er mindre en de 30 MW, men tilsammen større end 30 MW, er der ikke krav om måling. Målerkravet for gasmotorer eller gasturbiner med en effekt større end 10 MW gælder for den enkelte motor eller turbine. Der skal således ikke ske måling for eksempelvis tre motorer på hver 4 MW, hvor udstødningsgassen fra de pågældende motorer føres til samme skorsten. Kravet om 10 MW-målegrænsen er endnu ikke trådt i kraft, jf. nyhedsbrev fra SKAT dateret 20. juni Nedsættelsen af målergrænsen skal ses i sammenhæng med en forventet tilsvarende nedsættelse af målergrænsen på Miljøstyrelsens område. Den nye målegrænse på 10 MW træder først i kraft, når skatteministeren har udstedt en ikrafttrædelsesbekendtgørelse. Der er herved sikret, at ændringerne i NO x -afgiftsloven og ændringerne på Miljøstyrelsens område kan træde i kraft samtidig. Tidspunktet for ikrafttrædelsen var ikke kendt ved offentliggørelsen af dette nyhedsbrev. Den ny gasmotorbekendtgørelse er trådt i kraft den 7. januar Heri stilles følgende krav til indførelse af AMS-måling: 8. Nye motorer og turbiner, der hver især har en indfyret termisk effekt større end 10 MW, skal være forsynet med AMS til måling af NO x. Stk. 2. Bestående motorer og turbiner, der hver især har en indfyret termisk effekt større end 10 MW, skal være forsynet med AMS til måling af NO x senest fra den 7. januar Det vil sige, at eksisterende gasmotor- og turbineanlæg over 10 MW indfyret har en overgangsperiode frem til 7. januar 2021, før de har krav til installation af AMS-udstyr. Ovenstående kan sammenfattes i nedenstående skema:

14 DGC-rapport januar januar 2021 Efter 7. januar 2021 Kedler Anlægsstørrelse Gasmotorer Gasturbiner Gasmotorer Gasturbiner Kedler 0 10 MW 14,1 14,6 øre/kg 4,0 4,2 øre/kg 4,0 4,2 øre/kg 14,1 14,6 øre/kg 4,0 4,2 øre/kg 4,0 4,2 øre/kg MW 14,1 14,6 øre/kg 4,0 4,2 øre/kg 4,0 4,2 øre/kg AMS AMS 4,0 4,2 øre/kg > 30 MW AMS AMS AMS AMS AMS AMS Bemærk, at de nedre satser er gældende i dag (januar 2013) og de øvre afgiftssatser er gældende fra 1. januar 2015.

15 DGC-rapport 12 6 Krav til AMS-målinger Krav til målere og målesystem i forbindelse med egenkontrol for NO x er givet i gasmotorbekendtgørelsens Bilag 2, nr. 1.: 1. Kontinuerte målinger AMS-målere, der opfylder præstationskrav i DS/EN eller tilsvarende standarder, vil kunne anvendes. Andre målere kan anvendes, hvis de med hensyn til kvalitet og nøjagtighed svarer til ovennævnte målere. AMS-måling af NO x, der gennemføres i medfør af 8, skal desuden omfatte måling af røggassens iltindhold, temperatur, vanddampindhold og tryk. Måling af vanddampindholdet i røggassen er ikke nødvendig, forudsat at gasprøven tørres, inden emissionerne analyseres. Måling af vanddampindhold og tryk kan erstattes af beregnede eller konstante værdier, når det er dokumenteret, at de er repræsentative. AMS skal overholde følgende kvalitetskrav udtrykt som den maksimale usikkerhed (95 % konfidensinterval): 20 % af grænseværdien for NO x. Kvalitetssikring af AMS skal gennemføres i overensstemmelse med principperne i EN AMS skal ved ibrugtagning kalibreres (QAL2 omfattende 5 parallelle målinger udført over én dag). Derefter underkastes AMS kontrol med parallelle målinger efter referencemetoder (AST omfattende 3 parallelle målinger) hvert 3. år. AMS skal gennemgå en årlig kontrol og et årligt serviceeftersyn (funktionstest uden linearisering). AMS efterses og justeres med kalibreringsgasser efter leverandørens anvisninger (som erstatning for QAL3). Andre metoder (f.eks. PEMS) til kontinuert måling af NO x kan anvendes, hvis der er en tilsvarende sikkerhed for, at målingen af den udledte mængde af NO x, regnet som NO 2, er som ved AMS-målingen. Den alternative metode skal kvalitetssikres og kontrolleres efter principperne i EN14181, som beskrevet for AMS, i det omfang det er teknisk muligt. Der foreligger pt. ikke en ikrafttrædelsesbekendtgørelse eller andre dokumenter, der bekræfter, at SKAT og miljømyndighederne har harmoniseret krav til AMS for NO x. Kravene i gasmotorbekendtgørelsen omfatter således kun NO x -instrumentet og ikke flowmåleren, som anført i BEK nr I Kapitel 12 beskrives EN nærmere.

16 DGC-rapport 13 7 Registrerede virksomheder Ifølge LOV nr. 472 af 17/06/2008 skal virksomheder, der har pligt til at foretage måling af udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding, registreres hos told- og skatteforvaltningen. Endvidere skal virksomheder, der udvinder eller fremstiller varer omfattet af Bilag 2, nr. 1-16, og virksomheder, der forbrænder varer omfattet af Bilag 2, nr , skal registreres hos told- og skatteforvaltningen. Andre virksomheder kan frivilligt lade sig registrere, eksempelvis hvis virksomheden frivilligt installerer AMS måling. De registrerede virksomheder får udstedt et bevis for registreringen. Registrerede virksomheder kan af SKAT fritages for at svare NO x -afgift over for gasdistributionsselskabet. De afregner i stedet NO x -afgift direkte over for SKAT på baggrund af den målte udledning.

17 DGC-rapport 14 8 Afgiftssatser Da NO x -afgiften blev indført 1. januar 2010, var det med nedenstående satser: - 5 kr./kg - Naturgasfyrede gasmotorer 2,8 øre pr. Nm 3 naturgas (svarende til en emissionsfaktor på 140 g/gj) - Naturgasfyrede kedler og gasturbiner 0,8 øre pr. Nm 3 naturgas (svarende til en emissionsfaktor på 40 g/gj) - Naturgas i øvrigt 0,8 øre pr. Nm 3 naturgas (svarende til 40 g/gj) - Biogasmotorer over 1 MW indfyret 1,3 kr./gj (svarende til 250 g/gj) - Biogasanvendelse i øvrigt over 1 MW indfyret 0,3 kr./gj. Med ikrafttrædelse af LOV nr af 28/12/2011 den 1. juli 2012 blev afgiften femdoblet til 25 kr./kg stigende til 26,40 kr./kg fra den 1. januar Nedenstående viser satser, der gælder fra den 1. januar til den 31. december 2013: - 25,5 kr./kg - Naturgasfyrede gasmotorer 14,1 øre pr. Nm 3 naturgas (svarende til en emissionsfaktor på 140 g/gj) - Naturgasfyrede kedler og gasturbiner 4 øre pr. Nm 3 naturgas (svarende til en emissionsfaktor på 40 g/gj) - Naturgas i øvrigt 4 øre pr. Nm 3 naturgas (svarende til 40 g/gj) - Biogasmotorer over 1 MW indfyret 5,1 kr./gj (svarende til 200 g/gj) - Biogasanvendelse i øvrigt over 1 MW indfyret 1,3 kr./gj. Ved samme lejlighed blev NO x -emissionsfaktoren for biogasmotorer justeret ned fra 250 g/gj til 200 g/gj.

18 DGC-rapport 15 9 Beregning og opkrævning af afgiften 9.1 Naturgasfyrede anlæg Anlæg med AMS-måling (registrerede virksomheder) Anlæg med AMS-måling skal hver måned opgøre den afgiftspligtige udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften, som registreret på virksomhedens målere. Som registreret virksomhed er det muligt at blive fritaget for at betale afgift til distributionsselskabet. I stedet afregnes direkte over for SKAT i forhold til den registrerede, udledte mængde NO x Anlæg uden AMS-måling (ikke-registrerede virksomheder) For naturgasfyrede kedel-, motor- og turbineanlæg, der ikke måler NO x - udledningen med AMS, multipliceres den forbrugte naturgasmængde med standardsatsen for den givne anlægstype. NO x -afgiften, som er fast, uanset hvem der leverer naturgassen, opkræves sammen med regningen fra gasselskabet. Eksempel 1 Anlægstype: Naturgasforbrug: Afgiftssats: Naturgasfyret gasmotor Nm 3 pr. måned 14,1 øre pr. Nm 3 naturgas NO x -afgift = x 14,1/100 = kr. pr. måned Eksempel 2 Anlægstype: Naturgasforbrug: Afgiftssats: Naturgasfyret gasturbine Nm 3 pr. måned 4,0 øre pr. Nm 3 naturgas NO x -afgift = x 4,0/100 = kr. pr. måned

19 DGC-rapport Biogasfyrede anlæg For biogasanlæg gælder samme princip: Afgift = Aktivitet x Emissionsfaktor hvor aktiviteten er gasforbruget i GJ. Problemet ved biogasfyrede anlæg kan være, at der på nogle anlæg ikke forefindes en gasmåler og at der ikke bestemmes brændværdi af biogassen. I dette tilfælde kan elafregningen anvendes sammen med elvirkningsgraden og gassens brændværdi til at bestemme den indfyrede effekt. Hvis der ikke foreligger dokumentation for elvirkningsgrad og/eller biogassens brændværdi, anvendes de af SKAT fastsatte standardværdier. Standard elvirkningsgraden bør sættes til 37,5 % og brændværdi til 23,3 MJ/Nm 3 i henhold til SKAT s nyhedsbrev af 16. december 2010 Metanafgift på naturgas og biogas, der anvendes i stationære stempelmotoranlæg. 9.3 Måling af gasforbrug Typisk er der til hver maskine (kedel, motor eller turbine) en dedikeret gasforbrugsmåler. I disse tilfælde bestemmes forbruget for den enkelte maskine nemt. Der findes dog også tilfælde, hvor der kun er installeret en enkelt afregningsmåler, der dækker flere anlæg, jf. Figur 2. Her er det ikke muligt at bestemme gasforbrug for hver enkelt maskine. Løsningen er at installere bimålere på to af maskinerne, jf. Figur 3.

20 DGC-rapport 17 MÅLER MOTOR 1 MOTOR 2 MOTOR 3 Figur 2 Gasmotorinstallation med hovedmåler MÅLER Bimåler 1 Bimåler 2 MOTOR 1 MOTOR 2 MOTOR 3 Figur 3 Gasmotorinstallation med hovedmåler og bimålere SKAT har pt. ikke opsat kvalitetskrav til bimålere i forbindelse med måling af naturgasforbrug til brug for opgørelse af NO x -udledning.

21 DGC-rapport Godtgørelse af afgiften (refusion) 10.1 Generelt Godtgørelse af NO x -afgift er baseret på differencen mellem standardemissionsfaktoren og anlæggets dokumenterede emissionsfaktor ganget med den samlede afgiftsbetaling for perioden. Jævnfør 9 i LOV nr. 472 af 17/06/2008 kan registrerede virksomheder få godtgjort NO x -afgiften. 9. Godtgørelse af afgift sker til registrerede virksomheder, der betaler afgift i medfør af bilag 1 for de i denne bestemmelse nævnte varer og begrænser udledning af NO2-ækvivalenter til luften ved forbrænding igennem røgrensning eller ved andre tekniske tiltag, der reducerer udledning af NO2- ækvivalenter. Godtgørelsen svarer til den mængde NO2-ækvivalenter, der i afgiftsperioden bortrenses eller ved tekniske tiltag mindsker udslippet. Godtgørelsen må ikke overstige afgiftsbetalingen. Med LOV nr af 28/12/2011 har SKAT fjernet kravet om, at kun registrerede virksomheder kan anmode og få kan få afgiftsgodtgørelse. Dette er præciseret i nyhedsbrev af 5. juli Godtgørelsen af afgiften skal ske for hver enkelt maskine (kedel, gasmotor eller gasturbine) og opgøres for hvert enkelt brændsel, såfremt der anvendes flere brændselstyper. Fordelingen på brændsler skal foretages i forhold til indfyret energimængde. Godtgørelse af NO x -afgift beskrives nærmere i kapitel 2 i BEK nr. 723 af 24/06/2011, ses i sin helhed i Bilag Krav i forbindelse med reduktion af NO x LOV nr. 472 anfører, at godtgørelse kan ske til virksomheder, der ved røggasrensning eller andre tekniske tiltag reducerer udledningen af NO x. SKAT præciserer i nyhedsbrev af 5. juli 2011, at: Tiltag, der begrænser udledningen, kan også bestå i, at anlæggets udformning, konstruktion eller lignende gør, at udledningen er mindre end emissionsfaktoren, der fremgår af bekendtgørelsen. For disse anlæg kan der også fås godtgørelse, hvis ovennævnte minimumskrav er opfyldt.

22 DGC-rapport 19 Det vil sige, at alle kedler, motorer og turbiner, der udleder mindre NO x end standardemissionsfaktoren, kan opnå afgiftsgodtgørelse, såfremt de i øvrigt opfylder øvrige krav til godtgørelse Krav til NO x udledningens størrelse ved godtgørelse Godtgørelse af afgift kan ske, såfremt anlægget udleder: - 20 % mindre end standardemissionsfaktoren, eller - 1 ton mindre pr. år end det, der svarer til udledning beregnet med standardemissionsfaktoren. Den årlige godtgørelse skal dog som minimum udgøre 500 kr. (årligt mindstebeløb) Dokumentation Dokumentation for godtgørelsen kan ske ved én eller flere af følgende: - En garanti for NO x -niveauet fra leverandøren (kedel/motor/turbine, NO x -reduktionsudstyr eller serviceydelse) - Miljømæssige afleveringsmålinger - Seneste miljørapportering. SKAT kan på forlangende kræve målinger af et akkrediteret firma til dokumentation af godtgørelsen Opgørelse og anmodning om godtgørelse Anlægget skal selv foretage beregning af afgiftsgodtgørelsen. Opgørelsen skal ske årligt med udgangspunkt i den betalte afgift i kalenderåret. Anmodning om godtgørelse skal indsendes senest tre måneder efter udløb af kalenderåret, dvs. seneste 31. marts. SKAT har udarbejdet blanket til dette formål gældende for ikke-registrerede virksomheder.

23 DGC-rapport Skønnet refusion Figur 4 til Figur 6 viser kurvediagrammer, hvorfra det er muligt at skønne refusionen af NO x fra naturgasfyrede motorer og kedler samt fra biogasmotorer. NOx emission mg /m3 ved 5% O2 Skønnet refusion af NOx afgift, naturgasmotor Årligt naturgasforbrug i m3 0 kr kr kr kr kr kr kr Figur 4 Skønnet NO x -refusion fra gasmotorer (N-gas) 900 Skønnet refusion af NOx afgift, biogasmotor NOx emission mg /m3 ved 5% O kr kr kr kr kr kr kr Årligt biogasforbrug (23,3 MJ/m3) i m3 Figur 5 Skønnet NO x -refusion fra gasmotorer (biogas)

24 DGC-rapport 21 NOx emission mg /m3 ved 10% O2 Skønnet refusion af NOx afgift, naturgaskedel Årligt naturgasforbrug i m3 0 kr kr kr kr kr kr kr Figur 6 Skønnet NO x -refusion fra naturgasfyrede kedler

25 DGC-rapport Automatisk målende systemer (AMS) BEK nr. 723 af 24/06/2011 stiller krav til målere og måling af udledningen af NO x. Kravene omfatter ikke alene registrerede virksomheder, der er forpligtigede til at måle, men også virksomheder, der foretager frivillig måling af NO x -udledningen. Et AMS-system består typisk af: - NO x -måler - Flowmåler - O 2 -måler. Princippet er, at NO x -udledningen bestemmes ved produktet af NO x AMS (koncentration) og flow-ams (volumenstrøm). Resultatet bliver en NO x udledning i eksempelvis kg/time. De væsentlige passager i BEK nr. 723 vedrørende krav til AMSmålesystemet er gengivet nedenfor: Stk. 4. AMS målere, der opfylder»performance criteria«i DS/EN eller tilsvarende standarder, vil kunne anvendes. Andre målere kan anvendes, hvis de med hensyn til kvalitet og nøjagtighed svarer til ovennævnte målere. Stk. 5. Virksomheden skal kvalitetssikre og kalibrere NOx AMS efter DS/EN Stk. 6. Virksomheden skal kvalitetssikre og kalibrere flow AMS efter principperne i DS/EN 14181: 1) QAL2 består af mindst 15 målinger fordelt over mindst én dag og mindst 2 driftområder. AST består af mindst 5 målinger, 2) kvalitetskravet sættes til 10 pct. af måleområdet (120 pct. af højeste flowværdi), 3) som referencemetode ved kalibrering og kontrol benyttes DS/ISO Ved nyinstallation af flow AMS testes installation og målested i henhold til DS/EN DS/EN er en standard, der beskriver kvalitetssikring af automatisk målende systemer. Den består af fire hoveddele: QAL1: QAL2: QAL3: Dokumentation for, at AMS og AMS-placering kan leve op til kvalitetskravet. Kalibrering af AMS (3 x 15 målinger), funktionstest og etablering af kalibreringsfunktion og kontrol af måleevne. Løbende kvalitetskontrol af AMS. Kontrol af nul og span punkt.

26 DGC-rapport 23 AST 5 : Kontrol af kalibreringsfunktion og måleevne (Funktionstest og 1 x 5 målinger) Figur 7 viser et flowdiagram med sammenhængen mellem de fire kvalitetstrin. Figur 7 Kvalitetstrin i EN Etablering og vedligeholdelse af et AMS-system kan være en tids- og arbejdskrævende proces, som kræver indgående viden. Det anbefales derfor, at det foregår i samarbejde med en kompetent instrumentleverandør og/eller et akkrediteret målefirma. DS/EN er oprindeligt udarbejdet til brug ved affaldsforbrændingsanlæg og anlæg under Store Fyr 6 -bekendtgørelsen. Principperne i standarden finder dog i stigende grad anvendelse på andre energianlæg samt industrielle anlæg, hvor der fra miljø- eller skattemyndighederne stilles krav om kontinuerte målinger. I den forbindelse ses light -versioner af standarden, hvor omfanget af målinger og løbende kontrol tilpasses teknisk og økonomisk til 5 Annual Surveillance Test 6 BEK nr af 20/12/2012 Bekendtgørelse om begrænsning af visse luftforurenende emissioner fra store fyringsanlæg

27 DGC-rapport 24 de aktuelle anlæg. Et tilfælde herpå er den nye gasmotorbekendtgørelse, hvor antallet af målinger ved QAL2-kalibreringen af AMS er reduceret fra oprindeligt 15 stk. til 5 stk. Miljøstyrelsens referencelaboratorium har udarbejdet metodebladet MEL-16 Kvalitetssikring af Automatisk Målende Systemer (AMS), der sammenfatter kravene i EN til praktisk anvendelige rutiner. DGC har i denne forbindelse leveret input for at sikre, at de gasfyrede anlæg ikke mødes med irrelevante krav til installation og kvalitetssikring af automatiske målesystemer. Dette omfatter bl.a. muligheden for at beregne røggasflow ved hjælp af gasforbrugsmåler og AMS iltmåler. Derved undgås unødige omkostninger til installation og drift af en AMS flowmåler.

28 DGC-rapport Referencer 1. LOV nr. 472 af 17/06/2008, Lov om afgift af kvælstofoxider (gældende) DS/EN LOV nr af 28/12/2011, Lov om ændring af lov om afgift af kvælstofoxider, lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og lov om afgift af naturgas og bygas (gældende) DS/ISO BEK nr. 723 af 24/06/2011, Bekendtgørelse om måling af udledningen af kvælstofoxider (NO x ) og om godtgørelse af afgiften (gældende) 4. SKAT, Juridisk vejledning , E.A.7.20 Kvælstofoxider, NO x - afgift 5. SKAT, Nyhedsbrev af 5. juli 2011, NO x -afgift - afgiftsgodtgørelse - ikke-registrerede virksomheder 6. SKAT, Nyhedsbrev af 20. juni 2012, Satsændringer for NO x -afgift og energiafgift på motorbrændstof den 1. juli BEK nr af 20/12/2012, Bekendtgørelse om begrænsning af emission af nitrogenoxider og carbonmonooxid fra motorer og turbiner 8. Kristensen, Per G., NO x - og metanafgift, mulig emissionsreduktion og refusion af afgift, juni Ansøgningsskema for refusion af metanafgift og NO x -afgift

29 DGC-rapport 26 Bilag 1: Satser for 2, stk. 1, i lov om afgift af kvælstofoxider Jævnfør LOV nr af 28/12/2011 Lov om ændring af lov om afgift af kvælstofoxider, lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og lov om afgift af naturgas og bygas: 2. 2, stk. 1, affattes således:»afgiften udgør pr. kg NO 2 -ækvivalenter udledt til luften ved forbrænding for perioden og fremefter følgende: 1) Fra den 1. januar til den 31. december ,0 kr. pr. kg NO x. 2) Fra den 1. januar til den 31. december ,1 kr. pr. kg NO x. 3) Fra den 1. januar til den 30. juni ,2 kr. pr. kg NO x. 4) Fra den 1. juli til den 31. december ,0 kr. pr. kg NO x. 5) Fra den 1. januar til den 31. december ,5 kr. pr. kg NO x. 6) Fra den 1. januar til den 31. december ,9 kr. pr. kg NO x. 7) Fra den 1. januar ,4 kr. pr. kg NO x.«

30 DGC-rapport 27 Bilag 2: Satser for 2, stk. 2, i lov om afgift af kvælstofoxider Jævnfør LOV nr af 28/12/2011 Lov om ændring af lov om afgift af kvælstofoxider, lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og lov om afgift af naturgas og bygas: 1. jan dec jan dec jan juni juli dec jan dec jan dec Fra 1. jan Satser ved dagtemperatur 1. Gas- og dieselolie, der anvendes som motorbrændstof øre/l 0,9 0,9 0,9 4,5 4,6 4,6 4,7 2. Anden gas- og dieselolie øre/l 0,9 0,9 0,9 4,5 4,6 4,6 4,7 3. Svovlfri dieselolie øre/l 0,9 0,9 0,9 4,5 4,6 4,6 4,7 4. Fuelolie øre/kg 2,8 2,9 2,9 14,2 14,5 14, Fyringstjære øre/kg 2,6 2,6 2,7 12, ,3 13,5 6. Petroleum, der anvendes som motorbrændstof øre/l 0,9 0,9 0,9 4,5 4,6 4,6 4,7 7. Anden petroleum øre/l 0,9 0,9 0,9 4,5 4,6 4,6 4,7 8. Autogas øre/l 1,7 1,8 1,8 8,7 8,9 9 9,2 9. Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie øre/kg 3,2 3,3 3,3 16,1 16,4 16,7 17 og anvendes som motorbrændstof 10. Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved øre/kg 0,9 0,9 1 4,6 4,7 4,8 4,9 raffinering af mineralsk olie 11. Naturgas, dog ikke til motorer øre/nm 3 0,8 0,8 0, ,1 4,2 12. Naturgas til motorer (inklusive stationære) øre/nm 3 2,8 2,8 2,9 13,9 14,1 14,4 14,6 13. Kul, koks, brunkul, orimulsion og petroleumskoks kr./gj 0,5 0,5 0,5 2,5 2,5 2,6 2,6 14. Blyholdig benzin øre/l (blyindhold over 0,013 g/l) 0,8 0,8 0,9 4,1 4,2 4,3 4,3 15. Blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g/l) øre/l 0,8 0,8 0,9 4,1 4,2 4,3 4,3 16. Kul, koks, brunkul, orimulsion og petroleumskoks kr./t 16 16,3 16, ,4 82,9 84,4 17. Biogas og anden flydende VE til motor i store anlæg med en kr./gj 1,3 1,3 1,3 5 5,1 5,2 5,3 indfyret effekt på over kw 18. Biogas og anden flydende VE til andet end motor i store anlæg med kr./gj 0,3 0,3 0,3 1,3 1,3 1,3 1,3 en indfyret effekt på over kw 19. Halm og anden kr./t eller 6,8 6,9 7 33,8 34, ,6 fast biomasse, bortset fra træflis, i store anlæg med en indfyret effekt på over kw 20. Træflis i store anlæg med en indfyret effekt på over kw kr./gj 0,5 0,5 0,5 2,3 2,3 2,3 2,4 kr./gj 0,5 0,5 0,5 2,3 2,3 2,3 2,4

31 DGC-rapport 28 Bilag 3: Godtgørelse af NO x -afgift jævnfør BEK nr. 723 af 24/06/2011 Kapitel 2 Godtgørelse af afgiften 5. Dette kapitel finder anvendelse på virksomheder med anlæg, som kan opnå godtgørelse af afgiften af kvælstofoxider efter lovens For nye eller for eksisterende anlæg, der enten har eller fremadrettet får foretaget tiltag, hvorved udledningen af NO2-ækvivalenter til luften begrænses, kan der ydes godtgørelse efter lovens 9. Godtgørelsen svarer til forskellen mellem på den ene side den i bilag 1 angivne emissionsfaktor i forhold til indfyret brændsel og anlægstype og på den anden side anlæggets dokumenterede emissionsfaktor for det pågældende indfyrede brændsel sat i forhold til den i bilag 1 angivne emissionsfaktor og herefter ganget med den samlede afgiftsbetaling for det pågældende indfyrede brændsel for den periode, som der anmodes om godtgørelse for. Godtgørelse kan alene ske, når anlæggets dokumenterede emissionsfaktor enten ligger mere end 20 pct. under emissionsfaktoren i bilag 1, eller den årlige emission ligger mindst et ton under den til emissionsfaktoren i bilag 1 svarende emission. Stk. 2. Virksomheder med anlæg, hvor udledningen af NO2-ækvivalenter til luften begrænses, skal i virksomhedens regnskabsmateriale have dokumentation for, at udledningen af NO2-ækvivalenter til luften er begrænset i overensstemmelse med stk. 1, samt kunne dokumentere beregningsmetoden for reduktionen af afgiftsbetalingen og den beregnede afgift. Dokumentationen for udledning under de faktiske forhold kan bestå af en eller flere af følgende former for dokumentation: 1) En garanti for niveauet for udledningen af NO2-ækvivalenter fra leverandøren af det pågældende anlæg, reduktionsudstyr eller serviceydelse, som begrænser udledningen af NO2-ækvivalenter, 2) målinger med miljømæssigt formål foretaget ved afleveringen af det pågældende anlæg, reduktionsudstyr eller serviceydelse, som begrænser udledningen af NO2-ækvivalenter, 3) de seneste afrapporteringer i overensstemmelse med den gældende miljølovgivning. Stk. 3. I de tilfælde, hvor miljølovgivningen periodisk kræver målinger, der gennemføres under hensyn til miljøgodkendelser og gældende miljølovgivning, skal de seneste miljøafrapporteringer indgå som en del af dokumentationsgrundlaget for opgørelsen. Stk. 4. Told- og skatteforvaltningen kan forlange, at begrænsningen af udledningen af NO2- ækvivalenter til luften dokumenteres ved en stikprøvemåling foretaget under driftsforhold svarende til de, som var gældende for den afgiftsperiode for hvilken, der anmodes om godtgørelse. Udgiften hertil afholdes af virksomheden. Stk. 5. Opgørelsen af godtgørelsen sker årligt baseret på betaling af afgift i kalenderåret. Anmodning om godtgørelse skal indsendes til told- og skatteforvaltningen senest 3 måneder efter udløbet af kalenderåret.

32 DGC-rapport 29 Bilag 4: Emissionsfaktorer g NO x /GJ (fra BEK nr. 723 af 24/06/2011) gram NOx/GJ ved dagtemperatur gram NOx/GJ ved 15 C Brændsel og anlægstype 1. Gas og dieselolie, der anvendes som motorbrænd stof Anden gas og dieselolie Svovlfri dieselolie Fuelolie Fyringstjære Petroleum, der anvendes som motorbrændstof Anden petroleum Autogas Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie og anvendes som motorbrændstof Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie Naturgas, dog ikke til motorer Naturgas til motor (inklusive stationære) Kul, koks, brunkul orimulsion og petroleumskoks Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g/l) Blyfri benzin (blyindhold højest 0,013 g/l) Kul, koks, brunkul orimulsion og petroleumskoks Biogas og andet flydende VE til motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1000 kw Biogas og andet flydende VE til andet end motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1000 kw Halm og anden fast biomasse, bortset fra træflis, i store anlæg med en indfyret effekt på over 1000 kw Træflis i store anlæg med en indfyret effekt på over 1000 kw 100

33 DGC-rapport 30 Bilag 5: Ansøgningsblanket til refusion af metan- og NO x -afgift

34 DGC-rapport 31