Kom godt i gang med bevillingsreformen. - en vejledning for institutioner, der overgår til omkostningsbaserede bevillinger på forslag til finanslov

Transkript

1 Kom godt i gang med bevillingsreformen - en vejledning for institutioner, der overgår til omkostningsbaserede bevillinger på forslag til finanslov for udgave - februar 2006

2 2 Kom godt i gang med bevillingsreformen 1. Indledning Målgruppe Organisering Forberedelse Ændringer i forhold til 3. udgave af denne vejledning Tidsplan Indrapportering i Statens Budgetsystem Ansvars- og rollefordeling... 8 Institutionen... 8 Ressortdepartementet... 8 Finansministeriet Proces for opstilling af et omkostningsbaseret budget for FFL2007 trin for trin Trin 1: Beregnet tilpasning af primo 2006-balance Trin 2: Budgettering af balance og drift Trin 3: Fastsættelse af bevilling og låneramme Trin 4: Indrapportering af et omkostningsbaseret FFL-bidrag i Statens Budgetsystem Overgang til drift Bilag 1. Arbejdsplan for omkostningsbaseret FFL

3 3 1. Indledning Med Finansudvalgets tiltrædelse af Akt 163 af 24. juni 2004 er det besluttet at indføre omkostningsbaserede bevillinger på finansloven fra På finanslovforslaget for 2007 skal bevillingerne på alle hovedkonti, der er omfattet af omkostningsreformen, være omkostningsbaserede. I denne vejledning beskrives indholdet og forløbet af den generelle overgang til omkostningsbevillinger på finanslovforslaget for Overgangen til omkostningsbevillinger indebærer, at: der foretages en fordeling af udgiftsrammer på hovedkontoniveau der foretages en teknisk beregnet tilpasning af institutionens balance pr. 1. januar 2006 der udarbejdes omkostningsbaserede budgetter for balance og drift der fastsættes omkostningsbaserede driftsbevillinger og lånerammer anmærkningerne på finanslovforslaget for 2007 udarbejdes efter nye omkostningsbaserede retningslinjer og på baggrund af en ny statslig kontoplan Indførelse af omkostningsbaserede bevillinger på finanslovforslaget for 2007 er en teknisk omlægning af de eksisterende rammer. Det betyder, at institutionerne skal kunne gennemføre de samme aktiviteter i 2007 uanset om finansloven er udgifts- eller omkostningsbaseret. I de fleste tilfælde betyder dette, at bevillingen vil være nogenlunde uændret, idet der dog kan være tale om en række tekniske korrektioner for at sikre en ressourcemæssig neutral omlægning. Merbevillingsønsker og øvrige tekniske ændringer kan ikke indgå i den tekniske omlægning. Herudover indebærer overgangen, at institutionerne forud for finansåret 2007 tilpasser interne styringsprocesser, administrative forretningsgange, rutiner mv. i nødvendigt omfang til at kunne anvende de ændrede bevillingsregler med henblik på den løbende omkostningsbaserede budgetopfølgning og regnskabsaflæggelse. Dette indebærer blandt andet omlægning til den nye likviditets- og finansieringsordning, tilpasning af den regnskabsmæssige organisation (nummerstruktur) samt tilpasning af den interne og eksterne økonomirapportering. 1.1 Målgruppe Vejledningen henvender sig til de institutioner, der skal overgå til omkostningsbaserede bevillinger på FFL07. Vejledningen kan ligeledes anvendes af ressortdepartementerne og de involverede budgetkontorer i Finansministeriet. 1.2 Organisering Der er på alle ministerområder nedsat styregrupper. Styregruppernes opgave er at følge og støtte implementeringen af omkostningsbevillinger, både i forberedelsesfasen og helt frem til at omkostningsbevillingerne er implementeret på FFL07. Styregrupperne består af ressortdepartementet, alle institutioner inden for ministerområdet, det relevante budgetkontor i Finansministeriet, repræsentanter fra Finansministeriets Administrationspolitiske Center (APC) og Økonomistyrelsen.

4 4 Det anbefales, at der afholdes et opstartsmøde i styregrupperne i januar, og at der derudover som minimum holdes møder i tilknytning til afleveringsfristerne, jf. tidsplanen nedenfor. 1.3 Forberedelse Med henblik på at lette overgangen til omkostningsbevillinger på FFL07 har ressortdepartementerne og institutionerne gennemført en række forberedelsesaktiviteter i efteråret Forberedelsesaktiviteterne har været opdelt i fire elementer: 1. Organisering af processen 2. Afgrænsning af bevillingsreformen 3. Identifikation af mulige problemfelter og såkaldte forretningskritiske aktiver 4. Opstilling af investeringsbudget. Formålet med forberedelsesaktiviteterne i efteråret 2005 har været at forberede departementer og institutioner til overgangen til omkostningsbevillinger, og at tage hul på nogle af de væsentligste og mest krævende opgaver i forbindelse med omlægningen i form af identifikation af mulige problemfelter og opstilling af et investeringsbudget. De foreløbige investeringsbudgetter udarbejdet i efteråret 2005 kan i mange tilfælde genbruges i forbindelse med udarbejdelse af et omkostningsbaseret finanslovforslag for Som alle andre dele af de omkostningsbaserede budgetter, skal investeringsbudgetterne godkendelse af Finansministeriet. 1.4 Ændringer i forhold til 3. udgave af denne vejledning Der er ikke foretaget væsentlige indholdsmæssige ændringer i forhold til 3. udgave af den foreliggende vejledning: Kom godt i gang med bevillingsreformen, 3. udgave af august Vejledningen er opdateret, herunder med en gældende tidsplan for den generelle overgang.

5 5 2. Tidsplan Nedenfor vises tidsplanen for overgangen til omkostningsbevillinger på finanslovforslaget for De angivne uger og datoer vil evt. skulle justeres på baggrund af fastlæggelsen af den endelige tidsplan for FFL07. Finansministeriet vil efter vanlig praksis fremsende rammebrev og en udgiftsbaseret rammeudmelding i februar. Omlægningen til omkostningsprincipper er herefter koncentreret om følgende afleveringer til Finansministeriet: Tidsplan for overgang til omkostningsbevillinger på FFL07. Tidspunkt Aktivitet d. 6. marts 2006 Runde 1 teknisk fordeling af udgiftsbaserede rammer på hovedkonti For alle bevillinger under driftsrammen og anlægsbudgettet skal der efter rammeudmeldingen i februar indrapporteres et udgiftsbaseret FFL-bidrag i Statens Budgetsystem på hovedkontoniveau. Det udgiftsbaserede FFL-bidrag skal alene være en teknisk udmøntning af rammeudmeldningen på hovedkontoniveau. d. 20. marts 2006 Frist for aflevering af tilpasset balance til Finansministeriet Departementerne afleverer tilpassede balancer samt budgettering af videreførelsesbeholdningen for alle institutioner på ministerområdet. d. 24. april 2006 Frist for aflevering af et omkostningsbaseret budget for 2007 Departementerne afleverer fuldt omkostningsbaserede budgetter til Finansministeriet for samtlige institutioner på ministerområdet. d. 5. maj* 2006 Runde 2 - Frist for indtastning af FFL07-bidrag (Uge 18) Departementerne har indrapporteret i SB et omkostningsbaseret FFL efter sæd- (uge 19-25) vanlig FFL praksis. Runde 3 færdiggørelse af FFL2007 Efter runde 2 er afsluttet kan indtastningen af politisk besluttede ændringer og øvrige tekniske ændringer på områder berørt af omkostningsreformen mv. påbegyndes. * Den ordinære FFL-proces er endnu ikke endelig fastlagt, hvorfor det kan blive nødvendigt at justere tidsfristerne i ovenstående i henhold hertil. Der kan findes en mere detaljeret tidsplan i bilag 1 og på Det anbefales, at der afholdes styregruppemøder i tilknytning til ovenstående fire eksterne deadlines. Det er væsentligt, at institutionerne er nået langt med opgaverne før der afholdes styregruppemøde om det pågældende emne, således at styregruppemøderne kan fungere som et koordinerende forum, hvor særlige problemer kan tages op. Erfaringerne viser, at problemområderne først viser sig, når institutionerne arbejder konkret med opgaven.

6 6 3. Indrapportering i Statens Budgetsystem Som det fremgår af ovenstående skal indrapporteringen i Statens Budgetsystem foregå i tre runder. Runde 1 teknisk fordeling af udgiftsbaserede rammer (til og med uge 10) Driftsrammen og anlægsbudgettet For alle bevillinger under driftsrammen og anlægsbudgettet skal der efter rammeudmeldingen i februar indrapporteres et udgiftsbaseret FFL-bidrag i Statens Budgetsystem på hovedkontoniveau. Det udgiftsbaserede FFL-bidrag skal alene være en teknisk udmøntning af rammeudmeldningen på hovedkontoniveau. Der skal ikke udarbejdes anmærkningstekster, personaleoversigter mv., ligesom tekniske ændringer som følge af ændrede skøn, aktstykker mv. ikke kan indarbejdes i denne runde. I forlængelse af rammebrevet vil der være en særskilt vejledning om indtastningen i Statens Budgetsystem tilgængelig på Finansministeriets økonomisk administrative vejledning ( Transaktionen sker som en særskilt runde i Statens Budgetsystem, der afsluttes primo marts (uge 10). Runden skal således sikre et sammenligningsgrundlag mellem den udgiftsbaserede rammeudmelding og den efterfølgende tekniske omlægning til omkostningsbaserede bevillinger. Det udgiftsbaserede FFL2007 på hovedkontoniveau omfatter hele driftsrammen og anlægsbudgettet, herunder også de bevillinger, der allerede er omlagt til omkostningsprincipper samt de bevillinger under driftsrammen og anlægsbudgettet, som er undtaget fra omkostningsreformen. Overførselsbudgettet For alle bevillinger under overførselsbudgettet skal der først indrapporteres i Statens budgetsystem i runde 2, jf. nedenfor. Runde 2 indtastning af FFL2007-bidrag (uge 11-18) Efter den tekniske indrapportering af det udgiftsbaserede FFL2007 vedrørende driftsrammen og anlægsbudgettet (uge 10) kan indrapporteringen af FFL2007 påbegyndes i en ny runde i Statens budgetsystem. For driftsrammen og anlægsbudgettet skal der i denne runde alene indarbejdes de tekniske ændringer som følge af omkostningsreformen. Øvrige bevillingsændringer som følge af aktstykker, ændrede skøn mv. skal først indarbejdes senere i maj, jf. nedenfor. For overførselsbudgettet følger udarbejdelsen og indrapporteringen af FFL2007 normal praksis, herunder indarbejdelse af ændrede skøn mv. Fristen for aflevering af det samlede FFL07-bidrag for hele ministerområdet er primo maj. Som noget nyt i forhold til normalproceduren lukkes der for indrapportering i Statens Budgetsystem i forbindelse med afleveringen af FFL-bidraget. Herefter afsluttes runden. Det sker med henblik på at konsolidere de tekniske ændringer og skabe overblik over konsekvenserne af den tekniske omlægning. De indtastede tekniske ændringer kontrolleres med mulighed for at foretage korrektioner via Finansministeriet, hvorefter runden for tekniske ændringer låses i Statens Budgetsystem.

7 Runde 3 færdiggørelse af FFL2007 (uge 19-25) Efter runde 2 er afsluttet kan indtastningen af politisk besluttede ændringer og øvrige tekniske ændringer på områder berørt af omkostningsreformen mv. påbegyndes. I juni færdiggøres det endelige finanslovforslag for

8 8 4. Ansvars- og rollefordeling Overgangen til omkostningsbevillinger gennemføres inden for rammerne af den nuværende ansvars- og rollefordeling i relation til finanslovprocessen og budgetudarbejdelsen. Dette indebærer, at ressortdepartementet på det enkelte ministerområde er ansvarlig for at udarbejde budgetbidraget med udgangspunkt i institutionens budgetforslag. Finansministeriet godkender budgetbidraget og har ansvaret for den overordnede koordinering af budgetlægningen. Institutionen Institutionen har ansvaret for gennemførelsen af implementeringen i institutionen, herunder: Planlægning af implementeringsforløbet i institutionen Løbende opfølgning og styring af projektet Den løbende produktion af beregninger mv. Opstilling af omkostningsbaserede budgetter indenfor de udmeldte rammer Planlægning, tilrettelæggelse og gennemførelse af overgangen til, og selve driften af de ændrede budget- og regnskabsprincipper. Ressortdepartementet Ressortdepartementerne har ansvaret for den overordnede planlægning af implementeringsforløbet på eget ministerområde, herunder for: Levering og kvalitetssikring af beregninger, dokumentationsmateriale og omkostningsbaserede anmærkninger til Finansministeriet inden for de angivne frister Opstilling af omkostningsbaserede budgetter på ministerområdet indenfor de udmeldte rammer Planlægning af forløbet i projektgrupperne, herunder at der imellem de eksterne frister er fremdrift i projektgruppernes arbejde At omkostningsbevillingerne overgår til sikker drift i institutionerne Finansministeriet Finansministeriet tilvejebringer retningslinierne for implementering af omkostningsreformen i form af: Budgetvejledning 2006 Vejledning om tilpasning af balancen til omkostningsbaserede bevillinger Vejledning om budgettering af balance og drift Vejledning om anmærkninger på Finansloven i et omkostningsbaseret bevillingssystem Budgetskabelon som skal anvendes til ministeriernes tilpasning af balancen og budgettering af drift (findes på Økonomistyrelsens hjemmeside) Retningslinier på Finansministeriets økonomisk administrative vejledning (ØAV) vedr. den nye statslige kontoplan

9 9 Reviderede 4. udgaver og gældende udgaver af vejledningerne vil være tilgængelig snarest på Økonomistyrelsens hjemmeside. Vejledningsmaterialet er også tilgængelig i en 3. udgave, som blev anvendt i forbindelsen med forsøgsrunden på ÆF06, hvor 10 institutioner overgik til omkostningsbevillinger på ÆFL06. Materialet findes ligeledes på Økonomistyrelsens hjemmeside: Finansministeriet foretager endvidere en gennemgang af det materiale som ressortdepartementerne skal aflevere jf. ovenstående tidsplan. Hensynet er; at drage omsorg for, at budgetbidraget er opstillet i overensstemmelse med de tildelte økonomiske rammer at kontrollere om budgetbidraget teknisk er i orden i relation til de ændrede retningslinier herfor, herunder at der er de nødvendige oplysninger, og at eventuelle særlige hjemler vedrørende anvendelsen af bevillingerne er korrekt fremstillet. Endelig tilvejebringer Finansministeriet grundlaget for den nødvendige systemunderstøttelse af overgangen, herunder: at anmærkningerne på FFL2007 kan udarbejdes efter ændrede principper i Statens Budgetsystem infrastrukturen bag den nye likviditets- og finansieringsmodel, det vil sige at der etableres de nødvendige konti i Statens Koncernbetalingssystem til at understøtte de nye forretningsgange rapportgrundlaget for den periodevise regnskabsaflæggelse fra finansåret 2007.

10 10 5. Proces for opstilling af et omkostningsbaseret budget for FFL2007 trin for trin Nedenfor gives en overordnet beskrivelse af de enkelte trin i institutionernes arbejde med at forberede fastlæggelsen af bevilling og låneramme. Fastsættelsen af den initiale omkostningsbaserede driftsbevilling sker på grundlag af en budgettering af de forventede omkostninger i budgetperioden, som er i overensstemmelse med Finansministeriets rammeudmelding. Fastsættelsen af den initiale låneramme sker på grundlag af en budgettering af den forventede gæld i samme periode. Den centrale aktivitet i implementeringen af omkostningsbevillinger er derfor at opstille et budget for balance og drift for budgetperioden (B-, F- og BO-årene). De enkelte trin fremgår af figuren nedenfor: Forberedelse af reformen Vejledning Kom godt i gang med bevillingsreformen Vejledning Budgettering af balance og drift Trin 1 Tilpasning af primobalance 2006 Trin 2 Budgettering af balance og drift Trin 3 Fastsættelse af bevilling og låneramme Vejledningsmateriale om overgangen til drift Vejledning Tilpasning af balancen til omkostningsbaserede bevillinger Vejledning Anmærkninger på FL i et omkostningsbaseret bevillingssystem Trin 4 Indarbejdelse af bevilling og låneramme på finanslovforslag Overgang til drift Trin 1: Beregnet tilpasning af primo 2006-balance Det første trin består i, at institutionerne skal tilpasse deres primo 2006-balance. Det indebærer, at institutionerne indarbejder nye elementer på balancen som følge af bevillingsreformen, således at de har et korrekt budgetteringsgrundlag. Departementernes deadline for aflevering af tilpassede balancer til Finansministeriet er d. 20. marts 2006 jf. tidsplanen på s. 4. En forudsætning for at kunne foretage en korrekt budgettering er, at der foretages en tilpasning af balancen. Formålet med denne tilpasning er at indarbejde de nye elementer, der følger af bevillingsreformen, og således tilvejebringe et opdateret grundlag for at budgettere om-

11 11 kostninger og gæld mv. De nye elementer, der indgår i tilpasningen af balancen, er beskrevet i boksen nedenfor. Tilpasning af primo 2006-balancen er kun en beregnet tilpasning. Den faktiske primo balance er uændret, da de nye bevillingsregler først har virkning fra 1. januar Den tilpassede balance har dermed også først virkning fra 1. januar Når tal for regnskabsåret 2006 foreligger i starten af 2007, foretages den faktiske tilpasning af balancen, dvs. som reguleringer til primobalancen for Formålet med en beregnet tilpasset balance primo 2006 er, at opstillingen af omkostningsbaserede budgetter sker på et korrekt grundlag. Indholdet af den tilpassede balance I det første trin beregnes de nye balanceelementer, som er nødvendige for at kunne foretage budgetteringen. Dette drejer sig primært om følgende poster: Ud fra institutionens anlægsaktiver fastsættes langfristet gæld samt bygge- og IT-kredit. Fra omsætningsaktiverne, hensatte forpligtelser og de kortfristede gældsforpligtelser bestemmes en del af institutionens uforrentede likvider. Videreførelserne indregnes i balancen og opdeles på reserveret bevilling, overført overskud. Derudover kan der være et bortfald af videreførelserne, der ikke indregnes på balancen. Videreførelserne påvirker institutionens likvider på henholdsvis den forrentede finansieringskonto (kassekredit) og den uforrentede konto. En udfordring i forbindelse med beregningen af en tilpasset balance primo 2006 er at fastsætte institutionernes videreførelsesbeløb og fordele dette på henholdsvis reserveret bevilling, overført overskud og et eventuelt bortfald af en del af videreførelsen. Dette forudsætter en stillingtagen til formålet med anvendelsen af videreførelsesbeløbet primo 2006, og det forventede afløb heraf. Arbejdet med tilpasningen af balancen bør derfor i høj grad koncentreres om fordelingen af videreførelsesbeløbet. De enkelte delelementer i den beregnede tilpasning af primo 2006-balancen er nærmere beskrevet i Vejledning om tilpasning af balancen til omkostningsbaserede bevillinger. Tilpasningen af balancen skal ske i skabelonen hertil, som findes på Økonomistyrelsens hjemmeside. Trin 2: Budgettering af balance og drift Formålet med andet trin er at fremstille et budget, der efterfølgende danner grundlag for fastsættelsen af den initiale bevilling og låneramme. Institutionen skal både budgettere balance og drift. Udgangspunktet for budgetteringen er, at omlægningen skal være ressourcemæssig neutral. Det betyder, at budgettet udarbejdes i overensstemmelse med Finansministeriets rammeudmelding for FFL07. Herefter justeres for de tekniske ændringer, som følger af omkostningsprincipperne. I forbindelse med budgetteringen af balance og drift er det vigtigt at prioritere de såkaldte forretningskritiske aktiver, De forretningskritiske aktiver er defineret ved, at de skaber en væsentlig forskel mellem udgifter og omkostninger. Dette kan fx være aktiviteter finansieret af anlægsbevillinger, udviklingsprojekter eller bygninger, hvor det tidsmæssige forløb af udgif-

12 12 ter og omkostninger ændres væsentligt. Institutionerne har i tredje trin af forberedelsesaktiviteterne lavet en oversigt over eventuelle forretningskritiske aktiver på institutionens område. Ved budgetteringen af balance og drift er udfordringen at få håndteret de identificerede forretningskritiske aktiver hensigtsmæssigt. Derudover vil der i den budgetterede balance og drift være en lang række mindre væsentlige poster, der vil kunne budgetteres fladt, eller som kun ændres marginalt over årene. Selvom budgetteringen af nogle områder bør vægtes højere end andre, skal der alligevel laves et fuldstændigt budget omfattende samtlige poster i både balance og drift (resultatopgørelse). Baggrunden for dette er for det første, at posterne i hver enkelt af disse budgetter griber ind i hinanden. Det kan derfor være vanskeligt at isolere enkelte dele af budgettet. For det andet kan en fuldstændig budgettering gøre det nemmere at kontrollere, at bevilling og budget hænger sammen. Tidsmæssigt skal budgetterne omfatte 2006 (B-året), 2007 (F-året) samt (de tre BO-år). Der skal naturligvis ikke fastsættes en omkostningsbaseret driftsbevilling eller låneramme for 2006, hvor bevillingsreformen endnu ikke er trådt i kraft. Men en budgettering af B-årets omkostninger og gæld mv. er en forudsætning for at kunne skønne tilstrækkelig præcist over balance og drift for de kommende år. Det skønnes mest hensigtsmæssigt, at driftsbudgettet først opstilles på virksomhedsniveau svarende til resultatopgørelsen i årsrapporten. Inden den omkostningsbaserede driftsbevilling kan fastsættes, vil budgettet herefter skulle opdeles. Dels efter de enkelte bevillinger under virksomheden, dels efter hvordan omkostningerne er finansieret, jf. trin 3 nedenfor. De enkelte delelementer i budgetteringen af balance og drift er nærmere beskrevet i Vejledning om budgettering af balance og drift, der findes på Økonomistyrelsens hjemmeside. Derudover findes der en budgetskabelon på Økonomistyrelsens hjemmeside, hvor indtastningen af budgettet skal foregå. Der udarbejdes derudover også en konkret vejledning, der beskriver, hvordan skabelonen skal udfyldes. Fristen for departementernes aflevering af et omkostningsbaseret budget for ministerområdet til Finansministeriet er d. 24. april, jf. tidsplanen ovenfor. Trin 3: Fastsættelse af bevilling og låneramme Det tredje trin i processen er fastsættelsen af bevilling og låneramme. Bevillingen og lånerammen fastsættes med udgangspunkt i den budgetterede balance og drift fra trin 2. I dette trin bestemmes, hvilke ændringer, der som følge af overgangen til omkostningsbaserede bevillinger, påvirker i bevillingsniveauet. Omlægningen til omkostningsbevillinger vil ikke ændre forsøgsinstitutionernes ressourcer i forhold til Finansministeriets rammeudmelding for Det betyder, at institutionerne skal kunne gennemføre de samme aktiviteter uanset om finansloven er udgifts- eller omkostningsbaseret. I de fleste tilfælde betyder dette, at bevillingen vil være nogenlunde uændret, idet der dog kan være tale om en række tekniske korrektioner for at sikre en ressourcemæssigt neutral overgang.

13 13 Den initiale omkostningsbaserede driftsbevilling fastsættes med udgangspunkt i Finansministeriets rammeudmelding for Herefter justeres for de tekniske ændringer som følger af omkostningsprincipperne. For at kunne kontrollere, at overgangen er ressourceneutral, vil det være nødvendigt i løbet af processen at kunne omregne omkostningsbevillingen til en udgiftsbevilling med henblik på sammenligning med de oprindelige udgiftsbaserede forudsætninger. Indrapporteringen i Statens Budgetsystem af et omkostningsbaseret finanslovforslag senest d. 2. maj skal udelukkende indeholde tekniske ændringer som følge af omkostningsreformen, hvorved det er muligt at isolere effekten af reformen. Først efter d. 5. maj pågår drøftelser mellem Finansministeriet og ressortministeriet om politiske prioriteringer mv. Finansministeriet vil understøtte denne adskillelse systemteknisk i Statens Budgetsystem i form af forskellige runder i forbindelse med indrapporteringen til finanslovforslaget. Boksen nedenfor indeholder en kort beskrivelse af beregningen af den omkostningsbaserede bevilling. Beregning af omkostningsbaseret bevilling Et udkast til den omkostningsbaserede bevilling beregnes i hovedtræk på følgende måde: Udgiftsbaseret rammeudmelding for FFL07 - anskaffelser + afskrivninger + renteomkostninger +/- periodiseringsposter = udkast til omkostningsbaseret bevilling Lånerammen fastsættes med udgangspunkt i institutionens budgetterede SKB-gæld, jf. boksen neden for. Proceduren omkring fastsættelsen af bevillingen og lånerammen er også nærmere beskrevet i Vejledning om budgettering af balance og drift. Beregning af lånerammen Et udkast til lånerammen beregnes på følgende måde: Først laves en beregning for det enkelte år svarende til den forventede gæld ultimo året på virksomhedens SKB-konti Herefter lægges lånerammen fast for hele perioden som hovedregel svarende til niveauet for den højeste beregnede låneramme i enten F-året eller et af BO-årene. Denne hovedregel kan dog afviges. Fastlæggelsen af en fast låneramme for alle årene kan i det enkelte år reelt medføre en forøgelse af bufferen. I SKB-gælden indgår de forventede saldi ultimo året på de rentebærende SKB-konti, dvs. den kortfristede finansieringskonto, den langfristede gæld og bygge- og IT-kreditten Trin 4: Indrapportering af et omkostningsbaseret FFL-bidrag i Statens Budgetsystem Efter den initiale bevilling og låneramme er godkendt, skal oplysningerne indrapporteres i SB-systemet og indarbejdes på finanslovforslaget. Der er udarbejdet nye retningslinjer for opstillingen af omkostningsbaserede finanslovsbidrag, som institutionerne skal anvende i forbindelse med FFL07 for de hovedkonti, der er omfattet af reformen.

14 14 Frist for ministeriernes indrapportering af et omkostningsbaseret bidrag til Finanslovsforslaget i Statens Budgetsystem er senest d. 5. maj. En nærmere beskrivelse af den nye opstilling, indrapportering, systemunderstøttelse mv. fremgår af Vejledning om anmærkninger på finansloven i et omkostningsbaseret bevillingssystem. Indholdet af de nye anmærkninger Hovedpunkterne i de nye anmærkninger er følgende: Budgetspecifikationen justeres og forenkles og skal bl.a. som noget nyt indeholde oplysninger om forbrug af reserveret bevilling og en budgettering af årets forventede resultat. Standardkonti vil ikke længere kunne aflæses af budgetspecifikationen, men indtægtskontiene vil figurere i en selvstændig oversigt. Videreførelsesoversigten erstattes af en Reservationsoversigt, som viser omfanget af bevillinger reserveret til endnu ikke udførte opgaver Anmærkningerne skal indeholde en oversigt over institutionens opgaver og mål, som kobler Finansloven til resultatkontrakten. Opdelingen af udgifter på hovedformål kobles til opgaveafgrænsningen i oversigten over opgaver og mål. Der indføres en række nye finansielle oplysninger om egenkapital, låneramme, gæld mv. og kravene til dokumentation af nye investeringer øges. Overgang til drift Når bevillingen er fastsat og vedtaget på finansloven er næste trin at komme i drift fra 1. januar Finansministeriet planlægger en implementeringsproces for overgangen til drift, og der bliver således udarbejdet et selvstændigt vejledningsmateriale specifikt vedrørende overgangen til drift. Dette vejledningsmateriale vil senere blive gjort tilgængeligt på Økonomistyrelsens hjemmeside.

15 Bilag 1. Arbejdsplan for omkostningsbaseret FFL07 Måned Uge Dato FFL07-proces (tidsfrister er foreløbige) Proces for udarbejdelse af omkostningsbaseret FFL 07 Januar PL-opregning af FL06 til 2007-priser Januarfebruar Institutioner og departementer forbereder sig og konsoliderer materiale FM kurser vedr. omkostningsreform Februar Udgiftsbaseret rammeudmelding Finansministeriet udarbejder udgiftsbaseret rammeudmelding Udsendelse af rammebrev til ministerierne. Senest Fordeling af udgiftsrammer på hovedkontoniveau ultimo februar 7 15/2 Årsafslutning Institutioner og departement foretager årsafslutning (periode 13a og 13b). Herefter kan omposteringer kun ske med Økonomistyrelsens godkendelse Medio februar marts Marts Tilpasning af balancen Institutioner indarbejder nye elementer på balancen som følge af bevillingsreformen for at give et korrekt budgetteringsgrundlag. 8 22/2 Institutioner har udarbejdet første udkast til tilpasset balance - Tilpasning vedrørende anlægsaktiver - Tilpasning vedrørende omsætningsaktiver - Tilpasning vedrørende hensatte forpligtelser - Tilpasning vedrørende videreførsler - Tilpasning vedrørende statsforskrivning 8 24/2 Institutioner afleverer første udkast til tilpasset balance til departementerne 9-10 Departementer gennemgår institutionernes tilpassede balancer 9 1/3 Bevillingsafregning Sidste frist for ministeriernes indrapportering til bevillingsafregning i SB for følgende bevillingstyper: reservationsbevilling, lovbunden bevilling og anden bevilling 10 6/3 Frist for indrapportering af udgiftsrammer Departementerne indarbejder et udgiftsbaseret FFL2007 i SB-systemet. Herefter låses runden for indtastning af udgiftsrammer. Der følger en særskilt vejledning herom. 10 Styregruppemøde på hvert ministerområde vedrørende den endelige tilpasning af balancen

16 Måned Uge Dato FFL07-proces (tidsfrister er foreløbige) Proces for udarbejdelse af omkostningsbaseret FFL 07 Marts 11 13/3 Bevillingsafregning Frist for ministeriernes rettelser til bevillingsafregningen for 2005 til SB for følgende bevillingstype: driftsbevillinger, statsvirksomheder og anlægsbevillinger. Her lægges bortfald af videreførsler i henhold til cirkulæret ind i SB /3 Bevillingsafregning Ministeriernes godkendelse af bevillingsafregning skal være Økonomistyrelsen i hænde (sidste frist for registrering vedr. bevillingsafregning er 1. marts 2006) 12 20/3 Aflevering af tilpasset balance Departementerne afleverer tilpassede balancer for alle institutioner på ministerområdet 12 20/3 Indtastning af tekniske ændringer som følge af omkostningsreformen kan påbegyndes Marts/ april Udarbejdelse af omkostningsbaseret finanslovsforslag for 2007 Institutioner påbegynder udarbejdelse af et omkostningsbaseret FFL, hvor der alene sker en teknisk omlægning fra udgiftsbevillinger til omkostningsbevillinger. Opgaven omfatter budgettering af immaterielle og materielle anlægsaktiver, gæld og renter, resterende balanceposter og resultatopgørelsen. Evt. ændrede skøn for aktivitetsbaserede bevillinger på områder berørt af omkostningsreformen (Drifts- og Anlægsrammen) indarbejdes først på FFL07 i maj/juni. Ændrede skøn på øvrige områder (Overførsels- og budgetteringsrammen) indarbejdes efter vanlig praksis på FFL Institutioner opdaterer investeringsbudgetter 16 April 13 Styregruppemøde på hvert ministerområde vedr. investeringsbudgetter 13 Institutioner budgetterer balanceposter, renteomkostninger og resultatopgørelsen 14 Styregruppemøde på hvert ministerområde vedr. budget for balance, renteomkostninger og resultatopgørelse 14 5/4 Institutioner sender konsolideret omkostningsbaseret budget til departementet Departementer konsoliderer modtagne budgetter 15 Påske 17 24/4 Aflevering af omkostningsbaseret budget for 2007 Departementer afleverer fuldt omkostningsbaserede budgetter til Finansministeriet for samtlige institutioner på ministerområdet.

17 17 Måned Uge Dato FFL07-proces (tidsfrister er foreløbige) Proces for udarbejdelse af omkostningsbaseret FFL 07 [FM konsoliderer modtagne budgetter] 17 Styregruppemøde på hvert ministerområde vedr. endeligt budget Maj 18 5/5 Frist for indrapportering i SB af omkostningsbaseret finanslovsforslag for 2007 Frist for aflevering af omkostningsbaseret finanslovsforslag for 2007 samt rammeredegørelse for F-året. Som noget nyt ift. normalprocedure lukkes der for decentral indrapportering ifm. afleveringen af FFL-bidraget med henblik på at konsolidere de tekniske ændringer og skabe overblik over konsekvenserne af den tekniske omlægning. De indtastede tekniske ændringer kontrolleres efterfølgende med mulighed for at foretage korrektioner via Finansministeriet, hvorefter runden for tekniske ændringer låses i SB. 18 5/5 Der låses for de tekniske ændringer som følge omkostningsreformen. Herefter kan indtastning af politiske besluttede ændringer, øvrige tekniske ændringer på områder berørt af omkostningsreformen mv. påbegyndes. Juni Samlet færdiggørelse af FFL2007. Trykordre på 1-28.