Januar Godtgørelse af vand- og energiafgifter Hvad er jeres muligheder?

Transkript

1 Januar 2014 Godtgørelse af vand- og energiafgifter Hvad er jeres muligheder?

2 Få et overblik over din virksomheds muligheder for at få godtgjort vand- og energiafgifter. Momsregistrerede virksomheder kan i et vist omfang få godtgjort vand- og energiafgifter. I denne folder kan du få et overblik over hovedreglerne for godt gørelse af disse afgifter og over, om din virksomhed får den godtgørelse, I har ret til. Bemærk, at reglerne ikke beskrives udtømmende her og ikke kan erstatte rådgivning. Hvis din virksomhed har komplicerede afgiftsforhold f.eks. fordi den er omfattet af CO 2 -kvoter eller er særlig energitung kan du med fordel kontakte os for at høre nærmere om, hvilke regler der gør sig gældende for lige netop din virksomhed. Hvem kan få godtgørelse for vandog energiafgifter Momsregistrerede virksomheder kan få godtgjort afgiften af energi og vand, i samme omfang som de har fradrag for momsen. Ved energi forstås her el, gas, kul og olie. Hvad kan der opnås godtgørelse for? Der gives godtgørelse for procesenergi. Procesenergi er energi anvendt til processer i virksomheden, f.eks. til produktion, belysning, maskiner, computere mv. Fra 2012 er der desuden indført en delvis godtgørelse for el anvendt til rumvarme, varmt vand og komfortkøling. Hvad kan der ikke opnås godtgørelse for? Der er følgende begrænsninger for godtgørelsen af energiafgifter: Andres forbrug Det er en betingelse for godtgørelse af energi- og vandafgifter, at energien/vandet er forbrugt af virksomheden. En udlejer kan således ikke få godtgørelse for afgiften af vand og energi forbrugt af en lejer i lokaler, hvor lejeren har eksklusiv brugsret. Afgiften bør i dette tilfælde viderefaktureres til lejeren, og lejeren kan derefter muligvis få afgiften godtgjort. Hvis den energi, der er forbrugt i virksomheden og i et lejemål, kører på samme afregningsmåler, anbefaler vi at opsætte en bimåler til at måle forbruget i lejemålet. Der er i vidt omfang krav om måling, hvis virksomheden skal undgå at miste godtgørelse for den energi, som virksomheden selv har forbrugt. 2

3 Motorbrændstof Der gives ikke godtgørelse for afgiften af brændsler (olie, gas mv.) til motorbrændstof. Dog kan energiafgiften på motorbrændstof anvendt til f.eks. skovbrug, fiskeri og frugtavl godtgøres. Rumvarme (RV), varmt vand (VV) og komfortkøling (KK) Som udgangspunkt har virksomheder ikke mulighed for at få godtgørelse for energi, der er anvendt til rumvarme, varmt vand og komfortkøling som f.eks. elradiatorer, elvandvarmere, aircondition mv. Fra 2012 er der dog mulighed for at opnå delvis godtgørelse for el anvendt til disse formål. Hertil kommer, at virksomheden i visse tilfælde alligevel kan få godtgjort afgiften af energi anvendt til opvarmning og køling efter reglerne om procesenergi. Det drejer sig om tilfælde, hvor energien er anvendt som led i forarbejdningen af varer. Grænsen mellem, hvad der betegnes som procesenergi, og hvad der betegnes som andet forbrug, kan være vanskelig at gennemskue. I tvivlstilfælde kan du kontakte en afgiftskonsulent for at få vurderet, om energien i din virksomhed kan blive godt gjort som procesenergi. RV/VV/KK som led i forarbejdningen af varer RV/VV/KK Andet forbrug Elektricitet Godtgørelse efter reglerne om procesenergi Delvis godtgørelse (fra 2012) Hvis samme anlæg eller energiforsyningsnet anvendes til både procesformål og rumvarme/varmt vand/ komfort køling, skal forbruget fordeles. Dette skal som udgangspunkt ske ved måling. Alternativt kan forbruget fordeles efter standardregler, men det er ofte en dyr løsning for virksomheden. Søg rådgivning, hvis du er i tvivl om, hvilken fordelings metode der er mest hensigtsmæssig for din virksomhed. Liberale erhverv Liberalt erhverv kan ikke få godtgørelse for afgiften af el anvendt til procesenergi. Liberale erhverv betegner brancher, der leverer serviceydelser, som f.eks. advokater, revisorer, mæglere og bureauer, herunder rådgivningsvirksomhed generelt set, dog omfattes rejsebureauer, turistkontorer og ejendomsadministration ikke af denne begrænsning. Kul, gas og olie Godtgørelse efter reglerne om procesenergi Ikke godtgørelse Godtgørelse af energiafgifter Hvad er jeres muligheder 3

4 Fra 2012 kan de liberale erhverv dog få delvis godtgørelse for afgiften af el anvendt til rumvarme, varmt vand og komfortkøling, når forbruget hertil måles. Hvordan beregnes godtgørelsen? Afgiftsgodtgørelsen beregnes ud fra de afgifter, som opkræves af leveran dørerne af energien eller af en virksomheds udlejer. Afgifterne skal være specificeret, for at virksomheden kan få godtgørelse. Afgiften godtgøres via momsangivelsen. Afgiften kan kun godtgøres, i samme omfang som virksomheden har fradragsret for moms. Den vand- og energiafgift, der kan godtgøres, opgøres efter følgende principper: Vand Der er fuld godtgørelse for vandafgiften og drikkevandsbidraget - også for de liberale erhverv, under forudsætning af at der er fuldt fradrag for moms. Godtgørelsen udgør: 6,13 kr./m 3 i 2013 og El godtgørelse for procesenergi 2013 Det er vigtigt, at virksomheden er opmærksom på elforbrug, der ikke anvendes til proces. Det kan f.eks. være forbrug af el til rumvarme, varmt vand og komfortkøling, hvor godtgørelsesmuligheden er anderledes. Godtgørelse af elafgift for 2013 vedrører op til fire poster på elregningen afhængig af leverandørens specifikationsgrad: Elafgift inkl. energisparebidrag 100% dog reduceret med følgende: Januar 2013: 3,5 øre/kwh Februar december 2013: 2,1 øre/kwh Eldistributionsbidrag: 75% (ved forbrug under 15 mio. kwh) Tillægsafgift: 100% Energispareafgift (CO 2 -afgift): 0% Godtgørelse af elafgift for 2014 ændres markant således, at hele elforbruget til procesformål bortset for 0,4 øre/kwh kan godtgøres. 4

5 Delvis godtgørelse for rumvarme (RV), varmt vand (VV) og komfortkøling (KK) Fra 2012 er der delvis godtgørelse for el anvendt til rumvarme, varmt vand og komfortkøling også for liberale erhverv. Godtgørelsen for RV, VV og KK udgør: 2012: 11,8 øre/ kwh 2013: 41,3 øre/kwh 2014: 42,1 øre/kwh Bemærk, at muligheden for delvis godtgørelse af rumvarme, varmt vand og komfortkøling også gælder for de liberale erhverv, når elforbruget hertil måles. Godtgørelsen for procesenergi i udgør: Godtgørelse øre/kwh Januar Feb. - dec Elafgift inkl. energi sparebidrag 61,4 61,1 61,8 63,2 0,0 Eldistributionsbidrag 3,0* 3,0* 3,0* 3,0* 0,0 Tillægsafgift 6 6,1 6,2 6,2 0,0 Energispareafgift (tidligere CO 2 -afgift) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Elafgift 0,0 0,0 0,0 0,0 82,9 I alt 70,4 70,2 71,0 72,4 82,9 * Der er fuld godtgørelse, dvs. 4 øre/kwh for forbruget, som overstiger 15 mio. kwh årligt Det betyder, at godtgørelsen for procesenergi i kr. i 2014 beregnes som: Det betyder, at godtgørelsen for RV/VV/ KK i kr. i 2014 beregnes som: Antal kwh, som kan godtgøres som procesenergi x 82,9 øre/kwh x momsfradragsprocenten Antal kwh anvendt til RV/VV/KK x 42,1 øre/kwh x momsfradragsprocenten Godtgørelse af energiafgifter Hvad er jeres muligheder 5

6 Kul, olie og gas Godtgørelsen af afgifter på kul, gas og olie, som anvendes til procesformål, udgør: 85,2% af afgiften i januar ,3% af afgiften fra februar ,73% af afgiften for 2014 Det betyder, at godtgørelsen for procesenergi i kr. i 2014 beregnes som: Mængde x sats x 93,73% x momsfradragsprocenten Der er som udgangspunkt ikke godtgørelse for CO 2 -afgiften. Hvad kan Deloitte hjælpe med? Deloittes afgiftsspecialister kan hjælpe med at: vejlede om gældende regler og praksis sikre, at afgifterne afregnes korrekt anvise metoder til at reducere virksomhedens afgifter tilrettelægge, at regnskabsaflæggelse og rapporteringer foregår på den mest hensigtsmæssige måde for den enkelte virksomhed bistå med kontakt til myndighederne udarbejde nye procedurer eller justere eksisterende procedurer for afgiftshåndtering 6

7 Kontaktinformation Vil du vide mere om energiafgifter, eller ønsker du et uforpligtende møde, er du velkommen til at kontakte os: København Dennis J. Larsen Tlf denlarsen@deloitte.dk Christin P. Johanneson Tlf cjohanneson@deloitte.dk Slagelse Jesper Olesen Tlf jeolesen@deloitte.dk Kolding Tina Kranker Tlf tkranker@deloitte.dk Esbjerg Betty Madsen Tlf bemadsen@deloitte.dk Silkeborg Kim Laursen Tlf kimlaursen@deloitte.dk Aarhus Gert Schultz Tlf gschultz@deloitte.dk Trine Jakobsen Tlf tjakobsen@deloitte.dk Aalborg Erik Kristiansen Tlf ekristiansen@deloitte.dk Erik Worup Tlf eworup@deloitte.dk Godtgørelse af energiafgifter Hvad er jeres muligheder 7

8 Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begræn set ansvar, og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu Limited og dets medlemsfirmaer Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited