Moms ved køb og salg af ydelser fra 1. januar hvad skal du vide?

Transkript

1 Moms ved køb og salg af ydelser fra 1. januar 2010 hvad skal du vide?

2 Moms ved køb og salg af ydelser januar 2010 Copyright BDO ScanRevision, januar 2010 Alle rettigheder forbeholdes. Mekanisk, fotografisk, elektronisk eller anden form for gengivelse eller mangfoldiggørelse af denne rapport eller dele heraf er ikke tilladt uden BDO ScanRevisions skriftlige samtykke ifølge gældende dansk lov om ophavsret. Undtaget herfra er korte uddrag til brug for omtaler.

3 Forord Momsreglerne ændres, og den praktiske tilgang til ændringerne skal planlægges. Det er vigtigt, at du som virksomhedsejer eller -leder sætter dig grundigt ind i de nye regler og får taget de nødvendige skridt til, at din virksomhed er i stand til at håndtere de nye krav til moms- og listeangivelser efter d. 1. januar Opmærksomheden skal især rettes mod de administrative rutiner samt opsætning af it-systemer. Og ved siden af dette skal både salgspersonale samt bogholderipersonale kende de grundlæggende regler på området. Ekstern efteruddannelse eller minikurser hjemme i virksomheden er således klart anbefalelsesværdigt. Er det kun de momsregistrerede virksomheder, der skal forberede sig? Hertil er svaret kort og klart nej. Alle virksomheder, også de virksomheder der normalt ikke er momsregistrerede, fx kommuner og regioner, læger og andre sundhedsfaglige personer, banker, forsikringsselskaber mv., skal også momsregistreres og afregne moms, såfremt de køber ydelser fra andre lande. Hvor får du hjælp? Hos BDO er vi klar til at give dig og dine medarbejdere den nødvendige viden, ligesom vi hurtigt kan lave et skræddersyet uddannelsestilbud til jer. Du skal bare sige til! Vedlagt finder du en kort og klar beskrivelse af de ændringer, der finder sted, og som du skal være opmærksom på. Jeg håber, du finder denne information værdifuld og nyttig. Med venlig hilsen BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Sten Kristensen Momschef Redaktionen er afsluttet den 1. januar Der tages forbehold for trykfejl og eventuelle ændringer efter redaktionens afslutning.

4 Ændring af hovedreglen for fastlæggelse af leveringsstedet for ydelser Pr. 1. januar 2010 ændres de grundlæggende momsregler for virksomheders køb og salg af ydelser inden for EU. De ændrede regler betyder, at der som overvejende hovedregel skal udstedes faktura uden moms, når salg af en ydelse sker til en virksomhed i et andet EU-land. Det er herefter køberen af ydelsen, som skal beregne og betale momsen i sit hjemland. Dette kaldes omvendt betalingspligt eller reverse charge. Den nye hovedregel omfatter fx: Transportydelser Indenlandsk transport kan i ovennævnte tilfælde ske uden fakturering af moms Udlejning af arbejdskraft Reklameydelser Leasing af personbiler, når leasingperioden overstiger 30 dage Arbejde på løsøregenstande Fakturering uden moms er ikke længere betinget af, at varen forsendes eller transporteres til udlandet Formidlingshonorar Konsulent- og rådgivningsydelser Management fee. Salg til private er ikke omfattet af den nye hovedregel. Som sælger af en ydelse skal du herudover være opmærksom på, at der indføres pligt til at indberette salget af ydelserne til listesystemet, at bogholderiet fremover skal indeholde flere momskonti, og at momsangivelsen udvides med nye felter og rubrikker som følge af de nye regler. Læs mere om kravene til momskonti og indberetning til listesystemet nedenfor. 4

5 Du skal særligt være opmærksom, hvis du sælger ydelser til en virksomhed etableret uden for EU du køber ydelser fra et land uden for EU du køber/sælger ydelser vedr. fast ejendom du køber/sælger ydelser i forbindelse med messer, konferencer, kurser og lign. I ovenstående tilfælde gælder der særlige regler, og vi anbefaler derfor, at du tager kontakt til vores skatteog momsafdeling for yderligere rådgivning. Krav til sælger Hvad skal jeg gøre, når jeg sælger en ydelse? Faktura Når du sælger en ydelse til en virksomhed i et andet EU-land, skal du som hovedregel udstede en faktura uden moms. Herudover skal følgende fremgå af fakturaen: Købers momsnummer skal påføres af hensyn til indberetning til listesystemet. At salget sker efter reglerne om omvendt betalingspligt. Følgende tekst kan angives i fakturafeltet: The sale is subject to reverse charge. The recipient is liable for the VAT according to article 56 of the Council Directive 2006/112/EC. Evt. blot Reverse charge. Kontering Du skal som udgangspunkt kontere fakturaværdien på kontoen for EU-leverancer af ydelser med omvendt betalingspligt. I praksis kan dette dog løses via brug af koder i regnskabssystemet. Se mere omkring de nye momskonti nedenfor. Moms- og listeangivelsen Du skal medtage fakturaværdien af dit salg i Rubrik B-ydelser på momsangivelsen. Herudover skal du indberette salget til listesystemet. Dokumentation Du skal undersøge, om køber er en afgiftspligtig person. Køber skal aflevere sit momsnummer eller et bevis på, at køber ikke er en afgiftspligtig person. Du skal få bekræftet gyldigheden af købers momsnummer via opslag på SKAT s systemer. Husk at gemme denne verifikation. Du skal desuden sikre dig via dine sikkerhedsprocedurer, at køber er den rigtige ihændehaver af det oplyste momsnummer. Hvad nu hvis køber ikke vil oplyse sit momsnummer? Kan du ikke få oplyst momsnummeret hos køber, skal du opkræve dansk moms på din faktura. Krav til køber Hvad skal jeg gøre, når jeg køber en ydelse? Når du køber en ydelse fra en virksomhed i et andet EU-land, modtager du en faktura uden moms. Du skal herefter selv beregne og angive dansk erhvervelsesmoms af fakturaens værdi. Beregning og angivelse af erhvervelsesmoms skal ske efter samme systematik, som kendes fra køb af varer fra andre EU-lande. Kontering Som køber af en ydelse skal du beregne dansk moms af fakturaværdien. Den beregnede moms er fradragsberettiget som indgående moms efter de almindelige fradragsregler. Eksemplet på næste side viser en virksomhed med fuld momsfradragsret: 5

6 Varekøb omregnet i kr. Køb af ydelser fra andre EU-lande Kreditor Ved en efterfølgende kontrol fra SKAT vil du således risikere at skulle betale dobbelt moms af dit køb, ligesom du risikerer, at SKAT vil vurdere strafansvaret for den manglende overholdelse af de gældende regler. Indgående moms 250 Afgift af køb af ydelser fra udlandet med omvendt betalingspligt 250 Nye krav til bogholderiet Fakta om de nye momskonti Dit bogholderi skal fremover indeholde følgende momskonti: Momsangivelsen Du skal angive den beregnede moms i rubrikken Køb af ydelser fra andre EU-lande med omvendt betalingspligt. Herudover kan beløbet medtages i rubrikken Indgående moms i det omfang, virksomheden har fradragsret efter de almindelige fradragsregler. Du skal endvidere angive fakturaværdien i Rubrik A- ydelser. Der skal ikke ske indberetning til listesystemet ved køb af ydelser. Du skal være særligt opmærksom, hvis du som køber af en ydelse modtager en faktura med udenlandsk moms efter d. 1. januar Hvis momsen ikke er korrekt opkrævet, kan du ikke søge momsen retur i sælgers hjemland. I disse tilfælde skal du derfor bede om en ny faktura uden moms, og du skal selv beregne og angive dansk moms af fakturaen. Hvad sker der, hvis du ikke oplyser dit momsnummer? Du vil blive opkrævet den lokale moms i sælgers hjemland. Denne moms vil som udgangspunkt ikke være tilbagesøgningsberettiget i sælgers land. Du skal samtidig være opmærksom på, at dette ikke fritager dig for betalingsforpligtelsen af den danske moms. Konto for indgående moms (købsmoms) Konto for udgående moms (salgsmoms) Konto for moms af varekøb fra udlandet Konto for moms af køb af ydelser fra udlandet med omvendt betalingspligt Konto for EU-erhvervelser af varer Konto for køb af ydelser fra andre EU-lande med omvendt betalingspligt Konto for EU-leverancer af varer Konto for EU-leverancer af ydelser med omvendt betalingspligt Konto for eksport (salg til 3. lande). Kravet om, at virksomhedens regnskab skal indeholde særlige konti, anses for opfyldt i det omfang virksomheden på told- og skatteforvaltningens anmodning kan fremskaffe og specificere de oplysninger, der skulle fremgå af de særlige konti i kraft af virksomhedens elektroniske programmer og koder. Nye rubrikker på momsangivelsen Der skal fremover angives følgende oplysninger i rubrik A-C på momsangivelsen: Rubrik A-varer: Varekøb fra andre EU-lande. Rubrik A-ydelser: Køb af ydelser uden moms fra andre EU-lande. 6

7 Rubrik B-varer: Salg af varer uden moms til andre EU-lande. NB: Der skal ligeledes indberettes til listesystemet. Rubrik B-ydelser: Salg af ydelser uden moms til andre EU-lande. NB: Der skal ligeledes indberettes til listesystemet. Rubrik C: Salg uden moms af varer og ydelser til lande uden for EU, samt salg af ydelser uden moms inden for EU, som ikke falder ind under reglerne om omvendt betalingspligt. Listeangivelse Fra 1. januar 2010 skal du angive salg af både varer og ydelser til listesystemet. Indberetning af ydelser foretages via TastSelv efter samme retningslinjer som indberetning af varesalg. Det er vigtigt, at du i dit bogholderi kan adskille salg af hhv. varer og ydelser, da du ved indberetning til listesystemet skal angive salgene hver for sig. Listeangivelse skal ske for hvert kvartal. Fra 2011 afkortes listeperioden for både varer og ydelser fra kvartalet til måneden for alle virksomheder. Listeangivelse for oktober kvartal 2009 skal angives efter de hidtil gældende regler: Månedsafregnende skal altså listeangive oktober kvartal d. 25. januar Kvartalsafregnende skal altså listeangive oktober kvartal d. 10. februar Halvårsafregnende skal altså listeangive oktober kvartal d. 1. marts I 2010 falder tidspunkterne for virksomhedens momsangivelse og listeangivelse ikke sammen. Listeangivelsen skal angives d. 20 i måneden efter udløb af listeperioden, som altid er kvartalet uanset momsangivelsesfrekvensen. Listeangivelser skal i 2010 angives på følgende datoer uanset momsafregningsperiode: 20. april 2010 for januar kvartal juli 2010 for april kvartal oktober 2010 for juli kvartal januar 2011 for oktober kvartal Hvad skal de ikke-momsregistrerede kommuner, regioner, virksomheder og foreninger gøre? Har din virksomhed el.lign. ikke et momsnummer, og du køber ydelser i andre lande, skal du henvende dig til Erhvervs- og selskabsstyrrelsen for at blive registreret. Vær opmærksom på, at du kan afmelde dig fra denne registrering, såfremt du ikke forventer at foretage registreringspligtige aktiviteter i den nærmeste fremtid. En til- og framelding fra systemet er dog ressourcekrævende og skal holdes op imod de administrative ressourcer til momsangivelse. Som momsregistreret virksomhed efter denne bestemmelse har du pligt til at føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelse og kontrol med den afgift, der skal betales. Det vil i praksis sige, at du enten på særskilte konti eller via koder, skal kunne redegøre for de køb, du har foretaget i den enkelte periode, samt den moms, der vedrører disse køb. Ønsker du yderligere oplysninger? Så er du naturligvis velkommen til at kontakte vores Skatte og momsafdeling på et af følgende telefonnumre: Århus: Herning: København:

8 BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab og BDO Kommunernes Revision A/S, begge danskejede revisions- og rådgivningsvirksomheder, er medlemmer af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og dele af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer. BDO er varemærke for både BDO netværket og for alle BDO medlemsfirmaerne. BDO i Danmark beskæftiger godt medarbejdere, mens det verdensomspændende BDO netværk har over medarbejdere i 115 lande. Denne publikation er skrevet i generelle vendinger og skal alene betragtes som generel vejledning. Publikationen dækker ikke specifikke situationer, og du bør ikke handle - eller undlade at handle - uden at have fået professionel rådgivning. Kontakt venligst BDO for at drøfte de specifikke problemstillinger. BDO, vores partnere og medarbejdere påtager os ikke ansvar for tab foranlediget af en handling, der er taget - eller ikke er taget - på baggrund af oplysningerne i denne publikation.