L4 Bilpakken DI-bilbranchen og SKAT/Motor Den 6. februar 2018 Clark Henriksen, Motor Aarhus Claus Rytter Hedegaard, Motor Aalborg Martin Kjelgaard Bonderup, Motor Aalborg
Agenda Velkomst og introduktion Ændringer i DMR Status Værdifastsættelse Genberegning Værdifastsættelse Gennemgang af spørgsmål fra branchen Afslutning 20 spørgsmål Genberegning Værdifastsættelse ved genberegning 09-02-2018 2
Status på ændringer i DMR 09-02-2018 3
Status for ændringer i DMR Markering af køretøjer Afskaffelse af reglen i 10, stk. 2 Genberegningsmodul køretøjer på fuld afgift Genberegningsmodul leasingkøretøjer Omberegning, satser m.v. Indsættelse af klausul Rykkerprocedure og fristkrav Implementeret NOV-17 Implementeret JAN-18 Implementeret DEC-17 Forventes medio FEB-18 Forventes medio FEB-18 Forventes medio FEB-18 Iværksættes først, når genberegnings modul, omberegning og klausuler er på plads. 09-02-2018 4
Værdifastsættelse 09-02-2018 5
Genberegning Hvem gør hvad ved genberegning? Det er ejer af køretøjet, der skal udføre genberegningen og indtaste i motorregisteret. Køretøjet skal ved første registrering påføres klausul 410 (Udlejningskøretøjer mv). Når genberegningen er sket, påføres køretøjet i stedet klausul 411 (Udlejningskøretøjer mv. genberegnet). Køretøjet kan ikke omregistreres, hvis ikke køretøjet er genberegnet. Klausul 410 sættes automatisk, når køretøjet indregistreres til udlejning. Der kommer påmindelse til ejer fra Motorregisteret ca. 3 uger, før genberegningen senest skal ske og en rykkerskrivelse, hvis genberegningen ikke er foretaget inden for tidsfristen. 09-02-2018 6
Værdifastsættelse Hvordan værdifastsættes køretøjet? Identifikation af køretøjet. Sammenlignelige køretøjer. Korrektioner i forhold til: Stand. Kilometer. Afvigende ekstraudstyr. Særlig anvendelse. Fastsættelse af endelig handelspris. 09-02-2018 7
Værdifastsættelse Hvordan identificeres køretøjet? Mærke og model. Stelnummer. Typenummer Udstyrsvariant. Ekstraudstyr fra fabrik. 09-02-2018 8
Værdifastsættelse Hvilket udstyr og ekstraudstyr skal medregnes i nyprisen og handelspris? Udstyr, der medregnes i nyprisen: Alt udstyr, der leveres med bilen inkl. udstyr, der skal monteres i forhold til påbud eller lovkrav som betingelse for indregistrering. Udstyr, der ikke medregnes i nyprisen: Sædvanligt ekstraudstyr, der naturligt efterspørges ved køb af nye køretøjer. Afgiftsfritagelsen for udstyr er dog betinget af, at ekstraudstyret bliver leveret af forhandleren efter særskilt aftale med forhandleren og monteringen ikke sker ved importøren eller fabrikken. 09-02-2018 9
Værdifastsættelse Hvilke prisværktøjer kan man bl.a. bruge ved sammenlignelige køretøjer? 1. Niveaulister. 2. Tidligere vurdering af tilsvarende køretøj, max 1 måned gammel. 3. Annonceportaler. Hvilke oplysninger kan man få på niveaulisterne? Inkluderer nypris og handelspris. Består af Standardpris + det gennemsnitlige ekstraudstyr fra fabrikken. Ajourføres hvert kvartal. Bruges på både import og eksport. Afspejler de mest gængse bilmodeller på markedet. Der er ikke helt nye køretøjer på niveaulisterne. Link til niveauliste 09-02-2018 10
Værdifastsættelse Hvad kan der gives fradrag eller tillæg for? 1. Annoncefradrag på 5% af den annoncerede pris. 2. Fradrag for stand. 3. Regulering for afvigende kilometerstand. 4. Afvigende udstyr. 5. Særlig anvendelse.
Værdifastsættelse Hvordan reguleres der i forhold til køretøjets stand? Når der er fundet priser på sammenlignelige køretøjer (handelsprisnorm), kan der gives fradrag for stand. SKATs udgangspunkt er, at alle køretøjer er middel stand, med mindre der ligger dokumentation for andet. Dvs. et klargøringsfradrag på 3% (dog max 8.000 kr.) af handelsprisnormen. Under middel giver et fradrag på yderligere 5% (i alt 8%) (dog max 20.000 kr.) af handelsprisnormen. Over middel giver som udgangspunkt ingen regulering, men kan dog medføre et tillæg på 5 % af handelsprisnormen. Korrektion for stand forudsætter dokumentation 09-02-2018 12
Værdifastsættelse Hvordan reguleres der i forhold til kilometer? Hvis der er afvigende kilometer ift. det fundne sammenligningsgrundlag eller normen for et alderstilsvarende køretøj, kan der gives tillæg eller fradrag for afvigende kilometerstand. Skal der gives et stort tillæg eller fradrag, er sammenligningsgrundlaget måske forkert og et nyt sammenligningsgrundlag skal måske udsøges. Hvordan beregnes kilometerfradrag? Normal kørsel: For benzindrevne personbiler 20.000 kilometer årligt for bilens 1.-4. år og 15.000 kilometer derefter. For dieseldrevne personbiler 30.000 kilometer årligt for bilens 1.-4. år og derefter 20.000 kilometer. Regulering Alder for afvigende kilometer: Regulering Under 1 år 31 øre pr. 100.000 kr. i handelspris 09-02-2018 13
Værdifastsættelse Ekstraudstyr på køretøjer under 1 år afskrives efter følgende principper: Alt udstyr medtages. Nyprisen på udstyret nedskrives sammen med bilen svarende til 2,5% pr. måned. Alder Nedskrives til Over 1 år 70% Over 2 år 57% Over 3 år 45% Over 4 år 33% Over 5 år 20% Over 6 år 15% Over 7 år 10% Over 8 år 0% 09-02-2018 14
Værdifastsættelse Hvilke køretøjer kan få fradrag for særlig anvendelse? Hvis et køretøj har været anvendt som demobil/værkstedsbil eller til udlejning, vil dette som udgangspunkt give et fradrag på 5%, jf. bekendtgørelse om registreringsafgift. Vær opmærksom på, at fradraget for særlig anvendelse ikke gælder for leasingbiler i sig selv. Det er køretøjets formål, der er afgørende. Der skal ligge dokumentation på, at køretøjet reelt har været anvendt til demonstrationsformål/egen brug i virksomheden. Dette kan du dokumentere i form af prøvekørselsblanketter, kørebøger, lejekontrakter for udlejningsbiler, indberetning af skat, hvis køretøjet bruges som firmabil, markedsføringsmateriale eller anden registrering af brugen. 09-02-2018 15
? Gennemgang af spørgsmål fra branchen 09-02-2018 16
Spørgsmål fra branchen 1) Er 56.800-varebiler omfattet af genberegningsreglerne? Svar: Ja. Spørgsmål om genberegning 2) Skal der ske genberegning, hvis der allerede er betalt afgift af køretøjet efter importørens listepriser, fx visse mikrobiler? Svar: Ja. (Køretøjerne er omfattet af genberegningsreglerne). 3) Kommer der en advisering fra Motorregisteret, når der skal ske genberegning af køretøjet? Svar: Ja, en påmindelse sendes ud ca. 1 måned før 4- månedersfristen samt et rykkerbrev derefter. 09-02-2018 17
Spørgsmål fra branchen 4) Skal der ske genberegning af køretøjer, som en forhandler indregistrerer køretøjet til sig selv, hvis bilimportøren hos SKAT har søgt om nedsættelse af listepriser på disse køretøjer. (Køretøjerne er produceret i 2016). Spørgsmål om genberegning Svar: Ja, køretøjet betragtes som nyt, når det har kørt under 2.000 km og er under 4 år gammel. 09-02-2018 18
Spørgsmål fra branchen 5) Skal der ske genberegning af køretøjer, som en forhandler sælger til en af sine medarbejdere? Spørgsmål om genberegning Svar: Hvis køretøjet ikke forinden har været indregistreret som udlejningsbil m.v., bliver den ikke omfattet af genberegningsreglerne. 09-02-2018 19
Spørgsmål fra branchen 6) Hvad er grænsen for, hvor tit en medarbejder må købe/skifte bil? Må en forhandler tage en bil i bytte, som en medarbejder tidligere har købt hos os? Skal de genberegnes? Spørgsmål om genberegning Svaret vedrører kun de registreringsafgiftsmæssige konsekvenser og tager ikke stilling til evt. skattemæssige konsekvenser, som kan være forbundet dermed. Svar: Som udgangspunkt kan der ikke fastsættes nogle faste grænser for, hvor ofte et medarbejderkøb/skifte af bil kan finde sted. En forhandler må godt tage en bil i bytte fra en medarbejder. Det er dog SKATs vurdering, at der efter omstændighederne kan blive tale om en omgåelse af genberegningsreglerne. 09-02-2018 20
Spørgsmål fra branchen 7) Skal der ske genberegning af biler, som stilles til privat rådighed for vores sælgere, og som de beskattes af efter reglerne om firmabilsbeskatning. Bilerne bliver udtaget iht. momslovens udtagningsregler. Spørgsmål om genberegning Svar: Sådanne biler er utvivlsomt omfattet af genberegningsreglerne. 8) Hvordan foretages genberegningen rent praktisk, hvis den registrerede ejer af køretøjet (forhandleren) ikke er selvanmelder vedr. registreringsafgift. Svar: Genberegningen foretages af SKAT og kan ikke foretages af andre virksomheder/forhandlere. Der skal sendes en mail til SKAT på adressen motorcenter@skat.dk med oplysninger om de omhandlede køretøjer, som skal genberegnes. 09-02-2018 21
Spørgsmål fra branchen 9) Hvordan prisfastsætter jeg køretøjet ved genberegning, hvis der ikke findes sammenlignelige køretøjer, som er til salg? Spørgsmål om værdifastsættelse ifm. genberegning Svar: Værdifastsættelsen tager udgangspunkt i listeprisen, som nedskrives skematisk ud fra de satser, som følger af REGAL 3 b, stk. 2. 10) Hvordan defineres nyprisen på et køretøj, når nyprisen bruges til at værdifastsætte køretøjet ud fra den skematiske nedskrivning. Svar: Det er listeprisen for det pågældende køretøj, som udgør nyprisen. Der må ikke tages udgangspunkt i fx kampagnepriser. 09-02-2018 22
Spørgsmål fra branchen 11) Kan SKAT tillade, at der altid foretages en teknisk værdifastsættelse ud fra nyprisen (skematisk nedskrivning ud fra listeprisen), selv om der faktisk findes sammenlignelige køretøjer? Spørgsmål om værdifastsættelse ifm. genberegning Svar: Nej, den tekniske værdifastsættelse er en undtagelse til hovedreglen og må kun benyttes, hvis der ikke er sammenlignelige køretøjer til salg. 12) Må man give fradrag for bl.a. særlig anvendelse, annoncefradrag, km-fradrag, hvis der foretages en teknisk værdifastsættelse, dvs. en skematisk nedskrivning af listeprisen? Svar: Nej, der må ikke foretages nogle efterfølgende reguleringer i de nævnte tilfælde. 09-02-2018 23
Spørgsmål fra branchen 13) Hvordan værdifastsættes ekstraudstyr, og skal der ske særskilt afskrivning af ekstraudstyret? Spørgsmål om værdifastsættelse ifm. genberegning Svar: Kun relevant ved en normal værdifastsættelse ud fra sammenlignelige køretøjer: Hvis ekstraudstyret indgår i handelsprisniveauet, skal der ikke ske særskilt værdifastsættelse og afskrivning. Hvis ekstraudstyret ikke indgår i handelsprisniveauet, skal der ske særskilt værdifastsættelse og afskrivning af ekstraudstyret med 2,5 % pr. måned. 14) Hvilken dokumentation lægges til grund, hvis jeg vil have fradrag for kilometerstand? Svar: Det kan være udskrift af bilens kørecomputer, værkstedskort eller foto af bilens kilometertæller. 09-02-2018 24
Spørgsmål fra branchen 15) Hvordan skal biler, der har kørt under 2.000 km og er under 4 år gammel vurderes? Eksempelvis en demobil, der endnu ikke har opnået de 2.000 kørte kilometer på tidspunktet for genberegningen. Spørgsmål om værdifastsættelse ifm. genberegning Svar: Såfremt køretøjet skal værdifastsættes i forbindelse med genberegningen, skal køretøjet værdifastsættes som et brugt køretøj, da dette følger direkte af REGAL 9 a, stk. 1. Som udgangspunkt, dvs. uden for genberegningstilfældene, skal et sådan køretøj betragtes som nyt, jf. registreringsafgiftsbekendtgørelsens 27 (BEK 879/2013). Er køretøjet ikke omfattet af genberegningsreglerne, skal afgiftsberigtigelsen ske med udgangspunkt i reglerne om afgiftsberigtigelse af nye køretøjer, dvs. med udgangspunkt i bilens almindelige pris ved salg til bruger her i landet. 09-02-2018 25
Spørgsmål fra branchen 16) Hvor mange skal have benyttet/prøvet en demobil, før der kan gives fradrag for særlige anvendelse (skiftende chauffører) Spørgsmål om værdifastsættelse ifm. genberegning Svar: Det afhænger af en konkret vurdering. Det kan SKAT ikke give et klart, generelt svar på. 17) Kan der gives fradrag for særlig anvendelse, hvis en demobil er leaset, dvs.at demobilen kører på ordningen om forholdsmæssig registreringsafgift? Svar: Ja, så længe bilen reelt har været anvendt som demobil, så er det uden betydning, om den på tidspunktet for anvendelsen som demobil var fuldt afgiftsberigtiget eller om den var afgiftsberigtiget efter reglerne om forholdsmæssig registreringsafgift i lovens 3 b 09-02-2018 26
Spørgsmål fra branchen 18) Kan køretøjet som værdifastsættes selv indgå ved fastlæggelse af handelsprisniveauet? Spørgsmål om værdifastsættelse ifm. genberegning Svar: Nej, køretøjet selv kan ikke selv indgå i prisfastsættelsen/fastlæggelsen af handelsprisniveauet, uanset hvor få køretøjer der måtte være at sammenligne med. 19) Kan forhandlerens øvrige egne (sammenlignelige) køretøjer indgå i fastlæggelsen af handelsprisniveauet? Svar: Ja, værdifastsættelsen kan efter omstændighederne ske med udgangspunkt i forhandlerens egne annoncerede køretøjer, såfremt der ikke findes øvrige sammenlignelige køretøjer i markedet. 09-02-2018 27
Spørgsmål fra branchen 20) Skal eftermonteret udstyr indgå i værdifastsættelsen på genberegningstidspunktet, når dette ikke indgår i afgiftsberigtigelsen af et nyt køretøj? Spørgsmål om værdifastsættelse ifm. genberegning Svar: Ja. Værdifastsættelsen af køretøjet på genberegningstidspunktet skal følge de almindelige regler for afgiftsberigtigelse af brugte køretøjer. Alle tillæg/fradrag, fx for afvigende kilometerantal og særlig anvendelse, skal også foretages. 09-02-2018 28
Spørgsmål fra branchen 21) Hvilke dokumentationskrav gælder, hvis der skal gives fradrag for særlig anvendelse, fordi bilen har været brugt som demobil eller til udlejning? Spørgsmål om værdifastsættelse ifm. genberegning Svar: Demobiler: Dokumentation skal ske i form af prøvekørselsblanketter, kørebøger, lejekontrakter for udlejningsbiler, indberetning af skat hvis køretøjet bruges som firmabil, markedsføringsmateriale eller anden registrering af brugen. Udlejningskøretøjer: Køretøjet skal have klausulen Udlejning uden fører, og der skal kunne fremvises kopi af lejekontrakter for det pågældende køretøj. 09-02-2018 29
? Spørgsmål? 09-02-2018 30