SELSKABER OG FRIVILLIG ACONTO SKAT

Transkript

1 Side 1/5 Selskaber og frivillig aconto skat Side 1 Skat i Finanslovsaftalen for 2016 Side 2 SELSKABER OG FRIVILLIG ACONTO SKAT SKAT giver nu selskaber mulighed for at indbetale en 3. rate aconto skat til den 1. februar hvert år næste gang 1. februar 2016 vedrørende indkomståret Selskaber og fonde mv. betaler aconto skat to gange om året. Den 20. marts og den 20. november. Det gælder, uanset om selskabet har kalenderårsregnskab eller skævt regnskabsår. Den ordinære aconto skat beregnes og opkræves af SKAT. Den fastsættes til 50 % af skatten af den gennemsnitlige indkomst i de seneste 3 år. Hvis selskabet forventer, at den faktiske skat for året bliver højere end den betalte aconto skat, kan selskabet supplere de ordinære aconto skatterater med frivillige indbetalinger. Dette kan være en fordel, fordi selskabet herved undgår at skulle betale et ikke fradragsberettiget restskattetillæg, der for indkomståret 2014 udgjorde 4,5 %. For indkomståret 2015 forventes satsen at udgøre 4,0 %. Frivillige indbetalinger den 20. november reduceres med en dekort, der udgjorde 0,3 % for indkomståret For 2015 forventes satsen at blive på 0,0 %. Sker der frivillige indbetalinger i perioden 21. november 1. februar betales et tillæg, der forventes at blive på 0,8 %. Tillægget er det samme, uanset på hvilken dato i perioden indbetalingen foretages. Dette taler selvsagt for at udskyde den længst muligt altså til den 1. februar Selskabs regnskab for indkomståret kan nu næsten ligge mere eller mindre færdigt inden udløbet af fristen. Dermed får selskabet nemmere ved at beregne, hvor stor den frivillige indbetaling skal være, hvis den samlede aconto skat skal svare til den faktiske selskabsskat for året. Satserne for indkomståret 2015 offentliggøres den 15. december Kan frivillig indbetaling betale sig? Hvorvidt det overhovedet kan betale sig at foretage frivillige indbetalinger af aconto skat afhænger af, hvor højt selskabet får forrentet sin overskudslikviditet, henholdsvis hvilken lånerente selskabet betaler på sin kassekredit eller lignende.

2 Side 2/5 Som nævnt forventes restskattetillægget for 2015 at ville udgøre 4,0 %. Det svarer til en rente på 5,2 % før skat. Hvis selskabets overskudslikviditet derfor forrentes med mindre end 5,2 %, eller hvis selskabets lånerente er under 5,2 %, er det isoleret set en fordel at foretage frivillig indbetaling. Det kan ikke betale sig at foretage for store indbetalinger. I tilfælde af overskydende skat bliver der ikke beregnet nogen godtgørelse, i det omfang den overskydende skat kan henføres til indbetalinger efter den 20. november. Husk at frivillig indbetaling af aconto skat skal indberettes via TastSelv Erhverv, inden indbetalingen foretages. Sker det ikke, sender SKAT pengene retur. Selskaber, der forventer en lavere skat end summen af de ordinære aconto skatterater, kan selv reducere anden rate. Det sker via TastSelv og skal i givet fald ske inden den 20. november Der skal ikke indsendes nogen dokumentation for den forventede indkomst, men SKAT kan til enhver tid udbede sig en sådan. SKAT I FINANSLOVSAFTALEN FOR 2016 Regeringen har nu fået aftalt rammerne for finansloven for Det betyder igen, at der sker nogle ændringer med betydning for skatter og afgifter for I det efterfølgende vil vi kort gennemgå det skattemæssige indhold i finanslovsaftalen, idet det dog skal bemærkes, at en del af indholdet skal igennem den politiske behandling i folketinget inden de eksakte regler kendes. Hovedpunkterne i finansloven er: Nedsættelse af registreringsafgiften fra 180 % til 150 % med virkning fra 19. november Lempelse af beskatningen ved generationsskifte af familieejede virksomheder i form af nedsættelse af bo- og gaveafgiften. Reklameafgiften afskaffes. Fastfrysning af ejendomsskatten for ejerboliger i 2016 (grundskylden). Øget fradrag for passage af Storebælt. Afskaffelse af regler om konsolideringsfradrag for fonde m.v.

3 Side 3/5 Mulighed for skattemæssig succession til erhvervsdrivende fonde. BoligJobordningen gøres grønnere. Genindførelse af skattefrihed for individuelle medarbejderaktier. Lempelser i beskatningen: Satsen for skattefri kilometergodtgørelse op til km er i 2016 fastsat til: 3,63 kr. pr. km. Kørselsgodtgørelse over km pr. arbejdsgiver er fastsat til 1,99 kr. pr. km. Godtgørelse for brug af egen cykel, knallert, 45-knallert og scooter er for 2016 uændrede og udgør 0,52 kr. pr. km. Registreringsafgiften på personbiler: Det er formålet med nedsættelsen, at bilparken i Danmark bliver større, nyere og kommer til at bestå af mere familievenlige og trafiksikre biler. Nedsættelsen betyder som udgangspunkt, at en mellemstor familiebil skal betale mellem kr. i mindre afgift. Afskaffelse af reklameafgiften: Reklameafgiften på husstandsomdelte reklametryksager, der aldrig har været trådt i kraft, annulleres, idet der ifølge forligsparterne er tale om en unødvendig byrde for den grafisk branche. Medarbejderaktier: Der (gen-) indføres regler om tildeling af medarbejderaktier. Reglerne vil indebære, at medarbejderen ikke beskattes på tildelingstidspunktet, men først på det tidspunkt, hvor aktierne sælges. Beskatning sker som aktieindkomst. Der vil gælde en grænse for værdien af de tildelte aktier og købe- og tegningsretter på 10 % af årslønnen. Den endelige udformning af reglerne vil blive fastlagt i lovforslag i foråret Ejendomsskatter for 2016 for ejerboliger m.v.: Der vil ske en fastfrysning af det nominelle beløb for grundskatten, svarende til grundskatten for Bemærk det gælder ikke forbrugsudgifter, som dagrenovation, skorstensfejer m.m., der opkræves sammen med grundskatten. Fastfrysningen gælder foreløbig kun for Fastfrysningen får fuld effekt i 2016, men den enkelte boligejer skal betale 1. rate grundskyld uden fastfrysning, idet man ikke kan nå at få ændret beregningen til udsendelse af 1. rate fra kommunerne. Boligejerne vil senere i 2016 få en ny beregning af grundskylden, når kommunerne har fået foretaget genberegningen af grundskylden for 2016.

4 Side 4/5 Passage af Storebælt: Befordringsfradraget for passage af Storebælt forhøjes til 110 kr. pr. passage i bil eller på motorcykel. Forhøjes fra 90 kr. pr. passage. Lempelse af bo- og gaveafgift ved generationsskifte af familieejede virksomheder: Satserne for befordring mellem hjem og arbejde er i 2016 fastsat til: 0 24 km : 0,00 kr km: 1,99 kr. Over 120 km: 1,00 kr. Der er tale om et alternativ til genindførelse af formueskattekursen, der blev afskaffet i Lempelsen vil få fuld virkning fra 2020, hvor bo- og gaveafgiften ved generationsskifte af familieejede virksomheder efter planerne lander på 5 % mod i dag 15 % i I 2016 forventes afgiften at blive nedsat til 13 %. Succession til erhvervsdrivende fonde: Fra 2016 bliver det muligt at overdrage aktier i en erhvervsvirksomhed til en erhvervsdrivende fond uden at overdrageren beskattes, idet der indføres mulighed for skattemæssig succession, hvilket betyder at fonden indtræder i overdragers skattemæssige stilling. Der skal betales en overdragelsesafgift på 15 % eller den afgift, der fastsættes i bo- og gaveafgiftsreglerne. For 2016 forventes afgiften at blive på 13 %. Det vil være en betingelse for succession, at fondens primære formål er at drive virksomheden. Der gives mulighed for henstand med overdragelsesafgiften i op til 15 år. Stramninger: Konsolideringsfradrag for fonde m.v.: Fra 2016 ophæves fondes muligheder for konsolideringsfradrag. Fradraget har udgjort 25 %, således at det faktiske fradrag for uddelinger har været 125 %. Hverken/eller: BoligJobordningen: For 2016 vil ordningen blive opdelt, således at fradraget for serviceydelser i hjemmet kan fradrages med op til kr. Det vil være de samme ydelser, der kan fratrækkes, som var gældende efter de hidtidige regler. Herudover kan der fratrækkes afholdte håndværkerydelser med et grønt sigte på op til kr. Ordningen udvides med en række nye grønne håndværksydelser, f.eks. installation af

5 Side 5/5 luft til luft varmepumper og energirådgivning til energiforbedringer. Endvidere gives der fra og med 2016 fradrag for ydelser i forbindelse med tilslutning til bredbånd. Derimod ophæves fradraget for ikke-grønne ydelser, f.eks. nedrivning og opsætning af køkkener og badeværelser og indvendigt malerarbejde.