Tlf: 46 37 30 33 roskilde@bdo.dk www.bdo.dk BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Ringstedvej 18 DK-4000 Roskilde CVR-nr. 20 22 26 70 NÆSTVED KOMMUNE REVISIONSBERETNING NR. 6 SIDE 191-231 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2016 BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.
2 INDHOLDSFORTEGNELSE SIDE 1 KONKLUSION PÅ REVISIONEN AF KOMMUNENS ÅRSREGNSKAB FOR 2016... 191 1.1 Indledning... 191 1.2 Ledelsens regnskabserklæring... 191 1.3 Ikke-korrigerede forhold... 191 1.4 Revisionspåtegning konklusion på den udførte revision... 191 KONKLUSION... 192 1.5 Revisionens bemærkninger... 194 1.5.1 Generelt... 194 1.5.2 Revisionens bemærkninger til årsregnskabet 2016... 194 1.5.3 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger... 194 2 VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI... 196 3 REVISIONSMETODIK OG -STRATEGI... 198 3.1 Drøftelser med ledelsen om besvigelser... 198 3.2 Den løbende revision... 198 3.2.1 Beholdningseftersyn og gennemgang af udvalgte balanceposter... 198 3.2.2 Bilagsbehandling, funktionsadskillelse og interne kontroller... 199 3.2.3 Vederlag m.v. til politikere... 199 3.3 Lovpligtig forvaltningsrevision... 200 3.4 Den afsluttende revision... 200 4 REVISION AF KOMMUNENS INTERNE IT-KONTROLLER... 201 5 FORVALTNINGSREVISION STYRING OG ADMINISTRATION AF OPKRÆVNINGSARBEJDET202 5.1 Baggrund... 202 5.2 Grundlag og metode... 202 5.3 Samlet konklusion... 203 6 REVISION AF ÅRSREGNSKABET... 204 6.1 Årsregnskabets opbygning og indhold... 204 6.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen... 204 6.3 Budget- og bevillingskontrol... 204 6.4 Tilskud, udligning og skatter... 204 6.5 Refusion af købsmoms... 205 6.6 Lønninger og vederlag... 205 6.7 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver... 205 6.8 Anlægsvirksomhed... 206 6.9 Forsyningsvirksomhed (affaldsområdet er organiseret i et A/S)... 206 6.10 Indberetning til Forsyningssekretariatet mv.... 206 6.11 Opkrævning af garantiprovision... 207 6.12 Balancen... 208 6.13 Låneoptagelse... 208 7 REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION... 210 7.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer... 210 7.2 Løbende revision... 210 7.2.1 Forretningsgange og sagsbehandling... 211 7.3 Afsluttende revision... 212 7.3.1 Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion... 212 7.3.2 Socialt bedrageri... 212 7.3.3 SEL 110 Forsorgshjem... 213 8 AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER OG PÅTEGNEDE OPGØRELSER MV.... 214 8.1 Revisionsberetninger afgivet til Næstved Byråd... 214 8.2 Påtegnede opgørelser og øvrige opgaver... 214 9 REVISORS ERKLÆRING... 215 BILAG 1, BESKÆFTIGELSESMINISTERIET... 216
3 1 TVÆRMINISTERIEL OVERSIGT OVER KONSTATEREDE FEJL OG MANGLER VED DEN SOCIALE REVISION 2016... 216 1.1 Indledning... 219 1.2 Opfølgning på decisionsskrivelser for 2015 og evt. tidligere... 219 1.3 Personsagsgennemgang... 219 1.3.1 Kontanthjælp og uddannelseshjælp... 219 1.3.2 Aktivering... 220 1.3.3 Revalidering inkl. forrevalidering... 220 1.3.4 Ledighedsydelse... 221 1.3.5 Forsikrede ledige... 221 BILAG 2, BØRNE- OG SOCIALMINISTERIET... 222 2 TVÆRMINISTERIEL OVERSIGT OVER KONSTATEREDE FEJL OG MANGLER VED DEN SOCIALE REVISION 2016... 222 2.1 Indledning... 224 2.2 Opfølgning på decisionsskrivelser vedrørende 2015 og tidligere år... 224 2.3 Personsagsgennemgang... 224 2.4 Fravalg af personsagsgennemgang... 224 BILAG 3, UDLÆNDINGE- OG INTEGRATIONSMINISTERIET... 225 3 TVÆRMINISTERIEL OVERSIGT OVER KONSTATEREDE FEJL OG MANGLER VED DEN SOCIALE REVISION 2016... 225 3.1 Indledning... 227 3.2 Opfølgning på decisionsskrivelser for 2015 og evt. tidligere... 227 3.3 Personsagsgennemgang... 227 3.3.1 Integrationsydelse til udlændinge omfattet af integrationlovens bestemmelser227 3.4 Fravalg af personsagsgennemgang... 228 BILAG 4, OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV... 229 BILAG 5, PÅTEGNEDE OPGØRELSER OG ØVRIGE OPGAVER... 230
191 Til Næstved Byråd 1 på revisionen af kommunens årsregnskab for 2016 1.1 Indledning BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab har den 9. juni 2017 afsluttet revisionen af Næstved Kommunes regnskab for året 2016. I henhold til Lov om kommunernes styrelse og revisionsregulativet for Næstved Kommune afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen har omfattet siderne 16 67 i Kommunens Årsberetning 2016 og og obligatoriske oversigter i kommunens bilagssamling, bestående af oversigterne "Anlægsarbejder og anlægsoversigt (totaloversigter fra de politiske udvalg)" samt "Garanti- og eventualrettigheder". Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed... Resultat af det skattefinansierede område... Resultat af forsyningsvirksomhederne... Oprindeligt budget Regnskab 218,1 117,2-0,6 322,1 243,2 2,2 Balance Ultimo 2015 Ultimo 2016 Aktiver... Egenkapital... Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld (med undtagelse af egenkapital) 5.606,4-2.158,0 5.553,2-2.248,5 1.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet 2016. 1.3 Ikke-korrigerede forhold I henhold til internationale revisionsstandarder skal vi informere om forhold, som ikke er korrigeret i årsregnskabet. Det kan hertil oplyses, at der ikke er konstateret væsentlige fejl, som ikke er korrigeret i årsregnskabet. 1.4 Revisionspåtegning konklusion på den udførte revision Vi har ved revisionen ikke konstateret forhold af en sådan væsentlighed eller karakter, at det kommer til udtryk i påtegningen på årsregnskabet. Vi har forsynet årsregnskabet med følgende påtegning:
192 Vi har revideret årsregnskabet for Næstved Kommune, for regnskabsåret 1. januar - 31. december 2016, der omfatter regnskabsbemærkninger (side 16-51), anvendt regnskabspraksis (side 56-60), regnskabsopgørelse (side 58), finansieringsoversigt og personaleoversigt (side 59), balance (side 60), noter (side 63-67) og obligatoriske oversigter angivet på side 68 i kommunens Årsberetning 2016, bestående af Anlægsarbejder og anlægsoversigt (totaloversigter fra de politiske udvalg )", samt "Garantiog eventualrettigheder". Regnskabet udviser følgende hovedtal: Resultat af ordinær driftsvirksomhed på 322,1 mio. kr. Resultat af det skattefinansierede område på 243,2 mio. kr. Aktiver i alt på 5.553,2 mio. kr. Egenkapital i alt på -2.248,5 mio. kr. Årsregnskabet udarbejdes efter kravene i Bekendtgørelse om kommuners budget og regnskabsvæsen, revision mv. Det er vores opfattelse, at årsregnskabet i alle væsentlige henseender er rigtigt, dvs. udarbejdet i overensstemmelse med bekendtgørelse om kommuners budget og regnskabsvæsen, revision mv. Grundlag for konklusion Vi har udført vores revision i overensstemmelse med internationale standarder om revision og de yderligere krav, der er gældende i Danmark, samt god offentlig revisionsskik, idet revisionen udføres på grundlag af bestemmelserne i lov om kommunernes styrelse. Vores ansvar ifølge disse standarder og krav er nærmere beskrevet i revisionspåtegningens afsnit Revisors ansvar for revisionen af årsregnskabet. Vi er uafhængige af kommunen i overensstemmelse med internationale etiske regler for revisorer (IESBA s Etiske regler) og de yderligere krav, der er gældende i Danmark, ligesom vi har opfyldt vores øvrige etiske forpligtelser i henhold til disse regler og krav. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Fremhævelse af forhold vedrørende revisionen Kommunen har i overensstemmelse med kravene i Bekendtgørelse om kommuners budget- og regnskabsvæsen, revision m.v., medtaget det af Byrådet godkendte resultatbudget for 2016, som sammenligningstal i årsregnskabet for 2016. Disse sammenligningstal har ikke været underlagt revision. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for udarbejdelsen af et årsregnskab, der i alle væsentlige henseender er rigtigt, dvs. udarbejdet i overensstemmelse med bekendtgørelse om kommuners budget- og regnskabsvæsen, revision mv. Ledelsen har endvidere ansvaret for den interne kontrol, som ledelsen anser for nødvendig for at udarbejde et årsregnskab uden væsentlig fejlinformation, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl. Ved udarbejdelsen af årsregnskabet er ledelsen ansvarlig for at vurdere kommunens evne til at fortsætte driften; at oplyse om forhold vedrørende fortsat drift, hvor dette er relevant; samt at udarbejde årsregnskabet på grundlag af regnskabsprincippet om fortsat drift, medmindre ledelsen enten har til hensigt at likvidere kommunen, indstille driften eller ikke har andet realistisk alternativ end at gøre dette.
193 Revisors ansvar for revisionen af årsregnskabet Vores mål er at opnå høj grad af sikkerhed for, om årsregnskabet som helhed er uden væsentlig fejlinformation, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl, og at afgive en revisionspåtegning med en konklusion. Høj grad af sikkerhed er et højt niveau af sikkerhed, men er ikke en garanti for, at en revision, der udføres i overensstemmelse med internationale standarder om revision og de yderligere krav, der er gældende i Danmark, samt god offentlig revisionsskik, jf. bekendtgørelse om kommuners budget- og regnskabsvæsen, revision mv., altid vil afdække væsentlig fejlinformation, når sådan findes. Fejlinformationer kan opstå som følge af besvigelser eller fejl og kan betragtes som væsentlige, hvis det med rimelighed kan forventes, at de enkeltvis eller samlet har indflydelse på de økonomiske beslutninger, som regnskabsbrugerne træffer på grundlag af årsregnskabet. Som led i en revision, der udføres i overensstemmelse med internationale standarder om revision og de yderligere krav, der er gældende i Danmark, samt god offentlig revisionsskik, jf. bekendtgørelse om kommuners budget- og regnskabsvæsen, revision mv., foretager vi faglige vurderinger og opretholder professionel skepsis under revisionen. Herudover: Identificerer og vurderer vi risikoen for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl, udformer og udfører revisionshandlinger som reaktion på disse risici samt opnår revisionsbevis, der er tilstrækkeligt og egnet til at danne grundlag for vores konklusion. Risikoen for ikke at opdage væsentlig fejlinformation forårsaget af besvigelser er højere end ved væsentlig fejlinformation forårsaget af fejl, idet besvigelser kan omfatte sammensværgelser, dokumentfalsk, bevidste udeladelser, vildledning eller tilsidesættelse af intern kontrol. Opnår vi forståelse af den interne kontrol med relevans for revisionen for at kunne udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke for at kunne udtrykke en konklusion om effektiviteten af kommunens interne kontrol. Tager vi stilling til, om den regnskabspraksis, som er anvendt af ledelsen, er passende, samt om de regnskabsmæssige skøn og tilknyttede oplysninger, som ledelsen har udarbejdet, er rimelige. Konkluderer vi, om ledelsens udarbejdelse af årsregnskabet på grundlag af regnskabsprincippet om fortsat drift er passende, samt om der på grundlag af det opnåede revisionsbevis er væsentlig usikkerhed forbundet med begivenheder eller forhold, der kan skabe betydelig tvivl om kommunens evne til at fortsætte driften. Hvis vi konkluderer, at der er en væsentlig usikkerhed, skal vi i vores revisionspåtegning gøre opmærksom på oplysninger herom i årsregnskabet eller, hvis sådanne oplysninger ikke er tilstrækkelige, modificere vores konklusion. Vores konklusioner er baseret på det revisionsbevis, der er opnået frem til datoen for vores revisionspåtegning. Fremtidige begivenheder eller forhold kan dog medføre, at kommunen ikke længere kan fortsætte driften. Vi kommunikerer med den øverste ledelse om blandt andet det planlagte omfang og den tidsmæssige placering af revisionen, samt betydelige revisionsmæssige observationer, herunder eventuelle betydelige mangler i intern kontrol, som vi identificerer under revisionen. Andre Oplysninger end årsregnskabet og revisors erklæring herom Ledelsen er ansvarlig for Andre Oplysninger. Andre Oplysninger omfatter afsnittet de økonomiske resultater på side 11-15 i årsberetningen, men omfatter ikke årsregnskabet og vores erklæring herom. Vores konklusion om årsregnskabet dækker ikke Andre Oplysninger, og vi udtrykker ingen form for konklusion med sikkerhed om disse. I tilknytning til vores revision af årsregnskabet, er det vores ansvar at læse Andre Oplysninger og i den forbindelse overveje, om Andre Oplysninger er væsentligt inkonsistente med årsregnskabet eller vores viden opnået ved revisionen eller på anden måde synes at indeholde væsentlig fejlinformation. Hvis vi på grundlag af det udførte arbejde konkluderer, at der er væsentlig fejlinformation i Andre Oplysninger, skal vi rapportere om dette forhold. Vi har ingenting at rapportere i den forbindelse.
194 ERKLÆRING I HENHOLD TIL ANDEN LOVGIVNING OG ØVRIG REGULERING Udtalelse om juridisk-kritisk revision og forvaltningsrevision Ledelsen er ansvarlig for, at de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis; og at der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler og driften af de aktiviteter, der er omfattet af årsregnskabet. I tilknytning til vores revision af årsregnskabet er det i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik vores ansvar at udvælge relevante emner til såvel juridisk-kritisk revision som forvaltningsrevision. Ved juridisk-kritisk revision efterprøver vi med høj grad af sikkerhed for de udvalgte emner, om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Ved forvaltningsrevision vurderer vi med høj grad af sikkerhed, om de undersøgte systemer, processer eller dispositioner understøtter skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler og driften af de aktiviteter, der er omfattet af årsregnskabet. Hvis vi på grundlag af det udførte arbejde konkluderer, at der er anledning til væsentlige kritiske bemærkninger, skal vi rapportere herom. Vi har ingen væsentlige kritiske bemærkninger at rapportere i den forbindelse. 1.5 Revisionens bemærkninger 1.5.1 Generelt Revisionsbemærkninger, der skal behandles af Byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit 1.5.2. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt udførelsen af byrådets udvalgenes beslutninger ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde 1.5.2 Revisionens bemærkninger til årsregnskabet 2016 Den udførte revision har ikke givet anledning til bemærkninger. 1.5.3 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. Nedenfor er tidligere afgivne revisionsbemærkninger samt den opfølgning, der er gennemført af kommunen i forhold til bemærkningerne, gengivet.
195 Revisionsberetning nr. 5 (side 150-151): Opfølgning efter Aktivlovens 10 Det er ved den løbende sagsrevision af de sociale områder underlagt statsrefusion, konstateret, at der ikke er foretaget opfølgninger senest hver 3. måned, jf. Aktivlovens bestemmelser herfor. De mangelfulde opfølgninger er konstateret på sagsområderne vedrørende Kontanthjælp, Uddannelseshjælp og Revalidering underlagt Center for Arbejdsmarked. Det er dog påset, at der i de berørte sager er foretaget opfølgninger 4 gange årligt. Opfølgningerne er således blot ikke foretaget løbende og herunder med minimum 3 måneders interval. Der er tale om en væsentlig og generel fejl. Vi finder det således ikke hensigtsmæssigt, at der ikke sker løbende opfølgninger som fastlagt i lovens bestemmelser, og skal derfor anbefale, at procedurerne hurtigst muligt ændres, således at opfølgninger i sagerne fremadrettet sker iht. lovens fastlagte krav. I forlængelse af ovenstående kan det tilføjes, at det efter den løbende revisions afslutning er oplyst, at procedurerne for løbende opfølgning vil blive ændret fremadrettet i overensstemmelse med lovens forskrifter. Det er herunder oplyst, at der er taget initiativ til en opnormering og omorganisering af området, som varetager den økonomiske opfølgning, med henblik på øget fokus og overholdelse af aktivlovens 10, samt med henblik på at optimere kontrolniveauet. Kommunen har herunder ligeledes iværksat en række procedurer med bagudrettet virkning, således at det også bliver sikret, at tidligere sager med mangelfuld opfølgning bliver korrekt behandlet. Kommunen forventer iflg. det oplyste, at være ajour med opfølgningerne senest oktober 2016. Byrådets besvarelse Byrådet har godkendt revisionsberetningen den 23. august 2016. Det fremgår herunder af sagsfremstillingen, at bemærkningen har været forelagt det ansvarlige center (CAM), som har taget bemærkningen til efterretning, og samtidig har oplyst at have fokus på de initiativer og handleplaner, som fremgår af bemærkningen. Der er i forbindelse med den afsluttende revision i foråret 2017, foretaget opfølgning på kommunens behandling af opfølgninger efter Aktivlovens 10. Gennemgangen heraf har ikke givet anledning til bemærkninger. Det skal dog tilføjes, at det i samme forbindelse er konstateret, at der på revisionstidspunket foreligger ubehandlede adviseringer for år 2017. Kommunen bør således rette fokus herpå, og vi vil på baggrund af dette endvidere foretage opfølgning herpå som led i den løbende revision i år 2017. På baggrund af ovenstående anser vi revisionsbemærkningen som afsluttet.
196 2 Vurdering af kommunens økonomi 2.1 Indledning Vi har foretaget en overordnet analyse af nedenstående forhold med betydning for den økonomiske udvikling. Vi gør opmærksom på, at vores vurdering af kommunens økonomi er et øjebliksbillede, som bl.a. bygger på de økonomiske oplysninger om forventet regnskab 2017, på baggrund af budgetkontrollen pr. 1. april 2017, der har været forelagt og behandlet i Byrådet den 29. maj 2017. 2.2 Vurdering af bæredygtig drift Vurdering af bæredygtig drift tager blandt andet afsæt i en vurdering af resultatet for 2016 samt budget og forventet regnskab 2017. Der tages udgangspunkt i resultat af ordinær drift på det skattefinansierede område inkl. renter. Det er vigtigt, at kommunen løbende kan finansiere driftsudgifter med de løbende driftsindtægter. Der bør tilstræbes et positivt resultat for at give plads til afdrag på lån og fremtidige anlægsinvesteringer. Næstved Kommune har i 2016 realiseret et resultat af ordinær driftsvirksomhed på 322,1 mio. kr. mod et oprindeligt budgetteret driftsoverskud på 218,1 mio. kr. Driftsresultatet er således 104 mio. kr. større end oprindeligt budgetteret. I forlængelse heraf kan det tilføjes, at Næstved Kommunes byråd har en politisk målsætning om, at overskuddet på den ordinære drift minimum skal udgøre 175 mio. kr. I det oprindelige driftsbudget (ekskl. forsyning og ældreboliger) for 2017, budgetteres med et resultat af ordinær driftsvirksomhed på 210,7 mio. kr. Forventet driftsregnskab ved den foretagne budgetkontrol pr. 1. april 2017, udviser et forventet overskud på ordinær driftsvirksomhed på ca. 163,8 mio. kr. Dvs. det forventede driftsresultat for år 2017 bliver ca. 46,9 mio. kr. mindre end oprindeligt budgetteret. Budgetkontrollen pr. 1. april 2016 viser endvidere, at kommunen forventer at overskride servicerammen samlet med ca. 16 mio. kr. 2.3 Det likvide beredskab Kommunens likviditet pr. 31. december 2016 (ultimo regnskabsåret) er kun et øjebliksbillede, og det er vores opfattelse, at saldoen pr. 31. december også sædvanligvis er atypisk i forhold til den likvide saldo, som kommunen har i løbet af året. Derfor giver den gennemsnitlige kassebeholdning, som opgøres efter kassekreditreglen, også typisk et bedre billede af kommunens likviditet. Kommunen skal overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser, således at kommunens likviditet, opgjort efter kassekreditreglen, altid skal være positiv. Det betyder, at kommunens gennemsnitlige daglige kassebeholdning beregnet for de sidste 365 dage, ikke må være negativ. Ved udgangen af 2016 har kommunen opgjort den gennemsnitlige daglige kassebeholdning til 320,5 mio. kr. I 2014 og 2015 udgjorde den gennemsnitlige likviditet henholdsvis 55 mio. kr. og 184 mio.kr. Der er således sket en væsentlig forbedring af gennemsnitslikviditeten set i forhold til de seneste 2 regnskabsår. Ifølge budgetkontrollen pr. 1. april 2017, forventes et forbrug af kassebeholdningen på ca. 57 mio. kr. Der var oprindelig budgetteret med et forbrug på ca. 15 mio. kr. Den seneste likviditetsprognose opgjort i forbindelse med budgetkontrollen pr. 1. april 2017, viser at den gennemsnitlige daglige kassebeholdning forventes at udgøre ca. 460 mio. kr. ultimo 2017, mens den faktiske likvide beholdning forventes at udgøre ca. 117,7 mio. kr. ved udgangen af 2017. I forlængelse af ovenstående kan anføres, at Byrådets politiske målsætning om, at den gennemsnitlige likviditet som minimum skal udgøre 175 mio. kr. inden udgangen af år 2017, således synes at kunne efterleves. 2.4 Sammenfatning og konklusion Næstved kommune har i år 2016 realiseret et resultat af ordinær driftsvirksomhed på 322,1 mio.kr. Dette resultat er 104 mio. kr. højere i forhold til det oprindeligt budgetterede, og den politiske målsætning om, at overskuddet på den ordinære drift som minimum skal udgøre 175 mio. kr., er således efterlevet for 2016.
197 Budgetkontrollen pr. 1. april 2017 viser, at der i år 2017 forventes et resultat af ordinær driftsvirksomhed på ca. 163,8 mio. kr., hvilket er ca. 46,9 mio. kr. mindre end oprindeligt budgetteret. Kommunens likvide beholdning pr. ultimo 2017, forventes at udgøre ca. 117,7 mio. kr., og således forventes en forringelse af likviditeten fra år 2016 til år 2017. Næstved Kommune har p.t. ingen umiddelbare problemer med overholdelse af lånebekendtgørelsens regler om, at den gennemsnitlige kassebeholdning altid skal være positiv. Således forventes denne at udgøre ca. 460 mio. kr. pr. ultimo 2017, jf. den seneste likviditetsprognose fra 1. april 2017. Den politiske målsætning herom er, at denne inden udgangen af år 2017 som minimum skal udgøre 175 mio. kr. Med baggrund i ovenstående, er det fortsat vores vurdering, at Næstved Kommune skal have fokus på den økonomiske styring for at sikre, at den ordinære drift kan generere likviditet nok til at dække afdrag på lån samt anlægsinvesteringer, som ikke kan lånefinansieres.
198 3 Revisionsmetodik og -strategi Revisionen udføres ved stikprøver, med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves det, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold mv. er i overensstemmelse med Byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter, samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af Byrådets og udvalgenes beslutninger, samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender, er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af betydning for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt, har vi, i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2016, identificeret områder med særlige risici for væsentlige fejl i årsregnskabet. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse, samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar, henvises i øvrigt til vores beretning vedrørende revisionsaftale (beretning nr. 1). 3.1 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vores revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. 3.2 Den løbende revision Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn, understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn, er der tale om en effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. 3.2.1 Beholdningseftersyn og gennemgang af udvalgte balanceposter Vi har foretaget et uanmeldt beholdningseftersyn pr. 12. oktober 2016, som har omfattet kontrol af tilstedeværelsen af kommunens likvide aktiver, midlertidige anbringelser, fejlkonti og ventende remittering og udvalgte mellemregningskonti. Endvidere har vi vurderet de generelle forretningsgange for afstemning af balancekonti.
199 Under eftersynet fik vi bekræftet tilstedeværelsen af de likvide beholdninger, og at der generelt er etableret en betryggende forretningsgang for løbende afstemning af balancens konti. 3.2.2 Bilagsbehandling, funktionsadskillelse og interne kontroller Revisionen har omfattet en vurdering af, om bilagsbehandlingen i kommunen overholder de regler, som er vedtaget i Kasse- og regnskabsregulativet. Regulativet indeholder herunder en række grundlæggende regler for den elektroniske bilagsbehandling i kommunen. Endvidere indeholder bilag 9.3 i regulativet, en beskrivelse af hvilke kontrolforanstaltninger, der skal udføres for kommunens opkrævnings- og udbetalingssystemer. Vi har som led i revisionen bl.a. foretaget en vurdering af: Om den budgetansvarlige har foretaget stikprøvekontrol af det bogførte mindst en gang om måneden, som beskrevet i afsnit 2.2. i bilag 7.1. Om der er tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende kontrolforanstaltninger i relation til kommunens økonomisystem Prisme. Det bl.a. med henblik på at sikre, at der ikke er oprettet brugere i systemet, som er oprettet med fiktivt cpr-nummer, og dermed har mulighed for at udbetale til sig selv. Endvidere har vi ved revisionen afdækket, om der er foretaget betryggende kontroller ved eventuelle indberetninger til Nem Konto systemet. Herudover har vi, ud fra en samlet risikovurdering, foretaget en supplerende stikprøvevis bilagsrevision på en række udgiftstunge områder. Det er fortsat vores opfattelse, at kommunens bilagsbehandling i det væsentligste er velfungerende og dermed er tilrettelagt på en hensigtsmæssig og betryggende måde. I forbindelse med den udførte test af de budgetansvarliges tilsyn med bilagsbehandlingen, kan det samlet set konkluderes, at der de fleste steder er udført et løbende ledelsestilsyn i år 2016. Antallet af stikprøver er dog meget varierende, ligesom det på det foreliggende grundlag ikke har været muligt at vurdere resultatet af de udførte ledelsestilsyn. Der er ikke fra centralt hold, herunder i bilag til Kasse- og regnskabsregulativ, fastlagt krav om at de enkelte budgetansvarlige skal tage stilling til/beskrive stikprøvestørrelse, henholdsvis udarbejde notat med resultat af stikprøvekontrollen. Det fremgår dog af bilag 7,1, at kontrollen og resultatet/vurderingen til enhver tid skal være dokumenteret. Vi har i forlængelse heraf givet en række anbefalinger til kommunen. Administrationen har som besvarelse hertil oplyst, at disse anbefalinger vil indgå som led i fastlæggelsen af nye procedurer i forbindelse med indførsel af nyt Økonomisystem i år 2017. 3.2.3 Vederlag m.v. til politikere Vi har foretaget gennemgang af udbetalte vederlag, diæter og godtgørelser til borgmester, udvalgsformænd og byrådsmedlemmer. Gennemgangen af udbetalt vederlag m.v. har vist, at udbetalingerne i al væsentlighed er foretaget i henhold til gældende regler og kommunens bestemmelser i øvrigt.
200 3.3 Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge Styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal mv., samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vores vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer mv. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Der henvises til afsnit 5. 3.4 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling.
201 4 Revision af kommunens interne it-kontroller Omfang Revisionen har omfattet revision af kommunens generelle it-kontroller for de it-systemer, der har betydning for kommunens regnskabsføring og regnskabsaflæggelse. Vi har tilrettelagt revisionen efter et rotationsprincip, således at ikke alle områder revideres i samme omfang hvert år. I 2016 har revisionen omfattet følgende områder: Adgangssikkerhed i forhold til sikkerhedsadministratorer i det centrale lønsystem KMD Opus, økonomistyringssystemet Prisme og sikkerhedssystemet KMD CICS, og adgangskontrol til kommunens serverrum. Outsourcing af centrale it-systemer, herunder indhentelse og vurdering af revisorerklæringer fra it-serviceleverandører. Endvidere har revisionen omfattet en opfølgning på konstaterede svagheder fra sidste år. Det udførte arbejde Vi har foretaget forespørgsler hos it-ledelsen, medarbejdere med ansvar og opgaver inden for it, samt systembrugere. Vi har udført revisionshandlinger i form af inspektioner, observationer og udførelse af kontroller, herunder gennemgang af modtagne dokumenter og materialer, efterprøvelse af interne it-kontroller og dokumentation herfor samt test af de interne it-kontrollers funktionalitet, hvor dette er relevant. Vi har baseret revisionen på ekstern revisorerklæring med høj grad af sikkerhed for de dele af it-systemerne, som KMD A/S er ansvarlig for i henhold til aftale med kommunen. Det er vores opfattelse, at kommunen i alle væsentlige henseender har implementeret hensigtsmæssige interne it-kontroller, der medvirker til at opretholde informationernes integritet og sikkerheden af data, som it-systemerne behandler i forhold til regnskabsføringen og regnskabsaflæggelsen. Endvidere er det vores opfattelse, at kommunens overordnede styring af it-sikkerheden inden for de gennemgåede områder er tilfredsstillende.
202 5 Forvaltningsrevision Styring og administration af opkrævningsarbejdet 5.1 Baggrund I år 2012 blev der foretaget en forvaltningsrevision af kommunens styring og administration af området med udgangspunkt i nedenstående parametre: - Afdækning af organiseringen af opkrævningsarbejdet - Overordnet gennemgang af Næstved Kommunes styring og administration af opkrævningsområdet, med fokus på de væsentlige indtægtsområder - Vurdering af, om der foretages den fornødne ledelsesmæssige økonomiske opfølgning på udviklingen i de samlede tilgodehavender - Vurdering af, om der er tilrettelagt og beskrevet hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange, som sikrer, at kommunens opkrævning af tilgodehavender sker effektivt Med henblik på at vurdere, om Næstved kommune fortsat har tilrettelagt en hensigtsmæssig styring og administration af opkrævningsarbejdet, vil vi foretage en overordnet opfølgning på den gennemførte forvaltningsrevision fra år 2012. Under iagttagelse heraf, vil fokus i år 2016, i det væsentligste, være rettet mod vurderingen af, om der er tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange, som sikrer, at kommunens opkrævning af tilgodehavender sker effektivt. Der vil herunder særligt foretages en vurdering af udviklingen af kommunens samlede tilgodehavender for perioden 2013-2015. Vi har konstateret, at de af kommunens Kasse- og Regnskabsregulativ nedskrevne krav til frekvens af afstemning af restance/beholdnings-konti ikke efterleves, og vi skal derfor anbefale, at der rettes fornøden fokus herpå. 5.2 Grundlag og metode Vi har undersøgt, hvorledes organiseringen af opkrævningsarbejdet er tilrettelagt. Vi har foretaget en overordnet gennemgang af Næstved kommunes styring og administration af opkrævningsområdet. Gennemgangen har herudover omfattet en vurdering af, om der foretages den fornødne ledelsesmæssige økonomiske opfølgning på udviklingen af tilgodehavender. Vi har endvidere foretaget en vurdering af, om der er tilrettelagt og beskrevet hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange, som sikrer, at kommunens opkrævning af tilgodehavender sker effektivt. Den gennemførte undersøgelse og vurdering er foretaget med udgangspunkt i følgende retningslinjer/beskrivelser og dokumenter: Principper for Kasse- og Regnskabsregulativ Opkrævningspolitik Kontrolinstruks Beholdningsoversigter pr. ultimo 2013, 2014, 2015 og til dels 2016 Vurderingen af de indhentede oplysninger er foretaget på et overordnet niveau, og konklusionen viser, om der er områder, som vi finder væsentlige, at analysere nærmere med henblik på at forbedre styringen af området. Gennemgangen har omfattet en overordnet vurdering af udviklingen i restancerne, samt vurdering af de 5 væsentligste restancer med baggrund i beholdningslisten pr. 31.12.2015.
203 5.3 Samlet konklusion Det er vores samlede vurdering, at Næstved Kommune overordnet set har tilrettelagt en hensigtsmæssig styring og administration af opkrævningsarbejdet. Det er endvidere vores overordnede vurdering, at der er tilrettelagt og beskrevet hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange, som sikrer, at kommunens opkrævning af tilgodehavender sker effektivt. Det er dog konstateret, at man ikke har udarbejdet kvartalsvise afstemninger, herunder vedhæftet disse i Prisme, som det ellers er beskrevet i Kasseog Regnskabsregulativet. Kommunens restancer er i perioden faldet med samlet 9,7 %. Der er i perioden samlet afskrevet 21.970 t. kr., hvilket er samme niveau som ved vores gennemgang i år 2012. Vi har ikke foretaget detaljeret gennemgang af udviklingen i år 2016, men der er forelagt materiale som viser, at restancerne er faldet yderligere frem mod ultimo 2016, og afskrivningerne har i regnskabsår 2016 være på samme niveau som i de foregående år. Den udførte forvaltningsrevision har givet anledning til nedenstående anbefalinger: - At der beskrives og implementeres et formaliseret ledelsestilsyn for restanceområdet - At restance/beholdningskonti afstemmes med den frekvens, der fremgår af kommunens vedtagne Kasse- og Regnskabsregulativ
204 6 Revision af årsregnskabet 6.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Økonomi- og Indenrigsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2015, er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af Byrådet. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Social- og Indenrigsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Det er vores opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Økonomi- og Indenrigsministeriet. 6.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vores opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse, generelt har fungeret tilfredsstillende. 6.3 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret overskridelse af de meddelte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. 6.4 Tilskud, udligning og skatter Tilskuds- og udligningsbeløb er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Økonomi- og Indenrigsministeriet, ligesom indtægtsførte skatter er påset i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering og periodisering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i Budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vores opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb, samt skatter, er korrekt optaget i regnskabet.
205 6.5 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Ved gennemgangen af området har vi blandt andet påset, at der er tilrettelagt en forretningsgang, der sikrer, at der afregnes 17,5 % af tilskud fra fonde, private virksomheder, private foreninger med flere at der sker tilbagebetaling af købsmoms ved salg af anlæg, når salget sker inden der er gået 5 år fra godkendelse af anlægsregnskabet at tilskud til momsregistrerede, med fuld momsfradrag af sine udgifter hos SKAT, ikke anmeldes til momsrefusion efter bestemmelserne i positivlisten Det er vores opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og korrekt optaget i regnskabet. 6.6 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevist efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Ved revisionen af årsregnskabet, har vi undersøgt kommunens forretningsgange mv. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre mv. Lønudbetalingen til den administrative ledelse og personalet på Løn- og personalekontoret, er stikprøvevist gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn mv. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat mv. er afregnet og afstemt. Det er vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse, samt Løn- og personalekontorets personale, har vist, at der ikke er foretaget væsentlige fejludbetalinger. De nødvendige afstemninger af lønsystemet, i forhold til bogholderiet/årsregnskabet, er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold mv. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat mv. dokumenteret. 6.7 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsdatastyrelsen.
206 Det er vores opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet. 6.8 Anlægsvirksomhed Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Jf. gældende regler, skal der for anlægsarbejder, hvor bruttoudgifterne udgør 2 mio. kr. eller mere, aflægges et særskilt anlægsregnskab senest i forbindelse med aflæggelsen af årsregnskabet for det år, hvori det pågældende anlægsarbejde er afsluttet. Det er i lighed med de seneste år konstateret, at der ikke er sket aflæggelse af alle afsluttede anlægsregnskaber i år 2016, med en bruttobevilling på mindst 2 mio. kr. De manglende regnskaber vil ifølge det oplyste blive politisk forelagt i løbet af regnskabsår 2017. Vi skal med baggrund heri fortsat anbefale, at kommunen fremadrettet etablerer procedurer med henblik på at sikre, at gældende regler efterleves. Bortset fra ovenstående er det vores vurdering, at kommunens anlægsregnskaber overordnet set er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med gældende regler og kommunens retningslinjer. 6.9 Forsyningsvirksomhed (affaldsområdet er organiseret i et A/S) Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter affaldshåndtering. Vi har ved revisionen påset, at udgifter og indtægter er registreret i henhold til Budget-og regnskabssystemets autoriserede krav mellemværender med forsyningsvirksomheden er korrekt optaget i balancen Det er vores vurdering, at forsyningsvirksomheden over tid hviler i sig selv, herunder at driften og mellemværende med forsyningsvirksomheden, er korrekt optaget i regnskabet. Det kan tilføjes, at de opsparede midler vedrørende affaldshåndteringen i regnskabet, er oplyst at skulle anvendes til indførelse af nyt affaldssystem i år 2018. 6.10 Indberetning til Forsyningssekretariatet mv. De tidligere kommunale forsyningsvirksomheder på vand- og spildevandsområdet, er omdannet til aktieselskaber med 100 % kommunalt ejerskab. I forbindelse med kommunens indberetning i henhold til Bekendtgørelse nr. 1212 af 14. oktober 2010, om kommuners indberetninger efter lov om kommuners afståelse af vandforsyninger eller spildevandsforsyninger for 2016, skal vi i henhold til 3 i bekendtgørelsen, afgive revisionserklæring om rigtigheden og fuldstændigheden af kommunens indberetning i henhold til 2 i bekendtgørelsen.
207 Forsyningssekretariatet har, på baggrund heraf, udstedt en særlig revisionsinstruks, som gælder for alle indberetninger, der foretages efter den 31. december 2011. Vi har afgivet erklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet for 2016. Erklæringen er afgivet med nedenstående forbehold: - Der er på tidspunktet for afgivelsen af denne erklæring ikke aflagt årsrapport for 2016 for NK- Spildevand A/S, NK-Vand A/S, NK-Service A/S, NK-Elnet A/S og NK-Vejlys A/S og årsregnskab for Næstved Kommune. Vi har derfor ikke et fuldstændigt grundlag for at udtale os om registreringspligtige uddelinger og vederlag. Vi tager derfor forbehold for den mulige indvirkning heraf. - Vejbidrag for året 2016 er foreløbigt fastsat til 2 % af foretagne investeringer til kloakledningsanlæggene for 2016. Der foreligger ikke dokumentation for, at dette modsvarer de faktiske omkostninger hertil. Vi tager derfor forbehold for den mulige indvirkning heraf. 6.11 Opkrævning af garantiprovision Der har i de seneste år været tvivl om mulighederne for opkrævning af provision ved garantistillelse for forsyningsselskaber, samt om hvorvidt det var et krav eller ej. Kommunernes Landsforening (KL) har således i sektorskrivelse 2016 og 2017, om forsyningsvirksomheder, foretaget en opsamling på, hvilke regler der må antages at være gældende. Efter KL s opfattelse er grundreglen omkring garantiprovision, at hvis der stilles en lånegaranti for et forsyningsselskab, der opererer på et marked, skal der opkræves en provision af denne. Provisionen skal fastsættes individuelt i hvert enkelt tilfælde og være fastsat på markedsvilkår. Økonomi- og Indenrigsministeriet har tidligere fastslået, at det påhviler en kommune at udfolde rimelige og sædvanlige bestræbelser på at konstatere, hvad et vederlag på markedsmæssige vilkår indebærer i det konkrete tilfælde. Det kan for eksempel ske ved konsultation af kommunens bank eller andre finansielle rådgivere, eller foretagelse af undersøgelse af prisniveau i andre tilsvarende sager. Der må dog tilkomme kommunen et vist skøn, hvis der er flere vurderinger, som når frem til forskellige beløb. Det er kommunens afgørelse hvad garantiprovisionen skal udgøre, men det saglige grundlag for afgørelsen skal udarbejdes individuelt i hvert enkelt tilfælde. En kommune kan således ikke fastsætte generelle retningslinjer herfor. Kommunen har de seneste år opkrævet garantiprovisionen med en procentsats på 0,6. Denne procentsats er implicit politisk godkendt hvert år som led i behandlingen af principperne for den samlede finansielle styring. Kommunen har i forlængelse heraf endvidere oplyst, at alle ansøgninger om kommunal garantistillelse for lån behandles politisk, herunder særskilt. Det har som led i denne behandling indtil nu været vurderet, at alle selskaber havde samme risikoprofil. For så vidt angår de selskaber hvor der indtil nu ikke er sket opkrævning, har man administrativt besluttet, at udarbejde en sag til Byrådet med forslag om varsling af opkrævning af garantiprovision beregnet på grundlag af restgælden på de lån, hvor der ikke p.t. opkræves garantiprovision. Dette med forventelig virkning pr. 1/1-18, således at de enkelte selskaber har mulighed for at indarbejde udgiften i takstopkrævningen.
208 6.12 Balancen Vi har ved den afsluttende revision foretaget en række handlinger med henblik på at vurdere, om balancen giver et retvisende billede af kommunens aktiver og passiver i overensstemmelse med retningslinjerne i Budget- og regnskabssystem for kommuner. Formålet med handlingerne er at sikre: at der er tilrettelagt rutiner til sikring af, at balancens konti alle er undergivet afstemning at der udføres et hensigtsmæssigt ledelsestilsyn med afstemningsprocesserne at saldiene på kontiene er specificeret og dokumenteret at aktiver og passiver er valide og korrekt dokumenteret i forhold til tilstedeværelse og værdiansættelse, herunder i overensstemmelse med eksternt dokumentationsmateriale at der ikke henstår væsentlige poster af ældre dato, hvor der burde have været taget stilling til afskrivning Vores gennemgang har omfattet udvalgte poster fra balancen, og vi har blandt andet påset: at posterne er indregnet og målt i overensstemmelse med Budget- og regnskabssystem for kommuner og kommunens regnskabspraksis at materielle og immaterielle anlægsaktiver er optaget i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger, og at til- og afgange er korrekt registeret i anlægskartoteket at finansielle anlægsaktiver er korrekt indregnet, herunder at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60 virksomheder, er korrekte i forhold til kommunens ejerandele at omsætningsaktiver er korrekt indregnet og periodiseret at likvide beholdninger er korrekt indregnet og periodiseret at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt at indregning og måling af hensatte forpligtigelser er sket i overensstemmelse med gældende regler at gældsforpligtelser er korrekt indregnet og periodiseret Gennemgangen af regnskabet overgivet til revision har givet anledning til rettelser på balancekontiene vedrørende kortfristede tilgodehavender, kortfristet gæld samt materielle anlægsaktiver. Disse rettelser er rettet på det endelige regnskab. Det er vores opfattelse, at balancens poster i det væsentligste er dokumenteret tilfredsstillende. Kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har sikret en god kvalitet i afstemningerne. Vores gennemgang af udvalgte poster bekræfter, at kommunens aktiver og passiver er indregnet i balancen i overensstemmelse med retningslinjerne i Budget- og regnskabssystem for kommuner og kommunens regnskabspraksis. 6.13 Låneoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for låneoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Økonomi- og Indenrigsministeriets regler på området.
209 Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Kommunens lånerammeberegning og låneoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler.
210 7 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater, såvel generelt som mere detaljeret. 7.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer I bekendtgørelse nr. 1617 af 15. december 2016, om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på visse områder inden for Børne- og Socialministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Udlændinge- og Integrationsministeriets, Transport-, Bygnings- og Boligministeriets og Undervisningsministeriets ressortområder (revisionsbekendtgørelsen), er der fastsat en række krav til de dokumentations- og registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Børne- og Socialministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Udlændinge- og Integrationsministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet, anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD og Fujitsu. Vi henviser til de udarbejdede erklæringer for år 2016, dateret henholdsvis den 17. marts 2017 vedrørende KMD, samt den 27. januar 2017 vedrørende Fujitsu. I de modtagne erklæringer har der ikke været forhold, der giver anledning til yderligere revision. 7.2 Løbende revision I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange og personsager på det sociale område. Revisionen gennemføres ved en kombination af system- og substansrevision baseret på revisors faglige vurdering af kommunens systemer, forretningsgange, kontrolmiljø m.v. Antallet af gennemgåede sager skal ses i sammenhæng med de anvendte revisionsmetoder, test af kontroller og substansrevision. Udvælgelsen af personsager planlægges og gennemføres ud fra revisors faglige vurdering af væsentlighed og risiko, og der er lagt særligt vægt på følgende kriterier: Nyetablerede sager Sager af væsentlig økonomisk karakter Sager af væsentlig sagsbehandlingsmæssig, principiel og lokal karakter Sager efter revisors vurdering Revisionen omfatter ikke en socialfaglig vurdering, men alene en vurdering af det retlige grundlag i sagerne. Vi har foretaget kontrol af, at bogførte udbetalinger m.v. er sket med hjemmel i meddelte bevillinger samt gældende love og bestemmelser. Det er endvidere efterprøvet, om der ved sagsbehandlingen er