Aftenskoler Roskilde 1 Revision 2012 december 2013
Indholdsfortegnelse Indledning/Kommissorium 4 2. Sammenfatning 5 2.1 Generelle anbefalinger/forslag til ændringer til Roskilde Kommunes tilskudsregler 5 2.2 Sammenfatning LOF og AOF 5 2.3 Sammenfatning ROSA 5 3. Revision 2012 7 3.1 Udvalgte stikprøver til revision 7 3.2 Revision af regnskabsskemaer for 2012 7 3.3 Revision af deltagerbetalinger 8 3.4 Revision af tilskud til særlige grupper 10 3.5 Debatskabende aktiviteter - 10 % puljen 11 4. Generelle revisionsbestemmelser for aftenskoler i Roskilde 11 5. Roskilde kommunes tilskudsregler - forslag til ændringer 13 3
Indledning/Kommissorium Ifølge tilskudsregler for folkeoplysende virksomhed i Roskilde Kommune, afholder kommunen regelmæssige stikprøvekontroller af foreninger der modtager kommunale tilskud, for at sikre at tilskuddene anvendes i overensstemmelse med det oplyste. Efter aftale med Kultur og Idræt har vi foretaget denne stikprøvekontrol for Aftenskoleområdet for 2012. Retningslinjerne for aftenskolerne i Roskilde Kommune fremgår af "Tilskudsregler for folkeoplysende virksomhed i Roskilde Kommune", som er vedtaget i Kultur- og Idrætsudvalget den 15. august 2012. Tilskudsreglerne gælder for foreninger i Roskilde Kommune der ønsker, at søge tilskud eller få anvist lokaler til folkeoplysende virksomhed, i henhold til Folkeoplysningsloven. Vedrørende aftenskolerne ydes der tilskud til godkendte foreninger, der tilbyder undervisning, studiekredse, foredragsvirksomhed og debatskabende aktiviteter for voksne eller for voksne og børn sammen. Tilskuddet ydes til aflønning af lærere og ledere. Formål og revision Formålet med forvaltningsrevisionen er blandt andet at skabe et overblik over, hvorvidt aftenskolerne administreres i overensstemmelse med Roskilde Kommunes retningslinjer, gældende lovgivning, og at tilskudsmidlerne bruges til formålet. Det er aftalt, at forvaltningsrevisionen omfatter stikprøvevis gennemgang af materialer for følgende aftenskoler: - LOF AOF ROSA Med udgangspunkt i aftenskolernes regnskaber for 2012 vil vi stikprøvevis udvælge 3-4 hold pr. aftenskole. Ved forvaltningsrevisionen vil vi have fokus på følgende: Har aftenskolen opfyldt tilskudsbetingelserne? Er aftenskolens oplysninger - til brug ved beregningen af tilskud - i 2012 korrekte? Er aflønning af lærere og ledere i overensstemmelse med Undervisningsministeriets cirkulære om løn og undervisning Foreligger der dokumentation for deltagernes samlede egenbetaling (undervisning og aktivitet)? Stikprøvevis revision af holdskemaer. Eksisterer deltagerne og er undervisningen afviklet efter planen? Stikprøvevis revision af, at der ikke ydes tilskud til aktiviteter nævnt under kommunens tilskudsregler punkt 3.2. Stikprøvevis revision af 10 % puljemidler og tilskud til fleksible tilrettelæggelsesformer, jf. tilskudsreglerne punkt 3.3.1 og 3.3.2. Kontrol af, at deltagere med handicap skriftligt har erklæret deres handicap overfor aftenskolen i relation til et konkret emne. Stikprøvevis revision af særlige tilskud efter punkt 3.3.3. i kommunens tilskudsregler. Der kan max. udbetales 13 % af tilskuddet til lederløn jf. bekendtgørelse om løn (nr. 353 af 15. maj 2003) overholdes dette? Overholder aftenskolerne revisionsbestemmelserne jf. tilskudsreglerne punkt 3.8 og Folkeoplysningslovens kapitel 8? 4
2. Sammenfatning Generelle til ændringer til Roskilde Kommunes tilskudsregler På baggrund af den revision vi har foretaget af LOF, AOF og ROSA' aftenskoler for 2012, har vi under afsnit 5 givet nogle forslag til, hvilke ændringer som vi mener vil styrke forståelsen af kommunens tilskudsregler. Det drejer som om følgende: Handicaperklæringer Procedurerne for indhentelse af handicaperklæringer bør fremgå tydeligere af tilskudsreglerne jf. afsnit 4.6 punkt 1. 2. Deltagerbetalinger Procedurerne for deltagerbetalinger bør fremgå tydeligere af tilskudsreglerne jf. afsnit 4.6 punkt 2. 3. Årsregnskaber fra foreninger Vi skal foreslå, at årsregnskabet (driftsregnskab og status) for foreningen også fremsendes til kommunen. Jf. afsnit 4.6 punkt 4. Sammenfatning LOF og AOF Det er generelt vores opfattelse, at der er gode procedurer for administrationen af aftenskolerne LOF og AOF. Generelt foretages administrationen i overensstemmelse med lovgivningen og Roskilde Kommunes tilskudsregler. Revisionen har dog givet anledning til en enkelt bemærkning vedrørende administration af erklæringer. Vi har anmodet om 16 handicaperklæringer fra LOF, men kun modtaget 9. Vi har anmodet om 18 erklæringer fra AOF, men har kun modtaget 16. Vi skal henstille til, at administrationen af handicaperklæringer administreres i henhold til tilskudsreglerne, således at der foreligger handicaperklæringer for alle deltagerne på handicapholdene. LOF har modtaget tilskud over DKK 500.000 og skal derfor, jf. kommunens retningslinjer revideres af en registreret eller statsautoriseret revisor. Regnskabet for er revideret af en generalforsamlingsvalgt revisor. Vi skal derfor anbefale, at regnskabet revideres af en registreret eller statsautoriseret revisor i henhold til kommunens retningslinjer. Det skal bemærkes, at LOF og AOF ikke har anført deltagerbetaling på skemaerne. Disse tal har vi efterfølgende indhentet. 2.3 Sammenfatning ROSA ROSA er en aftenskole, hvor 93 % af det kommunale tilskud vedrører hold for handicappede. Revisionen af tilskudsregnskabet for ROSA for 2012 har givet anledning til følgende bemærkninger: 5
Deltagerbetalinger Rosa For aftenskolen ROSA har det ikke været muligt at afstemme deltagerbetalingen til de udvalgte hold, idet ROSA afstemmer deltagerbetalingen summarisk, således at det samlet set - når året er gået - beregnes som 1/9 del af de samlede udgifter. Det er vores vurdering, at dette ikke er i overensstemmelse med kommunens retningslinjer. Deltagerbetalingen bør kunne afstemmes pr. hold i overensstemmelse med kommunens retningslinjer, og jf. den praksis som de øvrige aftenskoler også benytter. Det har ikke været muligt at vurdere, om ROSA har foretaget en korrekt deltagerbetaling for 2012 ud fra det materiale vi har forelagt. For at kunne vurdere om der er foretaget korrekt deltagerbetaling for ROSA i skal vi anmode om en afstemning af deltagerbetalingen pr. hold jf. den praksis de øvrige aftenskoler benytter. Vi skal ligeledes anbefale at Rosa også følger denne praksis fremover. Handicaperklæringer Rosa Vi har anmodet om at fremsendt handicaperklæringer for 27 deltagere. Vi har modtaget 6 handicaperklæringer. De 6 handicaperklæringer vi har modtaget, er udfyldt i henholdsvis 2004 og i 2008, og kan ikke henføres til et konkret emne som foreskrevet i kommunens retningslinjer. Vi mangler at modtage handicaperklæringer for 27 deltagere. Vi skal derfor anbefale, at der fremadrettet skal foreligge handicaperklæringer for alle deltagerne på disse hold. Vi skal henstille til, at administrationen af handicaperklæringer sker i henhold til kommunens tilskudsregler. Vi skal derfor anbefale, at der etableres en procedure for administration af handicaperklæringer, i overensstemmelse med kommunens retningslinjer. Revisionsbestemmelser - tilskudsregnskab for ROSA 2012 Revisors påtegning på tilskudsregnskabet er mangelfuld og ikke i overensstemmelse med kommunens retningslinjer. Der mangler henvisning til, hvilket regelsæt revisionen er foretaget i henhold til. Ifølge ROSA er der ikke udarbejdet revisionsprotokollat, som kræves ifølge kommunens retningslinjer punkt 8.1. Vi skal henstille til, at revisionen af tilskudsregnskabet for ROSA foretages i overensstemmelse med revisionsbestemmelserne i tilskudsreglerne. Årsregnskab Rosa Vi skal anbefale at ROSA fremsender: Revideret årsregnskab for 2012 (driftsregnskab og status) Revisionsprotokol for 2012 6
3. Revision 2012 3.1 Udvalgte stikprøver til revision Stikprøverne for de udvalgte aftenskoler har omfattet følgende hold for 2012: Tabel 1 udvalgte hold/ stikprøver 11103 Handicap 11-4633! Handicap 265012 Handicap 11-4634 ' Handicap 265013 122139 ' Alm. Handicap 265014 Handicap 11-4654 j Handicap 265001 Alm. 122333 : Handicap 265009 Tabellen viser at de udvalgte stikprøver fordeler sig både på almene hold og handicaphold Revision af regnskabsskemaer Det samlede kommunale tilskud til de udvalgte aftenskoler udgjorde i 2012 DKK tabel er oplistet udvalgte nøgletal for regnskabsåret 2012. nedenstående Tabel 2 - Udvalgte nøgletal 2012 Regnskabsskemaer aftenskoler - hele DKK LOF AOF ROSA alt Beregnet tilskud ifølge skema 463.628 3.272.660 2.449.061 6.185.349 10 % tilskud debatskabende aktiviteter 54.876 650.497 Tilskudsskema udviser i alt 518.504 3.630.825 Faktisk modtaget tilskud -548.766-2.374.564 Forskel - = mindreforbrug + = merforbrug -30.262 49.172 330.863 Tilskud til handicappede ifølge skema 69.286 2.246.304 2.283.878 4.599.470 Kilde: Regnskabsskemaer Tabellen viser, at det samlede kommunale tilskud til LOF udgør DKK 548.766 i 2012 og det samlede tilskud til Rosa udgør DKK 2.374.564. Tilskud til handicappede for AOF og ROSA udgør henholdsvis 69 % og 93 % i forhold til det beregnede tilskud. Ifølge kommunes retningslinjer, skal aftenskolerne fremsende det revisorgodkendte regnskabsskema for 2012 til Roskilde Kommune inden 1. april 2013 med de nødvendige underskrifter. Herudover skal der fremsendes et særskilt regnskab over de debatskabende aktiviteter. Vi har påset, at LOF, AOF og ROSA har fremsendt ovenstående regnskaber i henhold til retningslinjerne. Det skal bemærkes, at LOF og AOF ikke har anført deltagerbetaling på skemaerne. Disse tal har vi efterfølgende indhentet henholdsvis den 21. august 2013 og 19 august 2013. Ved løngennemgangen har vi påset, at der er sket korrekt beregning af udgifter til lederløn. Denne gennemgang har ikke givet anledning til bemærkninger. Vi har ikke foretaget yderligere lønrevision. 7
3.3 Revision af deltagerbetalinger Deltagerbetalingen for de udvalgte aftenskoler har i 2012 udgjort følgende: Tabel 3 - deltagerbetaling Deltagerbetaling 2012, aftenskoler - LOF AOF ROSA hele! Deltagerbetaling 1.313.912 701.471 Kilde: Regnskabsskemaer Deltagerbetaling LOF Vi har stikprøvevis udtaget 5 hold til revision. I alt har stikprøven omfattet 43 deltagere. Vi har modtaget dokumentation for 42 deltagere. Det er over for os oplyst, at det ikke har været muligt at fremfinde dokumentation for den ene deltager. Konklusion deltagerbetaling LOF Gennemgangen af deltagerbetaling har ikke givet anledning til bemærkninger. Det skal bemærkes, at oplysninger om deltagerbetaling ikke fremgik af det til kommunen fremsendte skema. Vi har modtaget nyt skema fra LOF den 21. august 2013, hvor der er påført deltagerbetaling. Deltagerbetaling AOF Vi har stikprøvevis udtaget 4 hold til revision. I alt har stikprøven omfattet 31 deltagere. Vi har modtaget dokumentation for 30 deltagere, heraf 10 deltagere fra Bostedet Koglerne. Det er over for os oplyst, at det ikke har været muligt at fremfinde dokumentation for den ene deltager. Konklusion deltagerbetaling AOF Det skal bemærkes, at oplysninger om deltagerbetaling ikke fremgik af det til kommunen fremsendte skema. Vi har dem 19. august 2013 modtaget et nyt skema fra AOF hvor deltagerbetaling var påført. Gennemgangen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger. Deltagerbetaling ROSA Stig Nielsen der administrerer deltagerbetalingen for ROSA har overfor os oplyst, at ROSA fremsender samlede opkrævninger for langt de fleste handicappede kursisters vedkommende. Det er Stig Nielsens opfattelse, at deltagerbetalingen ikke skal kunne afstemmes til den enkelte deltager, men at det først og fremmest skal dokumenteres, at den samlede deltagerbetaling for ROSA udgør den lovpligtige 1/9 del, som handicapundervisningen kræver for at kunne modtage tilskud fra kommunen. Konklusion deltagerbetaling ROSA For aftenskolen ROSA har det ikke været muligt at afstemme deltagerbetalingen til de udvalgte hold, idet ROSA afstemmer deltagerbetalingen summarisk, således at det samlet set - når året er gået - beregnes som 1/9 del af de samlede udgifter. Det er vores vurdering, at dette ikke er i overensstemmelse med kommunes retningslinjer. 8
Deltagerbetalingen bør kunne afstemmes pr. hold i overensstemmelse med kommunens retningslinjer, og jf. den praksis som de øvrige aftenskoler også benytter. Det har ikke været muligt at vurdere, om ROSA har foretaget en korrekt deltagerbetaling for 2012, ud fra det materiale vi har fået forelagt. For at kunne vurdere om der er foretaget korrekt deltagerbetaling for ROSA i 2012, skal vi anmode om en afstemning af deltagerbetalingen pr. hold jf. den praksis de øvrige aftenskoler benytter. Vi skal ligeledes anbefale, at Rosa også følger denne praksis fremover. Handicaperklæringer Ifølge kommunens retningslinjer 3 stk. 3, skal deltagere med handicap, i relation til undervisningen, skriftligt over for foreningen erklære deres handicap i relation til et konkret emne. Folkeoplysningsudvalget kan fravige kravet om en skriftlig handicaperklæring, når det er åbenbart, at deltageren er handicappet i forhold til det konkrete emne. Handicaperklæringer LOF Vi har udtaget 5 hold til stikprøve, hvoraf de 2 er handicaphold med i alt 16 deltagere. Vi har anmodet om at fremsendt handicaperklæringer for disse 16 deltagere. Vi har modtaget 9 erklæringer. Det er over for os oplyst, at der ikke findes handicaperklæringer på de sidste 7 deltagere. Konklusion handicaperklæringer LOF Det er vores opfattelse, at de 9 ud af 16 erklæringer vi har modtaget, er i overensstemmelse med tilskudsreglerne for folkeoplysende virksomhed i Roskilde Kommune pr. 15. august 2012. Gennemgangen af disse har ikke givet anledning til bemærkninger. Vi mangler dog at modtage handicaperklæringer for 7 deltagere. Vi skal derfor anbefale, at der skal foreligge handicaperklæringer for alle deltagerne på disse hold. fremadrettet Handicaperklæringer AOF Vi har udtaget 4 hold til stikprøve, hvoraf de 3 er handicaphold med i alt 18 deltagere. Vi har anmodet om at få fremsendt handicaperklæringer for disse 18 deltagere. Vi har modtaget 16 erklæringer. Det er over for os oplyst, at der ikke findes handicaperklæringer på de sidste 2 deltagere. Konklusion handicaperklæringer AOF Det er vores opfattelse, at de 16 erklæringer vi har modtaget, er i overensstemmelse med tilskudsreglerne for folkeoplysende virksomhed i Roskilde Kommune pr. 15. august 2012. Gennemgangen af disse har ikke givet anledning til bemærkninger. Vi mangler at modtage handicaperklæringer for 2 deltagere. Vi skal derfor anbefale, at der fremadrettet skal foreligge handicaperklæringer for alle deltagerne på disse hold. Handicaperklæringer ROSA Vi har udtaget 5 handicaphold til stikprøve med i alt 27 deltagere. Vi har anmodet om at få fremsendt handicaperklæringer for disse 27 deltagere. Vi har modtaget 6 erklæringer. Det er over for os oplyst, at der ikke findes handicaperklæringer på de sidste 21 deltagere. 9
De 6 handicaperklæringer vi har modtaget, er udfyldt i henholdsvis 2004 og i 2008, og kan ikke henføres til et konkret emne som foreskrevet i kommunens retningslinjer. Konklusion handicaperklæringer ROSA Vi har modtaget 6 handicaperklæringer ud af de 27. Disse 6 handicaperklæringer er ikke udfyldt i henhold til Roskilde Kommunes retningslinjer, idet de er udfyld i henholdsvis 2004 og 2008, og ikke kan henføres til et konkret emne, som det er foreskrevet i Roskilde Kommunes retningslinjer. Vi skal derfor anbefale, at der etableres en procedure for administration af handicaperklæringer, i overensstemmelse med kommunens retningslinjer. Vi mangler at modtage handicaperklæringer for 27 deltagere. Vi skal derfor anbefale, at der fremadrettet skal foreligge handicaperklæringer for alle deltagerne på disse hold. 3.4 Revision af tilskud til særlige grupper Det fremgår af Roskilde Kommunes retningslinjer punkt 3.3.3 at der ydes tilskud til pensionister, efterlønsmodtagere og arbejdsledige der deltager i voksenundervisning. Man har status som pensionist når man modtager offentlig pension. Private pensionsordninger berettiger ikke til tilskud. Som efterlønsmodtager skal man modtage efterløn fra en fagforening. Arbejdsledige skal modtage arbejdsløshedsdagpenge og være tilmeldt arbejdsformidlingen. Foreningen kan stille krav om dokumentation. Foreningen der arrangerer undervisningen, søger på vegne af kursisterne under ansvar for at tilskudsbetingelserne overholdes, og skal dokumentere dette overfor kommunen. Vi har ved interview spurgt ind til forretningsgangen for henholdsvis AOF og ROSA. Tilskud særlige grupper AOF Det er over for os oplyst, at pensionister identificeres via det oplyste CPR-nr. samt tro- og loveerklæringer. AOF oplyser, at deltagerne først er begyndt at udfylde tro- og loveerklæringer i efteråret 2012. Det er vores opfattelse, at denne fremgangsmåde på nuværende tidspunkt er i overensstemmelse med tilskudsregler for folkeoplysende virksomhed i Roskilde Kommune pr. 15. august 2012 punkt 3.3.3. Det er derudover oplyst, at efterlønsmodtagere og arbejdsledige først er begyndt at udfylde tro- og loveerklæringwe i efteråret 2012. Før efteråret 2012, har AOF ikke indhentet tro- og loveerklæringer. Det er vores opfattelse, at denne fremgangsmåde på nuværende tidspunkt, er i overensstemmelse med tilskudsregler for folkeoplysende virksomhed i Roskilde Kommune pr. 15. august 2012 punkt 3.3.3. Tilskud særlige grupper ROSA Det er over for os oplyst, at pensionister identificeres via det oplyste CPR-nr., hvorfor der ikke indhentes troog loveerklæringer. Det er vores opfattelse, at denne fremgangsmåde på nuværende tidspunkt er i overensstemmelse med tilskudsregler for folkeoplysende virksomhed i Roskilde Kommune pr. 15. august 2012 punkt 3.3.3. 10
Det er derudover oplyst, at efterlønsmodtagere og arbejdsledige ikke udfylder tro- og loveerklæring. Rosa oplyser blot deltagerne om, at de forholder sig retten til at kontrollere deres oplysninger. Dette er gjort enkelte gange i årenes løb. Det er vores opfattelse, at denne fremgangsmåde på nuværende tidspunkt er i overensstemmelse med tilskudsregler for folkeoplysende virksomhed i Roskilde Kommune pr. 15. august 2012 punkt 3.3.3. 3.5 Debatskabende aktiviteter - 10 % puljen Foreningen skal afsætte 10 % af det samlede tilskudstilsagn til debatskabende aktiviteter. Aktiviteterne skal opfylde Folkeoplysningslovens overordnede formål, samt formålet med den folkeoplysende voksenundervisning. For de udvalgte aftenskoler er der i 2012 afsat følgende beløb til 10 % puljen rammen: Tabel 4 debatskabende aktiviteter Debatskabende aktiviteter LOF AOF ROSA I alt 10 % tilskud - debatskabende aktiviteter 54.876! 237.456 650.497 Kilde: Regnskabsskemaer 2012 Tabellen viser, at der samlet set for de 3 udvalgte aftenskoler er afsat DKK aktiviteter i 2012. til debatskabende Vi har kontrolleret, at de afsatte 10 % puljer er beregnet korrekt. Det er endvidere påset, at der er aflagt regnskaber for aktiviteterne for alle 3 udvalgte aftenskoler. 4. Generelle revisionsbestemmelser for aftenskoler i Roskilde Det fremgår af kommunens regningslinjer kapitel 8, at revisionen skal ske i overensstemmelse med Folkeoplysningslovens kapitel 8, at revisionen skal efterprøve om tilskudsregnskabet er rigtigt, og om de dispositioner der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med de givne bevillinger, gældende regler og sædvanlig praksis. Revisor skal efterprøve om: 1. Foreningen har opfyldt tilskudsbetingelserne. 2. Foreningens oplysninger til brug for beregningerne af tilskud er korrekte. 3. Lønudgifter til undervisning er beregnet og udbetalt i overensstemmelse med de fastsatte regler. 4. Der foreligger dokumentation for deltagernes egenbetaling (undervisning og aktivitet). Foreninger der modtager tilskud over DKK 500.000 pr. år til enten undervisning, aktiviteter eller lokaler, skal have deres tilskudsregnskab revideret af en registreret eller autoriseret revisor. Tilskudsregnskaber der modtager tilskud på under DKK 500.000, kan lade deres tilskudsregnskab revidere af en generalforsamlingsvalgt revisor. De reviderede tilskudsregnskaber fremsendes med revisors underskrift og påtegning, hvoraf det skal fremgå, at regnskabet er revideret i overensstemmelse med bekendtgørelsen. Forbehold skal fremgå af påtegningen. 11
LOF - revideret tilskudsregnskab LOF har i 2012 modtaget DKK 548.766 i tilskud og ifølge kommunens retningslinjer, skal aftenskoler der modtager tilskud over DKK 500.000 revideres af en statsautoriseret eller registreret revisor. Regnskabet for LOF er revideret af en generalforsamlingsvalgt revisor. Revisor har underskrevet regnskabet 7. marts 2013. Vi skal derfor anbefale, at regnskabet revideres i henhold til kommunens retningslinjer. Konklusion LOF LOF har modtaget tilskud over DKK 500.000 og skal derfor jf. kommunens revideres af en registreret eller statsautoriseret revisor. Regnskabet er revideret af en generalforsamlingsvalgt revisor. Vi skal derfor anbefale, at regnskabet revideres i henhold til kommunens retningslinjer. AOF revideret regnskab Tilskudsregnskabet er over DKK 500.000 og regnskabet skal derfor revideres af en registreret eller statsautoriseret revisor. Tilskudsregnskabet er revideret af en statsautoriseret revisor og påtegnet den 16. april 2013. Revisors påtegning er udarbejdet i overensstemmelse med Roskilde Kommunes retningslinjer. Konklusion AOF Revisionspåtegningen og revisionsprotokollat er udarbejdet og i overensstemmelse med kommunens retningslinjer. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. ROSA - revideret tilskudsregnskab Tilskudsregnskabet er over DKK 500.000 og regnskabet skal derfor revideres af en registreret eller statsautoriseret revisor. Tilskudsregnskabet er revideret af en statsautoriseret revisor og påtegnet den 30. januar 2013. Revisors påtegning er ikke i overensstemmelse med kommunens retningslinjer, idet påtegningen kun indeholder revisors adresse og ikke henviser til bekendtgørelsen. Det fremgår endvidere af retningslinjerne, at der sammen med tilskudsregnskabet skal fremsendes en revisionsprotokol. Denne protokol har vi ikke fået forelagt. Konklusion ROSA Revisors påtegning på tilskudsregnskabet er mangelfuld og ikke i overensstemmelse med kommunens retningslinjer. Der mangler henvisning til hvilket regelsæt revisionen er foretaget i henhold til. Ifølge ROSA er der ikke udarbejdet revisionsprotokollat som kræves ifølge kommunens retningslinjer punkt 8.1. Vi skal anbefale at ROSA fremsender: Revideret årsregnskab for 2012 (driftsregnskab og status) Revisionsprotokol for 2012 12
Roskilde Kommunes tilskudsregler - forslag til ændringer Retningslinjerne for aftenskolerne i Roskilde Kommune fremgår af "Tilskudsregler for folkeoplysende virksomhed i Roskilde Kommune", som er vedtaget i Kultur- og Idrætsudvalget den 15. august 2012. I forbindelse med vores gennemgang af tilskudsreglerne, har vi nogle forslag til ændringer/tilføjelser som Roskilde Kommune bør overveje at implementere. Det er vores opfattelse, at dette vil styrke forståelsen for regelsættet. 1. Handicaperklæringer Procedurerne for indhentelse af handicaperklæringer fremgår ikke tydeligt af tilskudsreglerne. Vi skal foreslå, at der under kapitel 8 - generelle revisionsbestemmelser tilføjes: Revisor skal efterprøve om der foreligger handicaperklæringer til undervisning i det konkrete emne, med mindre der er meddelt dispensation. 2. Deltagerbetalinger Procedurerne for deltagerbetalinger fremgår ikke tydeligt af tilskudsreglerne. Vi skal foreslå, at der under kapitel 8 - generelle revisionsbestemmeler tilføjes: Revisor skal efterprøve om deltagerbetalingen er dokumenteret, herunder afstemt med et holdskema. 3. Årsregnskaber fra foreninger Vi skal foreslå, at det samlede årsregnskab (driftsregnskab og status) for foreningen også fremsendes til kommunen sammen med revisionserklæring og revisionsprotokollat. København, den 11. december 2013 13