BFR-seminar den Jan K. Olsen & Jette Støhrmann-Brun
Hvor køber du dine reklameartikler? I Danmark Dine leverandører er ansvarlige for afregning af diverse punktafgifter Den pris du betaler er pålagt afgifter Side 2
Hvor køber du dine reklameartikler? Direkte fra udlandet Dit ansvar at der bliver betalt afgifter Du skal registreres for den aktuelle afgift hos SKAT Der bør være plads til udgifterne til punktafgifterne i din salgspris Side 3
Hvordan bliver du registreret for punktafgift? På VIRK.dk udfylder du de relevante blanketter: 29.025 Chokolade- og sukkervarer mv. 24.042 PVC 24.020 Emballage, engangsservice mv. 22.020 Mineralvand mv. De kan sendes elektronisk med digital signatur, hvis du har det Eller med almindelig post. Side 4
Angivelse og betaling af punktafgifter Generelt: Angives og betales månedsvis Den 15. i efterfølgende måned Fx indkøb i september 2010, betales i oktober 2010. Vi anbefaler at bruge TASTSELV til indberetning. Side 5
Hvordan er de generelle regler for fradrag? MOMS SKAT Reklameartikler m/firmanavn under 100 kr. ex moms (gives til ubestemt kreds) Ja Ja Reklameartikler m/firmanavn over 100 kr. ex moms (gaver) Nej 1/4 Side 6
Chokolade- og sukkervarer Afgiften på chokolade- og sukkervarer er for 1. Sukkerholdige produkter 17 kr. og 75 øre pr. kg. 2. Sukkerfrie produkter 14 kr. og 20 øre pr. kg. Side 7
Hvad er sukkerholdige tilsætningsstoffer? Produkter anses som sukkerholdige, hvis det tilsatte indhold af eksempelvis følgende stoffer er højere end 0,5 g pr. 100 g.: glucose (druesukker, dextrose) fruktose (frugtsukker) sucrose (sakkarose), "almindeligt sukker" maltose laktose Listen er ikke udtømmende. Side 8
Hvad er sukkerfri? Som sukkerfri anses produkter, der indeholder højst 0,5 g tilsat sukker pr. 100 g. Med sukker menes alle typer af mono- og disaccharider. Anvendes andre sødestoffer end mono- og disaccharider, er varen omfattet af satsen for sukkerfrie produkter. Som sukkerfri anses endvidere produkter, der har et naturligt indhold af sukker, og som ikke indeholder tilsatte mono- og disaccharider eller andre fødevarer, der anvendes på grund af deres sødende egenskaber. Side 9
Produkteksempler 1. Slik fx bolsjer, pastiller, tyggegummi og mange flere der betales af hele vægten 2. Mandler, nødder og kerne 3. Produkter med indhold af afgiftspligtige bestanddele tarifposition 1806,1901,1904,1904,2008,2105,2106 og 2202 med indhold af kakao, mandler, nødder og andre kerne Side 10
Mineralvand/pant Drikkevarer uden alkohol er afgiftspligtige Enten: af varen (fx sodavand) og/eller: af emballagen (vægt/stykafgift) Der kan være pantpligt på emballagen SKAT udfører tilsyn på vegne af Miljøstyrelsen enhver erhvervsmæssig anvendelse Undtagelser: 100% juice, og laminat Side 11
Pant RISIKO Beslag og bøde/omkostninger Side 12
PVC Så godt som alle produkter, indeholdende PVC. Regntøj Handsker Plastlommer Folie/Tape Afgift stk/vægt Side 13
Engangsemballage Afgiftspligten omfatter engangsservice uanset fremstillingsmateriale, dvs. knive, gafler, skeer, tallerkener og krus mv. af plast og pap m.m., Som sædvanligvis er bestemt til bortkastning efter brug, uanset at det måske kan anvendes flere gange. Engangsservice er afgiftspligtig både til privat brug og til erhvervsmæssigt brug, herunder også selv om varen udelukkende er af en type og art, der kun bruges erhvervsmæssigt Side 14
Engangsemballage Eksempler på ikke-afgiftspligtige varer: aluminiumsbakker og -forme askebægre (aluminium eller pap med aluminiumsbelægning) burgerpakninger (transportpakninger). bægre og beholdere med et rumindhold på over 2 liter bægerholdere (genbruges) isbægre ispinde låg til bægre mv. papbakker til jordbær, tomater, champignons mv. pindemadspinde plattebakker af aluminium med mindst 5 rum serveringsbakker med en længde på mere end 33 cm servietter og engangsduge sugerør yoghurtbægre med påtryk. Side 15
Bæreposer Der er afgift på bæreposer Satsen er en vægtafgift. Plast 22 kr. pr. kg Papir 10 kr. pr. kg Side 16
Midlertidig Registreret (D104/D106) Undgå registrering for punktafgiften. Kan anvendes til enkeltstående leverancer af varer. Du betaler afgiften inden bestilling af varen. Hvad skal SKAT have at vide: Hvad, mængde, leverandørens moms/punktafgiftsnummer Side 17
Gavekort Gavekort uden betingelser = ombytning af betalingsmiddel Momsen beregnes ved salget af den varer eller ydelse, som gavekortet anvendes til. Kun såfremt gavekortet alene kan indløses til en på forhånd klart identificeret leverance (fx et konkret kunstværk, et ledsaget faldskærmsudspring på næste søndag eller lignende), er det tale om en forudbetaling, der skal momses, såfremt det, som betalingen for gavekortet er en forudbetaling for, i øvrigt er momspligtigt. Side 18
Tilgift Betingelseskøb Udgangspunktet for momsbeskatning er vederlaget. Så hvis køber og sælger aftaler, at køber kan få kuglegrill og øvrige varer for 500 kr. selvom den normale udsalgspris er 799 kr., er det alene vederlaget på 500 kr., der skal momses. Side 19
Spørgsmål Side 20
Andre produkter, hvor der kan være afgifter Kaffe og te Nikkelcadmium batterier Drikkevarer (øl,vin og spiritus også alcopops) Tobak med flere Side 21
Hvor finder du noget materiale? SKATs hjemmeside www.skat.dk Punktafgifter ved erhvervsmæssig køb af varer i udlandet Punktafgiftsvejledningen Side 22
Kontakt til SKAT Telefon: 7222 1818 Fax: 7222 1919 Mail: kontaktformular på hjemmesiden, www.skat.dk Side 23