Update 2016 for Isobro s medlemmer den 15. december 2016
Agenda for up-date 2016 af Isobro s medlemmer 09.00 09.15 Morgenmad 09.15 09.25 Velkomst ved Robert Hinnerskov og Christian Dalmose Pedersen 09.25 09.45 Indsamlinger og efterfølgende regnskabsaflæggelse for indsamling henholdsvis anmeldelse og orientering, forslag til regnskab for hus og gade-indsamling ved Mette Grovermann 09.45 10.15 Up-date på skatteområdet ved Niels Sonne, herunder - Modydelse for gaver - Aflønning / honorering af frivillige - Udgifter til parkering og skattefri km-penge - Opgørelse af personlig indkomst til brug for 12,3. gaver 10.15 10.30 LOTFRI-puljen. Orientering om drøftelserne med Socialstyrelsen ved Robert Hinnerskov 10.30 10.45 Pause 10.45 11.15 Up-date på momsområdet ved Stine Schmidt og Jesper Rasmussen, herunder - Moms - salg og vederlagsfri overdragelse af overskudsvarer 11.15 11.25 Up-date på regnskabsområdet ved Henrik Grønnegaard 11.25 11.30 Afslutning 2016 Deloitte 2
Isobro Den 15. december 2016 Up-date på skatteområdet
Aflønning / honorering af frivillige 4 4
Beskatning A-indkomst Altid indberetningspligt uanset beløbets størrelse Indeholdelsespligt (AM-bidrag og A-skat) Kontant løn, tilskud, godtgørelser og gavekort m.m. Fri bil, fri telefon og sundhedsydelser + Indberetningspligt + Indeholdelsespligt B-indkomst Ingen indeholdelsespligt Indberetningspligt Honorar, som hovedregel med AM-bidrag Værdi af skattepligtige personalegoder o/1.100 kr., som hovedregel uden AM-bidrag Indeholdelsespligt + Indberetningsspligt Skattefri Særlige godtgørelser m.m. Indeholdelsespligt Indberetningsspligt 5 5
Bestyrelseshonorar Bestyrelseshverv er efter de selskabsretlige regler et hverv, som alene kan varetages af fysiske personer. Bestyrelseshonorar anses som udgangspunkt for personligt vederlag og den fysiske person, som rette indkomstmodtager Personlig indkomst og defineret som A-indkomst Indberetningspligt og indeholdelsespligt (AM-bidrag og A-skat) Bestyrelseshonorar til udenlandske personer I langt de fleste DBO er er det aftalt, at hvis et dansk selskab udbetaler bestyrelseshonorar til en person bosat i et andet land, skal honoraret beskattes i Danmark. Behandles altid som A-indkomst med indeholdelsespligt, uanset at det udbetales til en person bosat i udlandet Det er uden betydning om bestyrelsesmøderne afholdes i Danmark eller ej Bestyrelseshonorar udbetalt til selskab Bestyrelsesmedlemmer kan ikke frit vælge, hvorvidt de ønsker at udføre deres hverv som bestyrelsesmedlem som et personligt hverv eller via et selskab. Personer, hvis professionelle erhverv i betydeligt omfang består i at være medlem af en række bestyrelser + Kun i særlige tilfælde (advokater og konsulenter) 6 6
Aflønning/honorering af frivillige Gaver og goder både til ansatte og frivillige? Ansatte: Er omfattet af de alm. regler for personalegoder Skattepligt, markedsværdi Indberetning, bagatelgrænse 1.100 kr. Julegave, maks. 800 kr. Lejlighedsgaver (private mærkedage) Frivillige, ulønnede medhjælpere: Kan være omfattet af de særlige regler i LL 7 M, men kræver at de reelt er ulønnede Kan ikke aflønnes med gaver, km-penge mm. Julegaver mm.? 7 7
Skattefri befordringsgodtgørelse for erhvervsmæssig kørsel i egen bil Der kan udbetales skattefri befordringsgodtgørelse for erhvervsmæssig kørsel i egen bil til ansatte (Aindkomstmodtagere) samt i visse tilfælde til f.eks. bestyrelsesmedlemmer m.fl. uanset om de modtager vederlag eller ej. - Indberetning til eindkomst, felt 48 (som skattefri godtgørelse) Der kan ikke udbetales skattefri befordringsgodtgørelse til honorarmodtagere (B-indkomst) eller til ulønnet personer. Der kan dog udbetales godtgørelse til frivillige, ulønnet medhjælpere, jf. LL 7 M. Udbetaling af godtgørelser til honorarmodtagere m.fl. skal indberettes som B-indkomst: Med statens takster særskilt indberetning, felt 38 Ellers indberetning som honorar, felt 36 8 8
Skattefri befordringsgodtgørelse Hvervgiver har indberetningspligt Felt 48, eindkomst (skattefri godtgørelse) Der skal udarbejdes et bogføringsbilag indeholdende: Modtagerens navn, adresse og CPR-nr., Kørslens dato, erhvervsmæssige formål, mål og eventuelle delmål, dvs. alle faktiske eksakte destinationer! Antal kørte kilometer, de anvendte satser og beregning af godtgørelsen. Reg. nr.? Arbejdsgivers kontrolpligt Der er ikke krav om at oplyse reg.nr. eller dokumentation for egen bil Men kravene bør fremgår af interne retningslinjer, så medarbejderen/personen er bekendt hermed og står inde for, at de er opfyldt! 9 9
Skattefri befordringsgodtgørelse Erhvervsmæssig kørsel Befordring mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads i indtil 60 arbejdsdage inden for 12 måneder Befordring mellem arbejdspladser Befordring inden for samme arbejdsplads Satser (2016): 3,63 kr./km indtil 20.000 km/år (for samme hvervgiver) (3,53 kr. 2017) 1,99 kr./km ud over 20.000 km/år (1,93 kr. 2017) Det er tidspunktet for kørslen, som er afgørende for, hvilken sats der skal anvendes 10 10
Parkering Parkering kan stadig refunderes skattefrit SKAT forsøgte med en ny fortolkning og præcisering af, at det ikke var muligt at dække udgifter til parkering, hvis der samtidig var udbetalt skattefri befordringsgodtgørelse for erhvervsmæssig kørsel i egen bil. SKAT har trukket deres fortolkning tilbage. Konklusion: Det er muligt særskilt at dække eventuelle parkeringsudgifter skattefrit, uanset at der samtidig hermed helt eller delvist bliver udbetalt skattefri befordringsgodtgørelse for erhvervsmæssig kørsel i egen bil (med Skatterådets satser). 11 11
Bidrag og gaver Fradrag Modydelse Løbende ydelse 12 12
Fradragsberettigede bidrag / gaver Definitionen på en gave er, at den er ydet af gavmildhed og uden modydelse. Der er ikke fradrag for bidrag, som har karakter af betaling for: medlemskab/kontingent (som f.eks. medfører stemmeret eller lign.) varesalg eller lign. deltagelse i arrangementer, events mm. Modtagelse af gaver mm. af ubetydelig værdi? 13 13
Fradragsberettigede bidrag / gaver Fradrag er betinget af: LL 8 A: Godkendt forening Indberetning på cpr. nr. Maks. 15.200 kr. (2016), og 15.600 kr. (2017) LL 12 (løbende ydelse): Godkendt forening Indberetning på cpr. nr. Maks. fradrag: Person: 15 pct. af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst Selskaber mm: 15 pct. af skattepligtig indkomst 14 14
Fradragsberettigede bidrag / gaver Forpligtelseserklæring: Hvad står der i erklæringen: Bidrag som procent? Fast? Beregningsgrundlag? Af indkomst Af skattepligtig indkomst Af personlig indkomst Kræver kontrol og dokumentation: Beregningsgrundlaget (indkomst) Korrekt bidrag (jf. forpligtelse) 15 15
Isobro Den 15. december 2016 Up-date på momsområdet
Update 2016 moms Emner 1.Nyt vedrørende momskompensation 2. Overskudsvarer 3.Fast ejendom 4.Omvendt betalingspligt 5. Kantinemoms 6. Lønsumsafgift 17
Nyt vedrørende momskompensation Dom fra landsretten og erfaringer fra årets ansøgninger SKM2016.546.VLR Private indtægter omfatter ikke beløb modtaget fra stat, regioner, offentlige institutioner mv. I sagen blev statslig elevstøtte ikke anset som private indtægter Egenfinansieringsgraden = Private indtægter Samlede indtægter Årets udbetalingsprocent udgør 38,437% Oplevelser i 2016 med ansøgning og SKATs sagsbehandling? 18
Overskudsvarer Betaling af symbolsk vederlag SKM2015.664.SKAT og SKM2016.267.SR Overskudsvarer er varer, som virksomhederne ellers ville destruere Overskudvarer, der sælges til almenvelgørende og almennyttige organisationer, kan sælges til lav pris (symbolsk beløb) Salgsmoms beregnes af den faktiske salgspris den lave pris Virksomheden bibeholder deres fradrag Indkøb 1.000 kr. inkl. moms Symbolsk beløb inkl. salgsmoms 20 kr. Almenvelgørende og almennyttige organisationer Virksomhed 19
Overskudsvarer Vederlagsfri overdragelse SKM2016.267.SKAT Overskudsvarer, der doneres til almenvelgørende og almennyttige organisationer, anses som gave og omfattet af udtagningsreglerne Virksomheden, der donerer, skal betale udtagningsmoms af indkøbsprisen Vederlagsfri donation medfører en udgift for virksomheden ved donationen Indkøb 1.000 kr. inkl. moms Donation 200 kr. i udtagningsmoms Almenvelgørende og almennyttige organisationer Virksomhed 20
Moms af fast ejendom Salg af bygninger og byggegrunde Moms af fast ejendom har været et varmt emne i 2016. Der har været nye bindende svar, afgørelser fra Landsskatteretten og styresignaler i høring. Især afgrænsningen mellem salg af gamle bygninger (momsfrie) og byggegrunde (momspligtige) har været i vælten. Byggegrund Bygning Køb Salg Køb Salg Udlejning Energiafgifter Momsfradrag 21
Omvendt betalingspligt Mobiltelefoner mv. Omvendt betalingspligt Omvendt betalingspligt medfører, at pligten til at afregne moms flyttes til køber Indebærer momsregistrering og dermed finansieringsbidrag til ATP Gælder dog ikke, hvis momsregistreringen udelukkende skyldes omvendt betalingspligt på mobiltelefoner mv. Omvendt betalingspligt gælder for køb af eksempelvis Mobiltelefoner Tablets Bærbare computere Leverance uden moms Almenvelgørende og almennyttige organisationer Virksomhed Beregner og afregner salgsmoms Opnår evt. fradrag for købsmomsen, hvis den anvendes helt eller delvist til momspligtige aktiviteter Momskompensationen 22
Kantinemoms Relevant ved salg af kantineydelser til ansatte Velgørende foreninger er også omfattet af momslovens kantinemomsregler, når foreningen har en kantine, som sælger kantineydelser til foreningens ansatte. De særlige regler gælder alle former for betaling inkl. løntræk. Metoder til afregning af salgsmoms Faktisk opgørelse (alle) Forenklet metode 1 (egen produktion) Forenklet metode 2 (ekstern leverandør) Kantinemoms medfører ret til modfradrag for indkøb til brug for de momspligtige kantineleverancer. 23
Lønsumsafgift Omfattede ydelser og udvikling i sats Velgørende foreninger er som udgangspunkt ikke lønsumsafgiftspligtige. Dog kan visse administrative ydelser blive omfattet af lønsumsafgiftspligten. Eksempelvis Sundhedsydelser Undervisnings- og kursusvirksomhed Formidling af forsikringer Metode for organisationer, fonde, foreninger mv. Lønsumsafgiften opgøres som: Lønsummen * 6,37 % Særligt om finansielle aktiviteter Lovforslag på vej, hvor alle udbydere af momsfritagne finansielle aktiviteter skal anvende lønsumsafgiftssatsen på 13,6% (2016 sats) 24
Isobro Den 15. december 2016 Up-date på regnskabsområdet
ISOBRO s eksempelregnskab Mange er i gang Hvor: thttp://www.isobro.dk/fileadmin/filer/etik/etik_final/ek sempelregnskab_juni_2016.pdf Følg-eller-forklar: Hvis man beslutter at følge eksempelregnskabets anvisninger og henvise hertil i anvendt regnskabspraksis mv., skal man gøre det fuldt ud eller angive og forklare områder, hvor man ikke følger anvisningerne Tilpases organisationens forhold: Benævnelser o.l. skal tilpasses organisationens konkrete forhold Erfaringer: Del gerne jeres erfaringer med ISOBRO og i netværk, så vejledning kan blive opdateret med relevante forhold 2016 Deloitte 26
Regnskabsklasse A Vejledning fra Erhvervsstyrelsen Hvor: https://erhvervsstyrelsen.dk/sites/default/files/media/regnskabsklasse_a.pdf Målsætning: Retvisende billede jf. 11 med fokus på konkrete regnskabsbrugere Grundlæggende krav: Aktiver og forpligtelser, indtægter og omkostninger skal indregnes og males konsekvent i o.m. almindelig anerkendte retningslinjer under hensyntagen til virksomhedens art og omfang Hensyntagen til retningslinjer for brancher Specifikke forhold: Ej krav om afskrivning på bygninger, men løbende værdiforringelse skal afspejles Regnskabsmæssig værdi skal mindst svare til genindvindingsværdi Løbende værdistigninger vil ikke kunne indregnes, medmindre bygninger generelt måles til dagsværdi Alle typer af investeringsaktiver kan måles til dagsværdi via resultatopgørelsen Prioritetsgæld kan måles til amortiseret kostpris, nominel restgæld eller dagsværdi Forventes dog at amortiseret kostpris anvendes Udskudte skatteforpligtelser skal indregnes Renteswaps skal indregnes, hvis det er nødvendigt for at årsregnskabet giver et retvisende billed Kontantprincippet kan ikke anvendes Øvrigt: Beskrivelse af anvendt regnskabspraksis er vigtigt i regnskabsklasse A, da store frihedsgrader 2016 Deloitte 27
Deloitte i Danmark Deloitte leverer ydelser inden for revision, consulting, financial advisory, risikostyring, skat og dertil knyttede ydelser til både offentlige og private kunder i en lang række brancher. Deloitte betjener fire ud af fem virksomheder på listen over verdens største selskaber, Fortune Global 500, gennem et globalt forbundet netværk af medlemsfirmaer i over 150 lande, som leverer kompetencer og viden i verdensklasse samt service af høj kvalitet til at håndtere kundernes most komplekse forretningsmæssige udfordringer. Vil du vide mere om, hvordan Deloittes omkring 225.000 medarbejdere gør en forskel, der betyder noget, så besøg os på Facebook, LinkedIn eller Twitter. Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte er en betegnelse for en eller flere af Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begrænset ansvar ( DTTL ), dets netværk af medlemsfirmaer og deres tilknyttede virksomheder. DTTL og alle dets medlemsfirmaer udgør separate og uafhængige juridiske enheder. DTTL (der også betegnes Deloitte Global ) leverer ikke selv ydelser til kunderne. Vi henviser til www.deloitte.dk/omdeloitte for en udførlig beskrivelse af DTTL og dets medlemsfirmaer. Denne meddelelse indeholder alene generelle oplysninger, og ingen i Deloitte Touche Tohmatsu Limited, dets medlemsfirmaer eller disses tilknyttede virksomheder (samlet benævnt Deloitte netværket) yder gennem denne meddelelse faglig rådgivning eller faglige ydelser. De bør, inden De træffer beslutninger eller foretager handlinger, der kan påvirke Deres økonomi eller virksomhed, rådføre Dem med en kompetent professionel rådgiver. Ingen enhed i Deloitte-netværket skal holdes ansvarlig for nogen form for skade eller tab, som personer, der gør brug af denne meddelelse, måtte pådrage sig. 2016 Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited